Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
UNIVERSIDAD DE HUNUCO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIAL
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
PROYECTO DE INVESTIGACIN
TESIS PARA OBTENER TITULO PROFESIONAL
DEDICATORIA
Este trabajo de investigacin es dedicado a mis padres
como muestra de mi amor incondicional por darme la
vida y brindarme su apoyo para poder desarrollarme
como un buen profesional.
AGRADECIMIENTO
Pg. i
DEDICATORIA.
Pg. ii
AGRADECIMIENTO.......
Pg. iii
Pg. iv
INTRODUCCION.........
Pg. vi
Pg.: 09
Pg.: 09
Pg.: 10
Objetivo General..
Pg.: 10
Objetivos Especficos
Pg.: 10
Justificacin de la Investigacin...
Pg.: 10
Limitaciones de la Investigacin..
Pg.: 11
Viabilidad de la Investigacin..
Pg.: 11
CAPITULO II
2.1 Antecedentes de la Investigacin
Pg.: 12
Pg.: 12
Pg.: 15
Pg.: 26
2.4 Hiptesis
Pg.: 28
Pg.: 29
CAPITULO IIIPg.: 30
3.1 Tipo de Investigacin Pg.: 30
3.2 Poblacin y Muestra
Pg.: 31
Pg.: 33
CAPITULO V..Pg.: 51
Contrastacin de resultados Pg.: 51
Conclusiones
Pg 53
RECOMENDACIONES.
Pg 54
Referencias bibliogrficas
Pg 55
Anexos.
Pg.: 57
INTRODUCCION
Todas estas medidas son creadas para cumplir con el rgimen presupuestario y para
satisfacer las necesidades de la poblacin, lo que desde el punto de vista econmico
traera efectos sobre el trabajo, ahorro, el crecimiento de la economa, la inflacin y la
elevacin en el nivel general de precios; por lo que, se requiere de un nivel estructural
en el estado que asegure la recaudacin, administracin y control de los impuestos
recaudados, de manera tal, que el contribuyente pueda dar respuesta oportuna a la
declaracin, pago y cumplimiento de los deberes formales en materia tributaria a los
cuales est sometido Los contribuyentes parecen estar predeterminados a no cumplir
con el pago de tributos y de esta manera conservar su patrimonio. Esta situacin trae
consigo varias consecuencias, entre las cuales destacan la predisposicin o la falta de
conocimiento por parte del contribuyente para no cumplir con su obligacin;
convirtindose en una prioridad determinar las causas que tiene este para incumplir con
los deberes formales establecidos en la ley.
Siguiendo lo establecido la evasin tributaria es un acto no determinado, cuyo propsito
es reducir el pago de tributos que por ley le corresponden al contribuyente y de esta
manera puede ser aprovechado por los vacos en las normas tributarias.
En la ciudad de Hunuco, como en todo el pas existe un alto grado de evasin de
impuestos, a pesar del esfuerzo que realizan los gobiernos por controlarlos, donde los
tributos por rentas de tercera categora especialmente en el nuevo RUS, son uno de los
ms evadidos debido a la complejidad de su fiscalizacin y control por parte de la
administracin tributaria
La evasin tributaria del rgimen de tercera categora del nuevo RUS se da
fundamentalmente por la escasa conciencia y cultura tributaria de los contribuyentes y,
por la ineficacia e ineficiencia de las estrategias y acciones de fiscalizacin tributaria
reflejndose as en ello un alto grado de desconocimiento en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, afectando finalmente la recaudacin tributaria en la ciudad de
Hunuco.
Los factores relacionados a la evasin de impuestos son como los siguientes que se
mencionaran a continuacin
RESUMEN
7
ABSTRACT
8
CAPITULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1 DESCRIPCIN DEL PROBLEMA
En la actualidad, la legislacin peruana impone a los ciudadanos de cumplir con las
obligaciones tributarias establecidas en las normas tributarias. Las normas surgen entre
el estado y sujetos pasivos constituyendo un vnculo de carcter personal y de
obligatorio cumplimiento.
Todas estas medidas son creadas para cumplir con el rgimen presupuestario y para
satisfacer las necesidades de la poblacin, lo que desde el punto de vista econmico
traera efectos sobre el trabajo, ahorro, el crecimiento de la economa, la inflacin y la
elevacin en el nivel general de precios; por lo que, se requiere de un nivel estructural
en el estado que asegure la recaudacin, administracin y control de los impuestos
recaudados, de manera tal, que el contribuyente pueda dar respuesta oportuna a la
declaracin, pago y cumplimiento de los deberes formales en materia tributaria a los
cuales est sometido Los contribuyentes parecen estar predeterminados a no cumplir
con el pago de tributos y de esta manera conservar su patrimonio. Esta situacin trae
consigo varias consecuencias, entre las cuales destacan la predisposicin o la falta de
conocimiento por parte del contribuyente para no cumplir con su obligacin;
convirtindose en una prioridad determinar las causas que tiene este para incumplir con
los deberes formales establecidos en la ley.
En la ciudad de Hunuco, como en todo el pas existe un alto grado de evasin de
impuestos, a pesar del esfuerzo que realizan los gobiernos por controlarlos, donde los
tributos por rentas de tercera categora especialmente en el nuevo RUS, son uno de los
ms evadidos debido a la complejidad de su fiscalizacin y control por parte de la
administracin tributaria
La evasin tributaria del rgimen de tercera categora del nuevo RUS se da
fundamentalmente por la escasa conciencia y cultura tributaria de los contribuyentes y,
por la ineficacia e ineficiencia de las estrategias y acciones de fiscalizacin tributaria
reflejndose as en ello un alto grado de desconocimiento en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, afectando finalmente la recaudacin tributaria en la ciudad de
Hunuco.
11
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
2.1.1EN EL AMBITO INTERNACIONAL EXISTEN
TITULO: Causas de la Evasin Fiscal en Venezuela
AUTOR: Castillo
UNIVERSIDAD: Universidad de Venezuela
AO: 2006
En su trabajo de Investigacin titulada nos da a conocer lo siguiente:
La investigacin se inserta dentro del rea de la administracin tributaria y estudiar las
causas de la evasin fiscal. El diseo de investigacin utilizada se clasifica como no
experimental. Este tipo de estudio permite a travs de la recopilacin de la informacin,
establecer las bases tericas que luego sirven para realizar el anlisis y profundizar en
cuanto a las ideas expuestas. En la investigacin planteada, cuyos objetivos estn
referidos a Explicar las causas de la Evasin Fiscal en Venezuela, en la consecucin
de una visin conceptual de los elementos que intervienen en ellas, el diseo que se
aplic es el bibliogrfico. Utilizando la revisin hemero-bibliogrfica de las variables en
estudio.
La defraudacin atenta directamente contra la Hacienda Pblica, este es el dao
inmediato, directo y cuantificable que a su vez apareja un dao mediato, inmaterial y
an ms perverso, consiste en el atentado contra la conciencia fiscal: la lesin al cuerpo
social producida por atentar contra el principio de justicia fiscal, por sumarse a la
generalizacin de una conducta que apareja desprecio o indiferencia por el deber
ciudadano de colaborar, falta de solidaridad social, del hbito de la responsabilidad con
el colectivo que alimenta la toma de beneficios sin la correspondiente contrapartida
legal, en fin el plegarse a la cultura de la evasin.
En Venezuela la defraudacin no se constituye por simple violacin de deberes
formales, ni siquiera por violacin del deber de tributar,
Sino que se requiere de acciones y omisiones capaces de constituir engao, inducir al
error y producir un provecho y un dao.
El error con respecto a la cifra defraudada se considera como una condicin objetiva de
punibilidad, esta es una circunstancia extraa al hecho tpico, no requiere ser abarcada
12
13
Estos tres aspectos estn orientados a la consecucin de los objetivos trazados en los
siguientes mbitos:
mbito Fiscal
Orientado a la captacin de recursos para lograr los bienes y objetivos de la poltica
fiscal, como atender gastos de orden pblico de defensa nacional, de administracin de
justicia y otros servicios esenciales.
B) mbito Econmico
En este aspecto se caracteriza por tratar de buscar un equilibrio entre el crecimiento
econmico y el ingreso fiscal; buscando proveer los recursos necesarios al Tesoro
Pblico y convertirse al mismo tiempo en un instrumento simple y dinmico,
eliminando impuestos innecesarios y de baja recaudacin.
C) mbito Social
Est orientado a alcanzar el principio de la equidad tributaria; es decir gravar al
contribuyente segn, las rentas que posee o capacidad econmica del mismo pero
orientada a la creacin de una conciencia tributaria y a la redistribucin de riqueza.
Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de enero de
1994, el Sistema Tributario comprende:
2.2.3 EL CDIGO TRIBUTARIO
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, y
establece los principios generales, institucionales, procedimientos y normas del
ordenamiento jurdico-tributario. Este cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por
los tributos.
Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son aplicables a todos los
tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema tributario nacional,
y a las relaciones que la aplicacin de estos y las normas jurdico-tributarias originen.
Nosotros consideramos que nuestro Cdigo Tributario se adscribe a esta en la medida
que considera que la retencin y percepcin de tributos constituyen obligaciones
tributarias; en la medida que estas figuras se encuentran reguladas dentro del Libro I de
dicho cuerpo legal, el mismo que est dedicado a regular la obligacin tributaria.
2.2.4 TRIBUTOS
Los Tributos del Gobierno Central
16
a) Impuesto a la Renta: Grava las rentas de trabajo que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos, con fuente durable y que genere ingresos
peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera
1. Primera Categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o
sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y
urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda Categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
4. Cuarta Categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
5. Quinta Categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.
2.2.5 OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto activo) y
el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes se dividen en formales
y sustanciales.
OBLIGACIONES FORMALES: Estn referidas a formalidades que los contribuyentes
deben cumplir. Entre estos tenemos:
Otorgamiento de comprobantes de pagos por sus ventas.
Presentacin de declaraciones juradas y otras comunicaciones.
Llevar los libros y registros contables de acuerdo a las normas establecidas, etc.
OBLIGACIONES SUSTANCIALES: Referidas a la determinacin y pago de los
tributos que corresponden a cada contribuyente. Constituye la esencia de la materia
tributaria.
2.2.6 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
17
LA
SUPERINTENDENCIA
NACIONAL
DE
ADUANAS
DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, de
acuerdo a Ley N 24829; Ley de creacin y la Ley general aprobada por decreto
legislativo N 501, es una institucin pblica descentralizada dependiente del Sector
Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de derecho pblico, que tiene
autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera, cuya funcin
principal es la de estar encargada de la administracin y recaudacin de los tributos
internos; y que en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo N061-2002-PCM del 12
de julio del 2002, expedido al amparo de lo establecido en el numeral13.1 del artculo
13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas
ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley le
correspondan a esta entidad.
2.2.9 FINES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT,
con las facultades y prerrogativas propias, tiene por finalidad:
a. Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno Nacional,
con excepcin de los municipales, desarrollar las mismas funciones respecto de las
18
20
Tambin debern dar de baja a los comprobantes de pago que den derecho a crdito
fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario que tengan autorizados, como
mximo hasta la fecha de vencimiento del periodo enero.
Si dichos sujetos provienen del RUS, debern haber pagado hasta la fecha de
vencimiento del periodo enero, la cuota correspondiente al perodo diciembre del ao
anterior.
En el caso de cumplirse lo sealado, el acogimiento surtir efecto a partir del primer da
calendario del ao en que se acogieron.
2. Los sujetos que inicien sus operaciones en el transcurso de un ao, nicamente se
podrn acoger con ocasin de la declaracin y pago correspondiente al mes en que
iniciaron sus operaciones y siempre que dicho pago sea efectuado hasta la fecha de su
vencimiento, en alguna de las categoras establecidas.
En este caso, el acogimiento surtir efecto a partir del primer da calendario del mes en
que iniciaron sus actividades.
Cul es la vigencia del acogimiento?
El acogimiento a este Rgimen slo tendr vigencia hasta el 31 de diciembre de cada
ao. Los contribuyentes podrn optar por acogerse nuevamente al nuevo RUS de
acuerdo con lo sealado anteriormente.
De no ejercitar esta opcin; es decir, si no cumplen con la declaracin y pago
correspondiente, la SUNAT de oficio los incluir en el Rgimen General a partir del 1
de enero de cada ao.
Cules son las obligaciones tributarias que origina?
Los contribuyentes incorporados a este rgimen deben:
Inscribirse en el RUC.
Solicitar autorizacin de impresin y entregar comprobantes de pago.
Conservar en la unidad de explotacin los comprobantes de pago que sustenten las
compras y ventas de bienes o prestacin de servicios en forma cronolgica mes a mes.
Pagar la cuota mensual.
Qu comprobantes de pago se deben entregar?
Los sujetos del nuevo RUS slo debern emitir y entregar (por las operaciones
comprendidas en este Rgimen) boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para
21
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros documentos que expresamente
les autorice el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
En ese sentido, estn prohibidos de emitir y/o entregar (por las operaciones
comprendidas en este Rgimen) facturas, liquidaciones de compra, tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o
ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, segn lo establecido
en el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
La emisin de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinar la inclusin
inmediata del sujeto en el Rgimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no
se admitirn para efecto de determinar el crdito fiscal del IGV ni como costo o gasto
para efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Rgimen General que
los obtuvieron.
La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes de emisin del primer
comprobante no autorizado, sin perjuicio de las sanciones correspondientes segn el
Cdigo Tributario.
Qu comprobantes de pago se deben exigir?
Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u
otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser
utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo con las normas
pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin de
servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir los
comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Qu ventajas ofrece?
Slo debe efectuar un pago al mes.
No tiene la obligacin de presentar declaracin mensual por el IGV ni por el Impuesto a
la Renta, ni presentar declaracin jurada anual por el Impuesto a la Renta - Tercera
Categora.
No est obligado a llevar libros contables.
Sujetos comprendidos
Las personas naturales, sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que exclusivamente
obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.
22
mensuales
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
20
50
200
400
600
(Hasta s/.)
1
2
3
4
5
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
24
mensuales
del
FUENTE:www.sunat.gob.pe
2.2.11 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
A) Facultad de Recaudacin
Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podr contratar directamente
los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados. Los acuerdos podrn incluir la
autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administracin.
En nuestro Pas la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria SUNAT, ha adoptado un sistema mixto de recaudacin desde el mes de
julio de 1993.
Mediante este sistema, los bancos recepcionan a nivel nacional a travs de sus
sucursales y agencias, las declaraciones pago de los contribuyentes facilitando as el
cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes.
B) Facultad de Determinacin de la obligacin tributaria Por el acto de la determinacin
de la obligacin tributaria: a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho
generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.
C) Facultad de Fiscalizacin
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma
discrecional. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:
La inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias
(incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios
tributarios).
Para tal efecto, dispone entre otras de las siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
25
Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se encuentren
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, los mismos
que debern ser llevados de acuerdo con las normas correspondientes.
2. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros,
registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia
comercial relacionada con hechos que determinen tributacin.
3. Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
4. Efectuar tomas de inventario de bienes. Cuando se presuma la existencia de evasin
tributaria podr inmovilizar libros, archivos, documentos, registros en general y bienes,
de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de 5 das hbiles, prorrogables por
otro igual; o efectuar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general
y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas informticos y archivos en
soporte magntico o similares, que guarden relacin con la realizacin de hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un plazo no mayor de 45 das
hbiles, prorrogables por 15 das.
D) Facultad Sancionadora
Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna disposicin en materia
tributaria se entender que ha cometido un ilcito o una infraccin tributaria.
Algunas infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias son:
No inscribirse en el RUC
No otorgar y/o exigir comprobantes de pago.
No llevar libros y registros contables.
No presentar declaraciones y comunicaciones.
No permitir el control de la administracin tributaria.
2.3 DEFINICIONES CONCEPTUALES
2.3.1 TRIBUTO
La etimologa de palabra tributo deviene de latn tributum, que significa aquello que se
tributa. Esta ltima palabra deviene del verbo tributar, que segn dicho diccionario
significa entregar el vasallo al seor en reconocimiento del seoro una cantidad en
dinero o en especie.
2.3.2 TRIBUTACIN
26
Entendemos por evasin tributaria a todos aquellos actos que impliquen el no pago del
tributo en forma total o parcial que le hubiere correspondido abonar a un determinado
contribuyente.
En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado para que este los
asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la comunidad. A travs de
tributos, recursos de la comunidad regresan a ella bajo la forma de servicios y obras
pblicas. (Villegas, H 2006)
2.3.8 DFICIT FISCAL
El trmino dficit hace referencia a una carencia de algo. En el aspecto econmico, est
relacionado con el mal aprovechamiento de los recursos en un Estado. Es decir que una
nacin est en dficit cuando el dinero que se ha utilizado en las transacciones es
superior a aquel que se ha recibido, es decir a los ingresos.
Por su parte, la palabra fiscal hace referencia a aquello relativo al Estado, su tesoro
(fisco).
La unin de ambos trminos permite acceder a una nocin de lo que el fisco adeuda; es
decir, que aparece cuando hay un mal manejo del dinero pblico, que trae como
consecuencia complicaciones econmicas para todo el pas.
El dficit fiscal aparece cuando los ingresos recaudados por impuestos y otras vas no
alcanzan para cubrir aquellas obligaciones de pago que han sido comprometidas en el
presupuesto
2.4 SISTEMA DE HIPOTESIS
No tiene hiptesis
2.5 VARIABLES
2.5.1 VARIABLE DE ASOCIACIN
Cultura tributaria
Tipos de contribuyente
Conocimiento del sistema tributario
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
28
Variables
de DIMENSIONES
Indicador
Valor final
Tipo de
Si
Nomina
asociacin
Practica
EVASIN DE IMPUESTOS
Cultura tributaria
de Conciencia
cultura
tributaria
No
charlas de la sunat
Si
Nomina
No
Tipos
de
contribuyente
como
Malos
Conocimiento del
buen contribuyente
Pgina
web Si
sistema tributario
SUNAT
operaciones
tributarias
lnea tramites y
en
SI
NO
CAPITULO III
29
Nomina
No
Normas
consultas
Revistas, libros.
Nomina
Nomina
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1 TIPOS DE INVESTIGACIN
3.1.1ENFOQUE
3.1.1 Enfoque
El presente problema de investigacin es del tipo de enfoque cualitativo; porque se va a
describir todas las cualidades de un problema real que est sucediendo dentro del
mercado modelo de Hunuco.
3.1.2 Alcance o Nivel
El nivel de la investigacin es descriptivo relacional, porque expondr la realidad de los
factores relacionados al incumplimiento de obligaciones tributarias, en los comerciantes
del mercado modelo de Hunuco.
3.1.3 Diseo
El diseo de la investigacin es no experimental puesto que no se manipulan la variable,
solamente se analizan tal y como suceden en la realidad.
Durante el proceso de investigacin para demostrar y comprobar la hiptesis se
aplicaran los mtodos que a continuacin se indican:
Los mtodos que se han aplicado son:
HISTRICO.
A travs de este mtodo se conocer controles para evitar la evasin Tributaria y
obtendr ms Ingresos al Pas.
COMPARATIVO.
Este mtodo se utilizara para comparar si los controles existentes con la evasin
tributaria seran los correctos o no son bien aplicados.
DE ANALOGA.
Permitir conocer cules son los diferentes controles aplicados por la administracin
Tributaria para evitar la evasin y los efectos que estos tienen en la sociedad.
INFERENCIAL
Se aplicara la induccin y la deduccin, para el primer caso se Analizara las diferentes
normas tributarias que contienen a la Evasin Tributaria, y los criterios que estos
30
utilizan para tomar Decisiones. En el segundo caso se tratara de precisar cules Los
efectos de estas decisiones que se sustentan en las Normas tributarias.
3.1.2 ALCANCE O NIVEL
El tipo de investigacin que se aplicara ser el nivel es descriptivo relacional en el
presente trabajo de investigacin que nos dar a conocer los factores relacionados a la
evasin de rentas de tercera categora del nuevo RUS en el mercado modelo de
Hunuco.
3.1.3 DISEO
La presente investigacin es de diseo no experimental.
3.2 POBLACIN Y MUESTRA
POBLACION
La poblacin est comprendida por 3024 contribuyentes a nivel regin de Hunuco del
sector privado los que realizan actividades de comercio y prestacin de servicios que
se encuentran sujetas al impuesto general a las ventas de tercera categora
MUESTRA
Para la muestra se abarcara solo a los contribuyentes del mercado modelo de Hunuco
que tiene una participacin de 4.1% que equivale a un 124 contribuyentes que se
encuentran en el rgimen del nuevo RUS
2
n=
Z Npq
2
E (N 1) + Z2 pq
N: poblacin =124
Z: lmite de confianza= (1.96)
e: margen de error 5%
p: probabilidad de xito = 50%
q: probabilidad de fracaso = 50%
n= muestra
Luego se aplica la frmula:
31
3.4
LA INFORMACIN
Para el procesamiento de la informacin obtenida en esta investigacin se utilizara las
herramientas como son: software Excel ,Word y spss, que nos permitir trabajar con
cifras exactas para la realizacin de tabulacin de datos mediante la aplicacin de tablas
y grficos.
32
CAPITULO IV
RESULTADOS
4.1 Procesamiento de datos (cuadros estadsticos con su respectivo anlisis e
interpretacin).
Para realizar el procesamiento de datos se uso el programa spss para procesar los datos
recolectados, que se obtuvo despus de realizar una encuesta a los contribuyentes del
mercado modelo de Hunuco.
En el presente trabajo de investigacin acerca Factores relacionados a la evasin de
impuestos de tercera categora del nuevo RUS de los contribuyentes en el mercado
modelo de Hunuco en el cual procedimos a realizar una serie de encuestas y
procesamiento de datos en el programa se obtuvo los siguientes resultados que se
mostraran a continuacin:
Los cuadros y grficos con sus interpretaciones correspondientes
33
CUADRO N001
Conoce usted los factores relacionados a la evasin de impuestos?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
no
Vlidos si
Total
16
4
80,0
20,0
vlido
80,0
20,0
20
100,0
100,0
Porcentaje
acumulado
80,0
100,0
FUENTE: Cuestionario
ELABORACION: Propia del investigador
GRAFICO N 001
FUENTE: Cuestionario
ELABORACION: Propia del investigador
Anlisis e interpretacin: D acuerdo a las encuestas realizadas se entiende que un 80%
de los contribuyentes del mercado modelo de Hunuco desconoce de los factores
relacionados a la evasin de impuestos y que el 20% conoce cuales son los factores que
34
estn relacionados a la evasin de impuestos y por ende cumple con el pago correcto de
sus obligaciones tributaria.
CUADRO N 002
Cree usted que las normas influyen para que los contribuyentes
realicen el pago voluntario de sus impuestos?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
no
4
Vlidos si
16
Total 20
20,0
80,0
100,0
vlido
20,0
80,0
100,0
Porcentaje
acumulado
20,0
100,0
35
CUADRO N 003
Qu le motivo a usted a acogerse al rgimen DEL NUEVO RUS?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Porcentaje
Paga menos
Me
2
lo
4
Vlidos sugirieron
Es ms simple 14
Total
20
FUENTE: Encuesta realizada
10,0
vlido
10,0
acumulado
10,0
20,0
20,0
30,0
70,0
100,0
70,0
100,0
100,0
36
vlido
65,0
35,0
100,0
Porcentaje
acumulado
65,0
100,0
Porcentaje
acumulado
no
16
80,0
Vlidos si
4
20,0
Total 20
100,0
FUENTE: Encuesta realizada
80,0
20,0
100,0
80,0
100,0
Encuesta realizada
ELABORACION: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: D acuerdo a las encuestas realizadas se entiende que un 80%
de los contribuyentes del mercado modelo de Hunuco afirman que no tienen
conocimiento de las multas si incumple el pago de sus impuestos y un 20% tiene
conocimiento de las multas que pagara si incumple el pago de sus impuestos.
CUADRO N 006
Considera usted excesivos los impuestos cobrados por el estado?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Porcentaje
no
7
Vlidos si
13
Total 20
35,0
65,0
100,0
38
vlido
35,0
65,0
100,0
acumulado
35,0
100,0
39
CUADRO N007
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
no
16
Vlidos si
4
Total 20
FUENTE:
80,0
20,0
100,0
vlido
80,0
20,0
100,0
Porcentaje
GRAFICO
acumulado
80,0
100,0
N007
Encuesta
realizada
90,0
10,0
100,0
vlido
90,0
10,0
100,0
Encuesta realizada
ELABORACION: Propio del investigador
GRAFICO N 008
40
acumulado
90,0
100,0
FUEN
TE:
UENTE: Encuesta
realizada
ELABORACION: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: D acuerdo a las encuestas realizadas se entiende que un 90%
de los contribuyentes del mercado modelo de Hunuco no han recibido capacitacin
tributaria por parte de la sunat y tan solo el 10% asiste a las capacitaciones que realiza la
sunat.
CUADRO N009
Cumple con las normas tributarias establecidas para realizar el pago
FUEN
de su tributo?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
no
13
Vlidos si
7
Total 20
Encuesta realizada
65,0
35,0
100,0
vlido
65,0
35,0
100,0
41
Porcentaje
acumulado
65,0
100,0
TE:
65,0
35,0
100,0
vlido
65,0
35,0
100,0
Porcentaje
acumulado
65,0
100,0
FUEN
TE:
Encuesta realizada
ELABORACION: Propio del investigador
GRAFICO N 010
42
80,0
20,0
100,0
vlido
80,0
20,0
100,0
43
Porcentaje
acumulado
80,0
100,0
FUEN
TE:
75,0
25,0
100,0
vlido
75,0
25,0
100,0
Encuesta realizada
ELABORACION: Propio del investigador
GRAFICO N 012
44
acumulado
75,0
100,0
FUEN
TE:
son buenos
contribuyentes .
CUADRO N 013
Estara dispuesto a pagar por recibir capacitacin o consejos
tributarios?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
no
16
Vlidos si
4
Total 20
Encuesta realizada
80,0
20,0
100,0
vlido
80,0
20,0
100,0
45
Porcentaje
acumulado
80,0
100,0
FUEN
TE:
GRAFICO N 013
FUENTE:
Encuesta
realizada
ELABORACION: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: D acuerdo a las encuestas realizadas se entiende que un 80%
de los contribuyentes del mercado modelo de Hunuco considera que no est dispuesto
a pagar por recibir capacitacin por parte de la superintendencia de administracin
tributaria y el 20 % si est dispuesto a realizar el pago correspondiente que se le ofrece.
CUADRO N 014
Estara dispuesto a participar a charlas fuera de la ciudad que realiza
la sunat?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
no
16
80,0
Vlidos si
4
20,0
Total 20
100,0
FUENTE: Encuesta realizada
vlido
80,0
20,0
100,0
46
Porcentaje
acumulado
80,0
100,0
CUADRO N 015
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Vlidos no
16
si
4
Total 20
80,0
20,0
100,0
vlido
80,0
20,0
100,0
Porcentaje
acumulado
80,0
100,0
47
Porcentaje
55,0
30,0
vlido
55,0
30,0
acumulado
55,0
85,0
15,0
15,0
100,0
100,0
100,0
48
FUENT
E:
Encuesta
realizada
ELABORACION: Propio del investigador
Anlisis e interpretacin: D acuerdo a las encuestas realizadas se entiende que un 55%
de los contribuyentes del mercado modelo de Hunuco considera no saben los motivos
que les conlleva a evadir impuestos y el 30% evade porque las cuotas son altas y un
15% por falta de informacin.
49
CAPITULO V
DISCUSIN DE RESULTADOS
Presentar la contrastacin de los resultados del trabajo de campo con los referentes
bibliogrficos de las bases tericas.
Esta investigacin tuvo como propsito identificar, describir los factores relacionados a
la evasin de impuestos
En el grafico n 006 considera que un 65% de los contribuyentes del mercado modelo
de Hunuco considera que son excesivos los impuestos cobrados por el estado y no va
con la realidad de nuestro pas.
50
51
CONCLUSIONES
En el siguiente trabajo de investigacin se llego a las siguientes conclusiones:
1.-Como resultado del estudio efectuado se concluye que los factores relacionados que
generan evasin tributaria son:
a) Falta de informacin
b) Deseos de generar ms ingresos (utilidades)
c) Complejidad de las normas tributarias y excesivas cargas para tributar
d) Desconocimientos de las normas tributarias.
2.-Segn la encuesta realizada llegamos a la conclusin que existe una deficiente
conciencia tributaria, lo que motiva a evadir, como lo demuestran algunas de las
interrogantes en el cuestionario realizado.
Las dimensiones en que puede expresarse el efecto de la cultura tributaria en la
aplicacin del cuestionario a las personas encuestadas son: valores, creencias, y
actitudes.
3.-Como una conclusin final mencionamos que coincidimos con el autor Castillo, K.
(2006). En Su Trabajo De Investigacin Titulada Causas De La Evasin tributaria en
que la falta de una adecuada difusin por parte del estado respecto a los tributos y el
objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y conciencia tributaria, lo
que origina que los contribuyentes se encuentren ms propensos a caer en la evasin
tributaria.
52
RECOMENDACIONES
53
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Aspajo Torres, Nstor (2010). Estudio de la informalidad de las micro y pequeas
empresas en la provincia de Leoncio Prado .Universidad Nacional Agraria de la
Selva.p15
Caldas, O. (2012). Factores Asociados a la Evasin Tributaria en la Industria de Calzado
del Distrito del Porvenir. Universidad Privada Antenor Orrego. Facultad de Ciencias
Econmicas. Escuela de Contabilidad. p56
Castillo, K. (2006). En Su Trabajo De Investigacin Titulada Causas De La Evasin
Fiscal En Venezuela. De la Universidad del Zulia, Facultad de Ciencias Econmicas y
Sociales, Escuela de Economa.p106
Chvez, S. (2011). Evasin Tributaria En La Industria De Calzado En El Distrito De El
Porvenir Trujillo: 2010 2011. Universidad Nacional de Trujillo. Facultad de
Ciencias Econmicas y Sociales. Escuela de Economa.p158
Caballero Bustamante Simen -revista caballero Bustamante ao 2011. pg. b1
Guarneros S. (2010) con el presente trabajo titulado:Evasin fiscal en Mxico causas y
soluciones.p218
Manuel Belgrano Carlos. (2009) Tema: Los Recursos Pblicos. Modalidad: Economa y
Gestin de las Organizaciones.p69
Baldeon Gere Norma.(2010) -Aplicacin prctica del impuesto a la rentap9
Pea, A. (2011). La Evasin Tributaria en la Regin Hunuco 2010.Universidad
Nacional Hermilio Valdizn. Facultad de Ciencias Econmicas. Escuela de Economa.
p49
Camargo, F (1995) Lima-Fiscalizacin y Procedimiento Contencioso Tributario
Editorial Pacifico.
Chaln., C. y Caldas, P., O. (2012) Factores Asociados A La Evasin Tributaria En La
Industria De Calzado Del Distrito El Porvenir - UPAO Trujillo.
Ley Penal Tributaria N 27038 sobre la defraudacin tributaria LPT. En el diario oficial
el Peruano Art 7- Per.
54
Montoya, L., P (2002) Evasin Tributaria de las micro pequeas empresas y de los
trabajadores en el sector textil de la ciudad de Trujillo. USP-Chimbote.
Per, Congreso de la Repblica, Constitucin Poltica del Per (1993) Editorial Brasa
S.A. Art 74-Per.
SUNAT, (2010) Ciudadana y Cultura Tributaria .Agosto Lima: Instituto de
Administracin Tributaria y Aduanera.
SUNAT, (2012) El Sistema Tributario en el Per Marzo Lima: Instituto de
Administracin Tributacin y Aduanera.
SUNAT, (2012) Tributemos Conciencia ante la Evasin. Lima Instituto de
Administracin Tributaria y Aduanera.
PAGINAS WEB
http://www.eco-finanzas.com/diccionario/T/TRIBUTACION.htm
URI: http://repositorio.upao.edu.pe/handle/upaorep/142
www.sunat.gob.pe
www.eco-finanzas.com/diccionario/I/INGRESO_ECONOMICO.htm
www.gestiopolis.com
55
56
Variables
de DIMENSIONES
Indicador
Valor final
Tipo de
Si
Nomin
asociacin
Practica
EVASIN DE IMPUESTOS
Cultura tributaria
cultura
de Conciencia
tributaria
No
charlas de la sunat
Si
Nomin
No
Tipos
de
contribuyente
como
Malos
Conocimiento del
buen contribuyente
Pgina
web Si
sistema tributario
SUNAT
operaciones
tributarias
lnea tramites y
en
SI
NO
57
Nomin
No
Normas
consultas
Revistas, libros.
Nomin
Nomin
58
Problema general
Cules
son
Objetivo general
factores
VARIABLE
ASOCIACION
Hunuco
no
obligaciones tributarias
cumpliendo
sus
Determinar
cules
no
estn
son
los
Variable
factores
estn
los
Hiptesis general
cumpliendo
Poblacin
Conciencia tributaria
Cultura tributaria
Hiptesis especifico
Compromiso
con
La
la
poblacin
comprendida
est
por
sociedad
contribuyentes
Conocimiento
Charlas de la sunat
privado
Practica
del
sistema
de
buenos
costumbres
como
se
los
del
los
Tipos de contribuyente
tributario
Objetivo especifico
Poblacin y muestra
DE
sus
obligaciones tributarias?
Problema especifico
dimensiones
que
encuentran
sector
realizan
sujetas
contribuyentes
Paginas de la sunat
Revistas y libros
contribuyentes del
en
el
mercado
nuevo rus
modelo
de
Hunuco?
tributarias
tributarias
para
que
los
modelo de Hunuco.
Muestra
93
tributos?
datos
negocios y es una
se
basan
en
la
documentacin de la sunat
donde
podr
registrados
establecer
medidas
preventivas
que
se
contribuyentes
encuentran
como
10
ENCUESTA
EDAD:
SEXO:
1.- Conoce usted los factores relacionados a la evasin de impuestos?
SI
NO
2.-Cree usted que las normas influyen para que los contribuyentes realicen el pago
voluntario de sus impuestos?
SI
NO
b) Poco
c) nada
5.- Tiene conocimientos de las multas que pagara si incumple el pago de sus
impuestos?
SI
NO
NO
NO
NO
9.- Cumple con las normas tributarias establecidas para realizar el pago de su tributo?
SI
NO
b) irresponsable
11.- Crees usted que la educacin influye en los malos hbitos de evadir impuestos?
SI
NO
SI
NO
NO
14.- Estara dispuesto a participar a charlas fuera de la ciudad que realiza la sunat?
SI
NO
NO
10