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Los Estados Financieros son documentos que debe preparar toda empresa al terminar
cada ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en las actividades a lo largo de dicho período.
BALANCE GENERAL
Es un informe que organiza los datos de la contabilidad para dar a conocer la situación de
la empresa en una fecha determinada, además presenta en forma clara el valor de sus
propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital.
El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de
diciembre, firmado por el Contador, el Revisor Fiscal y el Gerente. Cuando se trata de
sociedades, es aprobado por la asamblea general.
ACTIVOS PASIVO
Es el conjunto de Bienes, Es el conjunto de deudas y obligaciones
derechos y valores que la que la empresa tiene en la fecha del
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ACTIVOS
Activos Corrientes: Es todo el dinero que se encuentra a la vista, o los bienes que se
pueden convertir en dinero en un tiempo menor a un año.
• Dinero en caja.
• Dinero en bancos.
• Cuentas por cobrar a clientes.
• Otras cuentas por cobrar recuperables en un año.
• Inventarios.
• Inversiones financieras recuperables en un año.
• Inversiones retornables en máximo un año, por ejemplo un CDT.
Activo Fijo: Son elementos que pertenecen a la empresa por un tiempo indefinido y son
necesarios para su operación, estos elementos no están para la venta.
• Maquinas y equipos.
• Muebles y enseres.
• Vehículos.
• Edificaciones.
• Terrenos.
Otros Activos: Son aquellos elementos que no pertenecen a las cuentas de activos
corrientes ni activos fijos.
• Acciones en sociedades anónimos.
• Cuentas por cobrar con plazo mayor de un año.
• Inversiones financieras recuperables en un plazo mayor de un año.
• Valorizaciones.
• Gastos pagados por anticipado.
PASIVOS
PASIVO CORTO PLAZO: Son todas las deudas que la empresa debe cancelar o las
obligaciones que debe cumplir en menos de un año.
• Sobregiros.
• Deudas con bancos con plazo menor a un año.
• Cuentas por pagar a proveedores.
• Otras cuentas por pagar.
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PASIVO LARGO PLAZO: Son las deudas que la empresa debe cancelar y las
obligaciones que debe cumplir en un plazo menor de un año.
• Deudas con bancos, corporaciones financieras o prestamistas con plazo mayor de
un año.
• Otras deudas.
PATRIMONIO
Compuesto por los recursos aportados y que se deben pagar a los socios, entre otras
contiene:
Capital: Es la suma del dinero y del valor de los bienes con los cuales se fundo la
empresa; o sea la parte del patrimonio que aporto el empresario.
Utilidad del Ejercicio: Son las utilidades del periodo cuya información contable queda
registrada en el último Estado de Pérdidas o Ganancias.
Utilidades Acumuladas: Son las utilidades obtenidas durante el tiempo que la empresa
lleva funcionando y que han sido reinvertidas por ella.
Reservas: Es un valor obtenido mediante el calculo del 10% sobre la utilidad Neta hasta
completar el 50% del capital social, y es destinada para capitalización de la empresa y
absorción de perdidas en la operación.
Revalorización del Patrimonio: Son las ganancias causadas por el aumento del valor
comercial de los bienes.
ESTRUCTURA
BALANCE GENERAL
EMPRESA
AÑO
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ECUACIÓN PATRIMONIAL
PASIVO
PATRIMONIO ACTIVOS
S
ESTADO DE RESULTADOS
¿Qué es?
Es el documento contable que muestra el resultado de las operaciones de una entidad
durante un periodo determinado, tomando como parámetro los ingresos y gastos
efectuados; y finalmente, proporciona la utilidad (o pérdida) neta de la empresa.
ESTRUCTURA
ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA
AÑO
CONCEPTO AÑO
Ventas
Costo Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
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Utilidad Operacional
Gastos Financieros
Ingresos no Operacionales
Egresos no Operacionales
Utilidad Antes de Impuestos
Impuestos
Utilidad Neta
COSTO
DEL
UTILIDAD
VENT PRODUCT
BRUTA
AS O
VENDIDO
UTILIDAD GASTOS DE
UTILIDAD
BRUTA ADMINISTRACI
OPERATIVA
モN
• La utilidad bruta es lo que deja el negocio para pagar Los gasto de administración,
gasto de ventas, gastos financieros y generar ganancias o utilidades que luego
serán dadas a los socios o reinvertidas en el empresa.
• La utilidad operacional es el dinero que queda libre después de pagar todos los
gastos de administración y ventas.
• La utilidad neta es aquella que será dada a los socios o reinvertida en la empresa.
ANALISIS FINANCIERO
Es una rama del saber cuyos fundamentos y objetivos giran en torno a la obtención de
medidas y relaciones cuantitativas para la toma de decisiones, a través de la aplicación de
instrumentos y técnicas matemáticas sobre cifras y datos suministrados por la
contabilidad, transformándolos para su debida interpretación.
En consecuencia, el proceso de análisis financiero se fundamenta en la aplicación de
herramientas y de un conjunto de técnicas que se aplican a los estados financieros y
demás datos complementarios, con el propósito de obtener medidas y relaciones
cuantitativas que señalen el comportamiento, no sólo del ente económico sino también de
algunas de sus variables más significativas e importantes.
La fase gerencial de análisis financiero se desarrolla en distintas etapas y su proceso
cumple diversos objetivos. En primer lugar, la conversión de datos puede considerarse
como su función más importante; luego, puede utilizarse como una herramienta de
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OBJETIVOS:
INDICADORES DE LIQUIDEZ
Es la facilidad con la cual una inversión puede convertirse en dinero. Es decir, que tan
fácil se podría vender un terreno, un edificio; o también, hacer efectivo un CDT, vender
bonos, o simplemente retirar dinero de una cuenta bancaria.
Estas inversiones, pertenecen a los Activos de la empresa, y se acudirá a ellas para el
pago de compromisos y deudas; la liquidez de estos Activos depende del tiempo que
requieren para efectivamente convertirse en dinero y de su valor en el mercado.
Así, las Razones de Liquidez permiten adelantar un análisis a la capacidad que
posee una entidad de cumplir con sus deudas, principalmente en el corto plazo, es
decir un año o menos.
Las dos principales medidas de liquidez son:
• Capital de Trabajo
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• Razón Corriente
En el cálculo de estos indicadores, se emplean básicamente el Activo Corriente y el
Pasivo Corriente, tomados del Balance General de una empresa a una fecha
determinada.
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO
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INDICADORES DE APALANCAMIENTO
Es una herramienta administrar la empresa, se emplea como una estrategia asociada con
la forma de financiarse y de gastar. El apalancamiento surge por la necesidad de incurrir
en el cubrimiento de las cargas fijas, operativas y financieras para realizar la gestión
empresarial.
Sirve para medir la eficiencia que tiene la empresa en la utilización de sus recursos.
Es una medición que involucra cuentas estáticas del Balance General con cuentas
dinámicas del Estado de Resultados.
Es el cálculo de la rotación de activos, rotación de cartera, de inventarios, de proveedores.
Su cálculo refleja el número de veces que estas cuentas circulan en el año ó los días que
deben transcurrir para hacer efectivo el retorno de dicha cuenta. Ejemplo: si la rotación
de cartera es igual a cuatro, quiere decir que la cartera se esta recuperando cuatro veces
al año, lo cual equivale a 90 días (360/4).
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El ideal es tener cada vez más alta rotación en número de veces ó menos días para que
rote el activo. Si esto se cumple se podrá reflejar en la rentabilidad del negocio y del
patrimonio.
• Rotación de Cartera: Esta razón puede ser útil en el esfuerzo por determinar la
calidad en términos de liquidez de las cuentas por cobrar por periodo.
Una rotación mayor, significa una mayor liquidez de cartera, no obstante una rotación
significativamente alta puede, dependiendo del sector y de las condiciones de la
competencia estar indicando una política crediticia demasiado restrictiva con los
inconvenientes que esto conllevaría desde el punto de vista del crecimiento.
Formula: Ventas*/C X C clientes.
* debe colocarse las ventas a crédito ó totales cuando no discriminen dichas ventas.
Nota: todos los indicadores de actividad dan en # de veces. Para hallar el numero de días
se debe realizar la siguiente formula: 360/# de veces.
INDICADORES DE RENTABILIDAD
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Las razones de rentabilidad son de dos tipos: aquellas que muestran la rentabilidad con
relación a las ventas y aquéllas que muestran la rentabilidad en relación con la inversión.
En conjunto, señalan la eficiencia de operación de la empresa y ayudan a medir la
eficacia en la obtención del objetivo básico financiero (aumentar el valor de la compañía).
• Margen Neto: El resultado de esta razón indica cuánto queda de cada peso
vendido, para cubrir los impuestos y generar utilidades para los socios.
Porcentualmente indica que tanto por ciento de las ventas quedo en utilidades
netas para los socios.
Al considerar el Margen Bruto y el Margen Neto en forma conjunta, sé esta en posibilidad
de obtener un importante conocimiento interno de las operaciones de la empresa. Si el
margen de utilidad bruta no ha cambiado fundamentalmente durante un período de varios
años, pero si durante el mismo período ha declinado el margen de utilidad neta,
conocemos que la causa es ó gastos más altos con relación a las ventas o una tasa de
impuestos más alta. Por tanto, se analizaran estos factores en forma mas especifica para
determinar la causa del problema. Por otra parte, si el margen de utilidad bruta disminuye,
se conoce que el costo de producir los bienes con relación a las ventas ha aumentado. A
su vez, esto puede deberse a problemas de precios de costo.
Formula: Utilidad neta / ventas
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El resultado obtenido representa el porcentaje de Utilidad Neta que se genera por cada
$100 invertidos en Activos. Cuanto mayor sea su valor, mejor será para la empresa, pues
sus resultados reflejarán en cuánto el Activo de la entidad ha sido productivo.
Formula: utilidad neta / activo total
Los presupuestos se suelen relacionar exclusivamente con los ingresos o egresos que realizará una
empresa, sin embargo, podemos hacer uso de estas herramientas para cuantificar pronósticos o
previsiones de cualquiera de los elementos de un negocio, por ejemplo, podemos presupuestar los
cobros que realizaremos, los pagos de nuestras de deudas, los productos que fabricaremos, los
materiales que requeriremos para producir dichos productos, etc.
Los presupuestos son herramientas fundamentales para un negocio ya que nos permiten planificar,
coordinar y controlar nuestras operaciones:
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El sistema presupuestal
Para un mejor uso de los presupuestos, éstos se suelen usar conjunto, en donde todos ellos estén
relacionados.
Luego del presupuesto de ventas, podemos continuar con el presupuesto de cobros, en donde
señalaremos los importes a cobrar en las fechas que correspondan; luego, el presupuesto de
producción (en el caso de una empresa industrial o productora) o el presupuesto de compras (en el
caso de una empresa comercializadora o de servicios); luego, el presupuesto de requerimiento de
materia prima, el presupuesto de pagos, de gastos, de pago de la deuda, etc.
Hasta culminar con el presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado), el presupuesto operativo
(estado ganancias y pérdidas proyectado, o cuenta de resultados proyectado), y el presupuesto del
balance (balance proyectado).
• proyectamos vender 100 unidades mensuales, que se incrementarán 10% cada mes.
• el precio de venta de cada producto es de US$20.
• el 60% de las ventas es al contado y el saldo al crédito a 30 días.
• las compras son equivalentes a las ventas.
• el 60% de las compras es al contado y el 40% a crédito a 30 días.
• el precio de compra del producto es de US$14.
• se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:
o remuneraciones del personal del área administrativa: US$50
o alquiler del local: US$20
o seguros: U$5
o limpieza y mantenimiento: US$10
o servicios básicos: US$10
o útiles de oficina: US$5
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• se cuenta con mobiliario y equipo de cómputo los cuales tienen una depreciación mensual de
US$10 y US$5 respectivamente.
• el pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad disponible.
1. Presupuesto de ventas
enero febrero marzo abril
Unidades 100 110 121 133
Precio de venta 20 20 20 20
TOTAL 2000 2200 2420 2662
Nota: las ventas empiezan en 100 unidades en enero y luego van aumentando en un 10%.
Nota: de las ventas de US$2 000 hechas en enero, cobramos US$1 200 (60%) al contado, y US$800
(40%) al mes siguiente (crédito a 30 días); lo mismo para los demás meses.
3. Presupuesto de compras
enero febrero marzo abril
Unidades 100 110 121 133
Precio de compra 14 14 14 14
TOTAL 1400 1540 1694 1863.4
Nota: cada mes se compra la misma cantidad que se vente (no hay inventario final).
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Nota: de las compras de US$1 400 hechas en enero, pagamos US$700 (50%) al contado, y US$700
(50%) al mes siguiente (crédito a 30 días); lo mismo para los demás meses.
7. Depreciación
enero febrero marzo abril
Mobiliario 10 10 10 10
Cómputo 5 5 5 5
TOTAL 15 15 15 15
EGRESOS
Cuentas por pagar 700 1470 1617 1778.7
Gastos administrativos 100 100 100 100
Gastos de ventas 70 70 70 70
Pago de impuestos 8.3 9.5 10.82 12.27
TOTAL EGRESOS 878.3 1649.5 1797.82 1960.97
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Notas finales
Nosotros como dueños del negocio, usamos este presupuesto como guía para nuestra planificación y
coordinación, y, posteriormente, evaluar si los resultados obtenidos por la empresa corresponden a
los presupuestados para que, en caso ello no suceda, tomar las medidas correctivas que sean
necesarias.
En una empresa los gastos administrativos pueden estar centralizados en una sola entidad, para su
manejo. Digamos en la Gerencia de Administración.
O pueden estar repartidos entre todas las entidades que integran la empresa para que cada una los
maneje.
En cualquiera de los dos casos cada entidad debe indicar cuánto prevé gastar para llevar a cabo su
encargo dentro de la empresa.
Y cuáles son los gastos administrativos?
Los que no producen riqueza sino que la consumen para mantener a la empresa en operación:
Renta
Agua
Luz
Teléfono
Papelería
Correo
Nómina
Comisiones
Suscripciones y cuotas
Mensajería
Alimentos
y síguele pensando en más partidas que puedas incluir para hacer tu presupuesto.
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