Instituto Superior de Contabilidade e 29-03-2010

Administração de Coimbra

INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO

DE COIMBRA

MESTRADO EM AUDITORIA EMPRESARIAL E PÚBLICA

(2ª Edição)
Ano Lectivo 2009/2010 – 2º Trimestre

Testes Substantivos Aplicados em

Auditoria por Técnicas de Amostragem
Técnicas de Amostragem Aplicadas a Auditoria

Mestrandos: Ricardo Simões e Nádia Simões

Docente: Alexandre Gomes Silva

Testes Substantivos Aplicados a uma Auditoria

1- AMOSTRAGEM EM AUDITORIA

Por ser amostragem, serão aplicados procedimentos a menos de

100% dos itens constantes de um saldo de conta ou de uma classe
de transacções (população).

 Deve ser efectuada de tal forma que todas as unidades de

amostragem tenham a mesma hipótese de selecção.
 Auxilia na possibilidade de obter prova de auditoria acerca de
algumas características dos itens seleccionados.

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Testes Substantivos Aplicados a uma Auditoria

1- AMOSTRAGEM EM AUDITORIA

 Contribui positivamente para que seja possível formar uma

conclusão sobre todos os elementos com base na amostra
seleccionada.

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Testes Substantivos Aplicados a uma Auditoria

2- ETAPAS DE PLANEAMENTO PARA APLICAÇÃO DE

TESTES SUBSTANTIVOS

2.1. Determinação dos objectivos de Auditoria;

2.2. Definição da população e da unidade de amostragem;
2.3. Determinação do tamanho da amostra;
2.4. Determinação do método de selecção da amostra;
2.5. Execução do plano de amostragem;
2.6. Avaliação dos resultados;

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2.1. Determinação dos objectivos de Auditoria

 Obter prova de auditoria acerca da integralidade dos bens

adquiridos;

 Obter prova acerca da conformidade do cálculo das taxas aplicadas;

 Obter prova relativamente à ausência de erros no que diz respeito à

introdução de datas de aquisição, códigos, taxas, depreciações do
exercício e acumuladas;

 Obter prova acerca da aritmética dos cálculos efectuados.

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2.2. Definição da população e da unidade de amostragem

 A partir de todas as aquisições de bens do imobilizado relativas ao

exercício de 2009 (população) seleccionar uma amostra
representativa (ex.: 50% do valor das aquisições);

 Exclusão dos bens do imobilizado em curso que possam estar

incluídos na listagem de bens do imobilizado.

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2.3. Determinação do tamanho da amostra

 Depende dos valores individuais de cada bem adquirido no

exercício;

 Pode suceder que apenas um bem represente os 50% da

população ou até os ultrapasse, pelo que poderá ser necessário
alargar o tamanho da amostra pois a análise de apenas um bem
poderá não ser suficiente na detecção da ocorrência de erros;

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Testes Substantivos Aplicados a uma Auditoria

2.4. Determinação do método de selecção da amostra

TÉCNICAS DE AMOSTRAGEM
 Amostragem Estatística sobre valores acumulados ou numérica;
 Amostragem Não Estatística por intervalos, por blocos, por
números aleatórios ou sobre valores estratificados;

No caso em concreto foi aplicado a Técnica de Amostragem Não

Estatística sobre valores estratificados que tem como vantagens:

 Fácil e simples de aplicar;

 Permite seleccionar saldos mais elevados de modo a que a
amostra represente uma percentagem relevante da população.
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Testes Substantivos Aplicados a uma Auditoria

2.4. Determinação do método de selecção da amostra

Devem também ser consideradas as seguintes desvantagens:

 Esta selecção baseia-se na apreciação profissional e pessoal do

auditor e não recorre a métodos estatísticos ou científicos para a
determinação da dimensão da amostra, o que representa um alto
grau de subjectividade;
 Poderão ser ignorados muitos itens se a amplitude entre os
valores de cada um deles for alta;

Esta selecção foi efectuada com recurso a filtros avançados,

ordenação por linhas, entre outros, do Software IDEA e
Microsoft Excel
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2.5. Execução do plano de amostragem

 Ordenação numérica dos bens do imobilizado;

 Apuramento de eventuais diferenças existentes nos itens a
auditar;
 Verificação documental dos bens, incluindo o seu cadastro na
ficha de imobilizado;
 Verificação do registo predial e veículos automóveis no portal das
finanças, IMTT e conservatória do registo predial;
 Verificação física dos bens, incluindo verificação da etiquetagem.

Imobilizado – Aquisições 2009

Lista integral Imobilizado 2009
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2.6. Avaliação dos resultados

 Análise dos erros na amostra, i.e., verificação da condição de erro

ou execução de procedimentos alternativos;
 Projecção dos resultados, i.e., considerar aspectos qualitativos
dos erros encontrados e a existência de sub populações e de erros
anómalos (ex. bens com data zero ou data superior ao exercício);
 Reavaliação do risco de amostragem, i.e., comparar o erro da
população com o erro tolerável e se necessário recorrer à extensão
de procedimentos.
 Conclusão, i.e., confirmação da avaliação preliminar de risco de
controlo ou alterar a avaliação do risco de controlo

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