UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
CONTABILIDAD SUPERIOR I

MATRIZ Y SUCURSALES

GRUPO:
N 05
INTEGRANTES:
ALARCN PINTA CARLA JOHANA
CAICHO ANGULO JESSICA MARGARITA
VEGA SNCHEZ LESLIE ALEXANDRA
DOCENTE:
Dr. CPA. CSAR A. PASQUEL C. MsC.

CURSO:
CA 5-5
AULA:
104

ABRIL- AGOSTO 2016

QUITO- ECUADOR
1

NDICE
MATRIZ................................................................................................................ 2
Definicin......................................................................................................... 2
Caractersticas................................................................................................. 2
Razn de su existencia.................................................................................... 2
Funcionamiento............................................................................................... 2
Actividad.......................................................................................................... 2
Contabilidad..................................................................................................... 3
SUCURSAL........................................................................................................... 3
Definicin......................................................................................................... 3
Caractersticas................................................................................................. 3
Funciones......................................................................................................... 4
AGENCIA............................................................................................................. 6
Definicin......................................................................................................... 6
Caractersticas................................................................................................. 6
SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS.............................................................................. 6
VENTAJAS Y DESVENTAJAS................................................................................... 7
MATRIZ............................................................................................................. 7
AGENCIA.......................................................................................................... 7
ASIENTOS............................................................................................................ 8
CONSTITUCIN DE UNA EMPRESA (MATRIZ)....................................................8
FUNCIONAMIENTO- EJEMPLO MATRIZ Y SUCURSAL........................................9

MATRIZ
Definicin
Una empresa matriz es la que tiene una o ms empresas dependientes o filiales, es decir,
que posee al menos el 50% del capital de otras sociedades. Todas estas empresas es lo que
se conoce como un grupo de empresas. La empresa matriz por lo general proporciona
gestin, administracin y control a travs de una o ms personas, directores o gerentes, que
ha designado la directiva de la empresa matriz.
Por lo tanto se entiende como matriz a la entidad que dirige o controla econmica,
financiera y administrativamente a otras entidades.
Caractersticas

Tiene surtido de muestras

No mantiene existencias
La casa matriz es la que cumple los pedidos
La casa matriz es la que aprueba y en algunos casos efecta cobros

Razn de su existencia
La empresa matriz o casa matriz, es la empresa que, por necesitar expandir
operaciones, abre una Agencia o una Sucursal en determinado territorio.

sus

Funcionamiento
La empresa matriz establece una sociedad en la que posee poder con derecho a voto en otra empresa
para tener el control de la gestin y las operaciones o la eleccin de su junta directiva.

Actividad
La actividad de la empresa matriz a veces puede limitarse a la gestin del capital, o slo
buscan la consolidacin y gestin de los mltiples intereses en empresas y actividades
econmicas muy variadas: se llama ms especficamente, "explotacin". En otros casos la
empresa matriz se involucra directamente en el trabajo y objetivos de las empresas
dependientes.

La Casa Matriz est capacitada para imprimir a cada Sucursal rumbos y directrices, para
garantizar as el buen funcionamiento de cada una de ellas.
Contabilidad
En la contabilidad de la Casa Matriz es imprescindible llevar una cuenta para cada
Sucursal. Si stas son muchas, puede usarse una sola cuenta, denominada Sucursales, con
su correspondiente detalle en un libro auxiliar para cada una de las Sucursales.
(Organizacin de empresas, 2016)
La cuenta Sucursal / Sucursales tiene el siguiente mecanismo:

1 Se debita por el dinero efectivo, mercaderas y dems valores que se les entregan.

2 Se acredita por las mercaderas y dems valores y el dinero efectivo que remiten.

3 En la poca del Balance general se determina el resultado de la explotacin de

cada Sucursal, comparando el saldo de estas cuentas con la existencia que arroja el
inventario practicado en las mismas.

SUCURSAL
Definicin
La Sucursal es un organismo dependiente de la Casa Matriz y, como tal, debe seguir las
normas
administrativas
y
contables
que
se
le
fijen.
Est continuamente en comunicacin con la Casa Matriz mediante planillas diarias o
mensuales, que encierran todas las operaciones practicadas en Sucursal.
Caractersticas

No tiene persona jurdica

Efecta su propia facturacin
No tiene capital social
Administra sus ingresos
Lleva libros de contabilidad

Funciones

Incrementar las ventas

Proporciona un mejor servicio a sus clientes
Atrae mercados fuera de la localidad
Crea extensiones de la misma compaa en zonas retiradas de la sede de la casa
matriz

Contabilidad
En la organizacin contable de una Sucursal es indispensable tener en cuenta dos hechos
fundamentales y de suma importancia, que son:

1 La determinacin del resultado de la explotacin de la Sucursal, a los efectos de

observar
si
conviene
mantenerla
suprimirla.

2 La rendicin de cuentas, que ha de hacer el encargado de la Sucursal para

justificar la inversin de los valores y dineros recibidos.

As, para el mantenimiento de fondos, aplicar planillas diarias, donde har constar las
entradas
y
salidas
de
dinero,
clasificadas
por
conceptos.
Para el movimiento de mercaderas usar planillas diarias o mensuales, donde har constar
las
entradas
y
salidas
de
mercaderas
generales.
Para el movimiento de crditos usar planillas diarias o mensuales, haciendo constar en las
mismas
las
ventas
a
plazo
y
cobranzas
respectivas.
Para el movimiento de cheques y depsitos en los Bancos, usar planillas diarias de
movimiento y estado de los Bancos, dando a conocer el saldo actual en cada uno de ellos.
Y por ltimo, para operaciones varias aplicarn planillas donde se harn constar los dbitos
y crditos respectivos. Esta serie de planillas o estados los confeccionar el encargado de la
Sucursal y los remitir peridicamente a la Casa Matriz para su comprobacin,
acompaando los comprobantes respectivos.
Las sucursales pueden ser:

Locales

Forneas

Sucursales Locales:

Son las que se ubican en la misma ciudad que la casa matriz. El establecimiento de este tipo
de sucursales obedece a que en ocasiones es difcil para el cliente acudir a las instalaciones
de la casa matriz debido a la lejana o dificultad para llegar a ella. Para proporcionar un
mejor servicio y, evitar que el cliente acuda con los competidores, se fundan sucursales en
diversas partes de la misma ciudad.
Una de las ventajas contables de esta estrategia es que por su cercana, es posible
centralizar diariamente en la casa matriz la informacin generada por cada una de ellas as
como los cortes de caja. Simplifica las reposiciones de mercancas vendidas, gracias a lo
cual la sucursal no necesita hacer compras directas a los proveedores ni manejar
cuentas de cheques.
Desde el punto de vista financiero, esto es sano debido a que evita saldos muy elevados en
los bancos y en inventarios, adems, permite un manejo ms eficiente de los recursos
financieros de la empresa.
Es posible que la casa matriz desee llevar el control de las operaciones de la sucursal local
como tctica para reducir costos administrativos. En ocasiones y principalmente motivado
por el tamao que pueden llegar a alcanzar las sucursales locales, la casa matriz puede
decidir descentralizar el control administrativo de las sucursales mediante la delegacin de
algunas funciones administrativas en cada una de ellas. De esta manera, el funcionamiento
de las sucursales puede ser mucho ms gil y responder a las oportunidades ya los retos del
entorno en el que efecta su actividad.
En el caso de la administracin de la casa matriz decida controlar e integrar a su sistema
contable y administrativo directamente los aspectos de operacin y financieros de cada
sucursal, por lo menos debe controlar los siguientes elementos:

Mercancas en existencia.

Utilidades o prdidas generadas.

Otros elementos que considere necesarios.

Para llevar este control, la casa matriz puede establecer cuentas especiales y registros
auxiliares para el registro de las ventas, costos y gastos originados por el funcionamiento de
cada sucursal.
En la mayora de los casos, la existencia de mercancas debe ser evaluada al costo ms los
gastos incurridos para el traslado de las mismas sucursal, ya que desde el punto de vista, la
sucursal equivale a un almacn e3 la casa matriz.
6

Sucursales Forneas:
Las sucursales forneas se utilizan cuando se desea abarcar mercados ubicados fuera de la
localidad en la que se encuentra la casa matriz. Aqu las sucursales funcionan de manera
similar a las locales, aunque la distancia que la separa de la oficina principal les permite y a
veces hace indispensable una mayor independencia.
Este tipo de sucursales requiere de un fondo de efectivo para su operacin, realizan un
control propio de us cartera y en ocasiones hacen sus propias compras en los casos que
resulta ms prctico hacerlo directamente a los proveedores en lugar de solicitar remesas de
la casa matriz.
Debido a la distancia, resulta ms difcil la centralizacin diaria de la informacin contable,
una solucin es comunicarse a travs de una red de computadoras enlazadas por mdem,
otra, utilizar el envo peridico de la informacin a travs de un servicio de mensajera.
Cuando las operaciones de la sucursal son demasiado voluminosas, este envo diario de
informacin no resulta prctico. Es este caso lo ms conveniente es que la sucursal posea su
propia contabilidad, y enve cada cierto tiempo su informacin contable a la casa matriz.
El catlogo de cuentas que utilice la sucursal para el registro de sus operaciones debe ser el
mismo que el de la casa matriz ya que, las balanzas de movimientos deben sumarse cada
cierto tiempo y la uniformidad de las cuentas que se manejan simplifica este procedimiento.
AGENCIA
Definicin
Es un vendedor independiente administrativa y econmicamente de la matriz, que realiza
sus actividades en determinados mercados establecidos con antelacin, para vender
normalmente de manera preponderante a exclusiva, la mercadera de la casa matriz.
Caractersticas
Distribuye productos de diferentes marcas y fabricantes.
Cobran una comisin por las mercancas vendidas.
No mantienen inventarios

SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS
MATRIZ
Tiene
personera
jurdica
Tiene capital propio

SEMEJANZAS
DIFERENCIAS

Ofrecen el mismo
producto
o
mercanca
Y
El precio y el
descuento
del
producto
es
el
mismo

Administra
propio dinero

su

SUCURSAL
No tiene personera
jurdica
No tiene capital
propio
Ofrecen el mismo
producto
o
mercanca
El precio y el
descuento
del
producto
es
el
mismo
Venden
directamente
Administra
su
propio dinero

AGENCIA
No tiene personera
jurdica
No tiene capital
propio
Ofrecen el mismo
producto
o
mercanca
El precio y el
descuento
del
producto
es
el
mismo
Autorizado por la
casa matriz
No
administra
dinero

VENTAJAS Y DESVENTAJAS
MATRIZ
VENTAJAS
No tiene una cantidad representativa
de gastos fijos, no mantiene costos
adicionales por la inversin en
construcciones e instalaciones.
La comisin representa un costo
variable de ventas para la casa
matriz. ( depende de las ventas)

DESVENTAJAS
No es posible utilizarlas para todo
tipo de productos en el mercado.
Gran cantidad de cartera.
Mayores costos de control y
mantenimiento
Poca fidelidad de los agentes
comerciales.

AGENCIA
VENTAJAS
No
representa
una
cantidad
significativa de gastos fijos, ni

DESVENTAJAS
No es posible utilizarlo para todos
los tipos de productos en el
8

costos adicionales por la inversin

en instalaciones o construcciones.
La comisin representa un costo
variable de ventas para la casa
matriz

mercado.
Gran cantidad de cartera.
Costos de control y mantenimiento.
Poca fidelidad de los agentes.

ASIENTOS
CONSTITUCIN DE UNA EMPRESA (MATRIZ)
FECHA
0X/0X/20X
X

DETALLE
1
Acciones Autorizadas
Capital Autorizado

V/R. Autorizacin de Capital S/Rsc

0X/0X/20X
2
X
Acciones Emitidas y Suscritas
Capital Suscrito
V/R. Resolucin general de la junta de acciones
0X/0X/20X
3
X
Capital Autorizado

DEBE

HABER

XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
9

Acciones Autorizadas
V/R. Regulacin del capital autorizado
4
0X/0X/20X Bancos Cuenta de Integracin de Capital
X
Capital Pagado
V/R. Deposito en la cuenta de integracin del capital
5
0X/0X/20X Capital Suscrito
X
Acciones Emitidas y Suscritas
V/R. Regulacin del capital suscrito

XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx

FUNCIONAMIENTO- EJEMPLO MATRIZ Y SUCURSAL

La empresa CA5-5 en calidad de CASA MATRIZ, con domicilio en la ciudad de Quito, decide
establecer una sucursal en Cuenca, bajo las siguientes polticas:
1. La matriz incluir dentro de su contabilidad la cuenta Sucursal, cuenta corriente
2. La sucursal llevara un sistema de contabilidad en el cual incluir la cuenta Casa Matriz,
cuenta corriente
3. Para el registro de las operaciones de mercaderas se empleara el procedimiento de
inventarios perpetuos.
4. La sucursal est facultada para hacer compras de mercaderas al contado o a crdito.
5. Tanto la matriz como la sucursal podrn efectuar gastos.
6. La sucursal enviara mensualmente y a fin del ejercicio la informacin que le sea requerida
por la matriz, incluyendo sus estados financieros.
7. El inmueble utilizado por la sucursal est bajo contrato de arrendamiento operativo.
8. La casa matriz se encargara de efectuar la combinacin de estados financieros.

Transacciones:

La Casa Matriz enva a la sucursal en Cuenca para el inicio de sus operaciones, mercaderas
y dinero en efectivo.
La Sucursal decide abrir la cuenta corriente en el Banco (dinero recibido).
La Sucursal compra mercaderas.
La Sucursal vende mercadera.
La Casa Matriz notifica que ha pagado por un gasto (publicidad).
La Casa Matriz enva el rol de pagos y los cheques respectivos para los empleados de la
sucursal.
La Sucursal realiza la apertura del fondo de caja chica, con cheque.
La Sucursal recibe de la Casa Matriz mercaderas.
La Sucursal deposita en su cuenta corriente todo el saldo de la Cuenta Caja
10

La Sucursal realiza una transferencia bancaria a favor de la cuenta corriente de la Casa

Matriz.

Sucursal
Libro Diario
Fecha

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

Detalle
1
Inventario de mercadera
Caja
Matriz-Cuenta Corriente
P/r valores para inicio de la actividad comercial
2
Banco
Caja
P/r apertura Cta. Cte. Banco
3
Inventario de mercadera
IVA en compras 12%
Banco
IRF Ret por pagar
P/r compra de mercadera a Emprendedores
4
Clientes
Anticipo IFR
Ventas
IVA en ventas 12%
P/r venta de mercadera
5
Gasto Publicidad
IVA en compras 12%
Matriz-Cuenta Corriente
IRF ret por pagar
P/r reconocimiento de publicidad
6
Gasto Sueldo
Matriz-Cuenta Corriente
P/r reconocimiento del gasto por sueldos
7
Caja Chica
Banco
P/r apertura del saldo de caja chica

Parcia
l

Debe

Haber

XXX.xx
XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx
XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx
XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx
XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx

11

xx

xx

xx

8
Inventario de mercadera
Matriz-Cuenta Corriente
P/r recepcin de mercadera de la Casa Matriz
9
Banco
Caja
P/r deposito en la cuenta corriente de la sucursal
10
Matriz-Cuenta Corriente
Banco
P/r transferencia bancaria a favor de la Matriz

XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx

Casa Matriz
Libro Diario
Fecha
xx

xx

xx

Detalle
x
Sucursal-Cuenta Corriente
Inventario de mercadera
Banco
P/r envo de mercadera a la sucursal
x
Sucursal-Cuenta Corriente
Bancos
P/r cancelacin de publicidad de la Sucursal
x
Sucursal-Cuenta Corriente
Banco
P/r depsito de valores a la Sucursal

Parcial

Debe

Haber

XXX.xx
XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx
12

xx

xx

x
Sucursal-Cuenta Corriente
Inventario de mercadera
P/r envo de mercadera a la Sucursal
x
Bancos
Sucursal-Cuenta Corriente
P/r recepcin de transferencia de la Sucursal

XXX.xx
XXX.xx

XXX.xx
XXX.xx

13

ASPECTOS LEGALES
Apertura de Sucursales
REQUISITOS:
1. Presentar al menos 3 testimonios originales de la escritura pblica de apertura de
sucursal.
2. Todos los testimonios deben tener el mismo nmero de fojas y todas deben estar
rubricadas por el notario ante el que se otorg la escritura (Art. 41 de la Ley
Notarial).
3. Cada testimonio deber tener el original de su Resolucin aprobatoria emitida ya
sea por la Superintendencia de Compaas o por la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
4. Cada testimonio deber contar con la razn de marginacin de la Resolucin
aprobatoria, sentada por el notario ante el cual se otorg la escritura de apertura de
sucursal. En la razn de marginacin, se debe verificar que los datos de la
Resolucin que se margina sean correctos.
5. Tratndose de compaas de responsabilidad limitada, en nombre colectivo y en
comandita simple, se deber presentar el certificado de haberse publicado por la
prensa el extracto de la escritura pblica de apertura de sucursal (Arts. 33, 38, 61 y
136 de la Ley de Compaas).
6. Los testimonios debern contar con la razn de haberse marginado en la matriz de la
escritura de constitucin de la compaa que apertura la sucursal (Art. 35 de la Ley
Notarial, y Art. 1.724 del Cdigo Civil).

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ANEXOS
Art. 41 En la copia se trasladar literalmente, todo el contenido de la escritura; confrontar
el notario la copia con el original, rubricar cada foja de aqulla, expresar al fin cuantas
son las copias que se han dado y el nmero que corresponde a la actual, y la autorizar con
su firma.
Siempre que el notario diere una copia pondr razn de ello al margen de la escritura
original.
Art. 35.- Las adiciones, aclaraciones o variaciones que se hagan en una escritura, se
extendern por instrumento separado, y de ninguna manera al margen; pero se anotar en el
del primitivo que hay el (sic) instrumento que lo adiciona, aclara o vara, expresando la
fecha de su otorgamiento y la foja del protocolo en que se halle.
Art. 33.- El establecimiento de sucursales, el aumento o disminucin de capital, la prrroga
del contrato social, la transformacin, fusin, escisin, cambio de nombre, cambio de
domicilio, convalidacin, reactivacin de la compaa en proceso de liquidacin y
disolucin anticipada, as como todos los convenios y resoluciones que alteren las clusulas
que deban registrarse y publicarse, que reduzcan la duracin de la compaa, o excluyan a
alguno de sus miembros, se sujetarn a las solemnidades establecidas por la Ley para la
fundacin de la compaa segn su especie.
La oposicin de terceros a la inscripcin de la disminucin del capital, cambio de nombre,
disolucin anticipada, cambio de domicilio o convalidacin de la compaa, se sujetar al
trmite previsto en los Arts. 86, 87, 88, 89 y 90.
Art. 38.- La escritura de formacin de una compaa en nombre colectivo ser aprobada
por el juez de lo civil, el cual ordenar la publicacin de un extracto de la misma, por una
sola vez, en uno de los peridicos de mayor circulacin en el domicilio de la compaa y su
inscripcin en el Registro Mercantil.
El extracto de la escritura de constitucin de la compaa contendr:
1. El nombre, nacionalidad y domicilio de los socios que lo forman;
2. La razn social, objeto y domicilio de la compaa;
3. El nombre de los socios autorizados para obrar, administrar y firmar por ella;
4. La suma de los aportes entregados, o por entregarse, para la constitucin de la compaa;
y,
15

5. El tiempo de duracin de sta.

Art. 61.- La compaa en comandita simple se constituir en la misma forma y con las
mismas solemnidades sealadas para la compaa en nombre colectivo
Nota: Artculo sustituido por Art. 7 de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial 591 de 15
de Mayo del 2009 .
Art. 132.- Son aplicables a los gerentes o administradores las disposiciones constantes en
los Arts.129 al 133, inclusive, del Cdigo de Comercio.
Art. 133.- El administrador no podr separarse de sus funciones mientras no sea legalmente
reemplazado. La renuncia que de su cargo presentare el administrador, surte efectos, sin
necesidad de aceptacin, desde la fecha en que es conocida por la junta general de socios.
Si se tratare de administrador nico, no podr separarse de su cargo hasta ser legalmente
reemplazado, a menos que hayan transcurrido treinta das desde la fecha en que la present.
La junta general podr remover a los administradores o a los gerentes por las causas
determinadas en el contrato social o por incumplimiento de las obligaciones sealadas en
los Arts. 124, 125 y 131.
La resolucin ser tomada por una mayora que represente, por lo menos, las dos terceras
partes del capital pagado concurrente a la sesin. En el caso del Art. 128 la junta general
deber remover a los administradores o a los gerentes.
Si en virtud de denuncia de cualquiera de los socios la compaa no tomare medidas
tendientes a corregir la mala administracin, el socio o socios que representen por lo menos
el diez por ciento del capital social podrn, libremente, solicitar la remocin del
administrador o de los gerentes a un juez de lo civil. Este proceder cindose a las
disposiciones pertinentes para la remocin de los gerentes o de los administradores de las
compaas annimas.
Art. 134.- Toda accin contra los gerentes o administradores prescribir en el plazo de tres
meses cuando se trate de solicitar la remocin de dicho funcionario.
Art. 135.- En las compaas en las que el nmero de socios exceda de diez podr
designarse una comisin de vigilancia, cuyas obligaciones fundamentales sern velar por el
cumplimiento, por parte de los administradores o gerentes, del contrato social y la recta
gestin de los negocios.

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La comisin de vigilancia estar integrada por tres miembros, socios o no, que no sern
responsables de las gestiones realizadas por los administradores o gerentes, pero s de sus
faltas personales en la ejecucin del mandato.
Art. 136.- La compaa se constituir mediante escritura pblica que ser inscrita en el
Registro
Mercantil del cantn en el que tenga su domicilio principal la compaa. La compaa
existir y adquirir personalidad jurdica desde el momento de dicha inscripcin. La
compaa solo podr operar a partir de la obtencin del Registro nico de Contribuyentes
otorgado por parte del SRI.
Todo pacto social que se mantenga reservado ser nulo. El Registrador Mercantil del cantn
donde tuviere su domicilio principal, remitir los documentos correspondientes con la razn
de la inscripcin a la Superintendencia de Compaas y Valores a fin de que el Registro de
Sociedades incorpore la informacin en sus archivos. La constitucin tambin podr
realizarse mediante el proceso simplificado de constitucin por va electrnica de acuerdo a
la regulacin que para el efecto dictar la Superintendencia de Compaas y Valores.
CODIGO CIVIL (LIBRO IV)
Art. 1724.- Las escrituras privadas hechas por los contratantes, para alterar lo pactado en
escritura pblica, no surtirn efecto contra terceros.
Tampoco lo surtirn las contraescrituras pblicas, cuando no se ha tomado razn de su
contenido al margen de la escritura matriz cuyas disposiciones se alteran en la
contraescritura, y del traslado en cuya virtud ha obrado el tercero.

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BIBLIOGRAFA
1. http://www.scpm.gob.ec/wp-content/uploads/2013/03/C%C3%B3digo-Civil-LibroIV.pdf
2. http://registromercantil.gob.ec/quito/30-registros-mercantiles/guayaquil/serviciosguayaquil/165-apertura-sucursales-guayaquil.html
3. http://registromercantil.gob.ec/quito/30-registros-mercantiles/guayaquil/serviciosguayaquil/165-apertura-sucursales-guayaquil.html
4. http://www.ramajudicial.pr/EvaluacionFuncionNotarial/pdf/Ecuador-LeyNotarial.pdf
5. http://www.academianotarialamericana.org/base/leyes/ecuador/leynotarial_ecuador.pdf
6. http://www.funcionjudicial.gob.ec/lotaip/phocadownloadpap/PDFS/2014/Nacional/
9%20Ley%20Notarial.pdf

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