Вы находитесь на странице: 1из 12

Санкт-Петербургский государственный

университет экономики и финансов (ФИНЭК)

ФИНАНСЫ

Учебник

Под редакцией профессора М. В. Романовского,


профессора О. В. Врублевской и профессора Б. М. Сабанти

Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации


в качестве учебника для студентов высших учебных заведений,
обучающихся по экономическим специальностям

2-е издание, переработанное и дополненное

Москва
Юрайт
Высшее Образование
2010
УДК 336 (075.8)
ББК 65.261я73
Ф59
Учебник подготовлен на кафедре финансов
Государственного образовательного учреждения
«Санкт-Петербургский государственный университет
экономики и финансов»
Рецензенты:
Кафедра «Финансы и кредит» Уральского Государственного
экономического университета (заведующий кафедрой,
доктор экономических наук, профессор А. Ю. Казак);
Л. И. Сергеев, доктор экономических наук, профессор
(Балтийский институт экономики и финансов)
Финансы : учебник / Под ред. проф. М. В. Романовского, проф.
Ф59 О. В. Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. — 2-е изд., перераб. и доп. —
М. : Издательство Юрайт ; Высшее образование, 2010. — 462 с. — (Уни-
верситеты России).
ISBN 978-5-9916-0487-1 (Издательство Юрайт)
ISBN 978-5-9692-0806-3 (Высшее образование)
В учебнике раскрываются содержание финансов, их роль в обеспечении эконо-
мического роста и реализации социальной политики. Особое внимание уделяется
новому осмыслению теории и практики управления государственными финансами
в современный период развития рыночных отношений в России.
На основании обобщения материалов Министерства экономического развития
и торговли РФ, Министерства финансов РФ, финансовых и налоговых органов
субъектов РФ, практики финансовой деятельности организаций и учреждений
рассматриваются содержание, функции финансов, их роль в макрорегулировании
экономики; значение бюджета в развитии экономики и социальной сферы; налоговое
регулирование экономики; современное состояние внебюджетного перераспределе-
ния финансовых ресурсов; финансы социальной сферы; финансы хозяйствующих
субъектов; международные финансовые отношения.
Для студентов, обучающихся по специальностям 080101(060100) «Экономическая
теория», 080102(060600) «Мировая экономика», 080103(060700) «Национальная эко-
номика», 080104(060200) «Экономика труда», 080105(060400) «Финансы и кредит»,
080107(351200) «Налоги и налогообложение», 080109(060500) «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит», 080111(061500) «Маркетинг», 080116(061800) «Математические
методы в экономике», 080301(351300) «Коммерция (торговое дело)», 080502(060800)
«Экономика и управление на предприятии (по отраслям)», 080503(351000) «Антикри-
зисное управление», 080505(062100) «Управление персоналом», 080506(062200) «Логи-
стика и управление цепями поставок», 080507(061100) «Менеджмент организации»,
080601(061700) «Статистика», 080115(350900) «Таможенное дело», 080300(522000)
«Коммерция (бакалавр)», 080500(521500) «Менеджмент(бакалавр)», 080600(522200)
«Статистика (бакалавр)», аспирантов и преподавателей экономических специаль-
ностей, а также широкого круга читателей, интересующихся проблемами развития
экономики, реформированием финансовой системы.
УДК
336(075.8)
ББК 65.261я73
ISBN 978-5-9916-0487-1
(Издательство Юрайт) © Коллектив авторов, 2000
ISBN 978-5-9692-0806-3 © Коллектив авторов, 2006, с изменениями
(Высшее образование) © ООО «Высшее образование», 2010
2 Предисловие 3

УДК 336 (075.8)


ББК 65.261я73
Ф59

Учебник подготовлен на кафедре финансов


Государственного образовательного учреждения
«Санкт/Петербургский государственный университет
экономики и финансов»
Рецензенты: Оглавление
Кафедра «Финансы и кредит» Уральского Государственного
экономического университета (заведующий кафедрой, Предисловие ........................................................................ 7
доктор экономических наук, профессор А. Ю. Казак);
Л. И. Сергеев, доктор экономических наук, профессор
(Балтийский институт экономики и финансов) Раздел I
Содержание, функции финансов, их роль
в макрорегулировании экономики
Финансы : учебник / под ред. проф. М. В. Романовского, проф.
Ф59 О. В. Врублевской, проф. Б. М. Сабанти. — 2/е изд., перераб. и доп. —
Глава 1. Введение в теорию финансов ................................. 13
М. : Юрайт/Издат, 2007. — 462 с. — (Университеты России).
1.1. Понятие «финансы» и их функции .............................................. 13
ISBN 978/5/94879/774/8 1.2. Финансы в общественном воспроизводстве ............................ 23
В учебнике раскрываются содержание финансов, их роль в обеспечении эко/ 1.3. Финансовая система .......................................................................... 28
номического роста и реализации социальной политики. Особое внимание уде/ 1.4. Государственные финансы в западных экономических
ляется новому осмыслению теории и практики управления государственными теориях макрорегулирования ........................................................ 35
финансами в современный период развития рыночных отношений в России.
Контрольные вопросы и задания ............................................................ 54
На основании обобщения материалов Министерства экономического разви/
тия и торговли РФ, Министерства финансов РФ, финансовых и налоговых ор/
Литература ................................................................................................... 55
ганов субъектов РФ, практики финансовой деятельности организаций и учреж/ Глава 2. Генезис финансов России ...................................... 56
дений рассматриваются содержание, функции финансов, их роль в макрорегу/
лировании экономики; значение бюджета в развитии экономики и социальной
2.1. Развитие российской финансовой науки .................................. 56
сферы; налоговое регулирование экономики; современное состояние внебюджет/ 2.2 Финансовые реформы России в XX веке ................................... 63
ного перераспределения финансовых ресурсов; финансы социальной сферы; фи/ Контрольные вопросы и задания ............................................................ 75
нансы хозяйствующих субъектов; международные финансовые отношения. Литература ................................................................................................... 75
Для студентов, аспирантов и преподавателей экономических специальнос
тей, а также широкого круга читателей, интересующихся проблемами развития Раздел II
экономики, реформированием финансовой системы. Государственные финансы
УДК 336(075.8)
ББК 65.261я73 Глава 3. Управление государственными финансами ............. 79
3.1. Финансовая политика России в современных условиях .... 79
Покупайте наши книги: 3.2. Субъекты управления. Структура органов управления
— в нашем офисе: 140004, Московская область, г. Люберцы, 1/й Панковский проезд, д. 1; государственными финансами ...................................................... 86
— через интернет/магазин: www.books.urait.ru; e/mail: books@books.urait.ru. 3.3. Финансовое планирование и прогнозирование ..................... 91
3.4. Государственный финансовый контроль ................................... 94
Контрольные вопросы и задания .......................................................... 103
Литература ................................................................................................. 103
© Коллектив авторов, 2000
© Коллектив авторов, 2006, с изменениями Глава 4. Бюджет как основное звено финансовой системы ..... 105
ISBN 978/5/94879/774/8 © ООО «Юрайт/Издат», 2007
4.1. Бюджет в макроэкономическом регулировании .................. 105
4 Оглавление Оглавление 5

4.2. Бюджетное устройство и принципы бюджетной системы Контрольные вопросы и задания .......................................................... 277
Российской Федерации .................................................................. 111 Литература ................................................................................................. 278
4.3. Доходы и расходы бюджетов ........................................................ 116
4.4. Межбюджетные отношения ......................................................... 126 Раздел III
Контрольные вопросы и задания .......................................................... 133 Внебюджетная система перераспределения
Литература ................................................................................................. 133 финансовых ресурсов
Глава 5. Основы бюджетного процесса ............................... 134
Глава 10. Социальные внебюджетные фонды ...................... 283
5.1. Составление бюджета ...................................................................... 134
5.2. Рассмотрение и утверждение бюджета .................................... 147 10.1. Источники формирования и направления расходов
5.3. Исполнение бюджета ....................................................................... 150 социальных внебюджетных фондов ....................................... 283
5.4. Экономический анализ бюджетных показателей ................. 155 10.2. Пенсионный фонд РФ .................................................................. 286
Контрольные вопросы и задания .......................................................... 158 10.3. Фонд социального страхования РФ ...................................... 294
Литература ................................................................................................. 159 10.4. Фонды обязательного медицинского страхования .......... 298
Контрольные вопросы и задания .......................................................... 304
Глава 6. Налоговое регулирование экономики ................... 160 Литература ................................................................................................. 304
6.1. Содержание налогов, их классификация ................................. 160
6.2. Общая характеристика налоговой системы современной Глава 11. Кредит и банки ................................................... 305
России .................................................................................................... 165 11.1. Содержание, функции, классификация кредита ................ 305
6.3. Планирование налоговых доходов бюджета .......................... 192 11.2. Коммерческие банки, их функции и операции ................... 311
Контрольные вопросы и задания .......................................................... 204 11.3. Основы организации банковского кредита ......................... 316
Литература ................................................................................................. 205 Контрольные вопросы и задания .......................................................... 319
Литература ................................................................................................. 320
Глава 7. Таможенные платежи ............................................ 206
7.1. Таможенно/тарифная политика Российской Федерации ..... 206 Глава 12. Рынок ценных бумаг ........................................... 321
7.2. Система таможенных платежей .................................................. 209 12.1. Содержание, функции и инфраструктура рынка
7.3. Особенности исчисления таможенных пошлин и налогов ценных бумаг .................................................................................... 321
при различных таможенных режимах ...................................... 217 12.2. Основные финансовые инструменты рынка ценных
Контрольные вопросы и задания .......................................................... 225 бумаг .................................................................................................... 330
Литература ................................................................................................. 225 Контрольные вопросы и задания .......................................................... 342
Глава 8. Государственный кредит ....................................... 226 Литература ................................................................................................. 343
8.1. Сущность и функции государственного кредита ................. 226 Глава 13. Страхование ....................................................... 344
8.2. Классификация государственных займов ............................... 229 13.1. Основные понятия и принципы страхования ..................... 344
8.3. Управление государственным долгом ....................................... 232 13.2. Роль страхования в системе финансовых отношений ..... 348
Контрольные вопросы и задания .......................................................... 243 Контрольные вопросы и задания .......................................................... 352
Литература ................................................................................................. 244 Литература ................................................................................................. 352
Глава 9. Финансы социальной сферы ................................. 245
9.1. Основные направления социальной политики России Раздел IVдел IV
и ее финансовое регулирование .................................................. 245 Финансы хозяйствующих субъектов
9.2. Управление финансами в отраслях социальной сферы ..... 255
9.3. Планирование расходов бюджета на социальные цели ..... 262 Глава 14. Финансы организаций ......................................... 355
9.4. Источники и организация финансирования отраслей 14.1. Содержание и принципы организации финансов
социальной сферы ............................................................................ 268 хозяйствующих субъектов .......................................................... 355
6 Оглавление Содержание 7

14.2. Особенности финансов организаций различных


организационно/правовых форм .............................................. 369
14.3. Финансы некоммерческих организаций ............................... 376
14.4. Инвестиционная деятельность организаций ...................... 387
14.5. Внутрифирменное финансовое планирование
и контроль ......................................................................................... 396
Контрольные вопросы и задания .......................................................... 410
Литература ................................................................................................. 411 Предисловие
Глава 15. Финансовый менеджмент .................................... 412 Стабилизация макроэкономических показателей, сравнительно
15.1. Теории финансового менеджмента ......................................... 412 высокие темпы экономического роста в 2000—2005 гг., углубление
15.2. Содержание и основные задачи финансового экономических реформ, особенно в сфере государственных финан/
менеджмента .................................................................................... 419 сов, вызвали необходимость более глубокого анализа всех процессов,
Контрольные вопросы и задания .......................................................... 432 связанных с современным состоянием финансовой системы России,
Литература ................................................................................................. 432 развитием государственных финансов, применения более тонких
инструментов в управлении общественным сектором экономики. Все
Раздел V эти факторы обусловили подготовку второго издания учебника «Фи/
Организация международных валютнофинансовых нансы» (первое вышло в 2000 г.), который как по содержанию, так и
и кредитных отношений по структуре полностью соответствует требованиям стандарта Ми/
нистерства образования и науки РФ по дисциплине «Финансы».
Глава 16. Основы организации международных финансов ..... 433
Курс «Финансы» является базовым в системе подготовки специ/
16.1. Содержание международных валютно/финансовых алистов в области финансов. Основы этого курса были заложены в
и кредитных отношений .............................................................. 433 начале 1940/х гг. и в основном соответствовали представлениям фи/
16.2. Субъекты международных финансовых отношений ...... 438 нансовой науки, сложившимся в условиях СССР. Проведение рыноч/
16.3. Международные организации в системе ных реформ в России потребовало коренного пересмотра ряда важ/
международных финансов .......................................................... 439
нейших теоретических положений российской финансовой науки,
16.4. Правовое регулирование международных валютно/
которые, к сожалению, еще не нашли полного отражения в учебной
финансовых и кредитных отношений ................................... 444
16.5. Валютная политика государства .............................................. 449 литературе. Во многих вузах эта учебная дисциплина преподается без
16.6. Операции на международных валютных рынках ............. 455 должного учета принципиальных изменений, затронувших все сфе/
Контрольные вопросы и задания .......................................................... 461 ры финансовой системы России. В предлагаемом учебнике авторы
Литература ................................................................................................. 462 попытались обобщить и довести до сведения читателя принципиаль/
ные изменения как в области теории финансов, так и практики фи/
нансовой работы в современных условиях.
Тем не менее, ряд положений, высказанных и аргументированных
во втором, существенно переработанном издании, имеют дискусси/
онный, постановочный характер. Поскольку авторы полагают, что
данный учебник будет широко использован при подготовке магист/
ров и аспирантов по направлению «Экономика» и «Финансы», в нем
дается подробный обзор развития финансовой мысли как в России,
так и в развитых индустриальных странах. Основная цель настояще/
го учебника заключается в том, чтобы дать возможность читателям
получить достаточные знания в области финансов и финансовой на/
уки в целом.
8 Предисловие Предисловие 9

В связи с этим учебник состоит из пяти крупных разделов: «Со/ лублением реформ в бюджетной сфере, проводимой административ/
держание, функции финансов, их роль в макрорегулировании эконо/ ной реформой. В связи с этим авторы в каждом разделе старались на/
мики», «Государственные финансы», «Внебюджетная система пере/ ряду с рассмотрением теоретических вопросов хотя бы кратко пока/
распределения финансовых ресурсов», «Финансы хозяйствующих зать проблемы практики и возможности их решения. Эти акценты
субъектов» и «Организация международных валютно/финансовых и могут несколько смутить приверженцев традиционной структуры по/
кредитных отношений». Материал излагается с позиций Петербург/ добных учебников, но такова наша позиция.
ской (Ленинградской) финансовой научной школы. Данный подход В связи с выходом в свет в 2002 г. «Финансово/кредитного энцик/
вполне обоснован, так как значительная часть преподавателей выс/ лопедического словаря» (ФКЭС) под общей редакцией А.Г. Грязно/
шей школы и специалистов финансовых органов разделяют предла/ вой авторы посчитали нецелесообразным в настоящем издании учеб/
гаемую современную трактовку преподавания этой науки. ника приводить глоссарий и советуют обращаться к ФКЭС.
Следуя логике курса «Финансы», установленной стандартом Авторы будут благодарны за все пожелания и замечания читателей.
Министерства образования и науки РФ, авторы, к сожалению, были
несколько ограничены его требованиями. Например, в систему госу/
дарственных финансов не включены финансы государственных уни/
тарных предприятий. Вместе с тем в гл. 14 «Финансы организаций»
раскрыто содержание финансов всех субъектов хозяйствования. В
последнее время общетеоретический курс «Финансы» был перегру/
жен излишне детальным описанием финансов хозяйствующих
субъектов. Авторы заняли другую позицию, оставив в этом разделе
лишь основные вопросы содержания и принципов организации фи/
нансов предприятий различных организационно/правовых форм.
Впервые в учебнике по теории финансов кратко изложены методо/
логические основы финансового менеджмента (гл. 15), который рас/
крывается как относительно самостоятельное направление финансо/
вой науки.
Отечественной системе финансового регулирования социально/
экономических процессов предстоит пройти еще ряд этапов станов/
ления. Несомненно одно — подходы к решению стоящих перед сис/
темой государственного финансового регулирования задач, оценке ее
влияния на экономический рост и рост благосостояния населения,
поиск направлений повышения эффективности финансовых инстру/
ментов должны базироваться на современной мировой научной тео/
рии финансов, объективной оценке конкретной исторической обста/
новки развития национальной экономики, обобщении существующей
мировой теории и практики.
Авторы полагают, что применительно к условиям современной
России имеет место серьезное отставание теоретических разработок
в области государственных финансов. Это приводит не только к про/
тиворечивости ряда концепций по развитию экономики и финансов
на средне/ и долгосрочную перспективы и задач, стоящих перед го/
сударством, но и к практическим трудностям, возникающим в ходе
работы финансовых органов и служб, связанных, в частности, с уг/
10 Предисловие 11

Авторский коллектив
А.Я. Барабаш (3.4);
Т.П. Беляева (2.2, гл. 10);
В.В. Бочаров, д/р экон. наук (14.4);
Г.Г. Васильев, канд. экон. наук (9.1);
Л.А. Величко (14.3 — совместно с М.В. Романовским);
А.И. Вострокнутова, д/р экон. наук (гл. 12);
О.В. Врублевская, канд. экон. наук (предисловие — совместно с РАЗДЕЛ I
М.В. Романовским, 5.1, 5.2, 5.4);
Н.А. Евдокимова, канд. экон. наук (гл. 11);
Н.Г. Иванова, д/р экон. наук (4.2, 4.3, 4.4, 5.3);
Т.Е. Косарева, канд. экон. наук (6.1, 6.2 — совместно с Л.А. Юри(
СОДЕРЖАНИЕ,
новой, 7.1 — совместно с Р.А. Петуховой);
Г.В. Крафт, канд. экон. наук (1.3 — совместно с И.П. Скобелевой);
ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ, ИХ РОЛЬ
Г.И. Лазарева, канд. экон. наук (9.3 — совместно с М.П. Поповой);
В.Е. Леонтьев, д/р экон. наук (14.5 — совместно с М.В. Романовским);
В МАКРОРЕГУЛИРОВАНИИ
Н.Е. Лескова, канд. экон. наук (1.4);
Н.Н. Назаров, канд. экон. наук (3.2 и 3.3 — совместно с М.В. Ро( ЭКОНОМИКИ
мановским);
Р.А. Петухова, канд. экон. наук (7.1 — совместно с Т.Е. Косаре(
вой, 7.2, 7.3);
Е.В. Писклюкова (8.3);
Т.А. Позднякова, д/р экон. наук (4.1);
М.И. Попова, д/р экон. наук (9.2, 9.3 — совместно с Г.И. Лазаревой,
9.4);
Р.Г. Попова, канд. экон. наук (15.2 — совместно с И.Н. Самоновой);
М.В. Романовский, д/р экон. наук (предисловие — совместно с
О.В. Врублевской, 1.1., 3.1 — совместно с Б.М. Сабанти, 3.2 и 3.3 —
совместно с Н.Н. Назаровым, 14.1, 14.2, 14.3 — совместно с Л.А. Ве(
личко, 14.5 — совместно с В.Е. Леонтьевым);
Б.М. Сабанти, д/р экон. наук (1.2, 2.1, 3.1 — совместно с М.В. Ро(
мановским);
И.Н. Самонова, канд. экон. наук (15.1, 15.2 — совместно с Р.Г. По(
повой);
И.П. Скобелева, д/р экон. наук (1.3 — совместно с Г.В. Крафт);
К.А. Соловьев, канд. экон. наук (8.1, 8.2);
Т.Г. Тумарова, канд. экон. наук (гл. 16);
Е.А. Фирсова, канд. экон. наук (6.3);
О.Ю. Шмелева, канд. экон. наук (гл. 13);
Л.А. Юринова, канд. экон. наук (6.1, 6.2 — совместно с Т.Е. Косаревой)
12 13

Глава 1
ВВЕДЕНИЕ В ТЕОРИЮ ФИНАНСОВ

Изучив материалы главы, вы сможете:


• определить содержание понятия « финансы» и роль финансовой
системы в процессе распределения и перераспределения валового внут
реннего продукта;
•· показать развитие и значение государственных финансов в совре
менных теориях макрорегулирования;
• определить содержание и приоритеты современной финансовой
политики

1.1. Понятие «финансы» и их функции


Приступая к изучению курса «Финансы», прежде всего надо от/
ветить на вопрос: что такое финансы? Следует подчеркнуть, что трак/
товка понятия «финансы» далеко не так однозначна, как представ/
ляется на первый взгляд. В современной западной литературе обыч/
но дается многовариантное и сугубо прагматическое определение
финансов. Так, Оксфордский словарь содержание понятия финансов
трактует как:
1) практику обращения с деньгами и управления ими;
2) капитал, участвующий в каком/либо проекте, прежде всего ка/
питал, который необходимо получить, чтобы начать новое дело;
3) денежный заем для определенной цели, особенно сделанный
финансовой компанией1.
В свое время Дж.М. Кейнс также рассматривал финансы как де/
нежную форму капитала. С этих же позиций трактуют понятие «фи/
нансы» и ряд современных западных ученых2. Более определенно

1 Бизнес. Оксфордский словарь. М.: Изд/во РГТУ, 1995. С. 18.


2 См., напр.: Хикс Дж. Р. Стоимость и капитал. М.: Прогресс, 1988; более подробно

см. в параграфе 1.4 настоящей главы.


14 Глава 1. Введение в теорию финансов 1.1. Понятие «финансы» и их функции 15

трактуют понятие «финансы» З. Боди и Р. Мертон: «Финансы — это Приведем одно из последних российских энциклопедических
наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступ/ определений финансов: «Финансы — фундаментальная, обобщаю/
лением дефицитных денежных ресурсов на протяжении определен/ щая, многозначная экономическая категория, характеризующаяся
ного периода времени»1. Однако это определение не финансов как процессами образования, распределения и перераспределения денеж/
таковых, а предмета изучения финансовой науки. Такая трактовка ных средств государства, регионов, хозяйствующих субъектов, юри/
вполне современна и обоснованна, она практически является наибо/ дических и физических лиц в ходе формирования их доходов, расхо/
лее приемлемой. дов, накоплений и возникающие при этом денежные отношения»1. В
Большинство российских исследователей финансов XIX и нача/ недавно изданном учебнике «Финансы» авторы определяют их как
ла XX в. рассматривали государственные финансы как «государствен/ «совокупность денежных отношений по поводу распределения сто/
ное хозяйство», «вещественные ценности, передаваемые в руки пра/ имости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономи/
вительства»2. Определение финансов как науки об управлении де/ ческой деятельности и части национального богатства, в результате
нежными средствами государства встречалось и у ряда ученых которого формируются денежные доходы, поступления у отдельных
советского периода в специальной литературе 1920—1930/х гг. Но по/ субъектов, государства, используемые в дальнейшем для решения
скольку видные российские ученые в области финансовой науки это/ экономических и социальных задач»2. Не будем комментировать эти
го периода М. Боголепов, А. Буковецкий, В. Твердохлебов «стояли определения, а предоставим читателям возможность оценить их после
не на марксистских позициях», то такая трактовка финансов фак/ изучения материалов всех глав учебника.
тически оказалась под запретом. С начала 1940/х гг. советские эконо/ Отметим, что определения финансов, в основу которых положе/
мисты на основе постулатов социалистической политической эконо/ ны экономические (денежные) отношения, возникающие в процес/
мии начинают рассматривать финансы как экономическую категорию. се формирования, распределения и перераспределения денежных
Окончательно определение финансов как системы экономических средств, превалируют и в современной российской экономической
производственных отношений было сформулировано в 1940/х гг. литературе и служат основой формирования стандартов высшего
В.П. Дьяченко в монографии «К вопросу о сущности и функциях совет/ образования по дисциплине «Финансы». Таким образом, существу/
ских финансов». С этого времени в советской, а позднее и в российской ет принципиальное отличие в определении финансов отечественны/
экономической науке понятие финансов рассматривалось в различных ми и зарубежными экономистами. Это обусловлено не столько праг/
вариантах только с позиций их трактовки как сложной категории, вы/ матическим, ориентированным на практику, подходом зарубежных
ражающей «систему экономических (денежных) отношений…». ученых/финансистов, сколько разным методологическим базисом, на
Тем не менее, с конца 1960/х гг. стали появляться и другие точки который опирается теория финансов в отечественной и зарубежной
зрения на содержание «социалистических финансов». По нашему науке.
мнению, их наиболее современную формулировку, не основанную на Фундаментальным методологическим базисом финансовой науки
трактовке финансов как «системы денежных отношений», дал в 1969 г. является экономическая теория. В основе современной экономичес/
А.П. Гокиели. Он определил социалистические финансы «как форму кой теории лежит теория предельной полезности, главные постула/
движения денежных ресурсов, их плановой аккумуляции и исполь/ ты которой — ограниченность ресурсов и рациональное распределе/
зования социалистическими предприятиями, организациями, госу/ ние — находят адекватное отражение в данных зарубежными учены/
дарством для развития экономики и культуры, повышения народно/ ми определениях финансов как науки, предметом которой является
го благосостояния»3. Если убрать слово «социалистическими», то это поступление и распределение ограниченных денежных ресурсов во
определение звучит вполне современно и прагматично. Запомним его времени и условиях неопределенности. Таким образом, финансы как
для сравнения с более поздними.
1
Финансово/кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Гряз/
новой. М.: Финансы и статистика, 2002. С. 1045.
1 2
Боди З., Мертон Р. Финансы: Учеб. пособие. Пер. с англ. М.: ИД «Вильямс», См.: Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. М.: Финан/
2000. С. 38. сы и статистика, 2005. С. 13. При этом следует отметить, что авторы, формулируя
2 Подробно см. в гл. 2 настоящего учебника. понятие финансов, ссылаются на определение В.М. Родионовой, данное в учебнике
3
Гокиели А.П. Проблемы советских финансов. М.: Госфиниздат, 1969. С. 77. «Финансы» 1993 г.
16 Глава 1. Введение в теорию финансов 1.1. Понятие «финансы» и их функции 17

научная дисциплина рассматривает денежные ресурсы как ограни/ софских теорий, накопленного практического опыта, что и порожда/
ченные (дефицитные). Ограниченность денежных ресурсов порож/ ет существенные расхождения в определении этой категории.
дает проблему выбора, т.е. их эффективной аккумуляции и распре/ Для того чтобы глубже разобраться в понятии «финансы», необ/
деления в условиях множества альтернативных вариантов для удов/ ходимо выяснить, как исторически происходило изменение его содер/
летворения потребностей в денежных средствах бизнеса, населения жания, определить отличия от понятия «деньги». Чем отличаются
и государства. В соответствии с этим финансовая наука — это наука деньги от финансов? Существенно ли различие между двумя этими
о выборе направлений вложений, аккумуляции и использования де/ категориями? Специалист должен четко представлять себе причины,
нежных средств во времени и условиях неопределенности. разграничивающие сферы денежных и финансовых отношений, ка/
Советские ученые трактовали содержание финансов согласно тегории государственных финансов, финансов предприятий и финан/
методологии политической экономии, базирующейся на трудовой сов в широком смысле этого слова. Деньги — категория более древ/
теории стоимости, основу которой составляют производственные няя, чем финансы. В различных формах деньги появились уже на заре
отношения. Следовательно, финансы рассматривались с точки зре/ развития человечества как стихийно выделившийся товар, играющий
ния определенного вида производственных отношений — денежных роль всеобщего эквивалента. Понятие финансов возникло с зарож/
отношений. В условиях административно/командной системы, суще/ дением государства.
ствовавшей в СССР, распределение денежных (и материальных) ре/ Государство уже в рабовладельческом обществе выполняло неко/
сурсов осуществлялось централизованно, поэтому сфера выбора спо/ торые общественные функции: содержание войска для охраны гра/
собов формирования, распределения и использования денежных ниц и ведения войн, обеспечение общественного порядка, сохране/
средств была весьма ограниченная. ние власти, осуществление построек общественных зданий и дорог
Финансы рыночной экономики — другого типа экономической и т.д. Таким образом, даже на этом этапе развития государство пре/
системы — опираются на соответствующие именно ей фундаменталь/ доставляло определенные «общественные блага» для своих граждан.
ные основы. В период трансформации российской экономики в сто/ Естественно, они присваивались главным образом самим государем
рону рынка представители и отечественной экономической школы и его приближенными, и говорить об «общественных благах» для всех
приняли рассмотренную выше точку зрения зарубежных ученых. подданных здесь, конечно, еще рано. Но в любом случае для их со/
Однако российская финансовая наука в целом сохранила подход к здания государству требовались определенные ресурсы. Основными
определению финансов на основе производственных отношений, что источниками доходов рабовладельческих государств служили кон/
обусловливает отрыв некоторых трактовок понятия финансов от ос/ трибуции, военная добыча, натуральные налоги и личные повиннос/
новных современных финансовых теорий (временной ценности де/ ти. С развитием государства его потребности возрастали, и для их
нег, цене и структуре капитала и др.) и практики. удовлетворения были необходимы соответствующие ресурсы. Так
Приведенные выше формулировки финансов как науки и опреде/ возникли налоги, первоначально в натуральной (подати), а затем и в
ления понятия финансов, в которых мы выделили методологические денежной форме.
основы, формирующие финансовые решения, далеко не полностью Любое государство создает имманентную ему систему формиро/
раскрывают само экономическое содержание финансов. Если отно/ вания и использования денежных и неденежных фондов, необходи/
сительно финансовой науки, предметом изучения которой являются мых для реализации своих функций. Методы и формы образования
наиболее рациональные способы формирования и использования и использования этих фондов могут существенно отличаться друг от
ограниченных денежных ресурсов (государства, частного сектора, друга. Однако их источники всегда ограничены, и никто не может
домохозяйств) существует почти полная идентичность взглядов (с изобрести принципиально новых источников доходов для покрытия
некоторыми отличиями, касающимися государственных финансов), своих нужд. Речь идет не о форме изъятия, а об объекте обложения.
то в трактовках содержания финансов положение полностью проти/ Такими объектами всегда выступают имущество и доход. Уже в ан/
воположно. Дело в том, что понятие «финансы» более диалектично тичных греческих государствах взимались прямые налоги с владель/
и по своей сути «неисчерпаемо», как и «неисчерпаемы» мнения ав/ цев земли и скота, во время войн вводился поимущественный налог,
торов, пытающихся раскрыть их содержание исходя из различных возникли и косвенные налоги в форме таможенных пошлин и нало/
исторических условий, парадигм развития экономических и фило/ гов на торговлю.
18 Глава 1. Введение в теорию финансов 1.1. Понятие «финансы» и их функции 19

В Римской империи были введены денежные выплаты в армии (для Итак, соединение двух клеточек (источников) — государства и
наемников, офицеров). Эти, а также другие потребности (организация налогов в денежной форме — порождает феномен государственных
зрелищ, помощь безработным гражданам) требовали денежных зат/ (публичных) финансов. Это произошло в результате отделения госу/
рат. В связи с этим в дополнение к военной добыче и контрибуциям дарственной казны от собственности монарха (в Европе в XVI—XVII вв.)
возникли денежные налоги. Первым из них стал налог на покупку и и перехода в основном к денежной (стоимостной) форме взимания
продажу раба. В размере 1% взимался налог за продажу непродоволь/ налогов с порождением соответствующего фискального аппарата.
ственных изделий. Во время войны каждый гражданин платил чрез/ В этот период возник и стал применяться термин «финансы». Эти/
вычайный налог на имущество. Был введен налог с наследства в раз/ мологически он происходит от латинских слов «finis» (конец, срок уп/
мере 5%. латы денежной суммы по сделке) и «financia» (наличность, доход).
В раннем Средневековье каждый правитель устанавливал свои В средневековой латыни эти слова употребляли для обозначения сро/
налоги и подати. Центральная власть могла облагать налогами насе/ ка платежа и документов, доказывающих погашение долга по окон/
ление только в согласованных с феодалами размерах. Кроме уплаты чании сделки. Сначала во Франции, а с конца XVII в. и в других ев/
обычных податей, шедших на содержание землевладельцев, кресть/ ропейских государствах под словом «финансы» («finance») стали
яне выполняли многочисленные повинности, связанные со строитель/ понимать всю совокупность денежного хозяйства государства, его
ством дорог, крепостей, дворцов, службой в армии. Ремесленники доходы, расходы и долги. В XVIII в. этот термин пришел и в Россию.
платили налоги феодалу и городским властям не только своими из/ До начала ХХ в. он применялся в сравнительно узком смысле, обо/
делиями, но и деньгами. Торговцы помимо платежей с доходов и да/ значая именно государственные финансы.
рений феодалу облагались транзитными и прочими пошлинами. В конце XIX — начале XX в. вмешательство государства в эконо/
Укрепление абсолютизма и развитие производительных сил ста/ мику носило весьма ограниченный характер. По образному выраже/
ли причиной перехода к взиманию налогов в основном в денежной нию А. Смита, оно должно было играть «роль ночного сторожа».
форме. Финансы как экономическая категория приобретают всеоб/ Однако уже в этот период начинают резко возрастать расходы госу/
щий характер лишь с переходом общества на товарно/денежные от/ дарства на военные нужды, развитие инфраструктуры, содержание
ношения. Особенно велика в развитии финансов роль городов, являв/ возрастающего государственного аппарата. Социальные расходы го/
шихся «локомотивом» товарно/денежных отношений. сударства на образование, здравоохранение, культуру были еще край/
Пожалуй, единственной общей чертой среднего и позднего фео/ не незначительны. В этот период еще не произошло формирование
дализма можно считать наличие откупной системы. Откупщики уп/ структуры «неделимых общественных благ» («бюджетных услуг»),
лачивали в казну оговоренную сумму, оставляя себе значительный предоставляемых государством своим гражданам. Только со второй
доход. Откупщики, купцы, цеховые ремесленники были главными половины ХХ в. развивается экономика общественного сектора (го/
заинтересованными лицами в замене феодальных отношений буржу/ сударства). Она стала оказывать существенное воздействие на опти/
азными. Откупная система налогообложения позволила ее предста/ мизацию размещения и использования ограниченных возможностей
вителям сосредоточить значительные денежные ресурсы в своих ру/ рынка. В этот период государственные финансы принимают разви/
ках. Различные налоговые льготы и преференции, оградительные та/ тую форму, обеспечивая перераспределение денежных ресурсов, не/
моженные пошлины и налоговый иммунитет позволяли накапливать обходимых всему обществу для достижения поставленных стратеги/
капитал. С развитием производительных сил он устремился в зарож/ ческих целей: обеспечения благосостояния населения страны, социаль
давшуюся промышленность, способствуя развитию капиталистичес/ ного мира и экономического роста.
ких отношений. Кроме того, правители, ведя бесконечные феодальные Таким образом, если деньги — всеобщий эквивалент, измеряющий
войны, выступали крупнейшим заказчиком вооружения, фортифи/ затраты труда и других ресурсов производителей, то финансы (в ка
кационных сооружений и флота, позволяя за счет перераспределе/ тегорийном понятии) — совокупность денежных (стоимостных) от
ния национального дохода через налоговую систему осуществлять ношений (связей) по формированию и использованию различных денеж
накопление капитала. Этому же способствовали и колониальные за/ ных фондов.
воевания, стимулировавшие развитие отечественной промышлен/ Финансы — это стоимостная категория, но это не просто деньги, а
ности. совокупность денежных отношений (связей), порождаемых и регла
20 Глава 1. Введение в теорию финансов 1.1. Понятие «финансы» и их функции 21

ментируемых государством. Здесь мы хотим подчеркнуть очень важ/ нием расходов, достоверного определения их прогнозных (плановых)
ный момент с точки зрения выделения сущностных признаков финан/ значений и снижения разнообразных рисков, влияющих на доходы
сов. Они обладают своим естественным атрибутом — регламентаци/ и расходы. Подробно эти инструменты и способы принятия обосно/
ей денежных отношений государством. Иначе говоря, финансовые ванных решений стратегического и тактического характера изучает
отношения (связи) всегда опосредованы определенными правовыми специальная прикладная наука — финансовый менеджмент, основы
актами, рекомендациями, стандартами, в той или иной степени рег/ которого будут рассмотрены в разд. IV настоящего учебника. При
ламентирующими их1. этом нужно учитывать, что инструменты и приемы финансового ме/
С развитием акционерных (корпоративных) форм предпринима/ неджмента широко начинают использоваться и в управлении госу/
тельства, сращиванием промышленного и банковского капитала, по/ дарственными финансами, в частности, при внедрении системы бюд/
явлением разнообразных институтов, занимающихся аккумуляцией жетирования, ориентированного на результат.
и перераспределением свободных денежных средств (финансовых Из сказанного выше, по нашему мнению, следует, что финансы
посредников), термин «финансы» вышел за рамки узкого понимания можно трактовать с чисто прагматических позиций как совокупность
государственных (публичных) финансов. Он стал использоваться в различных форм движения денежных потоков и капитала в процессах
более широком смысле, в частности применительно к финансам хо/ их формирования и использования. Их можно рассматривать и в тра/
зяйствующих субъектов (организаций, предприятий, корпораций). дициях российской финансовой науки как сложную синтетическую
Соответственно сформировались и две относительно самостоятель/ экономическую категорию — совокупность денежных отношений
ные науки о финансах: наука о государственных финансах и наука о (связей), регламентированных государством по поводу формирования
финансах хозяйствующих субъектов (корпораций). и использования различных денежных фондов в процессе их образова
Первая изучает общественные отношения и наиболее рациональ/ ния и распределения в целях обеспечения благосостояния населения,
ные способы формирования и использования централизованных (обще социального мира и экономического роста.
ственных) денежных фондов, необходимых для выполнения основ/ Итак, финансы имеют свою специфику и общественное назначе/
ных функций государства. К централизованным (общественным) ние, которое и выражается в выполняемых ими функциях. Авторы
фондам относят бюджеты всех уровней, а также целевые внебюд настоящего учебника, будучи представителями ленинградской шко/
жетные фонды. Вторая исследует наиболее рациональные формы лы финансовой науки, считают, что функции экономической катего/
создания и движения денежных потоков и капитала в рамках круго/ рии отражают не «ее работу», а общественное назначение, присущее
оборота средств отдельного предприятия для обеспечения интересов только данной категории. Общественное же назначение финансов как
сравнительно узкого круга собственников и наемных работников. экономической категории выражается в двух функциях: формирова
Объединяет эти науки их общая основа — изучение способов управ ние и использование денежных фондов (доходов).
ления процессами поступления и расходования дефицитных денежных Следует отметить, что в советской и современной российской
ресурсов на протяжении определенного периода. финансовой науке существуют три основные концепции трактовки
Здесь надо отметить следующее. Во/первых, поступление доходов сущности и функций финансов: распределительная (московская
и формирование расходов, как правило, не совпадают во времени. школа); воспроизводственная и экономикоправовая (ленинградская
Во/вторых, доходы и расходы не могут быть точно определены ни тем, школа)1.
кто принимает решения, ни кем/либо другим, поскольку они носят Не останавливаясь подробно на анализе этих концепций, аргументация
прогнозный, вероятностный характер, как для государства, так и для которых в основном базируется на реалиях советской экономики, обозначим
хозяйствующего субъекта, домохозяйства. Необходимо применять лишь различные подходы к определению функции финансов в указанных
самые разнообразные финансовые инструменты для выравнивания школах.
временных разрывов между поступлениями доходов и осуществле/
1 1
В последнее время значительную роль в разработке стандартов правил прове/ Современный подробный обзор указанных концепций дан в следующей рабо/
дения финансовых операций и отражения их в финансовой отчетности берут на себя те: Федоров В.А., Репина О.В. Исторические и методологические вопросы анализа
общественные профессиональные организации, деятельность которых также регу/ сущности финансов: Учеб. пособие. Хабаровск: Изд/во Хабар. гос. техн. ун/та, 2005.
лируется государством. С. 64—79.