OBLIGACIONES CON EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS.

Deberes Formales:
Los deberes formales constituyen obligaciones que deben cumplir los
contribuyentes, responsables y terceros; de acuerdo a las disposiciones
establecidas en las Leyes Especiales y Reglamentos. El Cdigo Orgnico Tributario,
como instrumento rector de la tributacin en el pas contiene los deberes formales
de manera general que deben cumplir los sujetos pasivos. De igual forma,
establece las sanciones que se aplican en caso del incumplimiento de los mismos.
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios
relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se
operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso
legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros,
mientras la obligacin tributaria no est prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,
tendientes al control o a la determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias
y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente.
Conforme lo establecer el literal d) todas las personas o sociedades estn en la
obligacin de presentar las declaraciones que le correspondan, en los actuales
momentos los prinicipales impuestos que rige a nuestro pas son los siguientes.

1.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Formulario 100
Declaracin informativa para casinos, casas de apuesta y juegos mecnicos
y electrnicos.
Formulario 104
Declaracin del impuesto al valor agregado.
Formulario 104A
Declaracin del impuesto al valor agregado para personas naturales y
sucesiones indivisas que no actan en calidad de agentes de retencin y
que no realizan actividades de comercio exterior.
2.- IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Formulario 105
Declaracin del impuesto a los consumos especiales.
3.- IMPUESTO A LA RENTA
Formulario 101
Declaracin del impuesto a la renta y presentacin de balances formulario
nico sociedades y establecimientos permanentes.
Formulario 102
Declaracin del impuesto a la renta personas naturales y sucesiones indivisas
obligadas a llevar contabilidad.
Formulario 102 A
Declaracin del impuesto a la renta personas naturales y sucesiones indivisas
no obligadas a llevar contabilidad.
Formulario 103
Declaracin de retenciones en la fuente del impuesto a la renta.
Formulario 107.
Comprobante de Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta por
Ingresos del Trabajo en Relacin de Dependencia.

Formulario 108
Declaracin del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de
herencias, legados y donaciones.
Formulario 115
Declaracin para el anticipo de impuesto a la renta.
Formulario 116
Declaracin y pago del Anticipo de Impuesto a la Renta Espectculos
Pblicos.
4.- GASTOS PERSONALES
Formulario SRI-GP
Declaracin de gastos personales a ser utilizados por el empleador en el
caso de ingresos en relacin de dependencia.
5.- MLTIPLE DE PAGOS
Formulario 106
Formulario mltiple de pagos
6.- IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Formulario 110
Declaracin del impuesto a los activos en el exterior.
7.- IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
Formulario 111
Declaracin del Impuesto a las Tierras Rurales.
8.- REGALAS A LA ACTIVIDAD MINERA
Formulario 113
Declaracin de Regalas a la Actividad Minera
9.- PATENTES DE CONSERVACIN MINERA
Formulario 117
Declaracin de Patentes de Conservacin Minera

10.- CONTRIBUCIN DESTINADA AL FINANCIAMIENTO DE LA ATENCIN INTEGRAL DEL

CNCER
Formulario 118
Declaracin de la Contribucin destinada al financiamiento de la Atencin
Integral del Cncer
11.- CONTRIBUCIN DEL UNO POR MIL SOBRE EL VALOR DE LOS ACTIVOS FIJOS
Formulario 106
12.- IMPUESTO A LOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Formulario 112
Declaracin del impuesto a los ingresos extraordinarios.
13.- IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
Formulario 109
Declaracin del impuesto a la salida de divisas.
14.- IMPUESTO AL MEDIO AMBIENTE
Formulario 114
Declaracin del impuesto a las Botellas plticas no retornables.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio
o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos
tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento

de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo

todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten,
calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que
incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al
precio.

Del

precio

as

establecido

slo

podrn

deducirse

los

valores

correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases

devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a
plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en
relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total
del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin
ser mensual).
Noveno

Fecha mxima de

Fecha mxima de declaracin (si es

Dgito

declaracin

semestral)

(si es mensual)

Primer semestre

Segundo Semestre

10 del mes siguiente

10 de julio

10 de enero

12 del mes siguiente

12 de julio

12 de enero

14 del mes siguiente

14 de julio

14 de enero

16 del mes siguiente

16 de julio

16 de enero

18 del mes siguiente

18 de julio

18 de enero

20 del mes siguiente

20 de julio

20 de enero

22 del mes siguiente

22 de julio

22 de enero

24 del mes siguiente

24 de julio

24 de enero

26 del mes siguiente

26 de julio

26 de enero

28 del mes siguiente

28 de julio

28 de enero

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin

de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte
de la oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la
declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de
bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin del 100% del IVA
generado. Se entender como importacin de servicios a los que se presten por
parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor
de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin
o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se
realice en el extranjero.
TARIFAS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o
a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago
total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero,
hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del

precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por

el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de
venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el
hecho generador del impuesto se verificar con la entrega de cada
certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la
fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto
se causa en el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten
la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar
al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe
emitirse el correspondiente comprobante de venta.

Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de

IVA y otros en los cuales no se causa IVA.
Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

Aportes en especie a sociedades.

Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades,

inclusive de la sociedad conyugal.

Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.

Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.

Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive

empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de
lucro legalmente constituidas.

Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.

Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el

mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad
horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos
comunes en urbanizaciones.

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se
encuentran las siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola,

cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y
embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es
decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o
tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola
refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el
pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos
o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento,
el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento.

Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo

de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas,
proteicos infantiles.

Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,

fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn,
macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de

pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con
adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como
comida de animales que se cren para alimentacin humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite
agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y
productos veterinarios as como la materia prima e insumos,

importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de

acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente
de la Repblica.

Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los

que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas
que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante
Decreto.

Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que

mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la
Repblica, as como la materia prima e insumos importados o
adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que
por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas
importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano
o veterinario.

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa

conjuntamente con los libros.

Los que se exporten.

Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios

de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los
casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos y los
pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia
reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento.

Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior

que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector
pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con
entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, as
como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en

trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de

nacionalizacin.

Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo

Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados
exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los
procesos de transformacin productiva all desarrollados.

Energa Elctrica.

Lmparas fluorescentes.

Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial

de pasajeros, carga y servicios.

Vehculos hbridos.

Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal

Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo
sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su
peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el
Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del
destinatario y sin fines comerciales.

Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga,

as como los de transporte internacional de carga y el transporte de
carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos.
Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos.

Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de

fabricacin de medicamentos.

Los

de

alquiler

arrendamiento

exclusivamente, para vivienda.

de

inmuebles

destinados,

Los

servicios

pblicos

de

energa

elctrica,

agua

potable,

alcantarillado y los de recoleccin de basura.

Los de educacin en todos los niveles.

Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.

Los religiosos.

Los de impresin de libros.

Los funerarios.

Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector

pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los
servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias,
registros, permisos y otros.

Los espectculos pblicos.

Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente

autorizadas para prestar los mismos.

Los que se exporten. Para considerar una operacin como

exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:
1. Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
2. Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o
no sea residente en el pas;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por
parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el
extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas;
y,
4. Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio
no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o
personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el
Ecuador;

Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas,

a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.

El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y

puentes.

Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe

y Alegra.

Los de aero fumigacin.

Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta

Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA
los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.

Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los

bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los
productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento,
cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o
qumicos para elaborar aceites comestibles.

Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,

asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios
por accidentes de trnsito terrestres.

Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de

la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros
cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el
ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas,
cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn
gravados con IVA tarifa 12%. Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno.

TRATAMIENTO DEL CRDITO TRIBUTARIO.

El crdito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas
menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaracin
arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo ser
considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes
siguiente.

Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito

tributario por el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este
impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y
comercializacin de otros bienes y servicios gravados.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario
resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses
inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o
Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolucin o la compensacin del
crdito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La
devolucin o compensacin de los saldos del IVA a favor del contribuyente no
constituyen pagos indebidos, por tanto no causan intereses.
Al crdito tributario tambin tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en
la adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la
produccin de bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas
internadas en el pas bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos
contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que
estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia
al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido
objeto de nacionalizacin, estn gravados con tarifa cero.
El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas:

Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la produccin o

comercializacin de bienes para el mercado interno y a la prestacin de
servicios gravados con tarifa 12%; a la comercializacin de paquetes de
turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a personas
naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios
gravados con tarifa 0% de IVA a exportadores; a la exportacin de bienes
y servicios, tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA
pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que
pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas

o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin

de dichos bienes y servicios;

Los sujetos

pasivos del IVA que

se

dediquen

la

produccin,

comercializacin de bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn

gravados con tarifa 0% y en parte con tarifa 12%, tendrn derecho a un
crdito tributario, cuyo uso se sujetar a las siguientes disposiciones:
1. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o
importacin de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
2. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes,
de materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios.
3. La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios
susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se
establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las
exportaciones, ms las ventas de paquetes de turismo receptivo,
facturadas dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no
residentes en el Ecuador, ms las ventas directas de bienes y servicios
gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total
de las ventas.

Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan

diferenciar, inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos
y servicios gravados con tarifas 12% empleados exclusivamente en la
produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios
gravados con tarifa 12%; de las compras de bienes y de servicios gravados
con tarifa 12% pero empleados en la produccin, comercializacin o
prestacin de servicios gravados con tarifa 0%, podrn, para el primer caso,
utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinacin del impuesto a
pagar.

No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, en las

adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios
realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten
servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o

importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes

o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero

PRINCIPALES RETENCIONES APLICABLES EN EL PAS.

RETENCIN DE IVA:
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las mismas obligaciones y
sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las
retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de
Rentas Internas.
Desde el primer da del ao 2016, Los agentes de retencin, que emitan
comprobantes de retencin a travs de mensajes de datos y firmados
electrnicamente, debern emitir el respectivo comprobante de retencin,
inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma. Para este ltimo caso, se
podr emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones realizadas en
un mes en las que no haya procedido retencin de IVA y de impuesto a la renta
respecto de un mismo proveedor
Sujetos pasivos a los que no se realiza retencin de IVA
Conforme la resolucin vigente, no se realizar retenciones de IVA a los siguientes
sujetos pasivos, sean o no contribuyentes especiales:
a) Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin de la
Repblica del Ecuador.
b) Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
c) Compaas de aviacin.
d) Agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta de
pasajes areos.
e) Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de
servicio que comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a la
adquisicin de combustible derivado de petrleo.
f) Instituciones del sistema financiero, nicamente respecto a los servicios
financieros gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
g) Compaas emisoras de tarjetas de crdito, respecto de los descuentos que por
concepto de su comisin efecten de los pagos que realicen a sus
establecimientos afiliados.

h) Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos,

nicamente en la adquisicin de peridicos y/o revistas.
i) Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el
caso previsto en el artculo 10 de la Resolucin 284.
PORCENTAJES DE RETENCIN DE IVA
A continuacin, los porcentajes de retencin, segn la actividad econmica
gravada, que van desde el diez porciento (10%) al (100%):
Se retendr el treinta por ciento (30%) del impuesto al Valor Agregado:
A todas las transferencias de bienes gravados con tarifa 12%; los pagos
realizados por sociedades emisoras de tarjetas de crdito, cuando estos
pagos sean a favor de establecimientos afiliados a su sistema; de igual
manera, entran dentro de esta categora, los contratos de construccin
(cuando el constructor no es estatal o pblico) y las adquisiciones que
realicen los exportadores de recursos no renovables, cuando estas
adquisiciones sean relacionadas con sus exportaciones, materias primas,
insumos y activos fijos, empleados en la fabricacin y comercializacin de
bienes que se exporten.
Se retendr el treinta por ciento (70%) del impuesto al Valor Agregado:
En la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediacin y contratos de consultora, gravados con tarifa 12%; los
pagos de comisiones por intermediacin y en contratos de consultora
realizados por exportadores de recursos no renovables, para la fabricacin
y comercializacin de bienes que se exporten; y, los pagos realizados por
sociedades emisoras de tarjetas cuando stos efecten prestacin de
servicios, cesin de derechos y comisiones por intermediacin de crdito, a
favor de establecimientos afiliados a su sistema.
Se retendr el treinta por ciento (100%) del impuesto al Valor Agregado:

En la adquisicin de servicios profesionales prestados por personas naturales

con ttulo de instruccin superior otorgado por establecimientos regulados
por la Ley Orgnica de Educacin Superior; en el arrendamiento de
inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad; si al adquirir bienes, servicios o derechos, se emite una
liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios, en los casos y de
conformidad con las disposiciones previstas en la normativa tributaria
vigente, incluyndose en este caso al pago de cuotas de arrendamiento al
exterior; en los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento,
que las sociedades, residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a
los miembros de directorios y/o cuerpos colegiados por la asistencia a
sesiones de tales entes; en los pagos que se efecten a quienes han sido
elegidos como miembros de cuerpos colegiados de eleccin popular en
entidades del sector pblico, exclusivamente en ejercicio de su funcin
pblica en el respectivo cuerpo colegiado; los operadores de turismo
receptivo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del
pas en las adquisiciones locales de los bienes y derechos que pasen a formar
parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes o insumos y de los servicios
necesarios para la produccin y comercializacin de los bienes, derechos y
servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado.
Para el caso de los sujetos pasivos, que se encuentran calificados como
contribuyentes especiales, existen diferentes porcentajes de retencin. Es as que,
se aplicar el diez por ciento (10%) de retencin del IVA causado, en la adquisicin
de bienes gravados con tarifa 12%, a otros contribuyentes especiales; y, se aplicar
el veinte por ciento (20%) en la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de
comisiones por intermediacin y en contratos de consultora gravados con tarifa
12%, a otros contribuyentes especiales.
La retencin deber ser realizada al momento del pago o acreditacin en cuenta,
emitiendo un comprobante de retencin en cada caso.

A continuacin, la tabla de retenciones en la fuente del Impuesto al Valor

Agregado:

VENDE

COMPRA

- Compaas de aviacin;
- Agencias de Viaje por venta de
pasajes areos;
Exportador habitual de
Instituciones del Estado, Empresas - Distribuidores y comercializadores
bienes obligado a llevar
pblicas reguladas por la Ley Orgnica de de combustible derivado de petrleo;
contabilidad
Empresas Pblicas(contribuyente - Instituciones del Sistema Financiero
(contribuyente especial
especial o no)
por los servicios financieros;
o no)
- Compaas emisoras de tarjetas de
crdito por las comisiones que
paguen sus establecimientos afiliados
BIENES

SERVICIOS

(agente de retencin)

CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN

BIENES

SERVICIOS

BIENES

Voceadores de
peridicos y revistas
y distribuidores de
Sociedad / Personanatural obligada a
estos productos,
Contribuyentes Especiales
llevar contabilidad
Persona natural NO obligada a llevar contabilidad
toda vez que el
Importacin de
(no especial)
mismo es objeto de
Servicios
retencin con el
Gravados
carcter de
Impuesto al Valor
Agregado
HONORARIO
ARRIENDO DE
presuntivo por
CONTRATOS DE
CONTRATOS DE BIENES SERVICIOS CONTRATOS DE
LIQUIDACION
SERVICIOS
BIENES SERVICIOS
BIENES SERVICIOS
PROFESIONAL / DIETAS INMUEBLES
ventas al detal.
CONSTRUCCIN
CONSTRUCCIN (FACTURA) (FACTURA) CONSTRUCCIN COMPRA O SERVICIO
(FACTURA)
(FACTURA)

Contribuyentes Especiales(1)

no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

Entidad/ Organismo del Sector Pblico / Empresa

Pblica (No Contribuyente especial)

no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

Empresas emisoras de tarjetas de crdito crdito

a sus establecimientos afiliados (sean o no
no retiene no retiene
contribuyentes especiales)

no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

Empresas de seguros y reaseguros (No

Contribuyente especial)

no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

Exportador habitual de bienes obligado a llevar

contabilidad - contribuyente especial o no
(excepto exportador de recursos naturales no
renovables)

no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene no retiene
no retiene no retiene

Operador de Turismo Receptivo por la adquisicin

de bienes y servicios destinados a la produccin y
comercializacin de los servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado
(Contribuyente especial)
Operador de Turismo Receptivo por la adquisicin
de bienes y servicios destinados a la produccin y
comercializacin de los servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado (No
Contribuyente especial)
Exportador de recursos naturales no renovables
(sean o no contribuyentes especiales)
Sociedad / Persona natural, obligada a llevar
contabilidad
Persona Natural No Obligada a Llevar
Contabilidad

100%

100%

10%

20%

no retiene no retiene

10%

20%

no retiene no retiene

30%

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

30%

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene

100%

100%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene no retiene

no retiene

10%

20%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene

100%

100%

30%

100%

100%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

30%

30%

70%

30%

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

30%

70%

30%

100%

100%

100%

100%

no retiene

no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene no retiene

no retiene

no retiene

100%

no retiene

no retiene

100%

no retiene no retiene

30%

70%

(1) Incluye los siguientes agentes de retencin:

-Entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, calificadas como contribuyentes especiales;
-Empresas de seguros y reaseguros, calificadas como contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razn de sus obligaciones contractuales;

no retiene no retiene

RETENCIN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA:

Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague
o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para
quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los
agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de
retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante
de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin
vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en
cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retencin aplicables son los
siguientes:
Cdigo

Concepto y ejemplos

Porcentaje

Relacin de dependencia:
302

Se aplica en funcin de la tabla de impuesto a la renta, debe

tomarse en cuenta la proyeccin de gastos deducibles presentada
por el empleado.
Honorarios a profesionales y dietas, personas naturales:

303

Agentes afianzados de aduana

Capacitacion
Abogados
Auditor

10

Servicios en los que predomina el intelecto, y en el caso de artistas y

deportistas por la utilizacin y aprovechamiento de su imagen:
304

Pagos a notarios y registradores de la propiedad

Honorarios y dems pagos por docencia
Deportistas, cuerpo tcnico, arbitros
Artistas residentes

307

Servicios en los que predomina la mano de obra

308

Utilizacion o aprovechamiento de la imagen o renombre

10

309

Servicios de publicidad y comunicacin

310

Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga

311

A travez de liquidaciones de compra (Rusticidad)

Cdigo

Concepto y ejemplos

Porcentaje

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal:

312

Compra de medicamentos
Compra de bienes de orign agrcola, avcola, pecuario, etc.
Repuestos y ferreteria
Materiales de construccin

Ley de propiedad intelectual:

314

Regalias
Derechos de autor, marcas y patentes

319

Arrendamiento mercantil

320

Arrendamiento bienes inmuebles

322

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas

facturadas)

323

Por rendimientos financieros (No aplica para IFis)

325

Prstamos a accionistas o anticipo de dividendos

22

327

Dividendos: Cuando se paga dividendos a personas naturales se

debe retener segn 1%, 5% o 10%, segn sea el caso.

425

Anticipo de dividendos (Paraisos fiscales)

25

427

Dividendos pagados a empresas domiciliadas en paraisos fiscales

13

330

Dividendos gravados distribuidos en acciones (reinversin de

utilidades sin derecho a reduccin tarifa IR)

331

Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades

con derecho a reduccin tarifa IR)

Tabla

Tabla
0

No sujetos a retencin:

332

Enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos

valores
Compra de bienes inmuebles
Transporte pblico de pasajeros
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o de carga
(Internacional), a compaas nacionales o extranjeras de
aviacin o martimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus
socios
Compraventa de divisas distintas al dlar
Otros no sujetos a retencin

333

Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos

cotizados en bolsa ecuatoriana

0.20

334

Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos

no cotizados en bolsa ecuatoriana

335

Por loteras, rifas, apuestas y similares

15

Cdigo

Concepto y ejemplos

Porcentaje

336

Por venta de combustible a comercializadoras

2/mil

337

Por venta de combustible a distribuidoras

3/mil

338

Compra local de banano a productor

1-2

340

Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia componente 1

1-2

341

Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia componente 2

1.25 - 2

342

Impuesto nico a la exportacin de banano producido por terceros

0.5 - 2

Otros aplicables:
343

Energa elctrica
Actvidades de construccin, urbanizacin o similares

Otros aplicables:

344

346

Agentes afianzados de aduana

Agencias de viaje por comisin
Alquiler de vehculos
Restaurantes, hoteles, cafeterias y similares
Procesamiento de datos
Televisin por cable
Auditores
Capacitacin
Servicios petroleros

Ganancias de capital

Tabla

411 422
Intereses por financiamiento *
432

22

411 422
Pago aproveedores de servicios hoteleros y turisticos en el exterior *
432

22

Pagos al exterior por otros conceptos, sin convenio de doble

411 422
tributacin, pagos a personasl naturales nacionales o extranjeras no
432
residentes *

22

408 419 Pagos al exterior, por enajenacin de derechos representativos de

429
capital y otros derechos

430

Pagos al exterior por seguros o reaseguros en paraisos fiscales

35

431

Pagos por servicios tnicos, administrativos o consultora en paraisos

fiscales

35

* Sin convenio de doble tributacin, la retencin no se elimina sino que se reduce

en funcin del convenio, ver las restricciones.

El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50, De realizarse pagos a

proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto (por
permanente entindase dos o mas compras en un mismo mes calendario).
Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la
declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los
comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas:
1. De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no
depositar los valores retenidos, el agente de retencin ser obligado a
depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total
de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que
realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos.
2. El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser
sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dar lugar a la
aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las dems
sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
3. La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser
sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto
de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como
defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.

http://www.dt.gob.cl/tramites/1617/w3-article-97403.html