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UNIVERSIDAD PARTICULAR

J OSÉ C ARLOS M ARIÁTEGUI

“SEDE LIMA”

FACULTAD : CIENCIAS JURÍDICAS, EMPRESARIALES Y PEDAGÓGICAS .


CARRERA PROFESIONAL DE DERECHO.

CURSO : DERECHO MUNICIPAL Y REGIONAL.

PROFESOR: Mg. ALBERTO PERALTA HUATUCO. perfsac@yahoo.es


www.peruconsultores.com
Claro 997646090
Telefónica 975560856
RPM *853953

TESINA
TÍTULO :
Tributos Municipales: Marco Normativo

ALUMNOS : ÁNGELES MACAVILCA, Alberto Reynoldi. Albertoangeles9@hotmail.com


: NARCISO HILARIO HUAROC hilario29@hotmail.com
: PERCY YUPANQUI PRÍNCIPE percyyp10@hotmail.com
: EUGENIO ANTONIO Eugenio_quispe@hotmail.com
: SALINAS LÓPEZ salilopez@hotmail.com
SETIEMBRE - 2010

DEDICATORIA
A las comunidades nativas en su comprensión
histórica de defensa de sus tierras, hermanos,
compatriotas que con su ejemplo nos demuestra
que solamente unidos podamos lograr la
construcción de un estado de derecho.

AGRADECIMIENTO
A los trabajadores de la
municipalidad de Lima que nos
apoyaron con información referente
al tema, al Mg. Peralta Huatuco,
que nos permite ingresar al mundo
de la investigación de temas
específicos de nuestra carrera
profesional, y a todos los maestros
de nuestra casa de estudio.

TRIBUTOS MUNICIPALES: MARCO NORMATIVO


ÍNDICE

DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN
CAPITULO I
1.1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LOS TRIBUTOS
MUNICIPALES.
1.2. MARCO CONCEPTUAL DE LOS TRIBUTOS
1.3. DELIMITACIÓN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES Y
TRIBUTOS NACIONALES.
1.4. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES.
1.5. IMPUESTO TRIBUTARIO MUNICIPAL.
i. IMPUESTO PREDIAL
ii. IMPUESTO DE ALCABALA
iii. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
iv. IMPUESTO A LAS APUESTAS
v. IMPUESTO A LOS JUEGOS
vi. IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO
DEPORTIVOS
1.6. PROBLEMÁTICA Y CASOS
1.7. JURISPRUDENCIAS

CAPITULO II
2.1. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA.
2.2. CAUSAS MOROSIDAD.
2.3. FORMAS DE RESOLVER LA MOROSIDAD.

CAPITULO III
3.1. MARCO NORMATIVO.
NORMAS VIGENTES.

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES E IDEAS FINALES
BIBLIOGRAFÍA
INTRODUCCIÓN

En los últimos 20 años con el auge de la tecnología, la administración pública en


especial las Municipalidades fueron estudiados por diferentes áreas, a raíz que
su administración dejaban y dejan mucho que desear, y uno de los puntos
esenciales, es la recaudación por el derecho tributario que cada ciudadano
cumple con las Municipalidades.
En tal sentido en la presente monografía iniciamos contextualizando los tributos
en su proceso histórico y sus implicancias que generan con el devenir de las
problemáticas tributarias, englobándolo en el primer capítulo con la presentación
de casuísticas y las jurisprudencias, sintetizando que en la actualidad la mayoría
de las Municipalidades del País tiene un deficiente sistema tributario unido a ello
la falta de infraestructura adecuada y de personal idóneo.
En el segundo capítulo desarrollamos la tributación como el principal componente
ejecutor del Sistema Tributario y su importancia que adopte para aplicar las
normas tributarias planteándonos, la recaudación tributaria su grado de
morosidad y algunas propuestas de solución al respecto.
En el tercer capitulo exploramos sobre las normas vigentes en el ámbito del
marco legal del régimen del gobierno local. complementamos con las
conclusiones, ideas finales y recomendaciones.
En ese sentido el propósito especifico de este trabajo monográfico, es el de
revisar la situación actual de la Tributación Municipal, así como proponer ideas
de solución para modernizarla, dentro del marco jurídico establecido para el
tratamiento tributario.


http://www.tc.gob.pe/notas_prensa/arbitrios_municipales.html
CAPITULO I

1.1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES.

Recurriendo a nuestra historia encontramos que, entre 1899 y 1919, en la

llamada República Aristocrática, se inicio incipientemente la institución

municipal en razón a la que se promulgó una Ley Orgánica (1892), que se

mantuvo vigente hasta 1984.

Con el segundo gobierno de Augusto Bernardino Leguía y Salcedo 1919, se

suspendió la elección de los cargos municipales a raíz de la disolución del

Congreso. Autorizando, que el ministro de gobierno Hoy del interior nombren

a las autoridades locales (alcaldes y regidores).

Con Fernando Belaunde Terry en su primer Gobierno (1963-1968) se retoma

la vida democrática y el pueblo elige a sus autoridades locales,

interrumpiéndose nuevamente con el golpe de estado por el general Juan

Velasco Alvarado.

Después de la asamblea constituyente 1979, emanado y sacramentado la

constitución se recupera la democracia en 1980 que se mantiene hasta hoy,

con el único traspiés condenable del autogolpe del 92 y la postrimerías

cambio de constitución del 79 por el del 1993 de corte neoliberal.

Al respecto DOMINGO HERNÁNDEZ CELIS resume este periodo de la siguiente

manera. …” Cabe manifestar entonces que el desarrollo municipal en general ha sido y es


muy incipiente en el Perú, lo cual indudablemente involucra a todos sus sistemas. Y es

necesario mencionar que desde que se restablecieron las elecciones democráticas para la

elección de alcaldes y regidores, el municipio se convirtió en la fuente para poder pagar los
favores políticos, derivando ello en la asimilación de personal que no era el más adecuado

para desempeñar funciones propias de dichas instituciones.”


A partir de la última década del siglo XX el Perú se ingresa a un período de

importantes reformas del sistema tributario municipal iniciándose todo una

maratónica carrera normativas que al groso modo lo organizamos

cronológicamente de la siguiente forma.

El 01 de enero de 1994 entra en vigencia el Decreto Legislativo N° 776. Ley de

Tributación Municipal, el mismo que consta de 6 títulos, 93 artículos, 2

disposiciones transitorias y 5 disposiciones finales.

El 27 de mayo del 2003 se aprueba la ley Orgánica de Municipalidades N°

27972 y su modificatoria Ley N° 28268 el 02 julio del año 2004. (Artículos 69 y


70)

El 15 de noviembre de 2004 entra en vigencia el Decreto Supremo N° 156-

2004-EF. T.U.O de Ley de Tributación Municipal, el mismo que consta de 6

títulos, 12 capítulos, 93 artículos,19 disposiciones transitorias y 5 disposiciones

finales, los cuales forman parte del presente decreto supremo.

Todas las normas dan su alcance a todos los gobiernos locales que son 195

Municipalidades Provinciales y 1,637 Municipalidades Distritales. En total se

cuentan 1,832 Municipalidades en todo el Perú.

1.2. MARCO CONCEPTUAL DE LOS TRIBUTOS


http://www.monografias.com/trabajos60/gerenciamiento-corporativo-gobierno/gerenciamiento-corporativo-
gobierno.shtml#xantecedentes
Enviado por DOMINGO HERNANDEZ CELIS
http://www.monografias.com/index.shtml
El artículo 74 de la Constitución Política de 1993, establece que los Gobiernos

Locales (municipalidades) gozan de potestad tributaria, por la que determina

la facultad para modificar, crear, y anular contribuciones y tasas, o exonerar a

los administrados pasivos dentro de su jurisdicción y con los límites que señala

la ley.

“Artículo 74°.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,

exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y

tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y

tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al

ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto

de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. ….”

El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de

reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales

de la persona.

Los tributos no pueden tener efecto confiscatorio.

Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria.

Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de

enero del año siguiente a su promulgación.

Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria.

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que

establece el presente artículo.

El principio de reserva legal en materia tributaria es un aspecto subsecuente

de lo que la doctrina denomina potestad tributaria del Estado. Consiste en que

los aspectos esenciales de los tributos que el Estado impone a las personas,


BERNALES BALLESTEROS, Enrique. La constitución del 1993 análisis comparado. EDITORA RAO
S.R.L. 5edicion 1999. P. 383
deben ser aprobados por norma con rango de ley: ley o decreto legislativo,

siempre que ocurra la delegación de facultades legislativas del Congreso al

Ejecutivo, según el art. 104 de la Constitución.

Artículo 104°.- El Congreso puede delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, mediante

decretos legislativos, sobre la materia específica y por el plazo determinado establecidos en la ley

autoritativa.

No pueden delegarse las materias que son indelegables a la Comisión Permanente.

Los decretos legislativos están sometidos, en cuanto a su promulgación, publicación, vigencia y efectos,

a las mismas normas que rigen para la ley.

El Presidente de la República da cuenta al Congreso o a la Comisión Permanente de cada decreto

legislativo.

El principio de la reserva de la ley “ha dicho Armando ZOLEZZI”  es

correctamente entendido sólo en la medida que el poder o potestad tributaria

esté centralizado en el Poder Legislativo, no siendo viable la creación,

modificación o supresión de tributos, con instrumentos que no sean ley en

sentido formal o por órganos distintos al Congreso. Este no ha sido el camino

elegido por la nueva Constitución. En efecto, quedan exceptuados de esta

norma y pueden ser aprobados por el Poder Ejecutivo mediante decreto

supremo:

Los aranceles, que son tributos a la importación de bienes y cuya regulación

corresponde al Presidente de la República. Es razonable que los aranceles

sean fijados por el Poder Ejecutivo y no por norma con rango de ley, porque

son más un instrumento de la política macroeconómica, que un tributo cuya

finalidad central sea dar recursos económicos al Estado.


ZOLEZZI MOLLER, Armando: El Régimen Tributario en la nueva Constitución. En La Constitución de
1993. Análisis y Comentarios. Tomo 11. Op. cito p. 148. Citado por Ballesteros Idem. P. 384
Las tasas, que son tributos que se cobran por servicios públicos efectivamente

prestados a la población: agua potable, electricidad, servicios postales, etc.

El régimen impositivo relacionado a los tributos cuya recaudación,

administración y fiscalización corresponde a los Gobiernos Locales se

encuentra regulado básicamente en los siguientes dispositivos:

 Ley de Tributación Municipal, aprobada por Decreto

Legislativo Nº 776, publicada con fecha 31 de diciembre de 1993.

(Vigencia 01/01/94)

 Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley de Tributación

Municipal, aprobado por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF,

publicado con fecha 15 de noviembre del 2004.

 Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por

Decreto Supremo Nº 135-99-EF, publicado con fecha 19 de

agosto de 1999.

1.3. DELIMITACIÓN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES Y TRIBUTOS

NACIONALES.

Para efectos de una mejor compresión dividiremos la presente sección por

temas en el siguiente orden: sistema tributario nacional que comprende en

orden nacional. Regional y municipal y luego en otro cuadro presentaremos los

dos grandes campos del sistema tributario municipal que es el tema de

investigación y en el tercer cuadro especificaremos los tributos administrados

por las municipalidades y su marco legal correspondientes, entre otros

aspectos
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CUADRO N° UNO

TRIBUTACIÓN NACIONAL

SISTEMA TRIBUTACIÓN REGIONAL


TRIBUTARI
O
NACIONAL

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

CUADRO 2

SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

T.U.O DE LA LEY
LEY DE TRIBUTACIÓN TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL D.LEG. 776 MUNICIPAL D.S N° 156-
2004-EF

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LAS

FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES. MUNICIPALIDADES.


SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

La Municipalidad administra tributos a su cargo dentro de su jurisdicción. Para

ello toma en cuenta las siguientes funciones:

La recaudación.- Abarca desde la recepción de información por parte del

contribuyente, hasta las fechas de vencimiento por tipo de tributo. Es

importante que las Municipalidades provean de formularios para el pago de

cada tipo de tributo, así como para las declaraciones juradas.

La fiscalización tributaria.- Es aquella función mediante la cual se determina

el incumplimiento de las obligaciones tributarias que hayan tenido los

contribuyentes, realizando un conjunto de acciones y tareas para obligarlos a

cumplir con sus deudas. Esta debe ser permanente y sistemática. La función

fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento

de obligaciones tributarias.

La Cobranza Coactiva.- Es un procedimiento que faculta a la Municipalidad a

exigir al deudor tributario la deuda no pagada, debidamente actualizada. El

procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación de la

Resolución de Ejecución Coactiva, la cual contendrá una orden (mandato) de

cumplimiento obligatorio; de no cumplirse esta orden, se advierte el inicio de la

ejecución forzosa a través de la aplicación de medidas cautelares, como el

embargo.

Para el cumplimiento de estas funciones, las Municipalidades cuentan con:

Las funciones de apoyo.- Es el soporte informativo del proceso tributario y

cumplen su cometido al organizar los datos y proporcionar información



http://www.municipioaldiafp.maestroweb.org/index.php?fp_verpub=true&idpub=57
ECONOMÍA MUNICIPAL
MUNICIPIO AL DÍA. Portal para el fortalecimiento de la Gestión Municipal.
oportuna para facilitar una rápida acción de la municipalidad, para ello es

necesario contar con un registro de Contribuyentes e información que muestre

los avances de la administración tributaria.

Las funciones de asesoramiento.- Buscan mejorar la eficacia de la

administración tributaria, comprende aspectos legales, de planeamiento y

metodológicos.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES.

Se rige por el titulo IV del T.U.O ley de tributación municipal D.S. 156-2004-

EF. En los siguientes rubros.

Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.

Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio

ex-planta en el caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de la

importación.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES.

Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las

Aduanas.


CIF, Cost, Insurance and Freight (Costo, Seguro y Flete)
Significa que el vendedor queda libre de obligaciones cuando las mercancías sobrepasan la borda del buque
en el puerto de embarque convenido.
Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12%

sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento.

El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

El Fondo de Compensación Municipal FONCOMUN. Se constituye con los

siguientes recursos:

• El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal.

• El rendimiento del Impuesto al Rodaje.

• El impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

• Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon

Pesquero, Canon Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Forestal,

Canon y Sobre canon Petrolero.

• Programa de Vaso de Leche

• Derecho de Vigencia Minera

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LAS MUNICIPALIDADES

EL Artículo 194 de constitución establece. “Las municipalidades provinciales y

distritales son los órganos de gobierno local. Tienen autonomía política,

económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Las

municipalidades de los centros poblados son creadas conforme a ley.

La estructura orgánica del gobierno local la conforman el Concejo Municipal

como órgano normativo y fiscalizador y la Alcaldía como órgano ejecutivo, con

las funciones y atribuciones que les señala la ley.” Que en materia de


tributación están especificados en los artículos 74 y 195 de la Constitución

Política Del Perú.

De la misma forma esta normado en la ley de tributación Municipal Decreto

Legislativo 776 y el T.U.O de la Ley 26979 Decreto Supremo N° 156-2004-EF

La Le Orgánica de Municipalidades N° 27972 en el capítulo III las rentas

Municipales Art. 69. Establece los siguientes:

1. Los tributos creados por ley a su favor.

2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos

creados por su concejo municipal, los que constituyen sus ingresos

propios.

3. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal

(FONCOMUN).

4. Las asignaciones y transferencias presupuestales del gobierno

nacional.

5. Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana,

conforme a ley.

6. Las asignaciones y transferencias específicas establecidas en la Ley

Anual de Presupuesto, para atender los servicios descentralizados de

su jurisdicción.

7. Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento,

concertadas con cargo a su patrimonio propio, y con aval o garantía del

Estado y la aprobación del Ministerio de Economía y Finanzas cuando

se trate de endeudamientos externos, conforme a ley.


8. Los recursos derivados de la concesión de sus bienes inmuebles y los

nuevos proyectos, obras o servicios entregados en concesión.

9. Los derechos por la extracción de materiales de construcción ubicados

en los álveos y cauces de los ríos, y canteras localizadas en su

jurisdicción, conforme a ley.

10. El íntegro de los recursos provenientes de la privatización de sus

empresas municipales.

11. El peaje que se cobre por el uso de la infraestructura vial de su

competencia.

12. Los dividendos provenientes de sus acciones.

13. Las demás que determine la ley.

ESTRUCTURA DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LAS

MUNICIPALIDADES

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LAS MUNICIPALIDADES

ART. 194 CONST.

CREADOS POR LAS


CREADOS POR LEY MUNICIPALIDADES

ART. 74 Y 195 CONST


ART. 60 DL 776

IMPUESTOS
LEYES
CONTRIBUCIONES
D.L.
D.S.

TASAS

PODER TRIBUTARIO
MUNICIPAL

ORDENANZA
MUNICIPAL
1.4. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES.

Los tributos Municipales según del Código Tributario, se clasifican en tres

categorías: impuestos, contribuciones y tasas.

Sobre dicha clasificación y de acuerdo a lo establecido en el Texto Único

Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, podemos distinguir los

siguientes tributos municipales:

IMPUESTOS:

• Impuesto Predial.

• Impuesto de Alcabala.

• Impuesto al Patrimonio Vehicular.

• Impuesto a las Apuestas.

• Impuesto a los Juegos.

• Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.

• Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

• Impuesto a los Juegos de Casinos y Maquinas Tragamonedas.

• Impuesto de Promoción Municipal.

• Impuesto al Rodaje.

TASAS

• Arbitrios.

• Derechos.

• Licencias de apertura de establecimiento.

• Tasas por estacionamiento de vehículos.


• Tasa de transporte público.

• Otras tasas.

CONTRIBUCIONES

• Contribución especial de obras publicas.

1.5. IMPUESTO TRIBUTARIO MUNICIPAL.

i. IMPUESTO PREDIAL
Es de periodo anual, grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
Para tal efecto, se consideran predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como
las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyen
partes integrantes de dichos predios, que no puedan ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la edificación.(Art. 8 DECRETO SUPREMO
Nº 156-2004-EF)
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde
a la municipalidad distrital donde se encuentre ubicado el predio. Y son
sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios, cualquiera que fuera su naturaleza.
La base imponible para la determinación del impuesto esta constituida
por el valor del total de predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios,
se aplica los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales
de edificación vigentes al 31 de diciembre del año anterior y las tablas de
depreciación por antigüedad y estado de conservación, que formula el
Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba anualmente el Ministro de
Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción mediante
resolución ministerial.
Las municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a
pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al
primero de enero del año al que corresponda el impuesto.
Están inafectos al pago del impuesto, los predios de propiedad de:
1. El gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales.
2. Los gobiernos extranjeros.
3. Las sociedades de beneficencia.
4. Las entidades religiosas.
5. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
6. El Cuerpo General de Bomberos.
7. Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva.
8. Las universidades y centros educativos.
9. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
10. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones políticas.
11. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS
12. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción
Social.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan


sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la
Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados
a casa habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de
lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
municipalidad respectiva.

Otros aspectos de este impuesto referidos a zonas francas, beneficios a


pensionistas, deducciones de la base imponible, etc., se detalla en los
correspondientes artículos del Decreto Legislativo N° 776 y sus
modificatorias. organizado a través del T.U.O de la LEY de Tributación
Municipal D.S. N° 156-2004-EF
Alícuota para el cálculo del impuesto
Sobre la base imponible se aplicara la siguiente escala progresiva
acumulativa:
Tramo de Autovaluo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%


Fuente art. 13 de la ley

Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada ante el


municipio respectivo en los siguientes supuestos:
• Anualmente, hasta el último día hábil del mes de febrero, salvo que
el municipio establezca una prorroga.
• Cuando se efectué cualquier transferencia de dominio de un
predio. Esta declaración tiene como finalidad comunicar a la
Administración Tributaria quien es el nuevo propietario del bien y a
su vez a quien le corresponde pagar el impuesto en el periodo
siguiente.
• Cuando se transfiera a un concesionario la posesión de los predios
integrantes de una concesión efectuado al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM Texto Único Ordenado de las Normas
con rango de ley que regula la entrega en concesión al sector
privado de las obras publicas de infraestructura y de servicios
públicos o cuando la posesión de estos revierta al Estado.
• Cuando el predio sufra modificaciones en sus características que
sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En los casos comprendidos
en los literales b), c) y d), la declaración jurada deberá presentarse


ACHAHUI LOAYZA, Luis. Nueva ley Orgánica de Municipalidades. Editorial EDIGRABER. Lima.
2010. P.123.

Cantidad fija, tanto por ciento, tarifa o escala de cantidades que se aplica a la base imponible para determinar
el tributo a pagar
http://www.mega-consulting.com/diccionario_juridico.htm
www.economiaforense.org - José A. Avellaneda
hasta el ultimo día hábil del mes siguiente de producido los
hechos.
• Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine
para tal fin. La actualización de los valores de predios por las
municipalidades sustituye la obligación de presentar la declaración
anual a que se refiere el literal a) y se entenderá como válida en
caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido
para el pago al contado del impuesto, es decir, hasta el ultimo día
hábil del mes de febrero.

ii. IMPUESTO DE ALCABALA


Es de realización inmediata y Grava las transferencias de inmuebles
urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera que sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La
primera venta de inmuebles que realicen las empresas constructoras no
se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno. Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el
comprador o adquiriente del inmueble.
El impuesto constituye renta de las municipalidades en cuya jurisdicción
se encuentre ubicado el inmueble materia de transferencia. En el caso de
municipalidades provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversión Municipal, éstas serán las acreedoras del impuesto y
transferirán bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los
10 días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el pago, el
50% del impuesto a la municipalidad distrital donde se ubique el inmueble
materia de transferencia y el 50% restante al fondo de inversión que
corresponda. (Art. 21al 29 del Decreto Legislativo N° 776 y sus
modificatorias. organizado a través del T.U.O de la LEY de Tributación
Municipal D.S. N° 156-2004-EF)

iii. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR


De periodicidad anual, grava la propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una
antigüedad no mayor de tres (3) años, cuyo plazo se computa a partir de
la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular . Son sujetos
pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas
propietarias de los vehículos señalados. Cuando se efectúe cualquier
transferencia, el adquiriente asume la condición de contribuyente a partir
del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.
La administración del impuesto corresponde a las municipalidades
provinciales en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del
vehículo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la municipalidad
provincial. (Art.30 al 37 del Decreto Legislativo N° 776 y sus
modificatorias. organizado a través del T.U.O de la LEY de Tributación
Municipal D.S. N° 156-2004-EF)

iv. IMPUESTO A LAS APUESTAS


Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y
similares, en las que se realicen apuestas. (Los Casinos de Juego se
rigen por sus normas especiales)
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas. El impuesto es de periodicidad mensual y se
calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un
mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados
el mismo mes. La tasa del impuesto es 12% a las apuestas hípicas, y
20% a las otras apuestas.
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la
municipalidad provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora. El monto que resulte de la aplicación del impuesto
se distribuye conforme a los siguientes criterios:
60% se destina a la municipalidad provincial.
15% se destina a la municipalidad distrital donde se desarrolle el evento.
25% se destina al Fondo de Compensación Municipal. . (Art.38 al 47 del
Decreto Legislativo N° 776 y sus modificatorias. organizado a través del
T.U.O de la LEY de Tributación Municipal D.S. N° 156-2004-EF)

v. IMPUESTO A LOS JUEGOS


Grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales
como lotería, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos
de azar. El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que
realiza las actividades gravadas, así como quienes obtienen los
premios. . (Art. 48 al 53 del Decreto Legislativo N° 776 y sus
modificatorias. organizado a través del T.U.O de la LEY de Tributación
Municipal D.S. N° 156-2004-EF)

vi. IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO


DEPORTIVOS.
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos
públicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepción de
los espectáculos culturales debidamente calificados por el Instituto
Nacional de Cultura . La obligación tributaria se origina al momento del
pago del derecho a presenciar el espectáculo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
para asistir a los espectáculos. Son responsables tributarios, en calidad
de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el
espectáculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor
del local donde se realice el espectáculo afecto.
La recaudación y administración del impuesto corresponde a la
municipalidad distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo. . (Art.
54 al 59 del Decreto Legislativo N° 776 y sus modificatorias. organizado a
través del T.U.O de la LEY de Tributación Municipal D.S. N° 156-2004-
EF)

1.6. PROBLEMÁTICA Y CASOS


CASOS DE LIMITE DISTRITAL

Como consecuencia de un sistema deficiente en la delimitación entre los

diferentes distritos de la ciudad de Lima y por una tortulandia acción de los

representantes de COFOPRI, entidad encargado de los catastro en

coordinación con las Municipalidad Provincial, ha generado una serie de

controversia entre municipalidades distritales en perjuicio de los administrados,

por tal motivo el tribunal constitucional, a través de diferentes resoluciones a

emitido jurisprudencia al respecto, por ejemplo el caso de la municipalidad de

surco, y de la municipalidad de San Martin de Porres, otorgando razones

legales a favor de los administrados declarando infundado la demanda de

procesos coactivos hecho por la s municipalidades.

CASO DE LA MUNICIPALIDAD DE SANTIAGO DE SURCO.

EXP. N.° 3051-2005-AA/TC LIMA

JOSÉ OSWALDO ARANÍBAR CÁCERES

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

RESUELVE

Declarar FUNDADA la demanda; en consecuencia, dispone que la

Municipalidad Distrital de Santiago de Surco se abstenga de iniciar

procesos coactivos y, en su caso, suspendan los ya iniciados contra

José Oswaldo Araníbar Cáceres para el cobro del impuesto predial y

arbitrios, en tanto que la autoridad competente no defina la

demarcación territorial de las municipalidades en conflicto.

CASO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MARTÍN DE

PORRES
EXP. N.° 0003-2008-PCC/TC LIMA

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

HA RESUELTO

1. Declarar INFUNDADA la demanda de conflicto competencial

respecto a la zona industrial circundada por la Av. Túpac Amaru, Av.

Naranjal y Carretera Panamericana Norte; e IMPROCEDENTE

respecto a las demás áreas demandadas de la Zona Territorial en

Conflicto, por corresponder su determinación territorial a otros

órganos del Estado.

2. ORDENAR a las Municipalidades Distritales de San Martín de

Porres e Independencia a que, conjuntamente, soliciten el inicio del

procedimiento descrito en el artículo 12º de la Ley de Demarcación y

Organización Territorial, a efectos de determinar con exactitud a qué

jurisdicción territorial corresponden las demás áreas de la Zona

Territorial en Conflicto, debiendo mantener las partes en conflicto el

status quo administrativo-tributario sobre dichas áreas existente al

momento en que se interpuso la demanda de autos.

3. EXHORTAR a la Municipalidad de Lima Metropolitana para que

coadyuve, impulse o, de ser el caso, inicie de oficio el procedimiento

descrito en el citado artículo 12º de la Ley de Demarcación y

Organización Territorial.

CASO DE ERROR DE IMPUESTO.

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PIURA.


Construyó un Terminal Terrestre y recurrió a la “tasa” para financiar esta

actividad, luego dio marcha atrás y señaló que se estaba cobrando una

“contribución”; finalmente el Tribunal Fiscal, mediante la Resolución 479-5-97

del 12-02-97, señaló que –en rigor- se trataba de un “impuesto” por cuanto el

tributo tenía como hecho generador la venta de pasajes.

1.7. JURISPRUDENCIAS

Estamos Considerando solamente la jurisprudencia referido al tema de los

años 2008,2009 y parte del 2010.

AÑO 2008

1. 00003-2008-CC Admisibilidad

EXP. N.° 0003-2008-CC/TC LIMA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MARTIN DE PORRES

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Lima, 05 de...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/00003-2008-CC%20Admisibilidad.html - 16KB - 17

Dec 2008

2. 03666-2008-aa

EXP. N.° 03666-2008-PA/TC LIMA MERCEDES CHIRI TUDELA SENTENCIA DEL...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/03666-2008-AA.html - 28KB - 26 Nov 2008

3. 06403-2006-aa

EXP. N.º 06403-2006-PA/TC LORETO UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONÍA PERUANA

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL En Lima, a...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/06403-2006-AA.html - 153KB - 01 Sep 2008

4. 02041-2007-aa

EXP. N.° 02041-2007-PA/TC LIMA GRIFOSA S.A.C. SENTENCIA DEL TRIBUNAL

CONSTITUCIONAL En Lima, a los 9 días del mes de agosto de...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/02041-2007-AA.html - 171KB - 27 Aug 2008

5. 04366-2006-aa
EXP. N.° 4366-2006-PA/TC CALLAO VOPAK SERLIPSA S.A. SENTENCIA DEL TRIBUNAL

CONSTITUCIONAL En Huacho, a los 18 días del mes de...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/04366-2006-AA.html - 49KB - 19 Aug 2008

6. 00003-2007-CC Aclaracion2

EXP. N.º 0003-2007-PCC LIMA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE MIRAFLORES RESOLUCIÓN

DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Lima, 29 de...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/00003-2007-CC%20Aclaracion2.html - 28KB - 27

May 2008

7. 07533-2006-aa

EXP. N.º 7533-2006-PA/TC LIMA UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLAREAL

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL En Lima, a los...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/07533-2006-AA.html - 101KB - 23 May 2008

8. 00043-2007-aa

EXP. N.° 043-2007-PA/TC LIMA JAIME RICARDO DELGADO ZEGARRA SENTENCIA DEL

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL ...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/00043-2007-AA.html - 42KB - 12 Mar 2008

9. 08674-2006-aa

EXP. N.º 8674-2006-PA/TC LIMA UNIVERSIDAD AGRARIA LA MOLINA Y OTRO SENTENCIA

DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL En Lima, a...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/08674-2006-AA.html - 98KB - 06 Mar 2008

10. 01982-2007-AA Resolución

EXP. N.º 1982-2007-PA/TC LAMBAYEQUE REPRESENTACIONES FRANKLIN ANTHONY S.A.C.

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Chiclayo, 16 de...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/01982-2007-AA%20Resolucion.html - 13KB - 05

Mar 2008

11. 08391-2006-aa

EXP. N.º 8391-2006-PA/TC LIMA UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLAREAL

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/08391-2006-AA.html - 91KB - 26 Feb 2008

12. 00003-2007-cc
EXP. N.º 00003-2007-PC/TC SENTENCIA DEL PLENO JURISDICCIONAL DEL TRIBUNAL

CONSTITUCIONAL DEL 21 DE NOVIEMBRE DE 2007...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/00003-2007-CC.html - 210KB - 16 Jan 2008

AÑO 2009

1. 02628-2009-AA Resolución

EXP. N.° 02628-2009-PA/TC JUNÍN MARÍA CUETO MÁRQUEZ VDA. DE HOYOS Y OTROS

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Lima, 2 de noviembre...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2009/02628-2009-AA%20Resolucion.html - 40KB - 16

Nov 2009

2. 00615-2009-aa

EXP. N.° 00615-2009-PA/TC ANCASH ANDRES JAVIER PADILLA FIGUEROA SENTENCIA DEL

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL En Lima, a los 2 días del mes de...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2009/00615-2009-AA.html - 48KB - 06 Nov 2009

3. 05420-2008-aa

EXP. N.° 05420-2008-PA/TC JUNÍN ASOCIACIÓN DE VENDEDORES DE ARTÍCULOS

DIVERSOS REPOTENCIADOS Y OTROS DE LA FERIA DOMINICAL DE HUANCAYO ...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2009/05420-2008-AA.html - 46KB - 02 Oct 2009

4. 00006-2007-ai

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL PLENO JURISDICCIONAL 0006-2007-PI/TC SENTENCIA DEL

PLENO JURISDICCIONAL DEL TRIBUNAL...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2009/00006-2007-AI.html - 68KB - 13 Apr 2009

5. 00030-2007-ai

EXP. N.° 0030-2007-PI/TC CIPRIANO COSME CAMPOMANES MARTINEZ Y MÁS DEL 1% DE

CIUDADANOS DEL DISTRITO DE SANTA ANITA SENTENCIA DEL...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2009/00030-2007-AI.html - 80KB - 12 Mar 2009

6. 02935-2007-AA Resolución

EXP. N.° 02935-2007-PA/TC LIMA CRISTÓBAL CABALLERO RAMÍREZ RESOLUCIÓN DEL

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Lima, 25 de noviembre de...


URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2009/02935-2007-AA%20Resolucion.html - 20KB - 12

Jan 2009

AÑO 2010

1. 04479-2009-AA Resolución

EXP. N.° 04479-2009-PA/TC LIMA ANGELINA BANCES BALLONA RESOLUCIÓN DEL

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Lima, 18 de agosto de 2010 ...

URL:http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/04479-2009-AA%20Resolucion.html - 28KB - 18

Aug 2010

2. 04689-2009-AA Resolución

EXP. N.° 04689-2009-PA/TC LIMA NORTE ASOCIACIÓN DE COMERCIANTES DEL MERCADO

EL NARANJAL ...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/04689-2009-AA%20Resolucion.html - 19KB - 05 Jul

2010

3. 05738-2009-AA Resolución

EXP. N.º 05738-2009-PA/TC LIMA FRANCISCO HUÁNUCO ENRIQUE RESOLUCIÓN DEL

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Lima, 24 de mayo de 2010 ...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/05738-2009-AA%20Resolucion.html - 26KB - 10

Jun 2010

4. 00024-2008-ai

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL PLENO JURISDICCIONAL 00024-2008-PI/TC SENTENCIA DEL

PLENO JURISDICCIONAL DEL TRIBUNAL...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/00024-2008-AI.html - 63KB - 26 May 2010

5. 06859-2008-aa

EXP. N.° 06859-2008-PA/TC LIMA CÉSAR GERMÁN ALARCO AMICO SENTENCIA DEL

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL En Lima, a los 26 días del mes de...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/06859-2008-AA.html - 44KB - 30 Apr 2010

6. 04870-2007-aa

EXP. N.° 04870-2007-PA/TC LAMBAYEQUE SINDICATO DE COMERCIANTES MINORISTAS

DEL MERCADO MODELO DE CHICLAYO...


URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/04870-2007-AA.html - 91KB - 17 Mar 2010

7. 01828-2009-aa

EXP. N.° 01828-2009-PA/TC LIMA FREDDY LOAYZA HUAMÁN SENTENCIA DEL TRIBUNAL...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/01828-2009-AA.html - 22KB - 04 Mar 2010

8. 00003-2008-cc

EXP. N.° 0003-2008-PCC/TC LIMA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MARTÍN DE PORRES

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL En Lima, a...

URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/00003-2008-CC.html - 147KB - 26 Jan 2010

CAPITULO II

2.1. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA.

Actualmente la mayor parte de las Municipalidades Provinciales y Distritales

del país, no cumplen con una recaudación óptima tributaria de sus

administrados, por lo que sus obligaciones, así como la prestación de servicios

a la comunidad no pueden ser atendidas eficientemente.

Sin embargo en los últimos años, las municipalidades tienen apoyo del

gobierno central lo cual les permite realizar obras públicas y mejoramiento de

vías entre otros.

2.2. CAUSAS MOROSIDAD.

A partir del año 2000 ascendieron significativamente, el numero de

contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias en las fechas

previstas, en algunos casos (impuesto predial) se ha incrementado

significativamente en las diferentes Municipalidades Distritales Provinciales y,

como consecuencia de un deficiente sistema de recaudación y el otorgamiento


permanente durante todo el año de amnistías y beneficios tributarios,

orientados a premiar al contribuyente moroso con la exoneración, condenación

y rebaja de los tributos vencidos y no cancelados durante varios años, lo cual

lejos de reducir o disminuir el nivel de morosidad, propicia el incremento del

mismo, ya que cada vez es mayor el numero de contribuyentes que no pagan

sus obligaciones tributarias en espera de algún beneficio tributario que otorgue

la entidad municipal.

El nivel de vida socio económica en los últimos años es otra de las causas de

la morosidad tributaria en el grupo de población de formación cívica, si bien

es cierto que según las estadísticas internacionales sustentado por el

gobierno de turno estamos creciendo en el orden de alcanzar el nivel de vida

de los países desarrollado, eso en verdad no están real en la práctica, muy a

lo contrario existe empobrecimiento relativo en las clases bajas de nuestra

sociedad.

Entre las causas generalizados mas comunes diagnosticados en las

diferentes municipalices tenemos los siguientes causas de morosidad literal.

• El bajo nivel de conciencia tributaria de la población.

• Las excesivas exoneraciones y beneficios tributarios que se otorgan.

• Carencia de mecanismos de presión para la cobranza de los tributos

municipales.

• La falta de mecanismos para la actualización permanente del catastro

municipal.

• Desconocimiento de las normas legales vigentes en materia tributaria.


• La inadecuada e inexistente organización del área de administración

tributaria

• Deficiente orientación a los contribuyentes.

• Carencia de documentos de gestión.

• Insuficientes acciones para crear la conciencia tributaria de los

contribuyentes de su jurisdicción.

• Ausencias de personal técnico calificado en materia tributaria.

• Labores de fiscalización eventual o inexistente.

• Incumplimiento del debido proceso que establece el código tributario en

las acciones de recaudación y acotación de los tributos municipales.

2.3. FORMAS DE RESOLVER LA MOROSIDAD.

Si bien es cierto no existe una formula matemática o lógica de resolver la

morosidad al 100%, sin embrago se debe considerar las siguientes propuesta.

• Que cada Municipalidad ya sea Provincial o Distrital debe contar con

un Proyecto Educativo Local fehaciente realizables en donde se

garantiza la difusión de valores y formación cívica de cada ciudadano,

en ello debemos rescatar lo que Karl Marx en el Capital sustenta, que

para mejorar la vida de la sociedad es indispensable la Educación, que

muchos politiqueros hasta la fecha no logran entender.

• Otra de las causas es nivel de vida que actualmente sufren la

sociedad peruana en su mayoría, en tal sentido se exige al gobierno

de turno una política salarial de acuerdo a la canasta familiar.

• Que si bien es cierto la amnistía esta orientado a condonar las deudas

tributarias de las familias de extrema pobreza en distritos de las misma


condición, con la finalidad de regularizar el Sistema Tributario

Municipal, sin embargo se cae en el sistema de pillaje de muchos

contribuyentes de condiciones reales de asumir su responsabilidad,

por eso planteamos el cambio de método, es decir las familias que por

alguna razón humana no cumplen con su deber de tributar de una y

otra forma deben hacerlo con trabajos prestado a la municipalidad en

forma temporal.

CAPITULO III

3.1. MARCO NORMATIVO.

i. NORMAS VIGENTES.

Las normas vigentes actualizadas lo ordenamos en función a lo que se

establece el articulo 51 de la Constitución de la República “..Constitución


prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarquía, y así

sucesivamente…” entonces partimos del segundo párrafo del Articulo 74

de la Constitución Política del Perú y la Norma IV del Decreto Ley Nº

816 Código Tributario “Los Gobiernos Locales mediante Ordenanza pueden


crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o

exonerar de ellos dentro de su jurisdicción y con los limites que señala la ley”

En el orden de jerarquía tenemos las siguientes normas:

• Decreto Legislativo Nº 776 Ley de Tributación Municipal. (Marco


general para la Política Tributaria Municipal)

• La Ley Orgánica de Municipalidades Nº 27972.

• Ley Nº 27444 del Procedimiento Administrativo General.


• Ley Nº 29060 Del Silencio Administrativo.

• Ley Nº 28976 Ley Marco de Licencia de Funcionamiento.

• Ley Nº 26979 Del Procedimiento de Ejecución Coactiva.

En razón a lo establecido al marco Legal, la Administración Municipal

como parte del proceso de ordenamiento de su Sistema Tributario,

debe proceder y aprobar ordenanzas acorde con política tributaria de

la entidad, buscando conformar un marco jurídico actualizado con los

cambios que ha experimentado la Tributación Municipal en los últimos

años. Estas ordenanzas deben estar relacionadas a:

Régimen de Arbitrios Municipales: Limpieza Pública y Seguridad

Ciudadana)

Regulación de la presentación y periodos de pago del Impuesto

Predial e Impuesto al Patrimonio vehicular.

Anuncios Publicitarios.

Reglamento de Aplicación de Sanciones (RAS).

Autorizaciones Municipales.

Texto Único de Procedimiento Administrativos (TUPA).

Determinación y Compatibilidad de giros Comerciales.

Arrendamiento de inmuebles municipales.


CONCLUSIONES.

Al concluir el presente trabajo de investigación dejamos constancia de las

siguientes deficiencias de recaudación tributarias existente en casi todas las

municipalidades del Perú, estas deficiencias con el transcurrir de los años se

esta convirtiendo en un sistema canceroso social que no permite el desarrollo

sostenible de la localidad y como consecuencia de ello muchas localidades están

esperanzado el apoyo del gobierno central para realizar obras de necesidades

publicas para su localidad, en tal sentido incidimos en la imperiosa necesidad de

reformar el sistema de recaudación tributaria en el ámbito de aplicación del

método, considerando las propuestas ejes planteado en resolver las causas de

morosidad en los siguientes considerandos.

cada Municipalidad ya sea Provincial o Distrital debe contar con un Proyecto

Educativo Local fehaciente realizables en donde se garantiza la difusión de

valores y formación cívica de cada ciudadano.

Exigir al gobierno de turno una política salarial acorde con la canasta familiar

honorable y real.

Que la condonación de deuda tributaria sea a través de prestación de servicio en

su localidad en los días que infractor no trabajo (sábados y domingos).

Que se modifique algunos artículos de las normas legales que impide la

aplicación de las propuestas.


RECOMENDACIONES E IDEAS FINALES

Referenciando que en la actualidad, muchas municipalidades tiene un

deficiente e incompleto Sistema de Administración Tributaria, por causa

principalmente a que nunca se preocuparon en potenciar esta

importante área, a través del cual se atraen los recursos necesarios

para que puedan cumplir con sus fines y objetivos a favor de sus

localidades. Esta deficiencia no permite que se implemente un sistema

de fiscalización, recaudación y control de cumplimiento de deuda, con lo

cual a empeorado la situación financiera de los gobiernos locales al no

poder contar con los recursos por falta de pago de impuestos y tasas,

por parte de los contribuyentes. A ello se suma la falta de

infraestructura adecuada y de personal idóneo para el desarrollo de las

funciones propias de la Administración Tributaria. Por que en razón del

desarrollo optimo del sistema tributario, se requiere de inmediato una

reforma del sistema tributario municipal en base a las propuestas

sugeridas en el capitulo II formas de resolver la morosidad:

BIBLIOGRAFÍA

• ACHAHUI LOAYZA, Luis. Nueva ley Orgánica de Municipalidades. Editorial

EDIGRABER. Lima. 2010

• BERNALES BALLESTEROS, Enrique. La constitución del 1993 análisis

comparado. EDITORA RAO S.R.L. 5 edición 1999.


• Centro de estudios constitucionales. Jurisprudencia y doctrina

constitucional tributaria, del Tribunal Constitucional Editorial Gaceta

Jurídica, Lima Perú, 1ra. Edición, 2006.

• Ley Orgánica de Municipalidades Ley N° 27972, Ediciones Normas

jurídicas, Lima Perú 2010.

• Ley Tributario Municipal DECRETO LEGISLATIVO N° 776, LIMA PERÚ

1993

• Sistema Tributario Municipal en el Perú, Pacifico editores Lima Perú. 1ra.

Edición, 2007.

• VALDIVIA CONTRERAS, Emilio; Derecho Tributario Municipal; ediciones

Berrio, Lima Perú 1ra. Edición 2010.

• VERA NOVOA, Mario Ricardo.

BIBLIOGRAFÍA EN LÍNEA

http://www.tc.gob.pe/notas_prensa/arbitrios_municipales.html

http://www.tc.gob.pe/notas_prensa/Legalidad_tributaria.html

http://blog.pucp.edu.pe/blog/franciscoruiz

Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de León

Profesor de Derecho Tributario en la Pontificia Universidad Católica del Perú,

Universidad de Lima y Universidad Nacional Mayor de San Marcos.