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Enero 2009
1
ETAPAS DE LA AUDITORIA
3
Objetivo
Aseveraciones: Representaciones de la
administración, explícitas o de otra
forma, que se incorporan en los EF, y
que usa el auditor para considerar los
diferentes tipos de potenciales
representaciones erróneas que pueden
ocurrir
5
Definiciones NIA 315
6
Definiciones NIA 315
7
Definiciones NIA 315
9
Evaluación de Establecer
representaciones importancia relativa
orales y escritas de la y evaluar juicio
administración adoptado
Apropiada selección
Evaluación de Y aplicación de
la evidencia de Políticas contables
auditoría y sus revelaciones
Riesgos en el
entendimiento
de la Entidad y
su Entorno
Áreas a considerar
Procedimientos aspectos especiales
Adicionales de auditoría de auditoría
Expectativas en
procedimientos
analíticos
10
Requisitos: Procedimientos de evaluación
del riesgo y actividades relacionadas
11
Dirigidas a los
Evaluación de
encargados del
estrategias de mercado y
gobierno
tendencias de ventas
Al personal de Al personal de
mercadotecnia o auditoría interna
ventas
Investigaciones
A empleados
implicados en
Al asesor legal interno procesar información
financiera
Evaluar transacciones
Complejas o inusuales
12
Entendimiento de la Entidad,
Entorno y control Interno
13
Entendimiento de la Entidad,
Entorno y control Interno
La naturaleza de la entidad:
Sus Operaciones
Sus estructuras de propiedad y de su
gobierno corporativo
Los tipos de inversiones que la entidad
está haciendo y planea hacer
La forma en que la entidad está
estructurada y como se financia
14
Conocimiento del negocio
15
Naturaleza de la entidad
16
Naturaleza de la entidad
18
Factores de la industria
El mercado y la competencia,
incluyendo demanda, capacidad y
competencia en precios
Actividad cíclica o por temporada
Tecnología del producto relativa a
productos de la entidad
Suministro y costo de energía
19
Factores de Regulación
21
Control Interno
23
Discusión entre el equipo de
trabajo
25
Ambiente de Control
26
Comunicación y
Políticas y práctica ejecución de la
de recursos humanos integridad y
valores éticos
Compromiso hacia
Asignación de autoridad
la competencia
Y responsabilidad
Elementos en el
diseño del
ambiente de
control Participación de
los encargados del
gobierno corporativo,
Estructura organizacional independencia de la
administración
Marco de
Control Interno referencia contable
Entendimiento de
la entidad y su
control interno
Naturaleza de la
Medición y entidad y norma
revisión del desempeño
contable aplicada
financiero de la entidad
Objetivos y estrategias
y los riesgos del negocio
relacionados
28
El proceso de evaluación del riesgo
por la entidad
29
Objetivos, estrategias y riesgos de
negocios relacionados
30
Evalúa riesgos
Evalúa la evidencia materiales relativos
suficiente y a los estados
apropiada financieros
33
Clases de
transacciones en las
Comunicación de los PTs operaciones,
de asuntos importantes de la importantes para los
Información financiera estados financieros
Procedimientos, en TI
Estimaciones contables o manuales en el
y revelaciones proceso de los estados
importantes financieros
Áreas en el
sistema de
información
Registros contables
relacionados que
Proceso de soportan los estados
información financiera financieros
Formas de captura
del sistema de información
de las transacciones
que soportan los
estados financieros
34
Actividades de control
36
Actividades de control
37
Autorización
Respuesta a riesgos
de tecnología de
información
Revisiones de
desempeño
Segregación de
Actividades
deberes de control
Procesamiento de
información
Controles físicos
P-90
38
Monitoreo de los controles
39
Evaluación de los Riesgos de
Representación Errónea de
Importancia Relativa
El auditor deberá identificar y evaluar los
riesgos de representación errónea de
importancia relativa al nivel de estado
financiero y al nivel de aseveración para
clases de transacciones, saldos de
cuentas y revelaciones, para
proporcionar una base para diseñar y
realizar procedimientos de auditoría
adicionales
40
Identificación de
riesgos a lo largo
del proceso
Respuesta a riesgos
por la administración Evaluar los riesgos
identificados
relacionados con EF
Relacionar riesgos
identificados a nivel
de aseveración
Análisis de la magnitud
De riesgos con relación
a estados financieros
41
Riesgos de Importancia de
Consideración Especial a la Auditoría
42
Si el riesgo es
riesgo de fraude
Riesgo implica
transacciones importantes
fuera del curso normal
de la entidad Riesgos relacionados
con recientes
desarrollos
Riesgos de
Grado de subjetividad
En la medición de especial
Información financiera consideración
Complejidad de
las transacciones
Riesgo implica
transacciones importantes
con partes
relacionadas
43
Controles relevantes para la
auditoría
Observación e
inspección
Lectura de
Rastreos de informes de la
Transacciones
administración
relevantes
Visitas a las
instalaciones y plantas
de la entidad
45
El juicio del auditor
sobre la importancia
relativa
Naturaleza y Complejidad
De los sistemas y uso de
Tamaño de la entidad
Organizaciones de
servicios
Factores
controles
relevantes
Naturaleza del
Requisitos legales negocio, organización
y reglamentarios
características
aplicables
Diversidad y complejidad
De las operaciones
de la entidad
46
Medición y revisión del desempeño
financiero de la entidad
47
Aplicación
consistente
Mejorar la oportunidad
disponibilidad y
Aumentar capacidad exactitud de la
De lograr efectiva información
Segregación de actividades
Aplicación
técnología de
información (TI)
Facilitar el análisis
Reducir riesgo adicional de la
de burlar los
información
controles
Ampliar capacidad
de monitorear
el desempeño
48
Dependencia de
sistemas y
programas
Acceso no
Intervención manual autorizado a datos e
Inapropiada y potencial información
Pérdida de datos e
información
Riesgos en la
técnología de
información (TI)
Privilegios al
Dejar de hacer los personas de TI
cambios autorizados
Cambios no
Autorizados a datos y
programas
49
RIESGOS Y CONTROLES
RIESGOS
AUDITORIA
NEGOCIO
AMBIENTE P. ANALITICOS
PROCESOS
TRANSACCIONES
SISTEMAS
TECNOLOGÍA DE
LA INFORMACIÓN
SALDOS
50
Interrelación de los componentes del
Riesgo de Auditoría
La evaluación del
Riesgo de
Auditoria Riesgo de Control es:
debería ser ALTA MEDIA BAJA
51
Riesgos para que los procedimientos
sustantivos solos no proporcionan
suficiente evidencia
52
Revisión de la evaluación del riesgo
53
Debilidad sustancial en el Control
Interno
54
Debilidad sustancial en el Control
Interno
55
Documentación
56
Documentación
57
CLASIFICACIÓN Y
ORGANIZACIÓN DE LOS PTs
EVIDENCIA 58