INVENTARIO INICIAL AL 01 -12-09

ACTIVO
10 Caja y Bancos 1,545,082.74
101 Caja 918,993.00
104 Cuentas Corrientes 626,089.74
Banco Sur
12 Clientes 106,413.00
121 Facturas por cobrar 45,740.00
123 Letras por cobrar 60,673.00
16 Cuentas por cobrar 1,700.00
161 Préstamos a terceros 1,700.00
20 Mercaderías 377,585.52
201 Refrigeradora FAEDA 86,454.44
202 Lavadora PHILIPS 75,464.44
203 Cocina a Gas SOLGAS 41,184.44
204 Máquina de Coser SINGER 27,985.88
205 Televisor a color PHILIPS 50,345.60
206 Horno Microondas SAMSUNG 34,985.15
207 Plancha Eléctrica OSTER 21,785.20
208 Licuadora OSTER 39,380.37
25 Envases y embalajes 1,396.11
251 Planchas de cartón 1,396.11
26 Suministros diversos 1,298.05
261 Utiles de escritorio 1,298.05
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 208,498.53
332 Edificios y otras construcciones 163,728.53
334 Unidades de transporte 19,140.00
3341 Camioneta NISSAN 19,140.00
335 Muebles y enseres 25,630.00
3351 Escritorios 4,320.00
3352 Máquina de escribir 1,400.00
3353 Calculadoras eléctricas 1,950.00
3354 Mostradores 2,000.00
3355 Vitrinas 5,400.00
3356 Sillas 960.00
3357 Aspiradora 900.00
3358 Estantes 800.00
3359 Computadoras 5,100.00
33510 Impresoras 2,800.00
34 Intangibles 2,400.00
346 Gastos de promoción 2,400.00
38 Cargas diferidas 1,450.00
382 Seguros pagados por adelantado 150
383 Alquileres pagados por adelantado 1,300.00
Meses Diciembre — Enero

39 Depreciación acumulada -37,553.52

391 Edificios 14,735.56
 392 Camioneta 11,484.00
393 Escritorios 1,296.00
394 Máquinas de escribir 839.99
395 Calculadoras 1,170.00
396 Mostradores 599.99
397 Vitrinas 1,620.00
398 Sillas 288.00
399 Aspiradora 540.00
3910 Estantes 239.99
3911 Computadoras 3,060.00
3912 Impresoras 1,679.99
40 Tributos por pagar 81,427.00
401 Gobierno Central 81,427.00
4017 Impuesto a la Renta 81,427.00
40171 Pagos a cuenta 81,427.00
Enero — Octubre
TOTAL ACTIVO 2,289,697.43

PASIVO
40 Tributos por pagar 30,045.51
401 Gobierno Central 28,189.03
4011 IGV Mes de Noviembre 28,130.00
4017 Impuesto a la Renta 59.03
(5ta. Categoría)
403 Contribuciones a instituc. Públicas 1,856.48
41 Remuneraciones por pagar 1,100.00
412 Vacaciones por pagar 1,100.00
42 Proveedores 154,613.79
421 Facturas por pagar 154,613.79
46 Cuentas por pagar diversas 661.07
469 Otras cuentas po 661.07
4691 Descuento Planilla AFP 661.07
47 Beneficios sociales de los trabajadores 810.50
471 Compensación por tiempo de serv. 810.50
Mes de Noviembre

PATRIMONIO

50 Capital 1,405,782.80
501 Capital Social 1,405,782.80
58 Reservas 95,093.29
582 Reserva legal 95,093.29
59 Resultados acumulados 601,590.47
591 Utilidades no distribuídas 601,590.47

TOTAL PASIVO - PATRIMONIO 2,289,697.43

ENUNCIADO DE LAS OPERACIONES

DIA 01 DE DICIEMBRE 2009

• Registrar el asiento de apertura. (LD)

• Se compra al contado, con cheque Nº 256091 del Banco Sur Perú, según Factura Nº 001- 87818 de la Empresa
Comercial Mavila S.A. con RUC Nº 20789714325 la siguiente mercadería: (RC - L I y G)
20 Refrigeradoras FAEDA a 1,640.00 soles c/u S/. 32,800.00
Flete 800.00
Sub Total 33,600.00
IGV 19% 6,384.00
Precio de compra 39,984.00

• Se compra al contado, con cheque N 256092 del Banco Sur Perú, según Factura N 001-89143 de la Empresa
Comercial RISSO SA. con RUC N° 20132471710 la siguiente mercadería: (RC — LI y G)
20 Lavadoras PHILIPS a 950 soles c/u 19,000.00
Embalaje 200.00
Flete 300.00
Sub Total 19,500.00
IGV 19% 3,705.00
Precio de compra 23,205.00

• Se compra al contado, para uso inmediato, según Factura N° 001- 31787 de Comercial Concha S.A. con
RUC N° 20132557551 los siguientes productos: (RC — LI y G)
05 Escobas a 6 soles c/u 30.00
12 Cojines de Cera a 4.5 soles c/u 54.00
01 Caja de Detergentes 20 soles c/u 20.00
Sub Total 104.00
IGV 19% 19.76
Precio de compra 123.76

• Se vende al crédito mercadería a Víctor Lazo, persona natural con RUC N 12932172 aplicando un interés
del 8% mensual según Factura N 001-37814. Dicha deuda debe ser cancelada el 31 de Diciembre. (RV)
50 Hornos Microondas SAMSUNG a 379 c/u 18,950.00
Interés (8%) 1,516.00
Sub Total 20,466.00
IGV 19% 3,888.54
Precio de Venta 24,354.54

• Se vende al contado según Factura Nº 001-37815 una Camioneta NISSAN a SI. 17,000.00 a la Empresa
Automotriz Veloz S.A.C. con RUC N 20123456787 y su depreciación acumulada es de 5/. 11,484.00
(RV - L I y G - LD)
Comentario:
El Artículo 22 de la Ley del IGV señala que en el caso de la venta de un bien depreciable que forma parte del
activo fijo de una empresa se debe reintegrar en el mismo mes el crédito fiscal siempre que:
a. La venta se produzca antes de los 2 años de haber sido puesto en funcionamiento; y,
b. La venta se efectúe por un precio menor que el de su adquisición. Por lo tanto, dicha venta cumple con
estos requisitos.

Día 02 de Diciembre
• Se compra con cheque N 256093, del Banco Sur Perú, útiles de escritorio según Factura N 001 -47888
de Librería CODISA con RUC N° 10239388779. (RC — LI y G)
Utiles de escritorio 1,000.00
IGV 19% 190.00
Precio de Compra 1,190.00

• Con fecha 02 de Diciembre se despide a la empleada Luisa Reyes del Departamento de Contabilidad.
Dicha acción fue considerada por las autoridades competentes como un despido arbitrario. (LD — LI y G)

Comentario:
De acuerdo al Artículo 22 de la Ley de Competitividad 1 aboral, D.S. 003- 97-TR (27/03/97), se considera
despido arbitrario cuando no existe causa justa de despido, por lo tanto, se le debe indemnizar al trabajador
con una remuneración y media mensual por cada año completo de seivicios hasta un máximo de 12
remuneraciones. Las fracciones de año se abonan por doceavos y treintavos, según corresponda.

CALCULO DE LA INDEMNIZACION
A. Datos:
Fecha de Ingreso 01.01.2005
Fecha de Despido 02.12.2009
Tiempo de Servicios 04 años, 11 meses, 02 días
Ultima Remuneración Básico S/. 600.00
Incremento 3.3% de 350 soles, 11.55
monto que ganaba cuando se
afilió a Essalud
TOTAL 611.55

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B. Indemnización:
1. Por los 4 años
Sueldo y medio mensual de 611.55 917.33
S/.917.33 4 años 3,669.32
2. Por los 11 meses
Sueldo y medio mensual 917.33
S/.917.33 11 meses 840.89
3. Por los 2 días
Sueldo y medio mensual 917.33
S/.917.33 2 días 5.10

Total Indemnización 4,515.30

• Se vende mercadería al contado según Factura Nº 001-37816 al cliente Ronald Ramos con RUC Nº
20723141319 (RV — LI y G)
15 Refrigeradoras FAEDA a 2,244.00 soles clu 33,660.00
IGV 19% 6,395.40
Precio de Venta 40,055.40

• Se compra envases y embalajes al contado con cheque Nº 256094 según Factura Nº 001-31414 de Papelera
Atlas S.A. con RUC Nº 20847971476. (RC — LI y G)
Envases y embalajes 1,420.00
IGV 19% 269.80
Precio de compra 1,689.80

Día 03 de Diciembre
• Se vende al contado al cliente Flores S.A. con RUC N2 18456783 según Factura N 001 -37817 la siguiente
mercadería: (RV — LI y G)
32 Lavadoras PHILIPS a 1,240.00 soles c/u 39,680.00
Embalaje 180.00
Sub Total 39,860.00
IGV 19% 7,573.40
Precio de Venta 47,433.40

• Se adquiere al contado, con cheque N° 256095, la Póliza de Seguros Nº 018317 contra todo riesgo de la
Compañía de Seguros El Sol S.A. con RUC Nº 20198754153, según Factura 001-134416. Dicho seguro
tiene vigencia de! 01 de Enero al 31 de Diciembre del próximo año. (RC - L I y G)
Seguro N° 018317 (anual) 2,160.00
IGV 19% 410.40
Precio de Compra 2,570.40

• Se compra al crédito, sin inicial, mercaderías de Karaoke S.A. con RUC Nº 20871847160 según Factura Nº
001-1781 3. Se aplica un interés deI 7% mensual al rebatir. Se firma 06 letras c/L S/ 8,737.99 (RC)
50 Cocinas a Gas SOLGAS a 689.00 soles c/u 34,450.00
Embalaje 200.00
Flete 350.00
Sub Total 35,000.00
Interés 7% al rebatir 9,057.10
Sub Total 44,057.10
IGV 19% 8,370.85
Precio de Compra 52,427.95

• El Gerente de la empresa presenta la Factura Nº 001-32234 deI Restaurante “Tradición” con RUC Nº 20314721432
por Gastos de Representación (atención y obsequios a clientes), por un importe de S/ 1,100.00 (RC — LI y G)
Gastos de Representación S/. 1,100.00
IGV 19% 209.00
Precio de Compra 1,309.00

Día 04 de Diciembre

• Se realiza una provisión de garantía sobre ventas por S/. 4,000 para cubrir posibles desperfectos de la
mercadería vendida. (LD)

• La Empresa Comercial LIMA SA. según acuerdo del 01 de Diciembre de 2009 paga dietas a sus Directores en
forma proporcional por 4,500 soles como acto de liberalidad. (LD — L I y G)
Remuneraciones 4,500.00
l.R. (10%) -450.00
Monto a pagar 4,050.00

Comentario:
Tiene como base legal el Art. 37º del DL. 774 del Impuesto a la Renta, inciso “m” que dice que “no serán
responsables las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los Directores de
Sociedades Anónimas en la parte que en conjunto no exceda del 6% de la Utilidad comercial antes del

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 Impuesto a la Renta”.

• Se contrata los servicios de publicidad de Radio Mar S.A.C. con RUC Nº 20178789925 según Factura Nº 001-
32121. (RC - LI y G)

Publicidad 850.00
IGV 19% 161.50
Precio de Compra 1,011.50

• La empresa manda a un Curso de Capacitación en la ciudad de Tacna a los vendedores Fermín Peña y Carmen
Aguilar pagando al contado por Caja Chica. El curso tuvo una duración de 6 días. (RC — LI y G)

VALOR I.G.V. PRECIO DE

COMPRA 19% VENTA
Costo del Curso Factura Nº 001- 441920 600.00 114.00 714.00
Pasajes Ida y Vuelta por Aero Continente, Recibo Nº 4235 680.00 129.20 809.20
Hospedaje Sl. 45.00 x 06 x 02 Factura Nº 001-201601 “Horizonte” 540.00 102.60 642.60
Alimentación, Factura Nº 001-225914 240.00 45.60 285.60
Movilidad, sin comprobante 200.00 200.00

TOTAL 2,260.00 391.40 2,651.40

Día 06 de Diciembre
• Se vende mercaderías, según Factura 001-37818, al crédito sin inicial a Comercial Panorámico S.A.C. con RUC
Nº 20197324720. El cliente firma 12 letras. Se aplica un interés del 8% mensual al rebatir. (RV)

10 Cocinas a Gas SOLGAS a 849 soles c/u S/. 8,490.00

Deuda a Plazos = 12 letras mensuales

10 Cocinas a Gas SOLGAS a 849.00 soles c/u 8,490.00

Interés al rebatir ( 7%) 5,028.96
Sub Total 13,518.96
IGV 19% 2,568.60
Precio de Venta 16,087.56

• Se dona una Refrigeradora a la Universidad Nacional de San Agustín de Arequipa, RUC Nº 20334744119. Costo
de la Refrigeradora S/. 1,605. (LD)

Comentario:
El DL. 821, Artículo 2º, inciso “k’ con respecto al IGV señala que se encuentra inafecta la importación y transferencia
de bienes a favor de las entidades y dependencias del sector público, excepto empresas privadas.

• Se vende mercadería al contado a Comercial El Roble SA. con RUC Nº 20372891427 según Factura Nº 001
-37819. (RV - LI y G)
30 Cocinas a Gas SOLGAS a 849.00 soles c/u 25,470.00
IGV 19% 4,839.30
Precio de Venta 30,309.30

Día 07 de Diciembre
• Se contabiliza el pago de Honorarios Profesionales correspondiente al Abogado Luis Reyna López con RUC
Nº 10514272933 por servicios prestados a la empresa. (RC — LI y G)

Servicios Profesionales 1,950.00

Descuento lmpuesto a la Renta 10% 195.00
Neto a Pagar 1,755.00

• Se compra 100 polos con el logotipo de la empresa con el fin de obsequiarlos a los clientes. Dicha compra se
realiza al contado de Textles del Sur S.A. con RUC N2 14321451 según Factura N2 001- 41978 (RC - LI y G.)

100 polos a 12.00 soles c/u 1,200.00

IGV 19% 228.00
Precio de Compra 1,428.00

Día 09 de Diciembre
• Se paga en efectivo la Factura Nº 001-18016 de Servicios Integral Lasser S.A. con RUC Nº 20147214900 por la
reparación y mantenimiento de las computadoras. (RC — LI y G)
Reparación y mantenimiento 590.00
IGV 19% 112.10
Precio de Compra 702.10

• Se contabiliza la suscripción de la Revista Informativa 2010 del Estudio Caballero Bustamante con RUC Nº
20978654321 según Factura Nº 001-32419. Dicho pago fue en efectivo. (RC — LI y G)

Suscripción Informativo Año 2010 650.00

IGV 19% 123.50

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 Precio de Compra 773.50

• Se efectúa la importación de repuestos de mercadería que ofrece la empresa por US $ 5,000 al proveedor American
Electrics Inc. de Estados Unidos. (RC — LI y G)

A. Repuestos Adquiridos en EE.UU.

Factura Comercial GW-03247 US$ 5,000.00
Factura Flete GH-02152 US$ 180.00
Factura Seguro GH-01258 US$ 220.00 400.00
Fecha de Embarque 09.12.2009
Fecha de emisión de las facturas 09.12.2009
Fecha de Pago 09.12.2009
T/C venta vigente S/. 2.90
B. Servicios de la Supervisora CGS del Perú
Certificado de Inspección (Servicio) US$ 250.00
Fecha de Pago de la Factura GW-32199 09.12.2009
T/C venta vigente S/. 2.90

Día 10 de Diciembre
• Se emite la Nota de Crédito Nº 001-018181 a favor del cliente El Roble S.A. con RUC Nº 20372891421 otorgándole
un descuento del 4% según Factura Nº 001-37819 sobre el precio de venta (venta realizada el 6 de Diciembre). (RV)

25,470.00 4% 1,018.80
IGV 19% 193.57
Precio de Venta 1,212.37

Comentario:
Los descuentos dentro o fuera de Factura no forman parte de la base imponible para determinar el débito o crédito fiscal.

• Se compra al contado mercaderías de la empresa Comercial Los Arces S.A. con RUC Nº 20217321431 según Factura
Nº 001-32129. (RC - LI y G)

40 Máquinas de Coser SINGER a 490.00 soles c/u 19,600.00

IGV 19% 3,724.00
Precio de Compra 23,324.00

• Se cobra en efectivo letras por S/ 40,673.00 Nuevos Soles según Inventario Inicial. (LI y G)

• Se recibe una Nota de Cargo Nº 14723 por S/ 45.00 Nuevos Soles del Banco Sur Perú con RUC N° 20412221222 por
Mantenimiento de Cuenta Corriente. (RC - LI y G)

• Se paga en efectivo los siguientes servicios: (RC - LI y G)

MONTO S/. I.G.V.
Luz a Sociedad Eléctrica del Sur con RUC Nº 20232143210 140.00 26.60
Agua a SEDAPAR con RUC Nº 20472132149 100.00 19.00
Teléfono a Telefónica del Perú con RUC Nº 20182143915 180 34.20
420.00 79.80

Día 11 de Diciembre
• Se paga en efectivo gratificaciones por fiestas navideñas según Anexo adjunto (LD - LI y G)
AFILIADOS A LA O.N.P. (S.N.P.)
Nombre Ocupación Sueldo Asig.Famil. Fecha Ingreso
Luis López Gerente 1,600.00 55.00 02.01.2004
Carlos Ramos Contador 1,100.00 10.05.2004
Jesús Cuadros Aux.Contab. 750.00 55.00 15.01.2005
Luisa Reyes Aux.Contab. 650.00 01.01.2005
Yolanda Luna Secretaria 650.00 22.06.2004

AFILIADOS A LA A.F.P. PROFUTURO ( * )

Nombre Ocupación Sueldo Asig.Famil. Fecha Ingreso
Juan Palacios Jefe Ventas 1,300.00 55.00 20.06.2004
Fermin Peña Vendedor 700.00 15.07.2004
Carmen Aguilar Vendedor 700.00 55.00 20.08.2006
María Prado Vendedor 650.00 20.02.2007
Nancy Pérez Vendedor 650.00 20.02.2005
Carlos Rojas Pers,Servicio 550.00 02.01.2004
(*) Ap.Obligat. 10%; Prima Seguro 1.05%; Comisión 2.30%

• Se paga en efectivo los descuentos realizados por AFP correspondientes a la Planilla de Noviembre por un importe de S/ 661.07
Nuevos Soles. (LI y G)

• Se paga en efectivo S/ 600.00 Nuevos Soles por reparación de la camioneta perteneciente al Gerente de la empresa seqún
Factura N° 001 -32172 de Reparaciones El Veloz S.A. con RUC Nº 20979780805. El vehículo no figura como activo de la
empresa. (RC - LI y G)

Mantenimiento 600.00
IGV 19% 114.00

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 Precio de Compra 714.00

Comentario:
El vehículo no figura come Activo Fijo de la empresa, por lo tanto constituye un gasto ajeno que debe repararse. De igual forma el
I.G.V. no se considera créditd fiscal, por consiguiente, también se repara según el Art. 44º de la Ley del Impuesto a la Renta.

• La empresa Comercial Lima S.A.C. es fiscalizada por la SIJNAT correspondiente a los periodos Enero — Noviembre,
encontrándose las siguientes anomalías en el mes de Septiembre. (LD - LI y G)

PERIODO DECLARACION JURADA SEGÚN COMPROBANTES DE PAGO

VENTAS DEBITO COMPRAS CREDITO VENTAS DEBITO COMPRAS CREDITO
FISCAL FISCAL FISCAL FISCAL

Setiembre 320,000.00 57,600.00 170,000.00 30,600.00 320,000.00 57,600.00 150,000.00 27,000.00

CALCULO DEL TRIBUTO OMITIDO

DECLARA D O SEGÚN COMPROBANTE

PERIODO BASE BASE TRIBUTO
IMPONIBLE TRIBUTO IMPONIBLE TRIBUTO OMITIDO

VENTAS 320,000.00 57,600.00 320,000.00 57,600.00

COMPRAS 170,000.00 30,600.00 150,000.00 27,000.00
Impuesto Resultante 27,000.00 30,600.00 3,600.00

El tributo omitido debió cancelarse el 13 de Octubre. El tributo, multas y moras se cancelan en efectivo.
Multa determinada S/ 720.00; intereses S/ 180.00

Día 13 de Diciembre
• Se compra al contado mercaderías de Comercial Rolando S.A. con RUC Nº 20182778510 según Factura Nº 001-12471
(RC - LI y G)
40 TV de 21" a color Phillips a 1,280.00 soles c/u 51,200.00
IGV 19% 9,728.00
Precio de Venta 60,928.00

• Se paga en efectivo la retención del Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría por S/. 59.03 correspondiente al mes de Noviembre
( LI y G )

• Juan Ríos, accionista de la empresa, retira una licuadora para uso personal sin cancelar el importe de la mercadería según Boleta
Venta Nº 001-003050. (RV)
Costo 180.00

Precio de Mercado 289.00

IGV 19% 54.91
Precio de Venta 343.91

Comentario:
Según el Art. 3º del I.G.V. se considera venta al retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa.
Por lo tanto, tributariamente el valor de compra y el IGV deben repararse al presentarse la Declaración Jurada mensual.

Día 14 de Diciembre
• Se paga en efectivo S/ 1,856.48 soles las retenciones y aportes referentes a S.N.P., ESSALUD correspondientes al mes de
Noviembre. (LI y G)

• Se paga en efectivo el Impuesto a la Renta por S/. 10,482.02 correspondiente a pagos a cuenta del mes de Noviembre. (LI y G)

• Se vende mercaderías al contado a Comercial El Rey S.A. con RUC Nº 20479147723 según Factura Nº 001-37820. (RV - LI y G)

88 Hornos Microondas SAMSUNG a 379.00 soles clu 33,352.00

IGV 19% 6,336.88
Precio de Venta 39,688.88

• Se paga en efectivo varias facturas por S/. 50,865.20 según Inventario Inicial ( LI y G )

• El Gerente de la Empresa debe viajar a la ciudad de Trujillo para acuerdos y convenios empresariales relacionados al negocio mismo.
Se le asigna 3,300 soles para gastos de viaje con el compromiso de rendir cuentas a su retorno. (LI y G)

• Se vende al contado mercaderías a personas naturales con Boletas de Venta Nº 001-003051 al Nº 001-003065. (RV - LI y G)

25 Refrigeradoras FAEDA a 2,244.00 soles c/u 56,100.00

IGV 19% 10,659.00
Precio de Venta 66,759.00

Nota: Las Boletas de Venta acumulan S/. 66,759.00 incluido I.G.V.

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Día 16 de Diciembre
• Se cobra en efectivo facturas por S/ 40,000 soles según Inventario Inicial. (LI y G)

• Se da de baja a 02 Televisores por no estar aptos para la venta, no hubo certificación de Notario Público ni de la SUNAT. (LD)

Costo de cada TV 1,264.00 2 2,528.00

Valor de mercado 2,000.00 380

Comentario:
Si no hubo certificación del Notario Público o de la SUNAT. el valor de los televisores S/ 2,528 y el l.G.V. S/. 380 (2000 x 19%)
deben ser reparados tributaríamente.

• Se compra un camión por S/. 55,000 según convenio con el Banco Sur Perú mediante Ieasing por lo que se firma 36 letras.
a una tasa de interés del 8% anual. (LD)

Día 17 de Diciembre
• Se vende mercaderías al contado a Novedades El Paraíso SA. con RUC 20721472781 según Factura 001-37821. (RV - LI y G)

127 Planchas eléctricas OSTER a 190.00 soles c/u 24,130.00

Fletes 800.00
Sub Total 24,930.00
IGV 19% 4,736.70
Precio de Venta 29,666.70

• La empresa tiene un local alquilado el cual sirve como depósito o almacén. Según el contrato de alquiler, se paga en efectivo
los recibos por los servicios prestados a nombre del propietano del local. (RC - LI y G)

MONTO S/, I.G.V

Luz a Sociedad Eléctrica del Sur con RUC 20232143210 120.00 22.80
Agua a SEDAPAR con RUC 20472132140 100.00 19.00
Teléfono a Telefónica del Perú con RUC N° 20182143911 210.00 39.90
430.00 81.70

• Se exporta a la ciudad de La Paz (Bolivia) la siguiente mercadería: (RV - RC - Ll y G)

Refrigeradoras FAEDA 11 Unidades a 2,000.00 22,000.00

Lavadoras PHILIPS 10 Unidades a 1,200.00 12,000.00
Cocinas a Gas SOLGAS 20 Unidades a 840.00 16,800.00
Máquinas de Coser SINGER 30 Unidades a 670.00 20,100.00
Televisores a color PHILIPS 10 Unidades a 1,400.00 14,000.00
Hornos Microondas SAMSUNG 10 Unidades a 370.00 3,700.00
Planchas Eléctricas OSTER 30 Unidades a 190.00 5,700.00
Licuadoras OSTER 80 Unidades a 280.00 22,400.00
116,700.00

El cliente es la empresa Casa Blanca SA. de la Paz - Bolivia, su Factura es la 001 -37822.
El seguro y flete corre por cuenta del cliente
Para la entrega de esta mercadería se hicieron los siguientes gastos:
• Certificado Origen ALADI Fact. 001-3378921 S/. 9.00
I.G.V. 19% 1.71
10.71

• Derecho Visación CCIA Fact. 001-4378913 S/. 21.10

(US$ 7.08 * S/ 2.98)
I.G.V. 19% 4.01
25.11

• Trámites Documentarios en ADUANAS 50

• Agente de Aduanas 350

I.G.V. 19% 66.50
416.50

Comentario:
Las ventas al exterior no están gravadas con el Impuesto General a las Ventas.

Día 18 de Diciembre
• Se vende al contado mercaderías a personas naturales según Boletas de Venta Nros. 001-3066 al 001-3105. (RV - LI y G)
40 Lavadoras PHILIPS a 1,240.00 soles c/u 49,600.00
IGV 19% 9,424.00
Precio de Venta 59,024.00

Nota: Las ventas con Boletas de Venta incluyen el I. G.V. e! cual es considerado como débito fiscal.

• El Banco Sur Perú como ente emisor nos envía una Nota de Débito Nº 2468 por S/. 280 por la apertura de la Carta de Crédito
según operación de importación del 9 de Diciembre. (RC — LI y G)

Día 20 de Diciembre

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• Se vende a Novedades El Sol con RUC Nº 20721724144 mercaderías al contado según Factura N° 001-37823. (RV - LI y G)
15 Máquinas de Coser SINGER a 670.00 soles c/u 10,050.00
IGV 19% 1,909.50
Precio de Venta 11,959.50

Día 21 de Diciembre
• Se vende al contado a personas naturales con Boletas de Venta Nros.001-3106 al 001-3115. (RV - LI yG)
10 Licuadoras OSTER a 289 soles c/u 2,890.00
IGV 19% 549.10
Precio de Venta 3,439.10

• El Gerente después de permanecer 4 días en la ciudad de Trujillo, rinde cuentas a su retorno, en base a los siguientes datos:
(RC - LI y G) El día 15 de Diciembre se le dio para gastos de viaje S/. 3,300 registrados contablemente en su oportunidad.

GASTOS MONTO I.G.V.

A. Pasajes en Avión Aeroperú RUC 20432147241 según Boleto de Avión Nº A-3157 1,100.00 209.00
B. Hospedaje Hotel El Descanso S.A. RUC 20324781320
Fact. 001-12341 (4 días x S/. 300) 1,200.00 228.00
C. Alimentación Hotel El Descanso S.A. RUC 32478132
Fact. 001-12352 (4 días x S/. 150) 600.00 114.00
D. Servicios de Taxis (sin sustento) 400.00
3,300.00 551.00

De acuerdo al Impuesto a la Renta D. Ley 774, inciso “r” del Art. 372 y D.S. 181-86-EF: “el monto máximo que se puede gastar no
debe superar e/doble del monto que por el mismo concepto se otorga a los funcionaríos públicos de carrera de mayor jerarquía".
El porcentaje áplicado es de 27% del ingreso mínimo legal por día.
27% de S/.550.00 = 148.5 2 = S/.297.00

Por lo tanto el Gerente debé gastar como máximo SI. 297.00 por día. S/. 297.00 x 04 días = 1,188.00

VIATICOS MONTO MONTO LIM.

04 DIAS I.G.V. 04 DIAS I.G.V.

Hospedaje 67 1,200.00 228.00 795.96 151.23

Alimentación 33 600.00 114.00 392.04 74.49

1,800.00 342.00 1,188.00 225.72

RESULTADO

1. El valor de los pasajes se deducen tributariamente 1,100.00

El I.G.V. se considera crédito fiscal 209.00

2. El importe por los servicios de Taxi se adiciona tributariamente al resultado por no tener
sustento que compruebe su gasto 400.00
3. El exceso de gastos (1,800.00 - 1,188.00) se debe reparar tributariamente por el Impuesto
a la Renta ya que no se considera gasto 612.00
4. El exceso de I.G.V. (342.00 - 225.72) se repara tributariamente.
No se admite como crédito fiscal. 116.28

Día 22 de Diciembre

• Se contabiliza la venta al contado de mercaderías a personas naturales según Boletas de Venta Nros. 001-3128
al 001-3144. (RV - LI y G)
12 Máquinas de Coser SINGER a 670 soles c/u 8,040.00
IGV 19% 1,527.60
Precio de Venta 9,567.60

• Se vende al contado mercadería a Comercial El Golfo S.A. con RUC Nº 20247823172 según Factura N2 001-37824.
(RV - LI y G)

46 TV a Color PHILIPS a 1410 soles c/u 64,860.00

Embalajes 870.00 870.00
Fletes 350.00 350.00
Sub Total 66,080.00
IGV 19% 12,555.20
Precio de Venta 78,635.20

• La mercadería importada llega al Puerto de Matarani. Se registra la Declaración Unica de Importación expedida por
la Superintendencia Nacional de Aduanas, (RC - LI y G)

DOLARES T/C VENTA SOLES

Precio FOB 5,000.00 2.98 14,900.00
Seguro 220.00 2.98 655.60
Flete 180.00 2.98 536.40
Valor CIF 5,400.00 16,092.00

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Tasa de Arancel 12% 648.00 2.98 1,931.04
6,048.00 18,023.04
I.G.V. 19% 1,149.12 2.98 3,424.38
7,197.12 21,447.42

Día 23 de Diciembre

• Se contabiliza la venta al contado de mercaderías a personas naturales según Boletas de Venta Nros. 001-3116 al 001 -3127.
(RV - LI y G)

17 Cocinas a Gas SOLGAS a 849 soles c/u 14,433.00

Embalajes 633.90
15,066.90
IGV 19% 2,862.71
Precio de Venta 17,929.61

• Se vende mercaderías al contado a José Llanos con RUC N’ 2032472111 con un descuento del 3% según Fact. N° 001-37825.
(RV - LI y G)

54 Licuadoras OSTER a 289.00 soles c/u 15,606.00

Descuento 3% -468.18
15,137.82
IGV 19% 2,876.19
Precio de Venta 18,014.01

Día 24 de Diciembre

• Se vende a Luis Ramos con RUC Nº 20122147671 mercadería al contado con un descuento del 5% según Factura 001-37826.
(RV - LI y G)
DOLARES TC!VENTA SOLES 10 Máquinas de Coser SINGER a 670 soles c/u SI. 6700.00
5% de Descuento 335.00

10 Máquinas de Coser SINGER a 670.00 soles c/u 6,700.00

Descuento 5% -335.00
6,365.00
IGV 19% 1,209.35
Precio de Venta 7,574.35

• Se compra al contado Canastas Navideñas del Autoservicio Los Angeles S.A. con RUC N° 20427219917 según Factura N° 001-18432.
Las canastas son obsequiadas a los Directores y personal de la empresa no figurando en Planilla. (RC - LI y G)

14 Canastas Navideñas a 94.30 soles c/u 1,320.20

IGV 19% 250.84
Precio de Compra 1,571.04

Comentario:
En vista de que no figura en Planilla el obsequio de la Canasta Navideña, ello constituye un acto de liberalidad por lo tanto debe
repararse tributariamente el gasto y el I.G.V. según el Artículo 44° del Impuesto a la Renta inciso “k”.

Día 27 de Diciembre

• Se paga al contado con Cheque Nº 256096 a proveedores varias facturas por 10,000 soles según Inventario Inicial. (LI y G)

• Se compró al contado 2 escritorios y 2 sillas giratorias de Distribuidora Lima S.A. con RUC N° 202432178916 según Factura
001-231112. Se pagó concheque N° 256097. (RC - LI y G)

02 Juegos (escritorio y silla) a 990.00 soles c/u 1,980.00

IGV 19% 376.20
Precio de Compra 2,356.20

• Se recibe la Factura N° 001 -4721 11 de “Transportes El Sol” S.A. con RUC Nº 20272728811 por el transporte de los 2 juegos
de escritorio por 110 soles, se paga en efectivo. (RC - LI y G)

Transporte de 02 Juegos de escritorio 110.00

IGV 19% 20.90
Precio de Compra 130.90

Día 28 de Diciembre

• Se recibe la Factura N° 001-831478 del Grifo El Rodante S.A. con RUC Nº 20244721329. Se cancela en efectivo mediante
Cheque N° 256098. (RC - LI y G)

Aceites y gasolina 720.00

IGV 19% 136.80

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 Precio de Compra 856.80

• Se contabilizan las compras realizadas al contado con Boletas de Venta por un valor de 5,200 soles. El 100% de los suministros
y servicios concluyeron en uso inmediato. (RC - LI y G)

Suministros (Utiles de Oficina) S/. 3,800.00

Servicios (mantenimiento y reparación) 1,400.00
Precio de Compra 5,200.00

• El Agente de Aduanas nos envía su Factura Nº 001-481924 la que se paga al contado. Tal factura es por los siguientes conceptos:
(RC - LI y G)
Servicios de Despacho 250.00
Comisión 100.00
Sub Total 350.00
IGV 19% 66.50
Precio de Compra 516.50

Día 29 de Diciembre

• La empresa paga en efectivo el I.G.V. correspondiente al mes de Noviembre por S/. 28,130 soles más multas e intereses por no
presentar la Declaración Jurada y el pago en su debida oportunidad (17 de Diciembre). (LD - LI y G)

Tributo a pagar : I.G.V. AQUÍ SOLO CONSIDERAR EL PAGO DE S/ 28,

Mes de la Obligación : Noviembre 2009
Fecha de Vencimiento : 17 de Diciembre
Fecha de Pago : 29 de Diciembre
Subsanación : Voluntaria
Monto del Tributo : S/.28,130.00
Días transcurridos : 12 días
Intereses : 2.2% mensual S/.251.37
Multa : S/.448.00

Día 30 de Diciembre

• Por fin de año se agasaja con un almuerzo al personal de la empresa en el Restaurant Campestre “El Papayal” con RUC
Nº 2037977881 según Factura Nº 001-998822. Se paga con Cheque Nº 256099. (RC - LI y G)

Agasajo 710.00
IGV 19% 134.90
Precio de Compra 844.90

• Se confecciona la Planilla de Pagos del mes de Diciembre y se cancela en efectivo las remuneraciones correspondientes
(LD - LI y G)
AFILIADOS A LA O.N.P. (S.N.P.)
Nombre Ocupación Sueldo Asig.Famil. Horas Extras Bonificación Fecha Ingreso
Luis López Gerente 1,600.00 55.00 500.00 02.01.2004
Carlos Ramos Contador 1,100.00 400.00 10.05.2004
Jesús Cuadros Aux.Contab. 750.00 55.00 30 Hrs. 50.00 15.01.2005
Luisa Reyes Aux.Contab. 650.00 20 Hrs. 50.00 01.01.2005
Yolanda Luna Secretaria 650.00 55.00 50.00 22.06.2004

AFILIADOS A LA A.F.P. PROFUTURO ( * )

Nombre Ocupación Sueldo Asig.Famil. Fecha Ingreso
Juan Palacios Jefe Ventas 1,300.00 55.00 50.00 20.06.2004
Fermin Peña Vendedor 700.00 35 Hrs. 50.00 15.07.2004
Carmen Aguilar Vendedor 700.00 55.00 30 Hrs. 50.00 20.08.2006
María Prado Vendedor 650.00 20 Hrs. 50.00 20.02.2007
Nancy Pérez Vendedor 650.00 55.00 15 Hrs. 50.00 20.02.2005
Carlos Rojas Pers,Servicio 550.00 10 Hrs. 50.00 02.01.2004
(*) Ap.Obligat. 10%; Prima Seguro 1.05%; Comisión 2.30%
Recargo de Horas Extras 35%

OPERACIONES DE AJUSTE :

• Se contabiliza el costo de ventas. (LD)

• Se contabiliza los costos diferidos. (LD)
• Se contabiliza el consumo de envases y embalajes. (LD)
• Se contabiliza la provisión de seguros y alquileres pagados por adelantado del presente ejercicio. (LD)
• Se contabiliza el consumo de útiles de escritorio por 1,398.18 soles. (LD)
• Se contabiliza la provisión de vacaciones correspondientes al mes de Diciembre. (LD)
• Se contabiliza la depreciación de los activos fijos por el mes de Diciembre por 768.54 soles (LD)
• Se provisiona la Compensación por Tiempo de Servicios correspondientes al mes de Diciembre (LD)
• Se contabilizan los cheques girados pendientes de cobro según Conciliación Bancaria. (LD)

Posterior a la anotación de las operaciones inscribiremos las mismas en los diferentes libros contables tales como: Compras,
Ventas, Caja y Libro Diario. El Registro en los libros de Compras y Ventas lo haremos tomando en cuenta los modelos propuestos

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por la SUNAT en su aspecto tributario. Primeramente asentaremos las operaciones correspondientes a las Facturas, luego las
Baletas de Venta, Recibos, Notas de Cargo, etc.

LD LIBRO DIARIO
RV REGISTRO DE VENTAS
RC REGISTRO DE COMPRAS
LI y G LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS (CAJA)

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SIDERAR EL PAGO DE S/ 28,130

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