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3.

Marco Terico y Conceptual


3.1 Antecedentes
Kevin Alfredo Tarazona Ynuma (UNAP-2012), en su tesis Influencia Econmica
De La Ley De Promocin De La Inversin En La Amazona, En La Ciudad De
Iquitos Llega a la conclusin de que esta ley en s, no tiene mucha influencia directa
con el crecimiento de la regin, puesto que los comerciantes de la ciudad la utilizan
para beneficiar a sus empresas y no a la sociedad, generando precios inflados y
elevados de los bienes finales y de los servicios en general.
Aponte Lozada Silvia Teresa; Vsquez Retegui Marden Odilo (UNU-1996). En
su tesis Importancia De Los Incentivos Tributarios Para El Desarrollo Socio
Econmico De La Ciudad De Pucallpa concluye que un porcentaje significativo de
la poblacin no conoce los beneficios tributarios que han estado vigentes en la ciudad
de Pucallpa; identificando un conjunto de factores internos que han limitado que los
beneficios tributarios logren sus objetivos entre estos factores se encuentran en
primer orden la inestabilidad jurdica, el segundo orden la ausencia de un parque
industrial.
Celis Domingo Hernndez en su tesis Exoneraciones y elusiones tributarias.
Incidencia en la caja fiscal y el desarrollo nacional del Per nos menciona que los
beneficios tributarios son tratamientos normativos que implican por parte del Estado
una disminucin total o parcial del monto de la obligacin tributaria o la
postergacin de la exigibilidad de dicha obligacin y hay diversos tipos de beneficios
tributarios, entre los que destacan los incentivos tributarios, exoneracin,
inaceptacin, inmunidad, entre otros.
Adems, esta investigacin seala que el objetivo bsico de la tributacin es generar
recursos para financiar el gasto y la inversin pblica, en la medida que ste ltimo
suele ser considerado como el instrumento ms directo para cumplir con las
funciones gubernamentales. Llegando a la conclusin de que las elusiones tributarias
generan dficit fiscal y slo favorecen a un grupo reducido de contribuyentes.
3.2 Bases tericas
Normas legales

Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin de la Amazona


El 30 de Diciembre de 1998, el Presidente de la Republica y el Congreso de la
Republica, dan la siguiente Ley, Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin
de la Amazona
Consta de 4 captulos y 21 artculos en donde tiene como objetivo primordial
promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazona, estableciendo las
condiciones para la inversin pblica y la promocin de la inversin privada.
Ley N 29525 incorpora distritos de Ayacucho al rgimen tributario de la
Amazona Ley N 27037
Mediante Ley N 29525, publicada el da de hoy, se dispone incorporar a partir del
01 de enero del 2011 a diversos distritos del departamento de Ayacucho dentro de los
alcances de la Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.
Para efecto de la presente Ley, la Amazona comprende:
Distritos de Sivia, Ayahuanco y Llochegua de la Provincia de Huanta y Ayna, San
Miguel y Santa Rosa de la provincia de La Mar del departamento de Ayacucho.
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99-EF, publicado
el 15.4.1999, y normas modificatorias (en adelante, Ley del IGV).
Decretos Legislativos N 977, Decreto Legislativo que Establece la Ley Marco para
la Dacin de Exoneraciones, Incentivos o Beneficios Tributarios;
Decretos Legislativos N 978, Decreto Legislativo que Establece la Entrega a los
Gobiernos Regionales o Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para Inversin
y Gasto Social, del ntegro de los Recursos Tributarios Cuya Actual
Exoneracin No Ha Beneficiado a la Poblacin.
Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley N. 27037,
aprobado mediante el Decreto Supremo N. 103-99-EF, publicado el 26.6.1999, y
norma modificatoria. En adelante, Reglamento de la Ley de Amazona.

Oficio N. 073-99-K C0000, disponible en el Portal de la SUNAT, bastara que la


prestacin de servicios para un tercero se lleve a cabo total o parcialmente fuera de la
Amazona, para que el servicio no se encuentre exonerado del IGV.
Informe 011-2013-SUNAT sobre Tributacin en la Amazona 14 febrero, 2013
1. Para efectos de la exoneracin prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artculo
13 de la Ley de Amazona, debe entenderse que un bien ha sido consumido en dicha
zona cuando su empleo implica su extincin o destruccin, para satisfacer una
necesidad.
2. Se entender que el caf crudo, antes de su secado y pilado, ha sido consumido
cuando como consecuencia de su empleo dicho bien se extinga o se destruya.
3. El secado y pilado del caf crudo no pueden entenderse como consumo de este
bien.
4. No se encuentra sujeta al SPOT la venta de caf crudo realizada en la Amazona
por una empresa

ubicada en dicha zona, para su consumo en ella,

independientemente que el adquirente se encuentre o no ubicado en la referida zona.


5. Se encontrar sujeta al SPOT la venta de caf crudo realizada en la Amazona por
una empresa ubicada en dicha zona cuando el consumo de ese bien se realice fuera
de la zona en mencin. A tal efecto, se considera que el consumo se realiza fuera de
la Amazona cuando el bien haya sido secado y pilado en ella para su posterior
exportacin.
6. Ser deducible para la determinacin de la renta imponible de tercera categora el
gasto cuya factura consigne la frase BIENES TRANSFERIDOS EN LA
AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA, y sin embargo fue
consumido fuera de dicha zona.
Informe N 057-2014-SUNAT/5D0000 - 16 de setiembre de 2014
Ley de Amazona: sujetos pueden ser considerados productores de carne aun
cuando no se dediquen a la crianza de ganado
Mediante el informe bajo comentario la SUNAT ha sealado que para efecto de lo
dispuesto en el inciso j) del artculo 3 del Reglamento de la Ley de Amazona,

aprobado por el Decreto Supremo N 103-99-EF, pueden ser considerados como


productores quienes se dedican a las actividades manufactureras a que alude dicho
inciso vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de carne de
ganado vacuno, aun cuando adquieran dicho ganado en pie (vivo) y no se dediquen a
su crianza.
Informe N 076-2010-SUNAT/20000 14 junio, 2010
En la cual precisa:
1. La exoneracin del Impuesto General a las Ventas (IGV) establecida en el numeral
13.1 del artculo 13 y aquella prevista en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley
de la Amazona son excluyentes.
2. La venta de petrleo, gas natural y sus derivados efectuada por empresas
petroleras y comercializadoras ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y
Madre de Dios se encontrar exonerada del IGV, en la medida que vendan dichos
bienes dentro de los mencionados departamentos y para el consumo en los mismos; y
siempre que cumplan, adems, con las condiciones y requisitos establecidos en la
Ley de la Amazona, el Decreto Supremo N 005-99-EF y el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles.
3. Si los sujetos aludidos en el prrafo precedente no cumplieran con los requisitos
exigidos por las normas pertinentes, o no realizaran la venta de petrleo, gas natural
y sus derivados dentro de los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios
para su consumo en stos, no gozaran de la exoneracin del IGV prevista en el
numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley de la Amazona, pero tampoco podran
acogerse a la exoneracin prevista en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la
Amazona, dado que ambos beneficios son excluyentes.
Informes N.os 085-2003-SUNAT/2B0000, 136-2008-SUNAT/2B0000 y 224-2008SUNAT/2B0000 se ha considerado que los contratos de construccin se realizan en
la Amazona cuando los mismos son ejecutados en dicha zona.

JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA

El Tribunal Constitucional ha declarado inconstitucionales los Decretos


Legislativos N 977 y 978 Amazona
En una decisin histrica el Tribunal Constitucional en su Sentencia de Sala del
Pleno Jurisdiccional del 03 de abril del 2009, pero publicada el 16 de abril del 2009,
ha

resuelto

que

los

Decretos

Legislativos

977

978

son

INCONSTITUCIONALES.
Se declara la vacatio de la presente sentencia (es decir, que se suspende) hasta que el
Congreso de la Repblica legisle en forma apropiada sobre la materia.

3.3 Marco conceptual


Afectacin Tributaria.Es cuando el Tributo est dentro del mbito de aplicacin de la Ley. Ejemplo de ello
tenemos en las Operaciones Gravadas con el IGV.
Beneficios Tributarios.Los beneficios tributarios son tratamientos normativos que implican por parte del Estado
una disminucin total o parcial del monto de la obligacin tributaria o la postergacin de
la exigibilidad de dicha obligacin. Por lo tanto, el objetivo de los beneficios tributarios
es reducir la base imponible o disminuir la alcuota (tasa nominal).

Capacidad Contributiva.La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad econmica que tiene una
persona para poder asumir la carga de un tributo o contribucin.
En consecuencia, la capacidad contributiva es un elemento importante a tener en
cuenta a la hora de implementar impuestos, puesto que los impuestos deben
corresponder a la capacidad que tiene el sujeto pasivo para asumirlos.
Cdigo Tributario.El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y
normas que regulan la materia tributaria en general, seala la obligacin de esta a
brindar orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente.
Contribucin.Clase de tributo cuya base para gravarlo es la obtencin por el sujeto pasivo
(ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como

consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin


de servicios pblicos.
Contribuyente.Contribuyente Es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones,
frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado.
Control Tributario.Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias por un contribuyente y la adopcin de medidas de control de carcter
preventivo

de

los

riesgos

fiscales

de

mayor

trascendencia.

Crecimiento

Econmico.-

El crecimiento econmico es el aumento de la renta o valor de bienes y servicios


finales producidos por una economa (generalmente de un pas o una regin) en un
determinado

perodo

(generalmente

en

un

ao).

Empresa.Sociedades Industriales o Mercantiles, unidad econmica de base en que se


desenvuelve el proceso productivo. En este se combinan los factores productivos
para conseguir un producto que obtenga el mximo beneficio, econmico o social,
segn los casos. Por otro lado es una organizacin social para la produccin que,
aparte su ya mencionado carcter social, tiene una especfica finalidad econmica y
una adecuada ordenacin legal dentro del sistema jurdico del Estado.
Evasin.Es la accin o efecto de evadir o evadirse, este verbo puede hacer referencia a
fugarse, evitar un peligro, eludir una dificultad o sacar dinero de bienes de un pas de
manera ilegal.
Exoneracin.Dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria concedida por el
Ejecutivo Nacional en los casos autorizados por la ley.
Fisco.Es el rgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los contribuyentes el
pago de sus tributos, as como la administracin de dichos tributos.

La

Inversin.-

Es un trmino con varias acepciones relacionadas con el ahorro, la ubicacin de


capital y el postergamiento del consumo. El trmino aparece en gestin empresarial,
finanzas y en macroeconoma.
Impuestos.Son ingresos pblicos de Derecho pblico1 que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administracin pblica
como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el
deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros
fines.
Impuesto General a las Ventas.Son los ingresos provenientes de gravar la venta de bienes muebles, la prestacin o
utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y otros que seale la
ley.
Impuesto a La Renta.El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas,
empresas,

otras

entidades

legales.

Macroeconoma.Rama de la economa que estudia las relaciones existentes entre variables agregadas,
es decir, de aquellas variables que estn referidas a la economa como un todo, como
el ingreso o producto nacional, el consumo, el ahorro, la inversin, el gasto fiscal,
etc. La macroeconoma intenta explicar cmo se determina estas variables agregadas,
y sus variaciones en el tiempo.
Obligaciones Tributarias.Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor
tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de manera
coactiva.
Recaudacin Tributara.Es funcin de la administracin tributaria recaudar los tributos, para recibir el pago
de deudas correspondientes a tributos administrados por la entidad. El concepto de

recaudacin fiscal es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo,


normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar capital para poder
invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su carcter.
Tasas.Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona
realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no
existe la obligacin de pagar.
Tributacin.Significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o rgimen tributario
existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el
Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la orientacin ideolgica que se
siga, puede dirigirse tambin hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas
productivas, redistribuir la Riqueza, etc.
Tributo.La etimologa de palabra tributo deviene de latn tributum, que significa aquello que
se tributa. Esta ltima palabra deviene del verbo tributar, que segn dicho diccionario
significa entregar el vasallo al seor en reconocimiento del seoro una cantidad en
dinero o en especie.
Variable Econmica.Es la representacin de un concepto econmico que toma diversos valores
numricos. Ej. C es el consumo de alimentos de una familia y puede tomar diferentes
valores mayores o iguales a cero en una semana