You are on page 1of 41

CONTRIBUCIONES SOCIALES

Es la clase de tributo cuya base para gravarlo es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. La
actividad administrativa se dirige a satisfacer necesidades públicas de la comunidad, considerada
como un todo, pero a veces, de un modo indirecto y por un efecto reflejo, beneficia sin
proponérselo a determinados individuos y entonces puede exigírseles su financiación, total o
parcial, por medio de contribuciones especiales.

Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local, pero es en este último
donde alcanzan su mejor expresión y significado, porque es más fácil señalar una cuota global para
poder repartir entre la población de un determinado sector municipal que en áreas superiores, ya
que es en las obras y servicios municipales donde se afecta más de cerca a los ciudadanos y donde
se revela el beneficio o interés más especial, con el objeto de convertirlo en punto de referencia
para la tributación y el pago de las cuotas de las cargas del Estado.

I.- REGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD


SOCIAL EN SALUD (RCSSS)

1.-Del ESSALUD

La Ley Nº 27056 (30.01.99) creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD), en reemplazo del
Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS), como un organismo público descentralizado con
personería jurídica de derecho público interno, cuya finalidad es brindar cobertura a los asegurados
y sus derechohabientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCSSS), así como mediante otros seguros de
riesgos humanos.
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya
sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud
(EPS) debidamente constituidas.

2.- Asegurados al RCSSS

a) Afiliados regulares
Los trabajadores activos que laboran bajo relación de dependencia o en calidad de socios de
cooperativas de trabajadores, cualquiera sea el régimen laboral o modalidad a la cual se encuentren
sujetos.
Los pensionistas que perciben pensión de jubilación, incapacidad o de sobrevivencia, cualquiera
sea el régimen legal al cual se encuentren sujetos.
Pescadores y procesadores artesanales independientes.
Los trabajadores del hogar, siempre que laboren en una jornada mínima de cuatro horas diarias.
Los trabajadores de las microempresas comprendidas en la Ley de Promoción y Formalización de
la Micro y Pequeña Empresa.
El conductor de las microempresas comprendidas en la Ley de Promoción y Formalización de la
Micro y Pequeña Empresa, entendido como la persona natural propietaria de la unidad económica.
En el supuesto que la microempresa pierda posteriormente su condición de tal, el conductor
propietario podrá continuar como asegurado regular.
b) Afiliados potestativos
Los trabajadores y profesionales independientes, incluido dos los que estuvieron sujetos a
regímenes especiales obligatorios, y las demás personas que no reúnan los requisitos para una
afiliación regular, así como todos aquellos que la ley determine; se pueden afiliar al Seguro Social
bajo la modalidad de potestativos.

c) Derechohabientes de los afiliados regulares


Son derechohabientes:
- El cónyuge o el concubino a que se refiere el artículo 326° del Código Civil: «Unión de hecho,
voluntariamente realizada y mantenida por un varón y una mujer, libres de impedimento
matrimonial, para alcanzar finalidades y cumplir deberes semejantes a los del matrimonio (...)
siempre que dicha unión haya durado por lo menos dos años continuos».
- Los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y permanente para el trabajo,
siempre que no sean afiliados obligatorios. La calidad de asegurado del derechohabiente deriva de
su condición de dependiente del afiliado regular.

3.- Registro y afiliación

a) Afiliados regulares
Son afiliados y registrados por las entidades empleadoras respectivas. La inscripción es
obligatoria. Las entidades empleadoras tienen la obligación de registrarse como tales ante el
ESSALUD.

b) Afiliados potestativos
La afiliación de los asegurados potestativos se realiza libremente ante el ESSALUD o cualquier
EPS, de acuerdo al plan que ellos elijan.

c) Derechohabientes de los afiliados regulares


La inscripción está a cargo del afiliado regular o del derechohabiente según se trate.

d) Trabajadores del hogar


El registro del trabajador del hogar así como de su empleador se hará mediante la presentación del
formulario N91076. Por tanto, con la primera declaración y pago de los aportes al ESSALUD, se
entenderá registrado el trabajador.

4.-Contribuciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud

Las contribuciones (en el caso de los afiliados regulares) y los aportes (en el caso de los afiliados
potestativos) son de carácter mensual y han sido establecidos de la siguiente forma:

ASEGURADOS APORTES A CARGO DE: TASAS


Asegurados regulares en
Entidad empleadora 9%
actividad
Asegurados regulares
Pensionista 4%
pensionistas
Según plan
Asegurados potestativos Asegurado
elegido

5.- Remuneración asegurable

5.1. Remuneración asegurable para el pago de la aportación


Las aportaciones al RCSSS serán calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones
devengadas en cada mes a favor del asegurado. Así, constituye remuneración todo lo que el
trabajador percibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sea la forma o
denominación que se le dé, siempre que sea de su libre disposición. La alimentación otorgada en
crudo o preparada y las sumas que por tal concepto se abonen a un concesionario o directamente al
trabajador tienen naturaleza remuneratoria cuando constituyen la alimentación principal del
trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena.

5.2. Remuneración no asegurable (no afecta)


Por otro lado, no forman parte de la remuneración asegurable, las siguientes:
-Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a título de
liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convención colectiva, o aceptadas en los
procedimientos de conciliación o mediación, o establecidas por resolución de la AAT o por laudo
arbitral. Se incluye en este concepto la bonificación por cierre de pliego;
- Cualquier forma de participación en las utilidades de la empresa;
- El costo o valor de las condiciones de trabajo;
- La canasta de Navidad o similares;
- El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
razonable mente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el
empleador otorgue por pacto individual o convención colectiva, siempre que cumpla con los
requisitos antes mencionados;
- La asignación o bonificación por educación, siempre que sea por un monto razonable y se
encuentre debidamente sustentada;
- Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaños, por matrimonio, nacimiento de hijos,
fallecimiento, y aquellas de semejante naturaleza. Igualmente, las asignaciones que se abonen
con motivo de determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una negociación
colectiva;
- Los bienes que la empresa otorgue a sus trabaja dores, de su propia producción, en cantidad
razonable para su consumo directo y el de su familia;

5.3. Remuneración mínima asegurable


La remuneración mínima mensual sobre la que se deben pagar las aportaciones no podrá ser
inferior a la remuneración mínima que por disposición legal deba percibir el trabajador por la labor
efectuada dentro de la jornada máxima legal o contractual.
Cuando no se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de los días de la semana o
del mes, la aportación se calculará sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la
proporcionalidad con la remuneración mínima con la que debe retribuirse a un trabajador.
La remuneración mínima asegurable en el caso de los trabajadores del hogar es la R.M.V. vigente.
La remuneración mínima sobre la que se efectúen los aportes de los trabajadores y conductores de
las microempresas comprendidas en la Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña
Empresa no será menor a la Remuneración Mínima Vital de los trabaja dores sujetos al régimen
laboral de la actividad privada, cuando cumplan la jornada máxima legal.

6.- Plazo para la declaración y el pago de las aportaciones


Para la declaración y el pago de las aportaciones al RCSS se aplicará el cronograma aprobado para
el pago de las obligaciones tributarias cuya recaudación está a cargo de la SUNAT
El pago de las aportaciones por seguridad social en salud de los trabajadores del hogar y de los
asegurados de regímenes especiales deberá efectuarse de acuerdo con el cronograma general
establecido por la SUNAT para el pago de las aportaciones que recauda o administra. Para estos
efectos deberá considerarse el último dígito del número de documento de identidad del empleador
del trabajador del hogar o del asegurado de regímenes especiales.

7.- Recargos e intereses moratorios por pagos extemporáneos y multas


La mencionada R.M. Nº 115-93-EF estableció que para efectos de determinar la deuda tributaria,
las entidades administradoras de tributos distintas a la SUNAT (como es el caso del ESSALUD y
la ONP) debían aplicar la tasa TIM que para tal efecto haya publicado la misma SUNAT.
Así, para determinar el interés moratorio por pagos extemporáneos de las aportaciones
administradas por el ESSALUD y la ONP que se devenguen a partir del 01.01.99, deberá utilizar la
TIM que aplica la SUNAT para los tributos que administra o recauda.
Además de este esquema se debe considerar que la Ley Nº 27681 (08.03.2002) y sus normas
reglamentarias D.S. N° 064-2002-EF (10.04.2002) y la Res. Nº 038-2002/SUNAT (23.04.2002),
que regulan el sistema del RESIT, han establecido que las deudas tributarias exigibles al 31.12.97
se actualizarán según la variación del IPC ó 6% si es menor hasta el 31.12.2001 y luego se aplicará
el interés moratorio a partir del 01.01.2002.

8. -No derecho a devolución

En caso se declaren como trabajadores a quienes no tienen esa calidad, no procederá la devolución
de las aportaciones hechas al ESSALUD que hayan sido pagadas respecto de dichas personas.

9.- Liquidación anual de aportes y liquidaciones

Los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales y
de salud de sus trabajadores están obligados a presentar ante las entidades administradoras de las
contribuciones, una Liquidación Anual de Aportes y Retenciones de la Seguridad Social, por cada
uno de los asegurados o afiliados, en el mes de enero del año siguiente a! que corresponda la
contribución.

10.- Registro y acreditación de datos de identificación del trabajador

A partir del mes de julio de 2004, ESSALUD estableció que sólo atendería a aquellos trabajadores
que se encuentren declarados correctamente, eliminándose el acceso a las prestaciones mediante la
presentación de boletas de pago de remuneraciones en las que consta el aporte al ESSALUD.
Ahora, el empleador deberá realizar correctamente sus declaraciones de los trabajadores a través
del PDT 600 o el Formulario 402, ya que ésta información es verificada por la SUNAT.
Al comparar los datos de los trabajadores declarados con la información de la RENIEC puede
suceder que la información sea correcta o, por otro lado, que dicha información contenga datos que
no corresponden al trabajador. Estos datos erróneos dificultan a los trabajadores el uso de los
servicios que brinda ESSALUD y de fácil acceso a las pensiones.

10.1. Cómo saber si se ha cometido un error en la declaración de los datos del trabajador en
el PDT 600
Para que el empleador conozca cuáles de sus trabajadores presentan error en su declaración debe
ingresar al portal de la SUNAT, ingresando en el módulo operaciones en línea, seleccionando
Consultas en línea en la opción Contribuciones a 1 ESSALUD Empleadores.
De esta manera el empleador puede obtener todos los errores registrados por la SUNAT, ya en el
archivo resultante contendrá la totalidad de los trabajadores registrados con error en las
declaraciones de remuneraciones presentadas

10.2. Consecuencias de una declaración errónea en el PDT 600


En caso el empleador no declare correctamente los datos de identificación de sus trabajadores y de
los derechohabientes de éstos, o si en su defecto, el empleador no tiene en cuenta las formas
establecidas por la SUNAT para declarar, se pueden generare las siguientes consecuencias:
a. Para los trabajadores y sus derechohabientes
Dificultades para poder recibir las prestaciones de prevención, promoción y recuperación de la
salud.
Problemas en la atención de las solicitudes de prestaciones económicas (subsidios).
Perjuicio en la calificación de las solicitudes de pensiones en la ONP
b. Para el empleador
La aplicación de sanciones conforme a lo establecido en el Código Tributario.
En caso que el empleador sea una entidad pública, el funcionario responsable de la declaración
puede ser objeto de sanciones, ya sea suspensión o destitución, de acuerdo a lo señalado en el D.
Leg. N° 933 (10.10.2003).

10.3. Procedimiento para la corrección de errores declarados en el PDT 600


En case el empleador haya cometido errores de identificación, si éste declara a través del PDT en
su próxima declaración a presentar deberá: • Acceder al módulo Corrección de Identificación de
Trabajadores ubicado en la pantalla inicial del PDT
Seleccionar el código del documento de identidad del trabajador cuyos datos desee corregir; luego
ingresar el número correspondiente y consignar la información correcta en la opción Documento
de Identidad Nuevo o en la opción Fecha de Nacimiento Nueva, según sea el caso.
Si requiriese importar un archivo con los datos de identificación que va a corregir, el empleador
deberá seleccionar la opción "Importar" que aparece en el módulo Corrección de Identificación de
Trabajadores, habilitada en la pantalla principal del PDT. A través de ésta opción sólo se modifica
el tipo y número de documento de identidad y la fecha de nacimiento, pudiendo actualizar todas las
declaraciones que hubiera por el período anterior con el mismo error. Si el error se encontrara en
los nombres, apellidos o datos laborales del trabajador, el empleador debe ingresar a la opción
Registro/ Trabajadores Dependientes de la pantalla inicial del PDT, en la que debe seleccionar la
opción Modificar Trabajador. En caso el empleador declare a través del Formulario 402, deberá
presentar una declaración rectificatoria en le que aparezcan los datos del trabajador cuya
información va a modificar, así como la del resto de trabajadores cuya información no varía. El
empleador deberá presentar un formulario por cada mes que haya declarado con error.

10.4. Verificación de la acreditación de un trabajador


Para consultar si el trabajador se encuentra acreditado, el empleador debe ingresar a la página web
del ESSALUD, y acceder al módulo de Consultas de Acreditación. En caso el trabajador no se
encuentre acreditado, éste no podrá acceder a las prestaciones que brinda ESSALUD.

10.5 Acciones que debe realizar el empleador para asegurarse que los datos de los
trabajadores se encuentren correctamente declarados
Para garantizar que los datos de identificación de los trabajadores y sus derechohabientes sean
correctos, el empleador puede solicitar la actualización de dicha información. Para tal efecto el
empleador deberá proporcionar a sus trabajadores la Ficha de Actualización de Datos.

10.6. Verificación por parte del trabajador del registro y acreditación en el ESSALUD
El propio trabajador puede verificar si se encuentra acreditado ante e! ESSALUD, para lo cual
deberá ingresar a la página web de esta entidad (www.essalud.gob.pe) y luego al módulo consulta
de acreditación en el cual tendrá que digitar sus datos.

11.- Derecho especial de cobertura por desempleo y período de latencia

Se ha dispuesto que en determinados casos y cumplidos ciertos requisitos, el trabajador pueda


gozar temporalmente de algunas de las prestaciones que otorga el ESSALUD, pese a que ya no
mantiene una relación laboral vigente; a esto se denomina derecho especial de cobertura por
desempleo. El tiempo durante el cual el afiliado tiene derecho a este beneficio se denomina
período de latencia.

11.1. Afiliados que gozan de esta cobertura especial


Mantienen el derecho de percibir las prestaciones que otorga el ESSALUD, los afiliados regulares
que se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
Desempleo.
Suspensión perfecta de labores (es decir no hay prestación efectiva de servicios ni pago de
remuneraciones) que genere la pérdida del derecho de cobertura. En este caso, el período de
latencia será de aplicación a partir de la fecha de pérdida del derecho de cobertura.
Se incluyen en este régimen especial a los derecho-habientes del afiliado

11.2. Requisitos
Para tener derecho a la cobertura por desempleo, el trabajador debe contar con un mínimo de 5
meses de aportación, consecutivos o no consecutivos, en los últimos 3 años anteriores al cese o
suspensión perfecta de labores.

11.3. Prestaciones que se mantienen


Las prestaciones que se otorgan durante este período son las siguientes:
• Prevención y promoción
Tienen como objeto conservar la salud de la población, minimizando los riesgos de su
deterioro, y comprende lo siguiente:
- Educación para salud.
- Evaluación y control de riesgos.
- Inmunizaciones.
• Prestaciones de recuperación
Tienen por objeto atender los riesgos de enfermedad resolviendo las deficiencias de la
salud, e incluyen:
- Atención médica, tanto ambulatoria como de hospitalización.
- Medicinas e insumes médicos
- Prótesis y aparatos ortopédicos imprescindibles.
- Servicios de rehabilitación.

La prestación de maternidad consiste en el cuidado de la salud de la madre gestante y la atención


del parto extendiéndose al período puerperio y al cuidado de la salud del recién nacido. En
consecuencia, durante el período de latencia, el afiliado y sus derechohabientes no tienen derecho a
prestaciones de bienestar y promoción social ni a las prestaciones económicas. Es decir no tiene
derecho a los subsidios por incapacidad temporal para el trabajo, maternidad, lactancia y gastos de
sepelio.

11.4. Período de latencia


Cumplido con el requisito señalado anteriormente, el afiliado y sus derechohabientes pueden gozar
de un período de latencia a razón de 2 meses de atención por cada 5 meses de aportación, hasta un
máximo de 12 meses consecutivos, contados a partir de la fecha de cese o pérdida de la cobertura
ocasionada por la suspensión perfecta de labores.

11.5. Situaciones especiales


- El asegurado tiene derecho a las prestaciones señaladas en el numeral 15.3., aún en el supuesto
que su empleador haya incumplido el pago de las contribuciones o retribuciones correspondiente a
los períodos de aportación computables para acceder a esta cobertura especial, sin perjuicio de las
facultades de ESSALUD y de las EPS, cuando corresponda, de determinar y cobrar las
obligaciones que pudieran estar adeudando las entidades empleadoras por tales períodos.
- En caso una entidad empleadora cambia de EPS, la nueva EPS contratada deberá asumir las
obligaciones de la anterior, derivadas de las disposiciones que regulan la cobertura especial por
desempleo y suspensión de la relación de trabajo.
- Durante el período de latencia los trabajadores desempleados o cuyo vínculo se encuentre
suspendido en forma perfecta, no están obligados a efectuar los aportes a favor de ESSALUD ni la
retribución a favor de la EPS.

II.- Nuevo Seguro Potestativo del ESSALUD

1.- Plan protección total

1.1. Beneficiarios

El plan protección total se encuentra dirigido solo a los asegurados titulares de los regímenes
especiales (continuación facultativa, facultativos independientes, amas de casa y chóferes
profesionales independientes) y sus cónyuges, mujer varón incapacitados en forma total o
permanente para el trabajo, a partir de los 56 años en adelante. Excepcionalmente cubre a los hijos
menores de 18 años de los ex asegurados de los regímenes especiales que se encuentren con
enfermedad crónica determinada por ESSALUD.

1.2. Afiliación

El periodo de afiliación para este plan se inicia en el mes de enero de 2005 y termina el 30 de junio
de 2005 de acuerdo con el cronograma establecido por Es Salud. Una vez transcurrido el plazo
mencionado, no se recibirán mas afiliados por ningún motivo.

1.3. Cobertura

Este seguro brinda una cobertura que incluye la atención a enfermedades complejas y de alta
especialización. Para el asegurado titular, este plan también cubre gastos de sepelio hasta un
máximo de S/.2070.00 y prestaciones sociales como acceso a los Centros de Adulto Mayor-CAM,
Centros de Rehabilitación Profesional-CERP y el Programa de Asistencia Domiciliaria-PADOMI.

Así mismo, este plan cubre enfermedades preexistentes que hayan sido tratadas cuando era
asegurado de Regímenes Especiales.

1.4. Exclusiones de cobertura

Este plan excluye todas aquellas intervenciones que son de naturaleza cosmética, estética o
suntuaria y daños derivados de autoeliminación o lesiones autoinflingidas y otras detalladas en el
contrato de afiliación.
1.5. Requisitos para la atención

No existe tiempo de espera ya que la continuidad esta dada por su calidad de asegurado
proveniente de Regímenes Especiales. La cobertura de este plan se …… desde el día siguiente de
haberse efectuado al pago del primer aporte.

1.6. Costo y forma de pago

El costo de este plan asciende a S/.60.00 (incluye IGV). Con este monto puede asegurarse el titular
y su cónyuge.

El pago se realiza en forma mensual y por adelantado en los bancos autorizados, debiendo ser
efectuado como máximo el último día hábil de cobertura a que da derecho el pago anterior, salvo
el primer aporte que debe efectuarse dentro de los 5 días hábiles posteriores de suscripción del
contrato.

La falta de pago de un aporte mensual dentro de los plazos señalados por ESSALUD, suspende la
cobertura de salud a partir del día siguiente de la fecha del vencimiento. La falta de pago de dos
aportes consecutivos dará lugar al término del contrato, perdiendo definitivamente su condición de
asegurado del plan total.

1.7. Costo de atención

Las atenciones que brinda este plan están 100% cubiertas, por tanto el afiliado no debe pagar
ninguna suma de dinero al momento de atenderse. Sin embargo, el afiliado deberá realizar un
deducible hospitalario equivalente a un día de habitación cuando se trata de una hospitalización, de
acuerdo al nivel del centro asistencial e independiente del número de días que dure esta.

Este cobro no se efectuará cuando se trate de atenciones por maternidad, por emergencia, así como
cuando haya pagado previamente en el centro asistencial de origen.

2.- Plan protección vital

2.1. Beneficiaros

El plan de protección vital se encuentra dirigido a los asegurados de los regímenes especiales
menores de 56 años y sus derechohabientes. Asimismo, para todas aquellas personas que no
cumplan con los requisitos para una afiliación regular a los ex asegurados de regímenes especiales,
constituido por los asegurados facultativos independientes, continuadores facultativos, choferes
profesionales independientes y amas de casa o madres de familia, menores de 56 años, así como a
los ex asegurados del seguro ESSALUD Personal-Familiar, ESSALUD Independiente y Seguro
Potestativo único.

2.2. Afiliación

En una primera etapa, solo se permitía la afiliación de los asegurados provenientes de de


Regímenes Especiales, de acuerdo con el cronograma establecido por ESSALUD. Posteriormente,
serian incorporados los asegurados provenientes de los Seguros Potestativos ESSALUD
Independiente, ESSALUD Personal-Familiar y Potestativo Único, y aquellos que opten por su
afiliación a ESSALUD.

2.3. Cobertura

Este plan otorga al asegurado y a sus derechohabientes un PLAN Mínimo de Atención que se
encuentran detalladas en el anexo 2 de D.S. № 009-97-TR en los siguientes servicios:

- Servicios de recuperación de la salud: atención medica, ambulatoria, hospitalaria y de


emergencia.

- Medicinas e insumos médicos.

- Ayuda diagnostico.

- Servicios de rehabilitación.

- Atención por maternidad, que incluye control de gestación, parto, puerperio y atención al recién
nacido, siempre que la gestante, titular o cónyuge o concubina, se encuentre afiliada al momento
de la concepción.

- Prestaciones de prevención y promoción de la salud. Asimismo, este plan cubre enfermedades


preexistentes siempre que estén dentro del Plan Mínimo de Atención.

2.4. Exclusiones de cobertura

Este plan excluye todas aquellas intervenciones que son de naturaleza cosmética, estética o
suntuaria y daños derivados de autoeliminación o lesiones auto inflingidas y otras detalladas en el
contrato de afiliación.

2.5. Requisitos para la atención

Para los asegurados provenientes de los regímenes especiales, no existe tiempo de espera ya que la
continuidad esta dada por su calidad de asegurado proveniente de regímenes especiales, siempre
que su afiliación se efectué hasta el 30 de junio de 2005. La cobertura de este plan se inicia desde
el día siguiente de haberse efectuado el pago del primer aporte.
Para asegurados provenientes de otros seguros potestativos de ESSALUD serán establecidos en el
contrato de afiliación.

Para nuevos asegurados se debe contar con 3 meses contados desde la fecha de inicio de vigencia
del contrato. En este periodo, los asegurados no podrán gozar de la cobertura de salud contratada, a
excepción de la atención por emergencias accidentales o medico quirúrgicas. También existe un
periodo de espera de 10 y 12 meses contados también desde la fecha de inicio de contrato, para
cirugías electivas y para el tratamiento medico de la hipertensión arterial y el tratamiento medico
de la diabetes mellitus no insulino dependiente.

2.6. Costo y forma de pago

El aporte mensual es individual de acuerdo con la edad del titular y de los derechohabientes. El
aporte mensual a pagar resulta de los aportes a pagar del titular y sus derechohabientes que se
afilian.

El pago del aporte se realiza de manera mensual y por adelantado en los bancos autorizados,
debiendo ser efectuados como máximo el último día hábil de cobertura a que da derecho el pago
anterior, salvo el del primer aporte que debe efectuarse dentro de los 5 días hábiles posteriores a la
fecha de suscripción del contrato. La falta de pago de 2 aportes consecutivos dará lugar al término
del contrato.

2.7. Costo de atención

Las atenciones que brinda este plan están 100% cubiertas, sin embargo, el afiliado deberá realizar
un deducible ambulatorio que asciende a S/.10.00 por cada consulta externa o interconsulta y de un
deducible hospitalario equivalente a un día de habitación cuando se trata de una hospitalización,
de acuerdo al nivel del centro asistencial e independiente del número de días que dure esta.

Este cobro no se efectuará cuando se trate de atenciones por maternidad, por emergencia, así como
cuando haya pagado previamente en el centro asistencial de origen.

III.- Entidades Prestadoras de Salud (EPS)

1.- La entidades prestadoras de salud – EPS

El sistema de salud creado por la ley de modernización de la seguridad social en salud social, Ley
№ 26790 (17/05/97) y su reglamento, D.S. № 009-97-SA (09/09/97), prevé la existencia de
entidades publicas o privadas distintas al ESSALUD denominadas Entidades Prestadoras de Salud
(EPS), cuya única finalidad es la prestación de servicios de atención para la salud a través de su
propia infraestructura o la de terceros. Dichas entidades complementan la cobertura otorgada por el
ESSALUD a través del seguro social de salud, por tanto, debe quedar claro que las EPS no
constituyen una forma alternativa y excluyente de cobertura por salud respecto de este ultimo.

1.1. Naturaleza y características de las EPS

Las EPS son empresas e instituciones públicas o privadas, distintas al ESSALUD, cuya única
finalidad es prestar servicios de atención para la salud, mediante infraestructura propia o de
terceros (de otras EPS, del Ministerio de Salud o de otros debidamente acreditados para brindar
esta clase de servicios), sujetándose a los controles dispuestos por la Superintendencia de
Entidades prestadoras de Salud (SEPS).

Antes de constituirse como personas jurídicas, las EPS requieren autorización de organización que
otorga la SEPS, debiendo además, antes de iniciar sus operaciones y una vez cumplidos los
requisitos mínimos para su organización, obtener de la SEPS la autorización de funcionamiento
respectiva.

1.2. Contratación con una EPS

El hecho de contratar los planes de salud de una determinada EPS implica contar con la decisión
de la mayoría absoluta de los trabajadores (obtenida a través de un proceso de elección por
votación universal) sobre la EPS a contratar, la cual será elegida de entre todas las convocadas por
el empleador a iniciativa propia o a solicitud de 20% de los trabajadores. Debe quedar claro que no
obstante lo anterior, cualquier trabajador puede mantener su cobertura de salud íntegramente al
cargo del ESSALUD.

1.3. La retribución a la EPS

La retribución correspondiente a la EPS será convenida entre esta y el empleador y deberá ser
pagada directamente a la EPS. Este pago debe efectuarse en la misma oportunidad prevista para los
aportes al ESSALUD.

Los planes de salud ofrecidos por las EPS pueden incluir además, copagos a cargo del asegurado
destinados a promover el uso equitativo de las prestaciones de recuperación, los cuales, salvo
consentimiento expresado por cada trabajador en forma individual al tiempo de la elección de la
EPS y el plan de salud correspondiente, no podrán superar el 2% de su ingreso mensual por cada
atención de carácter ambulatorio, el 10% de dicho ingreso por cada atención de carácter
hospitalario, ni del 10% del costo del tratamiento recibido por el asegurado, sea ambulatorio o por
hospitalización.

No están sujetas a copago alguno las atenciones en servicio de emergencia, las prestaciones de
maternidad, las preventivas y promociónales, las de bienestar y su promoción social, la
prestaciones económicas (subsidios por incapaz temporal, maternidad, lactancia y prestaciones por
sepelio), como tampoco la prestaciones que brinden los empleadores en establecimientos propios
de salud.

2.- Crédito contra las aportaciones al ESSALUD

Los empleadores que otorguen cobertura de salud a sus trabajadores mediante servicios propios o a
través de planes contratados con una EPS, gozaran un crédito respecto a las aportaciones al
RCSSS.

El crédito contra el RCSSS equivale al 25% de las aportaciones que por este sistema el empleador
hace al ESSALUD respecto de los trabajadores que hayan elegido esta cobertura complementaria.
Es decir, a un 25% del 9% de aportación, lo que equivale al 2.25% de la remuneración asegurable.

Es importante mencionar en este punto que en caso de mora respecto del pago de las aportaciones
correspondientes a la EPS elegida y/o al RCSSS, el empleador no podrá hacer uso del mencionado
crédito.

2.1. Condiciones para acceder al crédito

Los empleadores gozaran del crédito antes mencionado siempre que cumplan con los siguientes
requisitos:

-Si la cobertura de salud se brinda mediante servicios del propio empleador, este deberá acreditar
los establecimientos correspondientes ante el Ministerio de Salud. Una vez obtenida la acreditación
podrá aplicar el crédito en referencia.

-Si la cobertura de salud se brinda a través de planes contratados con una EPS, el empleador debe
convocar previamente a sus trabajadores para que en votación universal elijan por mayoría
absoluta la EPS a contratar. Los trabajadores que no deseen ser atendidos por una EPS sino solo
por el ESSALUD, podrán expresarlo al empleador para que cumpla con respetar tal decisión.

2.2. Limites al crédito

El crédito contra el RCSSS no debe exceder de:

-La suma efectivamente destinada por el empleador al financiamiento de la cobertura de salud en


el mes correspondiente. En el caso que el mismo empleador brinde los servicios de salud, este se
encuentra facultado para efectuar compensaciones entre los importes gastados mensualmente
dentro del ejercicio económico, entendiéndose por tal, el año calendario. Se consideran como
gastos de financiamiento de la cobertura de salud los aportes a los fondos de reserva que se
constituyan para garantizar la continuidad y estabilidad del servicio.
-El 10% de la UIT multiplicado por el número de trabajadores que gocen de la cobertura. El valor
de la UIT a considerar será el vigente en cada mes. Cuando este valor varié durante dicho periodo,
se utilizara el promedio de los valores correspondientes.

3.- Prestaciones

La cobertura que otorgue el empleador por servicios propios o prestados por una EPS, debe
contemplar los mismos beneficios para todos los trabajadores cubiertos y derechohabientes, al
margen de su nivel remunerativo. Dicha cobertura no podrá ser inferior al Plan Mínimo de
Atención Otorgado por el RCSSS (conjunto de intervenciones de salud que como mínimo deben
estar cubiertos por dicho régimen), deberá incluir al menos las prestaciones de la capa simple
(conjunto de intervenciones de salud de mayor frecuencia y menor complejidad) y la atención de
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales no cubiertos por el Seguro Complementario
Trabajo de Riesgo ; no pudiendo excluir la atención de dolencias preexistentes.

Los trabajadores incluidos en la cobertura ofrecida por el empleador mantendrán su derecho a la


cobertura de atenciones de alta complejidad, enfermedades crónicas y subsidios económicos a
cargo de ESSALUD.

4.- Elección y contratación de la EPS y del plan de salud

La contratación de los planes de salud de una determinada EPS requiere la aprobación de la


mayoría absoluta de los trabajadores, obtenida a través de un proceso de elección por elección
universal de lo trabajadores respecto de todas la EPS convocadas por el empleador, el cual
conlleva una serie de obligaciones para este. Proceso que se encuentra regulado además de las
normas citadas en los numerales anteriores, por la Resolución de Superintendencia № 070-2003-
SEPS/CD (20/09/2003).

4.1. Iniciativa para la convocatoria

El proceso se inicia con la convocatoria a votación y la invitación a por lo menos dos EPS, por
parte del empleador, ya sea por iniciativa propia o a solicitud de no menos del 20% de los
trabajadores.

4.2. Invitación a las EPS

La invitación de la EPS debe contener el cronograma y condiciones de la elección: fechas y horas


limites, número de trabajadores y derechohabientes, monto anual proyectado de aportaciones al
ESSALUD, programas de salud adicionales a los del ESSALUD, etc.

4.3. Obligación de las EPS de entregar información


Las EPS entregaran al empleador la información general requerida y el plan de salud ofertado, los
que constaran en sobre cerrado que será abierto en acto público.

En la propuesta se deberá ofertar un solo Plan de Salud Base, especificando las condiciones
generales y alas particulares que regirán el otorgamiento de las prestaciones de dicho plan. Los
planes adicionales, cuando se oferten, no podrán exceder de dos alternativas por cada grupo de
asegurados (obligatorios y otros beneficiarios).

En este caso, la propuesta deberá especificar las condiciones particulares que regirán el
otorgamiento de las prestaciones ofrecidas, cuando corresponda. Además de los planes de salud las
EPS deberán presentar los folletos informativos correspondientes.

4.4. Convocatoria a los trabajadores para la votación

El empleador convocara para la elección de la EPS y el plan de salud correspondiente a todos los
trabajadores mediante los medios de comunicación que considere idóneos, asegurándose que
tengan fácil acceso a la siguiente información: EPS invitadas, forma de difusión de los planes
ofertados, lugar y fecha de obtención de las cedulas de votación, lugar y fecha de la recepción de
las cedulas una vez emitido el voto, lugar y fecha del escrutinio y de la publicación de los
resultados.

4.5. Difusión de la información por parte de la entidad empleadora

El empleador debe poner en conocimiento de los trabajadores la información proporcionada por las
EPS postoras con una anticipación no menor de 10 ni mayor de 20 días útiles a la fecha fijada para
la elección.

4.6. Deber de imparcialidad

El empleador deberá actuar durante la elección procurando el máximo beneficio a los trabajadores,
absteniéndose de toda acción que implique preferencia, ventaja o discriminación para alguna de las
EPS.

4.7. Realización de la votación

Concluida la presentación de propuestas, el empleador proporcionara a cada trabajador una cedula


en la que emitirá su voto al cabo del plazo preestablecido. El voto es individual y se pronunciara
sobre la EPS y plan elegido, lo que involucra la aceptación de los copagos. En caso que el
empleador cuente con varios centros de trabajo, la elección se practicará en cada uno de ellos,
salvo que se hayan agrupado los centros para efectos del acto.
4.8. Escrutinio

Será realizado por el empleador inmediatamente después del vencimiento de la fecha y hora limite
fijadas para la elección. Para estos efectos, tanto los trabajadores como las PES pueden nombrar
observadores.

4.9. Proclamación de la EPS elegida

Efectuado el escrutinio, el empleador levantara un acta en la que se anotaran todos los datos y
cifras de la elección y en la que se proclama ganadora a la EPS que haya obtenido el 50% mas uno
de los votos válidamente emitidos.

En el caso que el empleador haya invitado a más de dos EPS y ninguna de estas alcanzara la
mayoría absoluta de los votos válidamente emitidos por los trabajadores, el empleador podrá
convocar a una nueva votación entre las dos EPS que hayan alcanzado el mayor numero de votos,
la cual deberá realizarse dentro de los 20 días hábiles contados a partir de la fecha en la que el
empleador puso en conocimiento de sus trabajadores la información suministrada por las EPS.

4.10. Publicación de los resultados

Esta será llevada a cabo por el empleador en el centro de trabajo dentro de los 3 días hábiles
siguientes a la fecha del escrutinio e incluirá ala relación de los trabajadores con el voto de cada
uno de ellos y el acta resumen de la votación.

4.11. Renuncia al plan elegido

En principio todos los trabajadores están comprendidos en el plan elegido. Sin embargo, dentro de
los 5 días hábiles siguientes ala fecha de publicación de los resultados, los trabajadores que así lo
deseen podrán manifestar al empleador su voluntad de no participar en el plan elegido y de
mantener su cobertura de salud íntegramente a cargo del ESSALUD. Esos trabajadores no serán
comprendidos en el plan. Los que con posterioridad manifiesten su voluntad de volver al
ESSALUD o viceversa, quedaran excluidos a partir del primer día del mes siguiente.

4.12. Contratación

Una vez vencido el plazo de renuncia, el empleador debe suscribir con la EPS elegida el contrato
correspondiente, de conformidad con lo señalado en la Resolución de Superintendencia № 071-
2003-SEPS/CD (27/09/2003), referida alas Condiciones Generales del Contrato de Prestaciones de
Servicios de Seguridad Social en Salud para Afiliados Regulares.
4.13. Comunicación a ESSALUD

El empleador debe entregar al ESSALUD copia certificada notarialmente del acta de votación y
copia simple del contrato con la EPS.

4.14. Opciones del trabajador respecto de la cobertura de salud por una ESP

a. Con ocasión de contratación de una EPS

El trabajador puede optar por acogerse al Plan de Salud contratado por el empleador. Si desea
continuar con la cobertura que brinda el ESSALUD deberá comunicar su decisión al empleador
dentro de los 5 días hábiles posteriores a la publicación de los resultados de la elección de la EPS.
Si durante este plazo el trabajador no comunica su decisión al empleador, se le considera afiliado a
la EPS

b. Durante la vigencia del plan de salud contratado

Los trabajadores que mantuvieron su cobertura ante le ESSALUD pueden incorporarse al Plan de
Salud ofrecido por la EPS. Igualmente los trabajadores pueden renunciar al plan de salud
contratado con la EPS y continuar con la cobertura que brinda el ESSALUD. En todo caso,
cualquiera de los traslados antes señalado solo puede darse por una sola vez dentro de un año
calendario.

c. Trabajadores nuevos

Los trabajadores nuevos deben comunicar al empleador por escrito, dentro de los 5 días hábiles
luego del inicio de sus labores, su decisión de incorporarse al Plan de Salud ofrecido por la EPS y
contratado por el empleador o por mantenerse la cobertura de salud a cargo de ESSALUD. Si el
trabajador no comunica su elección, se considera que a optado por la EPS.

4.15. Nueva elección

Cuando lo solicite el 50% más uno de los trabajadores afiliados al Plan Contratado, el empleador
debe convocar a una nueva elección para contratar a otra EPS.

Es importante mencionar en este punto que la cobertura que otorgue el empleador a través de una
EPS debe contemplar los mismos beneficios para todos los trabajadores cubiertos y sus
derechohabientes, al margen de su nivel remunerativo, no pudiendo ser esta inferior al Plan
Mínimo de Atención (conjunto de intervenciones de salud que como mínimo deben estar cubiertas
por el Segura Social de Salud). Asimismo, dicha cobertura deberá incluir al menos las prestaciones
de la capa simple (el conjunto de intervenciones de salud de mayor frecuencia y menor
complejidad), la atención de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales no cubiertas por
el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo y, no podrá excluir la atención de dolencias
preexistentes.

5.- Derecho de repetición de la EPS

El incumplimiento por parte del empleador de determinadas obligaciones dará lugar a que la EPS
contratada asuma algunas prestaciones a favor de los trabajadores, para luego solicitar el
correspondiente reembolso.

5.1. Por incumplimiento en el pago de aportes

De ocurrirle una contingencia a alguno de los asegurados y la entidad empleadora no ha realizado


oportunamente los aportes correspondientes, la EPS se encuentra obligada a cubrir al asegurado
con las prestaciones debidas. Posteriormente la EPS tendrá derecho a exigir al empleador el
reembolso del costo de las prestaciones otorgadas, salvo pacto en contrario.

Asimismo, de encontrarse un trabajador o ex trabajador en periodo de latencia (cobertura por


suspensión perfecta de labores o desempleo), la EPS contratada segura obligada a brindar las
prestaciones que correspondan, sin perjuicio de que esta pueda determinar y cobrar las
obligaciones que pudiera estar adeudando el empleador, por los periodos de aportación computable
para acceder a esta cobertura especial.

5.2. Por incumplimiento de normas de salud ocupacional

Los empleadores están obligados a cumplir las normas de salud ocupacional que se establezcan
con arreglo a Ley. En caso ocurriera una contingencia por incumplimiento comprobado de dichas
normas, la EPS con la que el empleador haya contratado cubrirá la contingencia, teniendo derecho
a exigirle el reembolso del costo de las prestaciones brindadas incluyendo los intereses
compensatorios y moratorios que pacten las partes, salvo pacto en contrario.

IV.- Seguro de Salud Agrario

1.Ámbito de aplicación

El Seguro de Salud Agrario tiene por finalidad otorgar cobertura de salud alos trabajadores de la
actividad agraria y a sus derechohabientes. Este seguro se encuentra regulado por la Ley № 27360
(31/10/2000), la cual aprobó la Normas de Promoción del Sector Agrario, reglamentada mediante
el D.S. № 049-2002-Ag (11/09/2002). A dichas normas en adelante haremos referencia coma la
Ley y el Reglamento, respectivamente. Las mencionadas disposiciones establecen el régimen
especial para los trabajadores de la actividad agrícola, aplicable hasta el 31 de diciembre del 2010.

Asimismo de acuerdo con lo señalado por la Ley № 27460 (26/05/2001), las disposiciones para el
régimen especial agrario, relativas al régimen de la seguridad social, le son aplicables a quienes
lleven a cabo la actividad acuícola.

2. Beneficiarios

El seguro de salud agrario tiene por finalidad otorgar cobertura de salud a los trabajadores de la
actividad agraria a sus derechohabientes. Para tal efecto, se considerara:

a) Trabajadores de la actividad agraria

Todo aquel que trabaje para los empleadores que se encuentren comprendidos en los alcances del
literal c) de este mismo numeral. Se encuentra excluido el personal administrativo que desarrolle
sus labores en la provincia de Lima y en la Provincia Constitucional del Callao.

b) Derechohabientes

• El cónyuge o el concubino al que se refiere el artículo 326ª del Código Civil.

• Los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y permanente para el
trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. La cobertura de los hijos se inicia desde la
concepción, en la atención a la madre gestante.

c) Personas o entidades que desarrollan la actividad agraria

• Los empleadores ya sean personas naturales o jurídicas que desarrollen principalmente


actividades de cultivo y/o crianza, con la excepción de la industria forestal.

Los empleadores que realicen principalmente actividad agroindustrial, fuera de la Provincia de


Lima y de la Provincia Constitucional de Callao, siempre que utilicen principalmente productos
agropecuarios directamente adquiridos de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas,
señalados en el numeral anterior, en áreas donde se producen dichos productos.

No se encuentran incluidas las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.

• Quienes desarrollen actividad avícola sin utilizar maíz amarillo duro importado en el proceso
productivo.
d) Actividad Acuícola
De acuerdo con lo establecido en la Ley Nº 27460 (26.05.2001) le son aplicables a los trabajadores
que laboran para empleadores que desarrollan actividades acuícolas, las disposiciones laborales y
de seguridad social, correspondiente al régimen agrario.
Por acuicultura se entiende el cultivo de especies hidrobiológicas en forma organizada y
tecnificada, en medios o ambientes seleccionados, controlados, naturales, acondicionados o
artificiales, y sea que realicen el ciclo biológico formal o completo, en aguas marinas,
continentales o salobres. También comprende la investigación y, para efectos legales, el
procesamiento primario de los productos provenientes del cultivo antes descrito.

3.- Exclusión de cualquier otro Régimen de Seguridad Social


Los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud Agrario, no están sujetos a la obligatoriedad de
cualquier otro régimen de seguridad social en salud.

4.- Aportes
El aporte mensual al Seguro de Salud Agrario será del 4% de la remuneración por cada trabajador
y se encontrara a cargo del empleador.
El reglamento precisa al respecto que el aporte por afiliación al Seguro de Salud Agrario se
aplicara tanto a los trabajadores dependientes como a los independientes de la siguiente forma:

• Trabajadores dependientes: El aporte es de cargo del empleador y será equivalente al 4% de la


remuneración mensual que le corresponda al trabajador durante el periodo que dure la relación
de dependencia.

• Trabajadores independientes: el aporte es de cargo del propio trabajador y será equivalente al


4% de la Remuneración Mínima Vital.

5.- Plazo para la declaración y pago

Las fechas de vencimiento son las mismas que las establecidas para el RCSSS (ver numeral 9 de la
sección dedicadas al RCSS).

Las prestaciones del Seguro de Salud Agrario son las contempladas en el artículo 9º de la Ley Nº
26790(17.05.97), Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud.

Tendrán derecho a dichas prestaciones los afiliados y sus derechohabientes siempre que aquellos
cuenten con 3 meses de aportación consecutivos o con 4 no consecutivos dentro de los 12 meses
calendarios anteriores al mes en que se inicio la causal. En caso de accidente, basta que exista
afiliación.

6.- Procedimiento de acogimiento, inscripción, recaudación y acreditación del Seguro de


Salud Agrario
El reglamento señala que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la Ley se efectuara en la
forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca. Asimismo, precisa que el referido
acogimiento se realizara con una periodicidad anual y tendrá carácter constitutivo.

Para estos efectos el empleador deberá presentar ante la SUNAT el Formulario Nº


4888.”Declaración Jurada de Acogimiento a los beneficios tributarios de la Ley de Promoción del
Sector Agrario y de la Ley de Promoción de la Acuicultura”, hasta el 31 de enero de cada ejercicio
gravable, ante las diversas dependencias de la SUNAT.

para la fiscalización correspondiente, la SUNAT podrá solicitar al Ministerio de Agricultura la


calificación técnica referida a las actividades que desarrollan los beneficiarios, la misma que será
remetida dentro de los 30 días hábiles siguientes de efectuada la solicitud. Si se constatara la
falsedad de la información proporcionada al acogerse a la Ley.; o si al final del ejercicio no se
cumpliera con lo señalado en el numeral 1 del artículo 2º de la misma, se considerara para todo
que no hubo acogimiento, para lo cual la SUNAT emitirá la resolución correspondiente. En estos
casos, los contribuyentes estarán obligados a regularizar la declaración y el pago de los tributos
omitidos durante el ejercicio gravable, mas los intereses y multas correspondientes, según los
provisto en el Código Tributario.

7.- Renovación anual de acogimiento ente ESSALUD

Con la presentación de la declaración jurada ante la SUNAT, ya no es necesario que el empleador


o los trabajadores realicen trámite alguno ante el ESSALUD para gozar de los beneficios del
Seguro de Salud Agrario.

V.- SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP)

1.-Creación y finalidad

El sistema Nacional de Pensiones (SNP), sustituto de los sistemas de pensiones de las Cajas de
Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro Social del Empleado del Fondo
Especial de Jubilación de Empleados Particulares (FEJEP) , se creo con el objeto de eliminar
desigualdades, corregir deficiencias en las prestaciones y lograr el financiamiento de los distintos
regímenes de pensiones para brindar una protección mas amplia y adecuada de los trabajadores,
posibilitándose con ello la incorporación al sistema de los trabajadores independientes.

2.- Contribuyentes

a. Los asegurados obligatorios

Son asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones (SPN):


- Los trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a empleados
particulares, cualesquiera que sea la duración del contrato de trabajo o el tiempo de trabajo por
día, semana o mes, siempre que no estén afiliados al Sistema Privado de Pensiones.

- Los trabajadores al servicio del Estado, que se indica:

• Los ingresados a prestar servicios al Estado sujetos a la Ley Nº 11377


a partir del 12.07.62.

• Los reingresados al servicio del Estado con posterioridad al 12.07.62,


sujetos a la Ley Nº 11377 y que no hayan sido comprendidos en los
regímenes de cesantía, jubilación y montepío; así como los que estando
bajo estos regímenes hayan reingresado con posterioridad al 28.02.74.

• Los ingresados a prestar servicios como docentes de universidades del


Estado a partir del 01.05.73.

Los ingresados a prestar servicios en el Poder Judicial a partir del 01.05.73.

• Los que presten servicios bajo el régimen laboral de la actividad


privada cualquiera que fuese su fecha de ingreso.

- Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas


de trabajadores que no sean socios, de organizaciones cooperativas de grado superiores y similares.

- Los trabajadores artistas a que se refiere a la Ley Nº 28131 (19.12.2003)

- Otros trabajadores que sean comprendidos en el Sistema por Decreto Supremo.

- Los asegurados y pensionistas de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social
y del Seguro Social del Empleado, así como los pensionistas de invalidez del Régimen del Seguro
Social y del Seguro Social del Empleado, así como los pensionistas de invalidez del Régimen del
Seguro Social Obrero (Ley Nº 8433) que quedaron integrados al Sistema de Pensiones a partir del
01.05.73

- Los pensionistas hombres y mujeres, del régimen del FEJEP, que al cumplir 60 y 55 años de
edad, respectivamente, hayan sido incorporados al SNP.

- A partir del 28 de julio de 1978, los representantes a la Asamblea Constituyente que no estén
comprendidos en el D. Ley Nº 20530 u otro que les permita acumular tiempo de servicios.

 - A partir del 01.08.80 el Presidente del República y a partir del 28


de julio del mismo año, los Ministros de Estado, senadores, diputados,
prefectos, subprefectos, alcaldes, miembros de Jurado Nacional de
Elecciones y del Ministerio Publico , que no se encuentren
comprendidos en elo D Ley N 20530

B) Los asegurados facultativos

Pueden asegurarse en en el NSP :


- Las personas que realicen la actividad economica independiente

- Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten


por la continuación facultativa , que :

Tengan por lo menos 18 meses de aportación ;o que presenten su


solicitud dentro del termino de seis meses contados a partir del ultimo
mes de aportación ; o a partir del dia siguiente al ultimo goce del
subsidio , si el asegurado (a) hubiera estado percibiendo subcidio por
enfermedad o maternidad

- Los asegurados obligatorios de las ex –Cajas de Pensiones de los


seguros sociales y el Seguro social del Peru que cesaron antes del
31.07.74 que al momento del cese hubieran tenido por lo menos 18
meses de aportación y que hubieran solicitado su inscripción dentro del
los seis meses anteriores contados a partir del 31.07.74

- Las amas de casa y/o madre de familia a quienes se le reconoce la


calidad de trabajadoras independientes

C) Trabajadores de micro empresas

La ley de promocion y formalizacion de la micro y pequeña empresa ha


dispuesto que los trabajadores y conductores comprendidos en el regimen
laboral especial de las micro empresa podran afiliarse a cualquiera de los
regimenes previcionales existentes (SNP o SPP)

AGENTES DE RETENCION

Respecto de los asegurados obligatorios , los empleadores son agentes de


retencion de los de los aportes se considera empleadores a:

- El Estado

- La persona natural o juridica que cuente por lo menos con un trabajador que
sea asegurado obligatorio

- Las empresas de propiedad social

- Las coperativas de producción y de trabajo

- Los contratistas ,subcontratistas o intermediarios

REGISTRO DE TRABAJADORES ANTE LA ONP

El empleador debe requerir a los trabajadores que no pertenezcan a ningun sistema


pensionario , ASI COMO A LOS TRABAJADORES PERTENECIENTES AL SNP que inicien
un vinculo laboral con una nueva entidad empleadora en relacion de dependencia su
decision de permanecer en el SNP o afiliarse por primera vez en el, en el plazo de 10
dias desde el inicio de la prestación de servicios
Si el trabajador eligiera incorporarse o mantenerse en el SNP y comunica de tal
decisión a su empleador , este debera declararlo en el PDT Remuneraciones del mes
en que incorpora su trabajador en la empresa

Luego de transcurridos los 10 dias sin que el trabajador comunique su deseo de


permanecer o afiliarse al SNP , se realizara mediante la presentacion de la
declaracion-pago (formulario N1076)

LAS APORTACIONES

A) Personas y entidades que aportan al SNP

Aportan a el los trabajadores ,en un porcentaje equivalente al 13%de la


remuneraqcion asegurable

B)Remuneración asegurable de los asegurados obligatorios

Las aportaciones al SNP correspondientes a los asegurados obligatorios seran


calculadas sin topes , sobre la totalidad de las remuneraciones devengadas por
estos , tomando en cuenta los mismos criterios y conceptos establecidos respecto de
la base imponible sobre la que se calculan las aportaciones al RCSSS

C)Remuneracion asegurable de los asegurados facultativos

-De aquellos que realicen actividad economica independiente :la doceava parte de un
ingreso anual , según Declaracion Jurada de pago del impuesto ala renta DEL AÑO
ANTERIOR

-De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios :el promedio de la
remuneración asegurable mensual percibida durante el ultimo año de servicios

D)Remuneración maxima asegurable


VI.- SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACIÓN DE FONDOS DE PENSIONES (SPP)

1. Vigencia y finalidad

Este sistema pensionario está regulado por el D.S. N° 054-97-EF (14.05.97), TUO de la Ley del
Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (SPP), su reglamento, D.S. NQ 004-
98-EF (21.01.98), y demás normas complementarias. Actualmente está a cargo de las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), quienes se encargan de administrar los
aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalización individual, otorgar
pensiones de jubilación, invalidez y sobrevivencia, además de gastos de sepelio cuando
corresponda.

2. Afiliación a las AFP

La incorporación al SPP se efectúa a través de la suscripción de un contrato de afiliación a una


AFP, la cual es voluntaria para todos los trabajadores dependientes o independientes, cualquiera
sea la modalidad de trabajo que realicen.

Firmado el contrato de afiliación, al trabajador se le asignará un Código Único de Identificación


SPP (CUSPP), a partir de lo cual se inician los derechos y obligaciones del trabajador y de la AFP.

Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingrese a laborar a un centro de trabajo, el empleador


deberá obligatoriamente afiliarlo en la AFP que aquél elija, salvo que expresamente y por escrito,
en un plazo improrrogable de 10 días naturales desde su ingreso, el trabajador manifieste su deseo
de permanecer o incorporarse al SNP.

Una vez incorporado al SPP el trabajador no puede trasladarse o retornar al SNP en forma
voluntaria. Sin embargo, si el contrato de afiliación es declarado nulo por la SBS, el trabajador
puede continuar en el SNP o celebrar un nuevo contrato de afiliación con otra AFP.

Los trabajadores incorporados al SPP sólo pueden trasladarse de la AFP a la cual se encuentran
afiliados, a otra AFP, cumpliendo los requisitos señalados en la normas pertinentes.

3. Tasas de aportaciones
Respecto de los trabajadores dependientes afiliados al 5PP, el empleador estará obligado a
declarar, retener y pagar los aportes voluntarios y obligatorios de los trabajado-es a la AFP en que
éstos se encuentren afiliados.

3.1 Aportes obligatorios

- El 8% n de la remuneración asegurable del trabajador.

- Un porcentaje de la remuneración asegurable por prestaciones de invalidez, sobrevivencia


y sepelio.

- Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP como retribución.

Aporte por trabajadores que realizan actividades de riesgo

El personal que realiza actividades de riesgo puede obtener una jubilación anticipada, para lo cual
se han regulado dos regímenes, el extraordinario y el genérico.

3.2. Aportes voluntarios

- Pueden ser con fin previsional, inembargables y sujetos a retiro al final de la etapa laboral.

- Los trabajadores con 5 años como mínimo de incorporación al SPP ó 50 años de edad
pueden realizar aportes voluntarios, embargables, sin fin previsional.

El empleador también puede realizar aportes voluntarios a favor de los trabajadores Base Legal:
Artículo 31° D.S. N° 054-97-EF (14.05.97).

Respecto del afiliado que estuviera percibiendo una pensión de jubilación de algún régimen
pensionario, y continúe laborando como trabajador dependiente, el empleador podrá no realizar los
aportes obligatorios a la AFP a la que pertenezca dicho trabajador.

Tampoco se realizará el pago de la prima del seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de


sepelio, de aquellos trabajadores que hayan cumplido la edad para tener derecho a una pensión de
jubilación.

4. Remuneración asegurable

Se entiende por remuneración asegurable el total de las rentas provenientes del trabajo personal del
afiliado al SPP percibidas en dinero, cualquiera que sea la categoría de renta a que deban atribuirse
de acuerdo con las normas tributa rias sobre renta. Esto incluye:

- Los subsidios de carácter temporal que perciba el trabajador, cualquiera sea su naturaleza.

- Las gratificaciones que se otorguen en períodos regulares y estables en el tiempo. Se


considera regular, toda gratificación abonada por el empleador a la generalidad de trabajadores
o a un grupo de ellos durante 2 años consecutivos, cuando menos, en períodos semestrales.

- Los reintegros de remuneración, también están afectos a los aportes obligatorios del SPP,
siempre que durante el período al que correspondan, el trabajador o los trabajadores que los
perciban se hayan encontrado afiliados al SPP.
Dichos reintegros serán declarados como parte de la remuneración del mes en que se paguen,
no encontrándose el aporte sujeto al pago de intereses moratorios.

También son remuneración asegurable para efectos del SPP, los conceptos considerados como
remuneración computable para efectos de la CTS, según las normas que regulan este beneficio.

5. Régimen de aportaciones

Los aportes deben ser declarados, retenidos y pagados por el empleador ante la AFP a la que se
haya afiliado el trabajador, sea a través de medios físicos, magnéticos o electrónicos.

5.1. Inicio de la declaración y pago de retenciones por parte del empleador

La fecha a partir de la cual se devengan los aportes al SPP y por tanto la retención de
remuneraciones por parte del empleador, dependerá de la condición laboral y previsional del
trabajador.

a. En el caso de los trabajadores dependientes que provienen de otro régimen


provisional

El devengamiento de los aportes se inicia a partir del primer día del mes siguiente a aquél en que
se le otorgó el CUSPP. En tal caso, el empleador estará obligado a retener los aportes:

• A partir del primer día del mes siguiente al de la recepción de la copia del contrato
de afiliación correspondiente, en el supuesto que el contrato fuera recibido por el empleador en
el mismo mes en que se le otorgó el CUSPP al trabajador.

• A partir del primer día del mes en que recibió la copia del contrato, si es que la
misma fuera recibida por el empleador en un mes distinto al del otorgamiento del CUSPP.

• A partir del mes siguiente al de recepción de la copia del contrato de afiliación


correspondiente al trabajador, si es que dicha copia fuera recibida por el empleador en on mes
distinto al del otorgamiento del CUSPP, pero después de cerrada su planilla correspondiente al
mes de recepción del contrato.

b. En el caso de los trabajadores dependientes que inician labores por primera vez

El devengamiento de los aportes se inicia a partir del día en que el trabajador inicio sus labores.
En tal caso, el empleador estará obligado a retener los aportes a partir del mes en que recibió la
copia del contrato, salvo que dicha copia fuera recibida por el empleador después de cerrada su
planilla correspondiente a ese mes, en cuyo caso deberá retener los aportes a partir del mes
siguiente.

c. En el caso de trabajadores dependientes que reinician labores luego de un período de


cesantía o desempleo

Los aportes se devengan desde el día en que reiniciaron las labores, día a partir del cual el
empleador está obligado a retener los aportes al SPP. En los casos en los que exista demora
injustificada en la notificación al empleador respecto del contrato de afiliación, la AFP será
responsable por los aportes impagos, los intereses moratorios y las penalidades a que hubiere
lugar. En todo caso, el empleador estará también obligado a retener los aportes aun cuando no
haya recibido copia del contrato de afiliación, siempre que haya sido notificado o informado
por escrito o por cualquier otro medio indubitable de la calidad de afiliado al SPP que
corresponde al trabajador. Base Legal: Artículo 16°, Res. N° 080-98-EF 105.03.981. .

5.2. Plazos para efectuar la declaración y pago de los aportes

La declaración y pago de los aportes por parte del empleador deberá efectuarse:

- Dentro de los primeros 5 días hábiles del mes siguiente a aquel en que se devengaron las
remuneraciones afectas, cuando el pago se realice en efectivo o mediante cheque del mismo
banco que recauda o cheque de gerencia de otro banco, según el caso.

- Dentro de los primeros 3 días hábiles del mes siguiente a aquel en que se devengaron las
remuneraciones afectas, cuando el pago se realice en la propia AFP mediante cheque, o se
efectúe ante la entidad financiera con la cual se mantiene convenio pero con cheque de un
banco distinto.

5.3. Recargos por mora

A partir de enero del año 1997 las aportaciones no pagadas dentro de los plazos previstos, generan
una obligación del empleador por un importe equivalente a una tasa que no podrá exceder del
límite previsto en el artículo 338 del Código Tributario. Este indica que el monto del tributo no
pagado dentro de los plazos devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio
(TIM), la cual no podrá exceder del 20% por encima de la tasa activa del mercado promedio
mensual en moneda nacional que publica la SBS el último día hábil del mes anterior. La SBS ha
establecido que la tasa de interés moratorio vigente a partir del 15 de enero del 2003 es del 1.35%
mensual. Base Legal: Articulo 34S D.S. N° 054-97-EF ¡14.05.971 y Circular N°AFP 024-2002
(28.12.2002).

5.4 Declaración Sin Pago

Los empleadores que no cumplan con el pago oportuno de los aportes, deben formular una
Declaración Sin Pago (DSP) en cualquier momento. Sin embargo, si el empleador presenta la DSP
dentro de los primeros 5 días del mes siguiente al que fueron devengados, tendrá derecho a los
siguiente descuentos de los intereses generados cuando realice el pago voluntario de los aportes:

- En un 50%, si el pago se realiza dentro de los 10 días útiles siguientes al vencimiento del
plazo para el pago de aportes sin mora.

- En un 20%, si el pago se realiza dentro de los 20 días útiles siguientes al vencimiento del
plazo de 10 días útiles antes señalado.

6. Bono de Reconocimiento

En caso que un trabajador se afilie a una AFP recibirá por los períodos aportados al IPSS (hoy
ESSALUD), un Bono de Reconocimiento, el cual es emitido por la ONP.

Para obtener el bono por los períodos aportados al SNP hasta diciembre de 1992 se requiere:
a. Haberse afiliado a los sistemas de pensiones anterior mente administrados por el IPSS al
06.12.92, y

b. Haber cotizado al IPSS un mínimo de 48 meses dentro de los 10 años anteriores al


06.12.92.

Los trabajadores afiliados al SNP que hayan optado por incorporarse al SPP del 06.11.96 hasta el
31.12.97 pueden alternativamente acceder al "Bono de Reconocimiento 1996", siempre que
cumplan con haber cotizado un mínimo de 48 meses dentro de los 10 años anteriores al 01.01.97.

Por último, los afiliados al SNP también tendrán derecho al "Bono de Reconocimiento 2001"
siempre que cumplan con haber cotizado al SNP un mínimo de 48 meses dentro de los 10 años
anteriores al 01.01.2002.

Sólo es posible obtener un Bono de Reconocimiento.

7. Prestaciones

7.1. Pensión de jubilación

Tienen derecho a ella los trabajadores que cumplan 65 años de edad. También se puede obtener
una jubilación anticipada en los siguientes casos:

• Cuando se haya alcanzado el derecho a percibir una pensión igual o superior al 50% del
promedio de remuneraciones percibidas y rentas declaradas durante los últimos 120 meses,
debidamente actualizadas.

• Trabajadores afiliados al SPP que realicen directamente labores que impliquen riesgo para
su vida o su salud, acelerando el desgaste físico y provocando envejecimiento, en actividades
de extracción minera subterránea y a tajo abierto, en centros de producción minera,
metalúrgicos y siderúrgicos expuestos a toxicidad, peligrosidad e insalubridad, o en actividades
de construcción civil. Los periodos aportados según los porcentajes señalados en el numeral
3.1. permiten descontar años a la edad legal para jubilarse en forma anticipada.

Asimismo se ha regulado la posibilidad de obtener una pensión adelantada, siempre que se cumpla
con determinadas condiciones y requisitos.

• Jubilación adelantada para desempleados

Se concede una pensión para aquellos trabajadores que cuenten con un mínimo de 55 años
cumplidos al momento de solicitar la pensión, que se encuentren en situación de desempleados
por un plazo no menor de 12 meses consecutivos e ininterrumpidos, verificados al mes anterior
al momento de la presentación de la solicitud de jubilación anticipada, entre otros requisitos.
Para estos efectos se emitirá un Bono de Reconocimiento. Este régimen especial estará
vigencia hasta el 01.12.2005.

• Jubilación adelantada del D.Ley N 19990

Los trabajadores afiliados al 13.06.2002 a una AFP, que al momento de su incorporación al


SPP cumplían con los requisitos para el derecho a jubilación adelantada en el SNP conforme al
artículo 44S del D.Ley Na 19990, podrán jubilarse en forma adelantada cumpliendo los
mismos requisitos y bajo las mismas condiciones que las exigidas por la ONP. Para estos
efectos la ONP emitirá un "Bono Complementario de Jubilación Adelantada" con el propósito
de asegurar que el afiliado alcance una pensión que no sea menor a lo que hubiese percibido en
el SNP.

• Pensión Mínima

Se ha dispuesto el pago de una Pensión Mínima (PM) de jubilación. El trabajador afiliado al


SPP tendrá derecho a una pensión mínima al momento de jubilarse, siempre que el cálculo de
su pensión estimado sobre la base de los aportes a su Cuenta Individual de Capitalización
(CIC) y Bono de Reconocimiento, resulte menor al valor de dicha PM. En estos casos, la parte
no cubierta de la PM será financiada a través de un "Bono Complementario". Entre los
diversos requisitos se exige haber nacido a más tardar el 31 de diciembre de 1945 y cumplir
por lo menos 65 años de edad.

7.2. Pensión de invalidez

Tienen derecho a ella los trabajadores afiliados que queden en condición de invalidez total o
parcial no originada por accidente de trabajo, acto voluntario, enfermedad profesional, por el uso
de sustancias alcohólicas o estupefacientes o de preexistencias, y que no estén gozando de pensión
de jubilación. Base Legal: Artículo 115SD.S. Ns 004-98-EF (21.01.98).

7.3. Pensión de sobrevivientes

Se otorgará a los beneficiarios del afiliado no jubilado siempre que su muerte no haya sido causada
por accidente de trabajo, enfermedad profesional, actos voluntarios, uso de sustancias alcohólicas o
estupefacientes, o de preexistencias. Tienen derecho en orden excluyente:

• El cónyuge o concubino

• Los hijos menores de 18 años de edad y los mayo res de edad incapacitados de manera total
y permanente para el trabajo.

• El padre y/o madre del trabajador afiliado, siempre que sean inválidos total o parcialmente;
tengan más de 60 años y hayan dependido económicamente del causante.

7.4.Gastos de sepelio

Tienen derecho a el exclusivamente, los trabajadores afiliados a la AFP comprendidos bajo las
condiciones de la cobertura del seguro al momento de su muerte.

8.- Multas

Si luego de un procedimiento de inspección se constata que el empleador ha cometido alguna de


estas faltas, se le impondrá la multa correspondiente, de acuerdo con la gravedad de la infracción.

- Por infracciones leves: una multa no menor de 0.5 UIT ni mayor de 3 UIT.

- Por infracciones graves: una multa no menor de 3.5 UIT ni mayor de 8 UIT.
- Para la determinar el valor de la multa, se tomará en cuenta los siguientes criterios:

- La naturaleza de la obligación infringida.

- Los efectos e implicancias que pudiera originar a los afiliados.

- Los descargos efectuados por el empleador.

También se tomarán en cuenta elementos tales como fe concurrencia y la reiterancia de las


infracciones Para tal efecto se han establecido las siguientes reglas:

La concurrencia de 2 ó mas infracciones de distinta categoría, resulta sancionable en función a la


infracción de mayor gravedad. Sin embargo, la SBS en base a los criterios señalados
anteriormente, podrá aplicar la sanción que correspondía a una categoría inferior a la
preestablecida para una determinada infracción.

Existe reiterancia cuando un mismo empleador comete una misma infracción dentro del periodo
de un año contado a partir de la fecha de comisión de la primera infracción.

Estas sanciones deberán ser debidamente notificadas y contenidas en una resolución, para efectos
de su vigencia.

9. Otras obligaciones

9.1. Liquidación anual de aportes y retenciones

El empleador deberá presentar ante la entidad administradora respecto de la cual realiza la


declaración y pago de los aportes de sus trabajadores, una Liquidación Anual de Aportes y
Retenciones de la Segundad Social por cada uno de los afiliados.

VII.- SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR)

Mediante el Seguro Complementario por Trabajo de Riesgo (SCTR) se brinda cobertura adicional
-mediante prestaciones de salud y prestaciones económicas- a los trabajadores que sufran
accidentes de trabajo o enfermedades profesionales en el ejercicio de actividades económicas
consideradas de alto nesgo.

1. Entidades empleadoras obligadas a contratar el SCTR

Están obligadas a contratar el SCTR las entidades empleadoras que realizan actividades riesgosas.
Se incluye a:

- Cooperativa de trabajadores.

- Entidades de intermediación laboral (sean temporales, complementarios o especializados).

- Contratistas.

- Subcontratistas.
- Toda institución de intermediación o provisión de mano de obra que destaque trabajadores
hacia centros de trabajo que desarrollen actividades de riesgo.

2. Inscripción ante el MTPE

Las entidades empleadoras que realicen actividades de riesgo, dentro de los 15 días de iniciadas
éstas, deberán inscribirse en un registro especial a cargo del MTPE.

3. Actividades de riesgo

Se consideran actividades riesgosas, las detalladas en el Anexo 5 del D.S. N° 09-97-SA


modificado por el D.S. N° 003-98-SA (ver cuadro en la siguiente página.

Mediante la Ley N5 28081 (02.10.2003), se ha incluido en la cobertura que brinda el SCTR a


aquellos que desarrollan actividades como profesionales en periodismo y camarógrafos de la
prensa televisiva, radial y escrita que se dedican a la investigación de campo que implique riesgo
para su vida y salud. Sin embargo aún no se han dictado las normas reglamentarias pertinentes.

4. Asegurados obligatorios

Son asegurados obligatorios al SCTR: - La totalidad de los trabajadores que laboren en los
"centros de riesgo"; se entiende por estos a los establecimientos en donde se ubican las unidades de
producción de la empresa, en las que se desarrollan las actividades consideradas riesgosas. Se
incluye al personal empleado u obrero, eventual, temporal o permanente; también a los
trabajadores destacados provenientes de una empresa de servicios, de una cooperativa de
trabajadores, de contratistas o Subcontratistas y demás instituciones de provisión de mano de obra,
respecto de los cuales la entidad usuaria debe verificar que se encuentren asegurados al SCTR; de
lo contrario contratará el seguro por cuenta propia. Los trabajadores de las unidades
administrativas y de servicios, los que por su proximidad a las unidades de producción son parte
del denominado «centro de riesgo», estando expuestos a sufrir un accidente de trabajo o
enfermedad profesional. Los trabajadores afiliados regulares que no laboran en el centro de
trabajo, pero que por sus funciones pueden estar expuestos al riesgo de un accidente de trabajo o
enfermedad profesional. El empleador está facultado a contratar el SCTR respecto de los
trabajadores considerados como asegurados no obligatorios.

5. Remuneración asegurable

La remuneración mensual sobre la que se calculan los aportes al SCTR es el total de las rentas
provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas en dinero, cualquiera sea la categoría de
renta a la que correspondan según las normas tributarias. Para el caso de trabajadores dependientes
se deberá tomar en cuenta la definición de remuneración contenida en el D.S. N° 003-97-TR
(27.03.97). También se incluyen como remuneración asegurable los subsidios de carácter personal
que perciba el trabajador, así como las gratificaciones ordinarias, es decir las otorgadas en períodos
regulares y estables en el tiempo, a la generalidad de trabajadores o a un grupo de ellos, durante 2
años consecutivos, cuando menos en periodos semestrales.

En caso un trabajador reciba un reintegro de remuneración, este será declarado como parte de la
remuneración del mes en que se paga.

6. Contratación del SCTR


6.1. Contratación con ESSALUD

• Aportes

Si el empleador contrata el SCTR con el ESSALUD mediante el formulario 6056, el pago por los
servicios prestados -según las normas dictadas por esta institución-, se realizará mediante un aporte
cuyo monto será calculado de acuerdo con los siguientes porcentajes y descuentos.

TASA BÁSICA DE APORTACIÓN GENERAL: 0.53%

APORTACIÓN MÍNIMA : 0.60% [incluido IGV)

Los trabajadores independientes que se afilien de manera potestativa al SCTR, están obligados a
aportar a dicho seguro sobre una base mínima equivalente a media UIT.

Declaración y pago

Los aportes al SCTR que se haya contratado con el ESSALUD, deben ser declarados en el
Programa de Declaración Telemática (PDT) - SCTR, Formulario N5 0610.

La oportunidad para la declaración y el pago de los aportes al SCTR contratado con el ESSALUD,
se< determinarán de acuerdo con el cronograma que j aprueba la SUNAT para la declaración y
pago de los' tributos que ella administra (ver numeral 9. de la: sección correspondiente al RCSSS).
El pago realizado fuera de los plazos señalados, genera los intereses establecidos para tributos
recaudados por la SUNAT.

6.2. Contratación con la ONP

Para la contratación del SCTR ante la ONP se deberá seguir el siguiente procedimiento:

• El empleador deberá presentar la Cartilla de Declaración de Remuneraciones, suscrita y


sellada por el representante de la empresa, así como la relación de trabajadores cubiertos por
este seguro, dentro de los 5 primeros días útiles del mes por el cual se contrata el SCTR, y en
forma anticipada al depósito bancario.

• La presentación de la información se debe realizar en la oficinas de la ONP. Oportunidad


de pago

El depósito bancario sea mediante cheque o en efectivo, debe efectuarse dentro de los 10 primeros
días útiles del mes por el cual se contrata el SCTR. El depósito efectuado en forma posterior a los
10 días útiles, da derecho a la cobertura a partir de la fecha en que se realice dicho depósito. Debe
precisarse que no se aceptan pagos parciales. Vigencia

La póliza emitida por la ONP tiene vigencia anual y se renueva mensualmente.


Procedimiento de cotización

A diferencia del ESSALUD, no se han publicado las tasas de aportación, siendo la ONP quien
determina el aporte a realizar, de acuerdo con el procedimiento que se detalla a continuación:

- El empleador solicita la cartilla de cotización en forma personal o telefónicamente al 433-


1356. También puede obtenerlo de la página web de la ONP.

- La ONP entrega la cartilla personalmente o vía fax, según el caso.

VIII.- SENATI

1. Sujetos de la contribución
Son sujetos de la contribución al SENATI:

a) Personas naturales y empresas que desarrollen actividades industriales


Las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la
Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las
actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)”, es decir aquellas que se
dediquen a la industria manufacturera, siendo la base de cálculo el total de las remuneraciones
que otorguen a sus trabajadores.

b) Empresas que desarrollen otras actividades además de la industrial


Las empresas que ejerzan otras actividades económicas además de la industrial, en cuyo caso la
contribución afectará únicamente a las remuneraciones que correspondan al personal dedicado
a la actividad industrial y a las labores de instalación, reparación y mantenimiento.

c) Empresas no comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial


Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones
Unidas (Revisión 3)”
Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas en la Categoría D de la
“Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas
de las Naciones Unidas (Revisión 3)”, pagarán la contribución solo sobre las remuneraciones
del personal dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas tanto a
favor de la propia empresa como de terceros.

2. Base imponible

a) Remuneración afecta
La contribución al SENATI grava el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores
las empresas señaladas en el numeral 1. Para estos efectos, deberá entenderse por remuneración
todo pago que perciba el trabajador sujeto a contrato de trabajo, cualquiera sea su origen,
naturaleza o denominación, por la prestación de sus servicios.

b) Remuneración inafecta
No se considera como remuneración afecta a la contribución a:
- Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a
titulo de libertad, en razón del trabajo o con motivo del cese.
- Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y otras
de semejanza naturaleza.
- La compensación por tiempo de servicios.
- La participación en las utilidades de la empresa
- El costo o valor de las condiciones de trabajo.
- El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y
que razonablemente cubra el respectivo traslado.
- Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia producción, en
cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
- Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.
- Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasión de
sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de representación, vestuario y
similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o
naturaleza no revelen el propósito de evadir la contribución.

CLASIFICACION INDUSTRIAL UNIFORME DE TODAS LAS ACTIVIDADES


ECONOMICAS- CIIU (Tercera Revisión)
Categ. de División Descripción
Tabulació
n
D INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
15 ELABORACION DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
16 ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO
17 FABRICACION DE PRODUCTOS TEXTILES
18 FABRICACION DE PRENDAS DE VESTIR: TEÑIDO DE PIELES
19 CURTIDO Y ADOBO DE PIELES
20 PRODUCCION DE MADERA Y FABRICACION DE PRODUCTOS
DE MADERA Y CORCHO, EXEPTO MUEBLES
21 FABRICACION DE PAPEL Y DE PRODUCTOS DE PAPEL
22 ACTIVIDADES DE EDICION E IMPRESIÓN Y DE
REPRODUCCION DE GRAVACIONES
23 FABRICACION DE COQUE, PRODUCTOS DE LA REFINACION
DEL PETROLEO Y COMBUSTIBLE NUCLEAR
24 FABRICACION DE SUSTANCIAS Y PRODUCTOS QUIMICOS
25 FABRICACION DE PRODUCTOS DE CAUCHO Y PLASTICO
26 FABRICACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO
METALICOS
27 FABRICACION DE METALES COMUNES
28 FABRICACION DE PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL,
EXEPTO MAQUINARIA Y EQUIPO
29 FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
30 FABRICACION DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD
E INFORMATICA
31 FABRICACION DE MAQUINARIA Y APARATOS ELECTRICOS
N.C.P.
32 FABRICACION DE EQUIPO Y APARATOS DE RADIO,
TELEVISION Y COMUNICACIONES
33 FABRICACION DE INSTRUMENTOS MEDIOS, OPTICOS Y DE
PRECISION DE RELOJES
34 FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES, REMOLQUES
Y SEMIRREMOLQUES
35 FABRICACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE TRANSPORTE
36 FABRICACION DE MUEBLES; INDUSTRIAS
MANUFACTURERAS
37 RECICLAMIENTO

3. Tasa
La tasa de la contribución al SENATI es de:

AÑO TASA
A partir de 1997 0.75%

4. Exoneraciones de la contribución
Están exonerados de la contribución al SENATI las empresas que durante el año anterior hubieran
tenido un promedio de 20 trabajadores o menos, dedicados a las actividades económicas.

5. Pago de la contribución

5.1. Inscripción en el SENATI


Las personas naturales o jurídicas que resulten obligadas al pago de la contribución, tienen la
obligación de inscribirse en el Padrón de Contribuyentes del SENATI, para ello utilizaran el
formulario aprobado para tal efecto por dicha entidad, al cual deberá de adjuntar lo siguiente:

- Carta dirigida a la zonal del SENATI correspondiente, con atención a FISCALIZACION y


RECAUDACION, solicitando se les considere en el Padrón de Contribuyentes. Dicha carta deberá
estar firmada por el representante legal de la empresa.
- Copia del RUC de la empresa.
- Copia de la Licencia de Funcionamiento.
- Copia de la Escritura Publica de Constitución de la empresa.
- Ultimo PDT impreso.
En CASO DE INCUMPLIMIENTO DE LA INSCRIPCION, EL SENATI EFECTUARÁ esta de
oficio.

5.2. Formularios
Como consecuencia de la inscripción antes mencionada, el contribuyente recibirá anualmente en su
domicilio fiscal los cupones que deberá hacer efectivos durante el año a efectos de cumplir con la
Contribución al SENATI.

5.3. Plazo
El pago de la contribución se efectuara dentro de los 12 dias hábiles del mes siguiente a aquel en
que se abone las remuneraciones a los trabajadores.

Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Sep. Oct. Nov. Dic.
18 16 16 18 17 16 18 16 16 18 17 19

5.4. Incumplimiento en el pago


Son aplicables al pago de la contribución al SENATI las normas del Código Tributario
relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente, así como los recargos
por intereses y multas que ello genere.
La cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que la demora origine
se realizara mediante coacción coactiva.

6. Otras obligaciones

6.1. Presentación de la declaración jurada anual


Los sujetos de la contribución deberán presentar al SENATI una declaración jurada anual en el
mes de junio. Para ello utilizaran el formulario que apruebe el SENATI cada año.

6.2. Comunicación del cese de actividades


Las personas naturales o jurídicas que paguen esta contribución, deberán comunicar al SENATI la
modificación o cese de sus actividades, dentro del plazo de 30 días de producidos estos hechos.

IX.- SENCICO

1. Obligados al aporte
Aportan al Servicio Nacional De Capacitación Para La Industria De La Construcción (SENCICO),
las personas naturales y jurídicas que construyan para si o para terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran División 45 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU)
de las Naciones Unidas, tales como empresas constructoras, contratistas, arquitectos, ingenieros,
maestros de obra, etc.

2. Base imponible
La base de cálculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribución está constituida por el total de
los ingresos que perciban los sujetos pasivos de la contribución por concepto de materiales, mano
de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratación de obras.
En las obras ejecutadas a concesión o por cuenta propia destinada a la venta, cualquiera que sea el
sistema de contratación de obras, la base de cálculo estará constituida por el valor de la
construcción según los avances de obra.

3. Tasa de la contribución
De acuerdo con el inciso d) del articulo 3º y la primera Disposición Transitoria del D. Ley. Nº
25988, este tributo estaría vigente solo hasta el 31.12.93, lo cual fue modificado mediante el D.
Leg. Nº 786, el cual estableció una reducción gradual de las tasa de aportación hasta el 31.12.97.
Sin embargo, la Ley Nº 26485 (19.06.95) dio nuevamente plena vigencia a este tributo
estableciendo una tasa de 0.2% a partir de 1996.

AÑO TASA
A partir de 1996 0.2%

4. Pago del aporte

4.1. Inscripción
Los aportantes al SENCICO deberán inscribirse en dicha institución a efectos de poder realizar los
aportes respectivos.
4.2. Plazo y forma de pago
Las personas naturales o jurídicas deberán efectuar el pago del aporte al SENCICO en el Banco de
la Nación o en las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT, mediante el Sistema de Pago
Fácil.

5. Fiscalización y sanciones
La fiscalización de los aportes al SENCICO corresponde a la SUNAT. Asimismo, para efectos de
las sanciones por moras u omisiones en el pago de los aportes al SENCICO, serán de aplicación las
disposiciones pertinentes del Código Tributario.

6. Contribución al SENCICO e Impuesto a la Renta


El pago del aporte al SENCICO es deducible a la renta neta de las empresas constructoras para
efectos del pago del Impuesto a la Renta.

7. Declaración Jurada
Los contribuyentes al SENCICO deberán presentar una Declaración Jurada de Obras
conjuntamente con la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la cual se hará en el
formato correspondiente a la Ficha de Inscripción.

X.-CONAFOVICER

1.-Finalidad

El comité de administración del fondo para la construcción de vivienda y centros recreacionales


(CONAFOVICER), tiene como finalidad administrar y controlar el fondo para la construcción de
viviendas y centros recreacionales para los trabajadores dedicados a la actividad e construcción
civil .

2.-Sujetos de la contribución

a) Sujeto activo: el acreedor de los aportes es el fondo .El CONAFOVICER es el encargado


de la administración, recaudación y control de los aportes.

b) Sujeto pasivo: son sujetos afectados al aporte al CONAFOVICER trabajadores de


construcción civil (entiéndase obreros de construcción , operarios, ayudantes u oficiales y
peones), es decir toda persona natural que realice libremente y de manera eventual o
temporal, una labor de construcción para otra persona jurídica o natural también dedicada a
la actividad de la construcción con relación de dependencia y a cambio de una
remuneración..Para estos efectos se considera como actividad de construcción a las
señaladas en la Gran División 45 de la clasificación industrial internacional uniforme de
todas las actividades económicas de las naciones unidas(CIIU):
• Preparación del terreno.
• Construcción de edificios completos o partes, obras de ingeniería.
• Terminación de edificios.
• Alquiler de equipo de construcción o demolición.

c) Agentes de retención: los empleadores que contratan a los trabajadores arriba descritos son
considerados agentes de retención, y como tales están obligados a efectuar las retenciones y
pagos correspondientes.
3.-Base imponible

La base imponible de los aportes al CONAFOVICER esta constituida por el jornal básico
percibido por el trabajador de construcción civil .En el convenio colectivo por el periodo 2004-
2005 se ha fijado el jornal básico, con efectos retroactivos a partir del 1 de junio del 2004 , en S/.
32.09 para los Operarios, S/. 28.76 para los oficiales y S/. 25.63 para los peones.

4.- Tasa de la contribución

TRABAJADOR TASA
OBREROS DE CONSTRUCCION 2%

5.- Pago de la contribución

5.1. Forma

El pago de la contribución deberá efectuarse en el banco de la nación vía teleproceso – código


00035 o en cualquier agencia del banco BBV – continental en la cuenta nº 0011-0112-04-
0200090836.
Para esto, el empleador deberá indicar el número de RUC, el mes al que corresponde la
aportación y el monto a depositar.

5.2. Plazo
El depósito de lo retenido al trabajador deberá efectuarse dentro de los 15 días siguientes al mes
de retención.

5.3. Incumplimiento
Transcurrido el plazo par a efectuar el depósito correspondiente, el empleador incurre
automáticamente en mora y deberá abonar un recargo del 2% por mes o fracción del mes

6.-Información complementaria

El CONAFOVICER mediante la carta circular nº 008-adg-2003 sugiere a los empleadores


remitir información relacionada con los aportes realizados.

XI.-Seguros de vida

1.-Seguro de vida

El decreto legislativo Nº 688(05.11.91), ley de consolidación De beneficio sociales , establece


que los empleadores están obligados a contratar un seguro de vida para los trabajadores, sean
estos obreros o empleados.

1.1. Trabajadores con derecho


Tienen derecho a este seguro los trabajadores que hayan prestado sus servicios durante 4 años
para un mismo empleador ; en caso de reingreso es acumulable el tiempo de servicios prestado
con anterioridad .el empiedro esta facultado a tomar este seguro a partir de los 3 meses de
servicios del trabajador .

1.2. Beneficiarios
Son las personas que perciben la indemnización, es decir:
En caso de invalidez total y permanente: el asegurado en caso de fallecimiento del asegurado:
sus descendientes y su cónyuge y a aflata de estos, los ascendientes y hermanos menores de 18
años del trabajador

1.3. Remuneraciones asegurables


Las remuneraciones asegurables son aquellas percibidas mensualmente por el trabajador .por
tanto, están excluidas las gratificaciones y todo pago que por su naturaleza no se abone
mensualmente. Tratándose de trabajadores a comisión o destajo, se considerara como
remuneración asegurable el promedio de las remuneraciones percibidas en los últimos tres
meses.
En los casos de suspensión de la relación laboral regulados en el articulo 12 y el texto único
ordenado del D.L. Nº 728, ley de productividad y competitividad laboral, aprobado mediante el
D.S. Nº 03-97-TR (27/03/97), con excepción de la inhabilitación administrativa o judicial por
periodo no superior a tres meses, la prima se calcula sobre la base de la ultima remuneración
percibida antes de la suspensión dejándose constancia del pago en la planilla y boletas de pago.

1.4. Monto del beneficio


El monto del beneficio es el siguiente:
- por fallecimiento natural del trabajador: un monto equivalente a 16 remuneraciones
calculadas sobre la base de promedio del último trimestre anterior al fallecimiento.
- Por fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente: un monto equivalente a 32
remuneraciones mensuales percibidas a la fecha del accidente.
- Por invalides total o permanente del trabajador originado por accidente: 32 remuneraciones
mensuales percibidas a la fecha del accidente.
Si luego de fallecido el trabajador, y vencido el plazo de un año de ocurrida dicha contingencia,
ninguno de los beneficiarios hubiera ejercido su derecho a cobrar la indemnización, el empleador
tendrá derecho a cobrar el capital asegurado en la póliza.

1.5. Consecuencia de la no contratación del seguro


Si el empleador no contrata el seguro a pesar de estar obligado o no cumple con pagar las
correspondientes primas y el trabajador fallece o sufre un accidente que lo invalide
permanentemente, quedara obligado a pagar a los beneficiarios el monto de la indemnización.

2. ESSALUD- Vida.

Es un seguro de vida por accidentes de acogimiento voluntario independiente de cualquier otro


que tenga el asegurado ya sea por ley, bancos, AFP, particular o de otra índole.
Pueden asegurarse los trabajadores activos afiliados al ESSALUD, ya sean dependientes o
pertenecientes a regimenes especiales, ente los15 y los 80 años de edad.
No pueden inscribirse los cesantes, jubilados y trabajadores con una deficiencia física grave.

2.1. Inscripción.
La inscripción se lleva a cabo llenando por triplicado el formulario de inscripción Nº 6008, en el
que se deberá colocar sin errores ni enmendaduras lo siguiente:
- los datos del empleador.
- Tratándose de asegurados de regimenes especiales: el régimen al que esta sujeto y su número
de teléfono si lo tuviera.
- El numero de RUC.
- Los datos completos del trabajador.
- Los datos completos de los beneficiarios y el porcentaje asignado a cada uno de ellos. Se
entiende como tales a las personas que el asegurado designa para que reciban el beneficio
económico; pueden ser una o mas personas, familiares o no, es decir cualquier persona que el
asegurado elija.
- Firma del asegurado.
Todos los formularios tienen que tener en la parte posterior el sello de empleador, pues con estos
dan fe de que este a tomado conocimiento de la inscripción y se compromete a pagar los
descuentos y pagos respectivos.
Un ejemplar es para el empleador, otro para el trabajador y el tercero deberá hacerlo llegar al
empleador mediante una carta a la oficina NUEVO ESSALUD-VIDA, Av. Arenales 1302 Of.
116-Lima, para su debido registro en la base de datos que se entrega a las aseguradoras.
La vigencia del seguro es mensual y su cobertura se inicia el primer día del mes a la fecha de
pago.

2.2. Costo y pago del servicio


El costo de ESSALUD VIDA es de S/. 2.00 nuevos soles mensuales como cuota fija,
independientemente de cuanto perciba el trabajador por concepto de remuneración en cada mes.
Dicho manto, con la autorización del trabajador, será descontado por el empleador de su ingreso
mensual, para luego ser pagado al ESSALUD mediante el certificado de pago regular o mediante
el programa de declaración telemática, donde se indica la suma pagada y la cantidad de
trabajadores por la que esta pagando.

2.3. Beneficiarios
- en caso de muerte por accidente, la indemnización será entregado a aquel o aquellas personas
designadas por el asegurado en su formulario de inscripción.
- en caso de invalides permanente total o parcial por accidente, el beneficiario es recibido por el
mismo asegurado.
- en caso de fallecimiento del cónyuge el beneficiario es el titular
Debemos apuntar que se debe estar al día en las aportaciones para efectos de acceder a los
beneficios.

2.4. Beneficios

titular Muerte por accidente: S/. 45,000.00


Invalides permanente total por accidente: S/. 45,000.00
Invalides permanente parcial por accidente, según grado: S/. 33,750.00
Cónyuge o Muerte por accidente S/. 22,500.00
concubina

Las indemnizaciones hasta aquí mencionadas no son acumulativas pues la afiliación a través de
más de un empleador o en forma independiente no generara indemnizaciones múltiples.