LA AUDITORIA FINANCIERA

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INCHICAQUI
CAPITULO VIII
ETAPAS DEL
PROCESOS DE LA
AUDITORÍA
FINANCIERA
PLANEAMIENTO - CONCEPTO

Elaborar una estrategia de

acuerdo a las características
específicas de la unidad, sección,
área, actividad o entidad,
determinando los procedimientos
a aplicar, su naturaleza y alcance.

Planeamiento significa desarrollar

una estrategia general y un
enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance
esperado de la auditoría.
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 PLANEAMIENTO - FINES
• Identificar las áreas más
importantes y los problemas
potenciales del examen,
evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtención de la
evidencia necesaria para
dictaminar los estados
financieros de la entidad.
• Identificar lo que debe hacerse
durante una auditoría, el
planeamiento es visto como
una secuencia de pasos que
conducen a la ejecución de
procedimientos de auditoría
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 PLAN GLOBAL
 Antecedentes del  Aserciones afectadas,
negocio, conocimiento para dirigir nuestro
general del cliente. esfuerzo de auditoría.

 Principales funcionarios,  Procedimientos generales

entrevistas con personal que cubran los riesgos,
adelanto de
ejecutivo y de decisión. procedimientos posibles
de auditoría.
 Determinar situaciones
de importancia, según  Situaciones pendientes de
auditoría anterior o que complemento o
se presenten ratificación, puntos
recientemente. pendientes para revisión.

 Factores de riesgo,  Memorando de

identificarlos para planificación, que es el
minimizarlos. resultado del Plan Global.

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PLANEAMIENTO

COMPRE
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NIA 300 Planeamiento

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 NIA N° 300 PLANEAMIENTO
El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos para el planeamiento
de una auditoría de estados financieros

Ayudar a: Asistir:
• Asegurar que se preste atención Planeamiento significa • En la asignación adecuada de
apropiada a las áreas importantes desarrollar una estrategia
y un enfoque para labores a los asistentes, y
• Identificar los problemas potenciales • En la coordinanción del trabajo
• Concluir el trabajo expeditamente realizado por otros
Es muy importante el
Conocimiento deNegocio

• Conocimiento del negocio

Plan Global • Elementos de los sistemas de contabilidad y de
Asuntos a
AUDITORIA

control interno
de Auditoría Considerar: • Riesgo y materialidad
(P.G.A.) • Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
• Coordinación, dirección, supervisión y revisión

El Programa
de Auditoría Sirve: • Como instrumento para los asistentes y
• Como un medio para controlar y registrar
(P.A.) ejecución del trabajo

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 Contenido

I. Introducción
II. Planeamiento del trabajo
III. El plan global de la auditoría
IV. El Programa de auditoría
V. Cambios en el plan global de auditoría y en
el programa de auditoría

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I. Introducción

¿Cómo
?
¿Qué
?
¿Cuánd
o?

¿Dónde
?

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I. Introducción

PARA QUE EL AUDITOR EXPRESE UNA OPINION,

PLANIFICA LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A
APLICAR, A EFECTOS DE OBTENER EVIDENCIA
SUFICIENTE Y COMPETENTE PARA RESPALDAR
DICHA OPINION.

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II. Planeamiento del trabajo

Proceso de planificación (continuación)

Proceso dinámico, que es
reevaluado durante el
desarrollo del examen
Comienza con obtención
de información necesaria
para definir estrategia de
auditoría; culmina
con definición de plan de
prueba a aplicar en la
etapa de ejecución,
cuyo resultado será
evaluado en la etapa de
conclusión

Debe ser efectuada

cuidadosa y creati-
Importante en todo tipo de trabajo,
vamente; se deben
independiente del tamaño de la
establecer los
empresa. Es imposible obtener
procedimientos de
efectividad y eficiencia sin una adecuada
auditoría más
planificación
adecuados

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 III. Plan global de auditoría
PLANEAMIENTO

ACTIVIDADES INICIALES DE LA AUDITORIA

•TERMINOS Y METAS DEL COMPROMISO • CONOCIMIENTO DEL
•ORGANIZACION DE LA AUDITORIA NEGOCIO Y DE LA
INDUSTRIA
OBTENCION O ACTUALIZACION DE LA • RESULTADOS DE
INFORMACION AUDITORIA DE AÑOS
ANTERIORES
ENTENDIMIENTO Y DOCUMENTACION DE • INFORMACION FINANCIERA
LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO RECIENTE
• NORMAS CONTABLES,
DETERMINAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA
DE AUDITORIA
•NIVEL DE MATERIALIDAD (PRELIMINAR)
Y LEGALES
•EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
•PLAN DE PRUEBAS DE AUDITORIA

APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS • PROCEDIMIENTOS

•PROCEDIMIENTOS ANALITICOS ANALITICOS FINALES
•PRUEBAS DETALLADAS • ASUNTOS PARA ATENCION
•OTROS PROCEDIMIENTOS DEL SOCIO
• EMISION DE INFORMES
CULMINACION DE LA AUDITORIA

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IV. El programa de auditoría

EL AUDITOR DEBERA DESARROLLAR Y

DOCUMENTAR UN PROGRAMA DE AUDITORÍA
ESTABLECIENDO LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PLANEADOS QUE SE REQUIEREN PARA PONER EN
MARCHA EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA.

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V. Cambios en el plan global de audioría

EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA Y EL PROGRAMA

DE AUDITORIA DEBERIAN SER REVISADOS SEGÚN
SEA NECESARIO DURANTE EL CURSO DE LA
AUDITORÍA

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 Auditoría Financiera

NIA 310 Conocimiento del

Cliente

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Contenido

I. Introducción
II. Obtención del conocimiento
III. Utilización del conocimiento

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I. Introducción

AL ANALIZAR UNA AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS EL AUDITOR DEBERIA TENER U
OBTENER UN CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DE LA
ENTIDAD, SUFICIENTE COMO PARA PERMITIRLE
IDENTIFICAR Y ENTENDER LOS EVENTOS,
TRANSACCIONES Y PRACTICAS QUE, A JUICIO DEL
AUDITOR, PUEDEN TENER UN EFECTO IMPORTANTE
EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, EN EL EXAMEN O EL
DICTAMEN

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II. Obtención del conocimiento

Importancia: Ayuda al auditor:

 Formarse juicio preliminar sobre materialidad.
 Evaluar riesgos inherentes y de control.
 Reconocer áreas críticas.

DECIDIR, ampliar la
evaluación del control
interno

REDUCIR PRUEBAS DE SUSTENTACION

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II. Obtención del conocimiento, continuación

Clientes nuevos
 Proceso largo y detallado
 Puede facilitarse revisando los papeles de trabajo
del auditor anterior.

Clientes recurrentes
 Mucha información requerida está en los papeles de
trabajo del año anterior.
 Dicha información debe ser revisada y modificada
para reflejar los cambios ocurridos.

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II. Obtención del conocimiento, continuación

Propósitos
 Conocer las distintas actividades de negocio de la
empresa.
 Identificar condiciones de riesgo inherente.

 Entender problemas contables relativos al negocio,

principios de valuación y revelación.
 Entender los tipos y niveles de las actividades
empresariales.
 Identificar áreas que requieran consideración
especial durante la auditoría.

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II. Obtención del conocimiento, continuación

Entendimiento de condiciones económicas

 Condiciones económicas inciden en:
 Condiciones económicas desfavorables suscita
dudas:

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III. Utilización del conocimiento

Propósitos

AYUDA a identificar probabilidades de ERRORES

MATERIALES en cuentas individuales para:
 Evaluación de riesgos inherentes y de control:
 Revisar estructura de control interno.
 Identificar áreas críticas.
 Revisar problemas conocidos.

 Confianza requerida para pruebas de sustentación.

DETERMINAR IMPACTO AL PLANIFICAR

PRUEBAS DE SUSTENTACION

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III. Utilización del conocimiento, continuación
Revisión de papeles de trabajo del año anterior
 Información financiera (EE.FF., informes, memorias).
 Conocimiento del negocio e industria del cliente.
 Evaluación del riesgo.
 Carta de comentarios.
 Asuntos para atención del socio:
 Ajustes de auditoría contabilizados o no.

 Asuntos de contabilidad y auditoría.

USAR LA EXPERIENCIA DE AÑOS

ANTERIORES PARA EVITAR TRABAJOS
EXCESIVOS EN AREAS O CUENTAS SIN
PROBLEMAS
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III. Utilización del conocimiento, continuación

Uso de conocimiento y experiencia adquiridos

USAR LA EXPERIENCIA DE AÑOS ANTERIORES

PARA EVITAR TRABAJOS EXCESIVOS
EN AREAS O CUENTAS SIN PROBLEMAS

EN CLIENTES RECURRENTES, EL CONOCIMIENTO

DE SISTEMAS Y DE CONTROL INTERNO,
ACTUALIZADO EN RELACION A LOS CAMBIOS, ES
SUFICIENTE PARA DETERMINAR LA ESTRATEGIA
DE LA AUDITORIA

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III. Utilización del conocimiento, continuación

Propósitos

Ayuda a identificar:
 Cuentas y transacciones importantes.
 Relaciones entre cuentas.
 Tendencias operacionales.
 Desviaciones significativas respecto a resultados
esperados.
 Cambios inesperados e inusuales.

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III. Utilización del conocimiento, continuación

Fuentes de información

 Estados financieros recientes.

 Información financiera de(l) año(s) anterior(es).
 Índices de rendimientos.
 Presupuestos.

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III. Utilización del conocimiento, continuación

 Forman parte de los procedimientos utilizados para

obtener confianza de auditoría:
 Procedimientos de bajo costo que si se utilizan
cuidadosamente pueden ser una herramienta
poderosa para detectar errores en los EE.FF.
 Cuando se ejecutan, el auditor define sus
expectativas para compararlas contra los montos
registrados.

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III. Utilización del conocimiento, continuación

Propósitos

ALERTA POR CUALQUIER CAMBIO EN PRINCIPIOS

Y PRACTICAS CONTABLES

• POR CAMBIO EN EL NEGOCIO

IDENTIFICAR CAUSAS DEL
CAMBIO
• POR NORMA CONTABLE Y/O LEGAL

CONSIDERAR SI SON ADECUADOS

Y SU EFECTO EN LA AUDITORIA

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III. Utilización del conocimiento, continuación

Elementos de un sistema contable

 Procedimientos contables.

 Equipo de cómputo.

 Software utilizado.

 Informes generados.

SIRVEN DE FUNDAMENTO PARA EVALUAR

CARACTERISTICAS DE RIESGOS
INHERENTES Y DE CONTROL
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III. Utilización del conocimiento, continuación

¿Qué nos interesa de un sistema contable?

Para la definición del plan de pruebas:

 Flujo de transacciones a través del sistema.

 Extensión en que el sistema esté computarizado.

DOCUMENTACION DEL CONOCIMIENTO DEL

SISTEMA
FLUJOGRAMA PANORAMICO
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Auditoría Financiera

NIA 320 Materialidad

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 Contenido

I. Introducción
II. Materialidad
III. Relación de materialidad y Riesgo de
Auditoría
IV. Evaluación del Efecto de las diferencias

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I. Introducción

EL AUDITOR DEBERIA CONSIDERAR LA MATERIALIDAD

Y SU RELACION CON EL RIESGO DE AUDITORÍA AL
REALIZAR SU EXAMEN

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II. Materialidad

EL OBJETIVO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS ES PERMITIR AL AUDITOR EXPRESAR
UNA OPINION SI LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN
PREPARADOS, EN TODOS SUS ASPECTOS
SIGNIFICATIVOS, DE CONFORMIDAD CON UN MARCO
IDENTIFICADO PAR LA PREPARACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FIANCIERA.

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III. Relación entre materialidad y riesgo de auditoría

EXISTE UNA RELACIÓN INVERSA ENTE EL NIVEL DE

MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORÍA,
ES DECIR, A MAYOR NIVEL DE MATERIALIDAD, MENOR
RIESGO DE AUDITORÍA Y VICEVERSA.

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IV. Evaluación del efecto de las distorsiones

SI LA GERENCIA SE NIEGA A AJUSTAR LOS ESTADOS

FINANCIEROS Y LOS RESULTADOS DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA AMPLIANDOS NO LE
PERMITEN AL AUDITOR CONCLUIR QUE EL TOTAL DE
LAS DISTORCIONES NO CORREGIDAS NO ES DE
MATERIALIDAD, EL AUDITOR DEBERÍA CONSIDERAR LA
MODIFICACIÓN APROPIADA DE SU DICTAMEN DE
CONFORMIDAD CON LA NIA 700 “ELDICTAMEN DEL
AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS”.

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 Auditoría Financiera

NIA 400 Evaluación del

Riesgo y Control Interno

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 NIA N° 400 CONTROL INTERNO
El propósito es establecer normas y proporcionar una guía para la obtención de un entendimiento de
los sistemas de control interno contable, del riesgo de auditoría y sus componentes

• Identificar los tipos de distorciones

• Considerar los factores que afectan El auditor deberá aplicar • En documentar la comprensión
el riesgo su juicio profesional del sistema de control interno
• Diseñar procedimientos de auditoría para • En documentar la evaluación
apropiados del riesgo de control.
Es muy importante el
suficiente entendimiento del
Ambiente de control

Plan Global • Formarse un juicio preliminar sobre

Asuntos a
AUDITORIA

de Auditoría Considerar: la materialidad

(P.G.A.) • Evaluación del riesgo de auditoría
• Definir plan de pruebas de auditoría
El Programa
de Auditoría Sirve: Para la re-evaluación durante el examen
(P.A.) cada vez que se produzca una cambio
importante.

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PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA

Contenido
Decidir la estrategia de la auditoría:
A. Concepto
B. Formarse juicio preliminar sobre materialidad
C. Evaluación de riesgos de auditoría

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DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
A. Concepto
Proceso en el que se consideran las :
 Actividades iniciales de la auditoría
 Resultados de la obtención de información acerca
del cliente, para:
 Formarse juicio preliminar sobre materialidad.
 Evaluación de riesgos de auditoría.
 Definir plan de pruebas de auditoría.

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 DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
A. Concepto, continuación
Probabilidades
de Moderado Alto
ocurrencia

probable Alto
Matriz del Riesgo Estrategico

Bajo Moderado
del Negocio

posible Alto

Moderado

remoto Bajo Bajo

insignificante moderado significativo

Magnitud
impacto del
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DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
B. Formarse un Juicio Preliminar sobre la
Materialidad
Materialidad

EXISTE UNA RELACIÓN INVERSA ENTRE EL NIVEL

DE MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO DE LA
AUDITORIA, ES DECIR, A MAYOR NIVEL DE
MATERIALIDAD MENOR RIESGO DE AUDITORÍA Y
VICEVERSA.

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DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
C. Evaluación del Riesgo de Auditoría,
continuación
Riesgo de Auditoría
Riesgo que el auditor exprese una opinión de auditoría en
el caso que los estados financieros contengan errores
importantes

No detección de Errores e Irregularidades Significativos

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DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
C. Evaluación del Riesgo de Auditoría,
continuación
Riesgo Inherente
Susceptibilidad de que el saldo de una cuenta o una clase
de transacciones contengan errores que puedan ser
importantes.

No existen controles internos correspondientes

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DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
C. Evaluación del Riesgo de Auditoría,
continuación
Riesgo de control
Riesgo que la estructura de control interno no prevenga o
detecte oportunamente errores o irregularidades
significativos

Los factores que determinan este tipo de riesgos están

presentes en la estructura de control interno

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DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
C. Evaluación del Riesgo de Auditoría,
continuación
Riesgo de detección
Riesgo que los procedimientos de auditoría aplicados no
detecten errores o irregularidades significativos existentes
en los estados financieros

Es controlable por la labor del auditor y depende de la

forma en que diseñe sus procedimientos de auditoría

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DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
C. Evaluación del Riesgo de Auditoría,
continuación
Riesgo de detección, continuación

EXISTE UNA RELACIÓN INVERSA ENTRE EL RIESGO

DE DETECCIÓN Y EL NIVEL COMBINADO DE
RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL (RIESGO DE
ERRORES E IRREGULARIDADES SIGNIFICATIVOS).

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 DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
C. Evaluación del Riesgo de Auditoría,
continuación
Moderado Bajo
Riesgo
Inherente + Bajo
Alto

Alto Moderado
(Riesgo de
Bajo Detección)
Moderad
o

Moderado

+ Alto Alto
Bajo

Bajo Moderado Alto

Riesgo de Control
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DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
C. Evaluación del Riesgo de Auditoría,
continuación
Relación entre riesgos y objetivos de auditoría

TOTALIDAD
RIESGO BAJO EXACTITUD
Procedimiento de rutina EXISTENCIA
(características de riesgo) CORTE

RIESGO ALTO VALUACION

Juicios y estimaciones DERECH. Y OBLIG.
(condiciones de riesgo) PRESENT. Y REVEL.

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 50

DECIDIR LA ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA
C. Evaluación del Riesgo de Auditoría,
continuación
Relación entre riesgos y procedimientos de auditoría
Afecta directamente la cantidad de evidencia (alcance,
cantidad de pruebas) para obtener la satisfacción de
auditoría suficiente para sustentar una afirmación.
RIESGO DE CONTROL BAJO
(Confianza en controles)
SI CONTROLES
(Pruebas de cumplimiento)
SON FUERTES
(Reducir aún más pruebas
de sustentación)

RIESGO DE CONTROL ALTO

SI CONTROLES
(Pruebas de sustentación
SON DEBILES
extensas)

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 Conclusiones del riesgo de auditoría

Conclusiones generales:

 El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de

auditoría que le permitan expresar una opinión sobre
los estados financieros con un riesgo bajo que la
opinión sea inapropiada.
 No es posible eliminar completamente el riesgo que la
opinión sea inapropiada; es decir, no hay modo
práctico de reducir el riesgo de auditoría a cero.
 El auditor varía la naturaleza, alcance y oportunidad
de los procedimientos de auditoría en respuesta a su
evaluación del riesgo. Cuando el riesgo es evaluado
como alto, más evidencia confiable, tamaño de
muestra más grande y aplicación de procedimientos
al final o cerca CPC
deMIGUEL
la fecha de cierre del período bajo52
DÍAZ INCHICAQUI
examen, son comunes.
 Conclusiones del riesgo de auditoría

Conclusiones generales (continuación):

 El riesgo inherente y riesgo de control difieren del
riesgo de detección en que los primeros sólo pueden
ser evaluados, pero no controlados, por el auditor.
 La evaluación, por parte del auditor, de los riesgos
inherentes y de control conduce a un mayor
entendimiento de esos riesgos, pero no los reduce o
cambia.
 El auditor puede, sin embargo, controlar el riesgo de
detección variando la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría.
 La identificación de los distintos factores de riesgo, su
clasificación y evaluación, permiten concentrar la
labor de auditoría en las áreas de mayor riesgo.
CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 53
 EL MEMORANDO DE
PLANEAMIENTO
Evaluación Global e - Guías generales sobre
información sobre el materialidad.
negocio. Administración
- Términos de Referencia. – Cronograma de visitas.
- El negocio del cliente y – Cronograma de informes
sus riesgos inherentes. a emitir.
- Sistemas de Información. – Presupuesto de tiempo.
- Ambiente de Control y – Personal involucrado.
enfoque de Auditoría – Relación con otros
- miembros de la empresa
Políticas Contables auditora.
aplicadas.
– Asistencia del cliente.
- Contactos con el cliente.
Plan de Auditoría.
Estrategia de Auditoría.
Anexos.
- Planilla de decisiones
preliminares por
componente

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 54