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de
Nuño
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Silva
as
INDICE
INTRODUCCION 3
FILOSOFIA EDUCATIVA 4
CONTENIDO 11
TEMAS SEMANA 1 14
TEMAS SEMANA 2 33
TEMAS SEMANA 3 55
TAREAS 140
CONCLUSION 141
INTRODUCCION
FILOSOFIA EDUCATIVA
Misión
La misión de UNIDEP es formar profesionales de éxito que cuenten
con las actitudes, habilidades y conocimientos que demanda el
sector productivo de la región.
Visión
La Universidad del Desarrollo Profesional es una institución de
educación superior de calidad, que ofrece programas presenciales
y semipresenciales de bachillerato, profesional asociado,
licenciatura, posgrado, diplomados y cursos en México y en el
extranjero.
Se distingue por facilitar a sus egresados la incorporación al
mercado de trabajo, apoyada en una estrecha vinculación con el
sector productivo y en planes de estudios pertinentes y dinámicos.
Es reconocida por su modelo educativo profesionalizante, por la
flexibilidad de su oferta académica impartida en ciclos continuos y
por horarios y cuotas accesibles, acordes a la disponibilidad de
tiempo y recursos económicos del alumno.
Cuenta con profesores de amplia experiencia profesional y
educativa. Sus instalaciones dentro de la ciudad permiten el fácil
acceso.
Cuenta con un modelo de administración sistematizado,
participativo, operado por personal que es recompensado por su
desempeño efectivo que le permite maximizar las aportaciones de
sus socios y mantener finanzas sanas.
Valores y Actitudes
Lealtad
Los Integrantes de la comunidad Universitaria consideramos la
fidelidad como un valor excelso que enaltecemos en nuestro
quehacer diario.
Justicia
Los integrantes de la comunidad Universitaria actuamos con la
constante y perpetua voluntad de dar a cada cual lo que le
corresponde conforme a sus méritos o actos.
Honestidad
Los integrantes de la comunidad universitaria actuamos con
sinceridad y honradez en nuestras tareas y en congruencia entre
los pensamientos, palabras y acciones.
Responsabilidad
Los integrantes de la comunidad universitaria llevamos a cabo
nuestras actividades con integridad, con sentido del propósito y
apegados a los objetivos institucionales.
Esfuerzo
Los integrantes de la comunidad universitaria usamos nuestra
máxima energía para cumplir con los objetivos trazados.
Creatividad
Los integrantes de la comunidad universitaria resolvemos los
problemas con imaginación, conocimientos y con un espíritu de
mejora continua
BIBLIOGRAFÍA:
1. Contabilidad General
Máximo Anzures
Porrúa, 2000
2. Fundamentos de Contabilidad
Javier Romero López
3. Contabilidad
Walter B. Meigs
4. Contabilidad Administrativa
Ramírez Padilla, David Noel
McGraw Hill
TOTAL 100
%
REGLAS
1. El alumno es responsable de enterarse de su número de faltas y retardos.
2. El alumno que se sorprenda copiando en exámenes, tareas o trabajos,
obtendrá cero (0) de calificación en el curso.
3. Es responsabilidad del estudiante hablar inmediatamente con el maestro
cuando tenga problemas con el material de clase, sus calificaciones, etc. De
esta manera evitaremos problemas en el fin del ciclo.
4. Sólo se justifican inasistencias por un evento organizado por la Universidad.
5. Se tomara asistencia al iniciar la clase.
6. Prohibido utilizar teléfonos celulares dentro del aula.
7. La clase es de 1 hora con cuarenta minutos sin receso.
8. No se permiten alimentos ni bebidas dentro del aula.
9. Deberá presentar su Carnet de Evaluación Final para la autorización
de recepción de trabajos finales y la aplicación de exámenes en la
última semana del módulo.
CALENDARIZACIÓN
2 MARTES 12 ENERO CONCEPTOS QUE ORIGINAN CARGOS Y ABONOS, SIGNIFICADO DEL SALDO,
2009 AJUSTE DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, PROCEDIMIENTO ANALÍTICO
PORMENORIZADO
EXAMEN EXTRAORDINARIOS
PORTAFOLIO DE EVIDENCIAS
ELEMENTOS DEFINICIÓN
Perfil descriptivo de la materia El alumno incluirá una copia del perfil descriptivo que le entrega el
docente al inicio de la materia.
Material de apoyo utilizado El alumno podrá incluir dentro del portafolio todos aquellos apoyos
durante el curso didácticos utilizados durante el curso.
Reflexión final de la materia Redactara una reflexión sobre lo aprovechado por el curso y los
cambios observados en sus actitudes, habilidades y conocimientos.
Requisitos:
CONTENIDO
DOCENTE
IN IC I O DE C URSO
L une s 11 de e ne ro de 20 10
TERMI N O DE C URSO
J ue ve s 11 de fe bre ro de 20 10
Proye c to F i nal 10 %
Exáme ne s 20 %
Total 1 00 %
RÚBRICA DE EVALUACIÓN:
PRODUCTOS ACADÉMICOS INDIVIDUALES 40%
Son los ejercicios realizados durante las clases, los cuales se realizan en
hojas de cuaderno, hojas recicladas, hojas de trabajo o en hojas blancas. Se
entregan al maestro al término de los mismos y serán regresados al día
siguiente; ya que formarán parte de su portafolio de enseñanza.
Son resúmenes semanales que estarán entregando cada día Lunes, el cual
se realizará en hojas blancas o papel reciclado, escrito a mano, tinta color
negro o azul, además; deberá incluir hoja de presentación (con los datos de la
UNIVERSIDAD, carrera, nombre de materia, nombre del maestro, nombre del
alumno, número de expediente, fecha y que resumen están entregando 1, 2, 3
ó 4). Muy importante incluir el OBJETIVO del curso antes de iniciar la redacción
del resumen.
EXPOSICIÓN INDIVIDUAL 10 %
EXÁMENES 20%
TEMAS:
1. Registro y control de mercancías
2. Técnicas de valuación de inventarios
3. Ajustes de activo circulante, fijo y diferido
4. Ajustes en pasivo
5. Ajustes por reclasificación
6. Contrapartida
7. Hoja de trabajo
8. Asientos de cierre y apertura de libros contables
TEMAS:
9.1Procedimiento global
Las operaciones que normalmente se pueden efectuar con las mercancías son
las siguientes:
1. Compras
2. Gastos de compras
3. Devoluciones sobre compras
4. Descuentos o rebajas sobre compras
5. Ventas
6. Devoluciones sobre ventas
7. Descuentos o rebajas sobre ventas
MERCANCIAS GENERALES
Se carga: Se abona:
(a precio
de adquisición)
+ Capital………………………………………… $
C ……………… 100,000.0
0
- Caja…. $
A ………………………………………………………… 50,000.0
0
Por los gastos de compra. Al hacer la compra anterior la entidad pagó fletes
y acarreo $ 1,000.00 en efectivo.
- Caja…. $
A ………………………………………………………… 1,000.00
En caso de que el valor de los gastos se quede a deber, el abono se debe hacer
a la cuenta de acreedores diversos.
- Bancos………………………………………………… $
A …………. 45,000.0
0
+ Caja…………………………….………. $
………………………………… 60,000.
A 00
- Bancos………………………….. $
A …………………..…..……… 40,000.0
0
Si la mercancía que le devuelven a la entidad es de una venta hecha a crédito,
el abono se debe hacer a la cuenta de clientes, para disminuir el crédito a
cargo del cliente.
Por los descuentos sobre ventas. Al hacer una venta de mercancía por $
60,000.00 en efectivo la entidad concedió un descuento o rebaja por $
6,000.00
+ Caja…………………………….………. $
………………………………… 54,000.
A 00
-A Caja…………………….. $
…………………………………... 6,000.00
Inventarios………………………………….…………………..….. $
……… _________
_
Consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los
conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancías generales.
1.5 Cuentas que lo integran
• Inventarios
• Compras
• Gastos de compra
• Devoluciones sobre compra
• Descuentos sobre compras
• Ventas
• Devoluciones sobre ventas
• Descuentos sobre ventas
Las cuentas que se abren para cada uno de los conceptos de mercancías se
conocen con el nombre de cuentas auxiliares de mercancías, o como de
mercancías, simplemente.
INVENTARIOS
Se carga:
COMPRAS
Se carga:
Durante el ejercicio
1. Del valor de las compras de mercancías
Efectuadas al contado o a crédito.
GASTOS DE COMPRA
Se carga:
Durante el ejercicio
Se abona:
Durante el ejercicio
Se abona:
Durante el ejercicio
VENTAS
Se abona:
Durante el ejercicio
Se carga:
Durante el ejercicio
Clientes.
Se carga:
Durante el ejercicio
+ Capital………………………………………………… $
….. 100,000.
C 00
+ Compras………………………………………………………… $
A . 50,000.0
0
- Caja…………………………………………………… $
A .. 50,000.0
0
Por los gastos de compra. Al hacer la compra anterior, la entidad pagó por
concepto de fletes y acarreos $ 1,000.00
-A Caja……………………………………………… $
…….. 1,000.00
- Devoluciones sobre $
A compras……………………………….. 20,000.0
0
+ Compras…………………………………………………………… $
……. 50,000.
A 00
- Caja……………………………………………………… $
A …….. 45,000.
00
+ Caja………………………………………………………………… $
A . 5,000.00
+ Descuentos sobre $
C compras……………………………….. 5,000.0
0
+ Caja………………………………………………………………… $
. 60,000.0
A 0
- Ventas……………………... $
A ……………………………….. 60,000.0
0
El cargo también puede ser a las cuentas de clientes, documentos por cobrar,
etc., según la forma de pago.
+ Devoluciones sobre $
A ventas…………………………………………. 40,000.00
-A Caja………………………... $
……………………………….. 40,000.00
Por los descuentos sobre ventas. Al hacer una venta de mercancías por $
60,000.00 en efectivo, la entidad concedió un descuento de $ 6,000.00
+ Caja………………………………….. $
A ……………………………. 54,000.0
0
-A Caja……………………………………………… $
……….. 6,000.00
19 de enero 2010
SISTEMA DE REGISTRO
Inventario perpetuo
Inventario periódico
METODOS DE VALUACION
PEPS
UEPS
Promedio ponderado
Costos específicos
SISTEMAS DE EXTIMACION
Menudeo o detallista
Utilidad bruta
+ Compras
+fletes s/compra
-inventario final
=costo de ventas
20 de enero de 2010
Continuación IVA.
IVA por pagar (se abona): del valor del IVA que el contribuyente le
traslada carga o cobra a sus clientes. Esta cuenta es del pasivo a
corto plazo, de naturaleza acreedora
IVA acreditable (se carga): del importe del IVA que al
contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores. Esta
cuenta es del activo circulante y es de naturaleza deudora.
16640-13440= $3200
TEMAS:
CONCEPTOS BÁSICOS
REGISTROS CONTABLES
Al analizar la cuenta de inventario en el estado de situación financiera (BG), es
necesario clasificar tres aspectos importantes:
a) Inventario perpetuo
b) Inventario periódico
a) Costo específico
b) PEPS (primeras entradas, primeras salidas)
c) UEPS (últimas entradas, primeras salidas)
d) Promedio Ponderado
Existen dos sistemas de para llevar los registros de inventarios y la cuenta del
costo de la mercancía vendida: perpetuo y periódico.
+ Compras $ 320,500
Al finalizar el periodo se debe cerrar el inventario inicial, compras, así como las
cuentas relacionadas con compras, contra la cuenta de pérdidas y ganancias.
También deben cerrarse las cuentas relacionadas de Ventas, Devoluciones y
bonificaciones sobre ventas y cargar a la cuenta de Inventario de mercancía
(inventario final). Es necesario contar con las mercancías y preparar un asiento
de diario para dar de alta el monto actualizado de la mercancía.
IVA por pagar. Esta cuenta es del pasivo a corto plazo, de naturaleza
acreedora, en ella se registra el IVA que el contribuyente le traslada, carga o
cobra a sus clientes.
________________________________________________
Se abona:
IVA por pagar también denominado IVA causado, IVA trasladado, entre otros.
________________________________________________
Se carga:
IVA acreditable, también se denomina IVA por acreditar, IVA repercutido, entre
otros.
----------------------
a) Costo específico
d) Promedio Ponderado
COSTO ESPECÍFICO
El método del costo específico para valuar inventarios requiere que se lleve un
registro detallado de la información relacionada con cada operación de
compra, con el fin de identificar las facturas específicas a que corresponden las
mercancías disponibles, al final del periodo. A cada compra se le asigna un
número especial, o a los productos de un pedido específico se le pone una
tarjeta, de modo que en el momento de la venta sea posible determinar la
factura a la que corresponde el artículo vendido. De esta forma se conoce a
qué facturas corresponden las mercancías disponibles y se calcula el costo real
con base en dichas facturas. El método del costo específico es el más útil para
las compañías que compran productos que se identifican con facilidad
mediante un número especial de serie o modelo, o bien, para compañías que
manejan un número limitado de mercancías.
75 50
costales costales
575 535
costales costales
------------------------------------- ------------
$ 15 unidades
575 64,000 535 de 26 oct.
costales costales 35 unidades
del 7 nov.
Quedaron
40 costales
del 7
noviembre
Los 575 costales de harina disponibles para la venta menos los 535 costales
vendidos dejan un saldo en existencia al final del periodo contable de 40
costales de harina. De acuerdo con el método PEPS estos 40 costales se valúan
de la siguiente forma:
De igual forma, la suma del costo de ventas y el inventario final debe ser igual
al
75 50
costales costales
575 535
costales costales
64,000 costo
específico Ponderado
Total
-------------------
--
Faltante $
6,000.00
========
=====
Para saber las cuentas que originaron dicho faltante, se comparó la existencia
de las diferentes unidades con la de las subcuentas del mayor auxiliar
correspondiente, procedimiento por medio del cual se descubrió:
====
=======
1 Gasto de $
venta………………………………………………… 1,200.00
$
Almacén…………………………………… 1,200.00
………
2 Gasto de 300.0
venta……………………………………………….. 0
300.
Almacén…………………………………… 00
………
3 Deudores 4,500.00
diversos…………………………………………….
ALMACEN
________________________________________________
S) 126,000.00 1,200.00 (1
300.00 (2
4,500.00 (3
126,00.00 6,000.00
TEMAS:
Estas y otras circunstancias son las causas por las cuales los saldos que arrojan
las cuentas del libro mayor no coinciden con lo que realmente se tiene al
terminar el ejercicio.
Cabe señalar que no hay regla que fije el número de ajustes, por lo que se
pueden hacer tantos como sean necesarios para que cada una de las cuentas
en movimiento arroje al terminar el ejercicio el saldo que realmente
corresponde.
Cuando el valor del arqueo sea menor que el saldo de la cuenta de caja, el
faltante puede tener un origen en:
---------------------
1 Documentos por $
pagar…………………………………………….. 30,000.00
$
Caja……………………………………………… 30,000.0
……….. 0
CAJA
_____________________________
S) 200,000.00 30,000.00 (1
_________________________________
Como puede observarse, después del ajuste, la cuenta de caja queda con un
saldo de $ 170,000.00 que coincide exactamente con el saldo real, o sea, con
la existencia según arqueo.
---------------------
1 Deudores $
diversos…………………………………………….. 20,000.00
$
(Nombre del cajero) 20,000.0
0
Caja………………………………………………………..
CAJA
_____________________________
S) 160,000.00 20,000.00 (1
_________________________________
Cuando el faltante en caja sea por una pequeña cantidad, su importe se puede
considerar como una pérdida, siempre y cuando así lo autorice la gerencia.
Ejemplo:
---------------------
Caja…………………………………………
……..
CAJA
_____________________________
S) 220,000.00 20.00 (1
_________________________________
Cuando el valor del arqueo sea mayor que el saldo de la cuenta de caja, el
sobrante puede tener su origen en:
Ejemplo:
1 Caja……………………………………………………………….. $
15,600.0
Ventas………………………………………………… 0 $
… 10,000.0
0
IVA por pagar……….
………………………………….. 1,60
0.00
Documentos por
cobrar………………………………… 4,00
0.00
CAJA
_____________________________
S) 260,000.00
1) 15,600.00
_________________________________
1 Caja……………………………………………………………….. $ 6.00
Sobrante en caja
CAJA
_____________________________
S) 120.00
1) 6.00
_______________________________
---------------------
CAJA
_____________________________
S) 600,000.00
1) 5,000.00
_________________________________
-------------------
1 Bancos………………. $
…………………………………………….. 1,000.00
$
Gastos y productos financieros….. 1,000.0
……………………….. 0
BANCOS
_____________________________
S) 860,000.00
1) 1,000.00
_________________________________
-------------------
BANCOS
_____________________________
S) 180,000.00 1,000.00 (1
_________________________________
Supongamos que durante los últimos cinco años hubo pérdidas siguientes:
Clientes Incobrables
$ 1’000,000.00 $ 120,000.00
120,000.00
1’000,000.00
Después se multiplica la tasa del tanto por ciento por el valor del saldo de la
cuenta de clientes.
Clientes Incobrables
$ 8’000,000.00 $ 120,000.00
El valor de las ventas efectuadas durante el siguiente ejercicio ascendió a $
1’800,000.00
120,000.00
8’000,000.00
incobrab
le
Total $ 9,260.00
1. Ajustes en Activo Fijo
1.1La depreciación
Para determinar la depreciación de los bienes del activo fijo, se deben tener
en cuenta varios elementos, tales como el estado actual en que se
encuentran, uso o servicio que han prestado, tiempo transcurrido desde la
fecha en que fueron adquiridos, etc.
2,000
---------- = $ 400.00 depreciación anual
5
La depreciación anual también se puede determinar mediante la aplicación
de la siguiente fórmula:
1 Gastos de venta…………………. $
……………………………….. 22,500.00
1 Gastos de venta…………………. $
……………………………….. 25,000.00
$
Depreciación acumulada de equipo de 25,000.0
transporte.….… 0
Se hace hincapié en que el valor de la depreciación calculada con el porcentaje
que fija la ley no se abona directamente en la cuenta de equipo de reparto,
pues si se hiciera, su saldo resultaría evidentemente equivocado, ya que no se
tiene la absoluta certeza de que dicha depreciación realmente sea la sufrida;
por ello, el abono se hace en la cuenta complementaria del activo denominada
depreciación acumulada de equipo de reparto.
-------------------
1 Terrenos…………………. $
………………………………………… 150,000.
00 $
Superávit por revaluación de 150,000.
terrenos………………….… 00
La cuenta de superávit por revaluación de terrenos es cuenta complementaria
del activo, de naturaleza acreedora; aparece en el balance general
disminuyendo el valor actual estimado de la cuenta de terrenos.
Caja…..…………………. $
A ………………………………………… 690,000.
00 $
Terrenos…………………………………. 600,000.
……………….… 00
A Caja…..…………………. $
………………………………………… 690,000.
00 $
Terrenos…………………………………. 450,000.
……………….… 00
Como sabemos, el saldo de las cuentas del activo diferido está constituido por
gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir
un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores.
1 Gastos de venta…………. $
………………………………………… 10,000.00
Gastos de 30,000.0
administración…………………………………………. 0 $
40,000.0
Papelería y útiles…………………….. 0
………………….…
1 Gastos de venta…………. $
……………………………………… 60,000.00
$
Propaganda y publicidad………….. 60,000.0
…….……….… 0
1 Gastos de venta…………. $
……………………………………… 16,000.00
Gastos de 4,000.0
administración………………………………………. 0 $
20,000.0
Primas de seguros………………….. 0
…….……….…
1 Gastos de venta…………. $
……………………………………… 30,000.00
Gastos de 20,000.0
administración………………………………………. 0 $
50,000.0
Rentas pagadas por anticipado..….. 0
…….……….…
Sin embargo, esto mismo sucede con los gastos de instalación que también
son del activo diferido, debido a que el valor que de ellos se debe considerar
gasto no se puede precisar con exactitud.
2.2Amortizaciones
-----------------
3. Contrapartida
3.1Balanza de comprobación ajustada
Para estar seguros de la exactitud de los saldos de las cuentas que contiene la
balanza de comprobación es preciso examinar el saldo de cada cuenta para
verificar si cada uno de ellos coincide con el de su mayor auxiliar
correspondiente.
Los motivos que originan que los saldos de las cuentas no siempre coincidan
c0n la realidad provienen de:
A. Operaciones no reportadas
B. Extravíos, robos o malos manejos de bienes propiedad de la empresa
C. Activos en malas condiciones no incluidos en los inventarios
D. Créditos de cobro dudoso
E. Depreciación y revaluación del activo fijo
F. Amortización y consumo del activo diferido
G. Acumulación del activo y pasivo pendiente de registrar
Estos y algunos otros motivos de la misma índole son la causa de que los
saldos de la balanza de comprobación no concuerden, al terminar el ejercicio,
con la realidad.
ASIENTOS DE AJUSTE
Una vez efectuados los asientos de ajuste necesarios, así como los pases de los
mismos a las cuentas correspondientes del mayor, es necesario obtener de
éste una relación de cuentas con los saldos ya ajustados, la cual se denomina
balanza de saldos ajustados.
Totales $ $ 111,000.00 $ $
118,00.00 4,200.0 233,200.
0 00
ASIENTOS DE AJUSTE
Para hacer los asientos de ajuste es preciso verificar que el saldo de cada una
de las cuentas de la balanza de comprobación coincida con la realidad; las
diferencias detectadas son las que se deben contabilizar por medio de asientos
de ajuste.
En nuestro caso, los asientos de ajuste que se deben procesar, tomando como
base los saldos de la balanza de comprobación y los datos que aparecen
después de ella, son los siguientes:
1 3 Deudores $ 800.00
1 diversos……………………………………..
$ 800.00
Caja……………………………………………
1 ….
Por la renta e IVA de una caja de seguridad que el banco descontó de nuestra
cuenta de cheques
3 1 Ventas………………………………………………... $
8 . 1’000,000.0
0 $
2 Devoluciones sobre 700,000.0
0 ventas……………….. 0
3 2 Compras………………………………………………. $
a 2 . 500,000.0
0 $
2 Gastos de compra….. 500,000.0
4 ……………………………. 0
3 2 Devoluciones sobre $
b 2 compras…………………………….. 1’400,000.0
0
2 Descuentos sobre
4 compras………………………………. 600,0 $
00.00 2’000,000.0
Compras…………….... 0
…………………………….
3 2 Compras……………………………………………… $
c 2 .. 7’800,000.
00 $
3 Inventario de mercancías.. 7’800,000.
………………………. 00
3 1 Ventas………………………..………….. $
e 8 ………………. 11’900,000
.00 $
2 Compras…………………………………… 11’900,000
2 ……... .00
4 2 Gastos de ventas…………..………….. $
7 ………………. 92,000.00
$
3 Provisión para créditos 92,000.00
2 incobrables…………...
5 2 Gastos de ventas…………..………….. $
7 ………………. 44,450.00
$
3 Provisión para créditos 44,450.00
2 incobrables…………...
7 6 Terrenos……………………………….. $
………………. 1’000,000.
3 00 $
3 Superávit por revaluación de 1’000,000.
terrenos………... 00
8 2 Gastos de venta……………………….. $
7 ……………….... 375,000.00
1 2 Gastos de venta……………………….. $
0 7 ………………...... 240,000.00
$
3 Depreciación acumulada de 240,000.00
6 equipo de reparto…
1 2 Gastos de venta……………………….. $
1 7 ………………...... 40,000.00
$
3 Amortización acumulada de 40,000.00
7 gastos de instalación…
Por las rentas pagadas por anticipadas disfrutadas a la fecha del balance:
1 2 Gastos de venta……………………….. $
3 7 ………………...... 24,000.00
$
1 Rentas pagadas por 24,000.00
0 anticipado…………………
1 3 Papelería y $
4 8 útiles………………………………………… 200,000.00
$
2 Gastos de 75,000.00
7 venta……………………………....
125,000.
2 Gastos de 00
8 administración…………..………..
1 3 Propaganda y publicidad…………….. $
5 9 ………………...... 150,000.00
$
2 Gasto de venta………………. 150,000.00
7 …………………
Por los intereses por cobrar sobre documentos a favor de la empresa y el IVA
correspondiente:
1 3 Deudores $
6 1 diversos……………………………………… 138,000.00
$
2 Gastos y productos 120,000.00
9
1 financieros….……….... 18,000.
9 00
IVA por pagar………….…………..
………..
1 2 Gasto de venta………………. $
7 7 ……………………….… 118,000.00
2 Gastos de 111,000
8 administración……………………………… .00
2 IVA 4,200 $
3 acreditable………………………………………… .00 162,200.00
4 Impuestos pendientes de
1 pago……………..
1 CAJA 2 BANCOS
42,00 3,196,550
S) 0.00 S) .00
NVENTARIOS DE
3 MERCANCÍAS 4 CLIENTES
3d 8,900,000.
) 00
16,700,000. 7,800,000.
00 00
-
7,800,000.00
8,900,00
S) 0.00
4,445,000. 4,000,000
S) 00 S) .00
1,000,000
7) .00
5,000,000
S) .00
3,00
2) 0.00
183,00 24,00
0.00 0.00
-
24,000.00
159,00
S) 0.00
1
11 INTER PAG POR ANTICIPADO 2 GASTOS DE INSTALACIÓN
750,000 50,000
.00 .00
-
50,000.00
700,000
S) .00
1
13 PROVEEDORES 4 DOCUMENTOS POR PAGAR
3,550,000. 3,782,000
00 (S .00 (S
1 ACREEDORES
15 ACREEDORES DIVERSOS 6 HIPOTECARIOS
750,000 1,125,000
.00 (S .00 (S
1
17 CAPITAL 8 VENTAS
3e 11,900,000
) .00
12,900,000 24,900,000
.00 .00
-
12,900,000.0
0
12,000,000
.00 (S
19 IVA POR PAGAR 20 DEVOL. SOBRE VENTAS
266,000
.00 (S
3c 7,800,000 11,900,000 (3
) .00 .00 e
22,800,000 22,800,000
.00 .00
45 500,00 500,00
2) 0.00 0.00 0.00
17 4,200
) .00
184,650
S) .00
GASTOS DE
27 GASTOS DE VENTA 28 ADMINISTRACIÓN
44,450 60,00
5) .00 9) 0.00
375,000 17 111,00
8) .00 ) 0.00
10 240,000 -
) .00 125,000.00
11 40,000 2,371,000
) .00 S) .00
13 24,000
) .00
17 118,000
) .00
4,873,450. 225,000
00 .00
-
225,000.00
4,648,450.
S) 00
12 50,000 120,000 (1
) .00 .00 6
51,600 420,000
.00 .00
-
51,600.00
368,400
.00 (S
PROV PARA CRÉDITOS
31 DEUDORES DIVERSOS 32 INCOB
8,000 92,00
1) .00 0.00 (4
16 138,000 44,45
) .00 0.00 (5
146,000 1,60
S) .00 0.00 (6
138,05
0.00 (S
1,000,000. 500,00
00 (7 0.00 (8
DEP'N ACUM EQ DE
35 DEP'N ACUM MOB Y EQUIPO 36 REPARTO
200,000 240,00 (1
.00 (9 0.00 0
40,000 (1 14 200,00
.00 1 ) 0.00
GASTOS PENDIENTES DE
39 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD 40 PAGO
15 150,000 162,20 (1
) .00 0.00 7
IMPUESTOS PENDIENTES DE
41 PAGO
71,000 (1
.00 7
Con los saldos que figuran en las cuentas después de haber pasado a ellas los
asientos de ajuste se forma la balanza de saldos ajustados, que en nuestro
caso es la siguiente:
En la balanza de saldos ajustados no deben aparecer las cuentas que saldaron
al hacer los asientos de ajuste.
SALDOS
Ventas $
12’000,000.00
Gastos de venta $
4’648,450.00
Sumas $ $
7’069,450.00 12’368,400.00
==========
====
ASIENTOS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
1 1 Ventas…………..…………………….. $
8 8 ……………….... 12’000,000
.00
2 Gastos y productos financieros…....……..
9 …………….. 368, $
400.00 12’368,400
4 Pérdidas y .00
3 ganancias…………………………...
1 4 Pérdidas y $
9 3 ganancias…………………………………... 7’069,450.00
$
2 Gastos de 4’648,450.00
7 venta………………………………….
2’371,000
2 Gastos de .00
8 administración………………………...
50,00
3 Otros gastos y 0.00
0 productos………………………….
2 4 Pérdidas y $
0 2 ganancias………………………….............. 5’298,950.00
$
4 Utilidad del 5’298,950.00
3 ejercicio……………………………
Una vez trasladados los asientos de pérdidas y ganancias al libro mayor, las
cuentas de resultados deben quedar saldadas, y las demás cuentas del mayor
quedan con los siguientes saldos:
1 CAJA 2 BANCOS
- -
8,000.00 3,450.00
42,0 3,196,5
S) 00.00 S) 50.00
INVENTARIOS DE
3 MERCANCÍAS 4 CLIENTES
3d 8,900,00
) 0.00
16,700,00 7,800,00
0.00 0.00
-
7,800,000.0
0
8,900,0
S) 00.00
DOCUMENTOS POR
5 COBRAR 6 TERRENOS
4,445,00 4,000,00
S) 0.00 S) 0.00
1,000,00
7) 0.00
5,000,0
S) 00.00
7 EDIFICIOS 8 MOBILIARIO Y EQUIPO
10,000,00 2,000,00
S) 0.00 S) 0.00
3,00
2) 0.00
183,00 24,00
0.00 0.00
-
24,000.00
159,0
S) 00.00
750,00 50,00
0.00 0.00
-
50,000.00
700,0
S) 00.00
1 DOCUMENTOS POR
13 PROVEEDORES 4 PAGAR
3,550,00 3,782,00
0.00 (S 0.00 (S
1 ACREEDORES
15 ACREEDORES DIVERSOS 6 HIPOTECARIOS
750,00 1,125,00
0.00 (S 0.00 (S
1
17 CAPITAL 8 VENTAS
3e 11,900,00
) 0.00
1 12,000,00
8) 0.00
24,900,00 24,900,00
0.00 0.00
(S
18,00 (1 700,00
700,00
0.00 6 0.00 0.00
266,0
00.00 (S
3c 7,800,00 11,900,00 (3
) 0.00 0.00 e
22,800,00 22,800,00
0.00 0.00
4 500,00 500,00
2) 50.00 0.00 0.00
17 4,20
) 0.00
184,6
S) 50.00
DESCTOS. SOBRE
25 DEVOL. SOBRE COMPRA 26 COMPRAS
GASTOS DE
27 GASTOS DE VENTA 28 ADMINISTRACIÓN
375,00 17 111,00
8) 0.00 ) 0.00
10 240,00
) 0.00
11 40,00
) 0.00
13 24,00
) 0.00
17 118,00
) 0.00
4,873,45 4,873,45
0.00 0.00
GTOS Y PRODUCT OTROS GASTOS Y
29 FINANCIEROS 30 PRODUCTOS
18 368,40
) 0.00
420,00 420,00
0.00 0.00
8,00 92,00
1) 0.00 0.00 (4
16 138,00 44,45
) 0.00 0.00 (5
146,0 1,60
S) 00.00 0.00 (6
138,0
50.00 (S
1,000,00 500,00
0.00 (7 0.00 (8
DEP'N ACUM MOB Y DEP'N ACUM EQ DE
35 EQUIPO 36 REPARTO
200,00 240,00 (1
0.00 (9 0.00 0
40,00 (1 14 200,00
0.00 1 ) 0.00
15 150,00 162,20 (1
) 0.00 0.00 7
IMPTOS PENDIENTES DE
41 PAGO 42 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
20 5,298,95
) 0.00
12,368,40 12,368,40
0.00 0.00
Como puede verse únicamente quedan abiertas las cuentas del activo, del
pasivo, las complementarias de activo, la de capital y la de utilidad del
ejercicio, que son precisamente las que se emplean para la formulación del
estado de situación.
La balanza previa al balance general se formula con los saldos de las cuentas
que quedan abiertas después de haber trasladado al libro mayor los asientos
de pérdidas y ganancias.
El asiento de cierre, como su nombre lo indica, se hace para saldar o cerrar las
cuentas que quedan abiertas después de haber trasladado los asientos de
pérdidas y ganancias al libro mayor.
El asiento de cierre se hace con los saldos de las cuentas que aparecen en la
balanza previa al balance general, en el ejercicio que venimos desarrollando, el
asiento de cierre será:
2 1 Proveedores…………….. $
1 3 …………………….............. 3’550,000.
00
1 Documentos por
4 pagar………………………………… 3,782,0
1 Acreedores 00.00
5 diversos……………………………………
750,0
1 Acreedores 00.00
6 hipotecarios……………………………….
1’125,0
1 Capital……………………………………………… 00.00
7 …...
25’000,0
1 IVA por 00.00
9 pagar…………………………………………..
266,0
3 Provisión para créditos 00.00
2 incobrables……………………
138,0
3 Superávit por revaluación de 50.00
3 terrenos…………………
1’000,0
3 Depreciación acumulada de 00.00
4 edificios…………………
500,0
3 Depreciación acumulada de mobiliario y 00.00
5 equipo…….
200,0 $
3 Depreciación acumulada de equipo de 00.00 42,000.00
6 reparto……….
240,0 3’196,5
3 Amortización acumulada de gastos de 00.00 50.00
7 instalación……
40,0 8’900,0
4 Gastos pendientes de 00.00 00.00
0 pago……………………………..
162,2 4’600,0
4 Impuestos pendientes de 00.00 00.00
1 pago…………………………
71,0 4’445,0
4 Utilidad del 00.00 00.00
3 ejercicio……………………………………
5’298,9 5’000,0
1 Caja…………………………………………… 50.00 00.00
…..
2 10’000,0
Bancos……………………………………… 00.00
3 …….
2’000,0
4 Inventario de 00.00
5 mercancías…………………………
1’600,0
6 Clientes……………………………………… 00.00
……
7 159,0
Documentos por 00.00
8 cobrar………………………….
700,0
9 Terrenos……………………………………… 00.00
1 ….
800,0
0 Edificios……………………………………… 00.00
1 ……
184,6
1 Mobiliario y 50.00
1 equipo……………………………….
146,0
2 Equipo de 00.00
2 reparto………………………………….
200,0
3 Rentas pagadas por 00.00
3 anticipado……………………
150,0
1 Intereses pagados por 00.00
3 anticipado…………………
8 Gastos de
3 instalación………………………………
9 IVA
acreditable……………………………………
Deudores
diversos…………………………………
Papelería y
útiles…………………………………..
Propaganda y
publicidad………………………….
Al trasladar el asiento de cierre al libro mayor, todas las cuentas deben quedar
saldadas o cerradas, según puede verse en los esquemas siguientes:
1 CAJA 2 BANCOS
50,0 8,0 3,200,00 3,4
S) 00.00 00.00 (1 S) 0.00 50.00 (2
42,0 (2 3,196,55 (2
00.00 1 0.00 1
INVENTARIOS DE
3 MERCANCÍAS 4 CLIENTES
16,700,00 16,700,00
0.00 0.00
DOCUMENTOS POR
5 COBRAR 6 TERRENOS
5,000,00 5,000,00
0.00 0.00
183,0 183,0
00.00 00.00
750,0 750,0
00.00 00.00
1 DOCUMENTOS POR
13 PROVEEDORES 4 PAGAR
1 ACREEDORES
15 ACREEDORES DIVERSOS 6 HIPOTECARIOS
1
17 CAPITAL 8 VENTAS
1 12,000,00
8) 0.00
24,900,00 24,900,00
0.00 0.00
(S
19 IVA POR PAGAR 20 DEVOL. SOBRE VENTAS
266,0 266,0
00.00 00.00 (S
DESCTOS. SOBRE
21 VENTAS 22 COMPRAS
3c 7,800,00 11,900,00 (3
) 0.00 0.00 e
22,800,00 22,800,00
0.00 0.00
23 IVA ACREDITABLE 24 GASTOS DE COMPRA
4 500,0 500,0
2) 50.00 00.00 00.00
17 4,2
) 00.00
184,6 184,6
S) 50.00 50.00
DESCTOS. SOBRE
25 DEVOL. SOBRE COMPRA 26 COMPRAS
GASTOS DE
27 GASTOS DE VENTA 28 ADMINISTRACIÓN
375,0 17 111,0
8) 00.00 ) 00.00
10 240,0
) 00.00
11 40,0
) 00.00
13 24,0
) 00.00
17 118,0
) 00.00
4,873,45 4,873,45
0.00 0.00
18 368,4
) 00.00
420,0 420,0
00.00 00.00
138,0 138,0
50.00 50.00 (S
IMPUESTOS PENDIENTES
41 DE PAGO 42 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
12,368,40 12,368,40
0.00 0.00
21 5,298,95 5,298,95 (2
) 0.00 0.00 0
5,298,95 5,298,95
0.00 0.00
ASIENTO DE REAPERTURA
Balanza de comprobación:
1. Ventas
2. Devoluciones y descuentos sobre ventas
3. Inventario inicial de mercancías
4. Compras
5. Gastos de compra
6. Devoluciones y descuentos sobre compras
TEMAS:
7. Hoja de trabajo
7.1Concepto
Asientos de ajuste. Las columnas quinta y sexta se destinan para anotar los
asientos de ajuste; en la primera de ella se asientan los cargos y en la
segunda, los abonos.
TAREAS
CONCLUSION
aprendí los podre aplicar a la vida diaria y afrontar estos temas con los
demás.