KELOMPOK 5 : REPI SUSANTI [KA080028] HENDI JUNIANTO T. [KA080030]
KOMPUTER AKUNTANSI Definisi Penyertaan
Penyertaan merupakan penanaman dana bank dalam bentuk saham
perusahaan lain untuk tujuan investasi jangka panjang, dalam rangka pendirian, ikut serta dalam lembaga keuangan lain, atau penyelamatan kredit. Bank hanya diperkenankan melakukan penyertaan modal pada perusahaan lain dibidang keuangan dan perusahaan lain diluar bidang keuangan dalam rangka restrukturisasi kredit.
Setiap penyertaan dicatat dengan salah satu dari dua metode
pencatatan, yaitu metode biaya dan metode ekuitas. Metode biaya adalah metode akuntansi yang mencatat investasi sebesar biaya perolehan. Metode biaya digunakan bila penyertaan bank dalam bentuk saham pada lembaga keuangan lain dengan pangsa pasar sampai dengan 20%. Metode Ekuitas merupakan metode akuntansi yang mencatat investasi awal sebesar biaya perolehan dan selanjutnya disesuaikan dengan perubahan dalam bagian pemilikan investor atas aktiva bersih investee yang terjadi setelah perolehan. Metode biaya digunakan bila penyertaan bank dalam bentuk saham pada lembaga keuangan lain dengan pangsa pasar lebih dari 20%. Pencatatan Penyertaan Modal Pada Perusahaan Lain Di Bidang Keuangan Misal BNI membeli 1.000.000 lembar saham PT CDE @IDR 5.000 yang dibayar melalui kliring. - Untuk metode biaya, informasi yang diperoleh mencerminkan penyertaan BNI dengan pangsa pasar 17%. - Untuk metode ekuitas, informasi yang diperoleh mencerminkan penyertaan BNI dengan pangsa pasar 50%. Biaya-biaya yang dikeluarkan sebesar IDR 50.000.000 yang dibayarkan melalui kliring. Akan dilakukan pencatatan dengan jurnal: Keterangan Metode Biaya Metode Ekuitas D Penyertaan D Penyertaan Saat melakukan penyertaan K Kas kliring keluar K Kas kliring keluar PT CDE membagikan dividen tunai IDR 500 per D Kas kliring masuk D Kas kliring masuk lembar saham K Pendapatan dividen penyertaan K Penyertaan Saat terjadi pembagian dividen dalam bentuk (tidak dilakukan jurnal) (tidak dilakukan jurnal) saham Terjadi penurunan atas nilai penyertaan, menjadi D Kerugian penurunan nilai penyertaan D Kerugian penurunan nilai penyertaan IDR 4.500 per lembar saham K Penyertaan K Penyertaan D Kas kliring masuk D Kas kliring masuk Saat pelepasan penyertaan, dengan harga jual IDR K Penyertaan K Penyertaan 5.500 per lembar saham K Laba atas penjualan penyertaan K Laba atas penjualan penyertaan D Kas kliring masuk D Kas kliring masuk Saat pelepasan penyertaan, dengan harga jual IDR D Rugi atas penjualan penyertaan D Rugi atas penjualan penyertaan 5.500 per lembar saham K Penyertaan K Penyertaan D Penyertaan Saat PT CDE mengumumkan laba sebesar - K Pendapatan dividen penyertaan D Rugi atas penyertaan Saat PT CDE mengumumkan rugi IDR - K Penyertaan Pencatatan Penyertaan Modal Dalam Rangka Restrukturisasi Kredit Misal PT Cakrawala mempunyai kredit ke BNI dengan pokok kredit IDR 10.000.000.000 dan bunga kredit IDR 500.000.000. Kredit tersebut dialihkan menjadi penyertaan modal dalam rangka restrukturisasi kredit: D Penyertaan modal sementara 10.500.000.000 K Kredit modal kerja Saat melakukan penyertaan sementara 10.000.000.000 K Pendapatan bungan ditangguhkan 500.000.000 D Kontra pendapatan bunga dalam penyelesaian 500.000.000 Pada saat tunggakan bunga dikapitalisasi sebagai penyertaan, K Tagihan kontinjen pendapatan bunga dalam penyelesaian maka tunggakan bunga dinihilkan 500.000.000 D Kas kliring masuk 10.000.000.000 Saat dilakukan penebusan atas penyertaan sementara K Penyertaan modal sementara 10.000.000.000 D Pendapatan bunga ditangguhkan 500.000.000 K Pendapatan bunga kredit modal kerja Pembukuan pendapatan bunga yang ditangguhkan dan menihilkan 500.000.000 rekening administratifnya D Tagihan kontinjen pendapatan bunga dalam penyelesaian 500.000.000 K Kontra pendapatan bunga dalam penyelesaian 500.000.000 D Kas kliring masuk 12.000.000.000 K Penyertaan modal sementara Saat pelepasan penyertaan sementara, misal harga jual IDR 10.000.000.000 12.000.000.000 K Laba atas penjualan penyertaan 2.000.000.000 D Kas kliring masuk 9.500.000.000 Saat pelepasan penyertaan sementara, misal harga jual IDR D Rugi atas penjualan penyertaan 500.000.000 9.500.000.000 K Penyertaan modal sementara 10.000.000.000 D Pendapatan bunga ditangguhkan 500.000.000 K Pendapatan bunga kredit modal kerja Apabila penyertaan sementara telah dijual, maka perlu dilakukan 500.000.000 pembukuan atas pendapatan bunga yang ditangguhkan D Tagihan kontinjen pendapatan bunga dalam penyelesaian 500.000.000 K Kontra pendapatan bunga dalam penyelesaian 500.000.000 Bila penyertaan sementara telah melebihi jangka waktu 5 tahun, D PPAP khusus penyertaan modal sementara 10.000.000.000 maka penyertaan sementara harus dihapuskan dari neraca bank K Penyertaan modal sementara 10.000.000.000
Pembentukan PPAP dimaksudkan untuk mengurangi risiko tidak kembalinya dana yang ditempatkan tersebut. Berdasarkan SK BI No.31/148/KEP/DIR tgl 12 Desember 1998 pembentukan PPAP minimal sebesar: Cadangan Umum sebesar 1% x Aktifa Produktif Lancar x Risiko Bank (%) Cadangan Khusus sebesar: o 5% x Aktiva Produktif Dalam Perhatian Khusus (DPK) x Risiko Bank o 15% x (Aktiva Poduktif Kurang Lacar – Nilai Agunan) x Risiko Bank o 50% x (Aktiva Produktif Diragukan – Nilai Agunan) x Risiko Bank o 100% x (Aktiva Produktif Macet – Nilai Agunan) x Risiko Bank