2011

UNIVERSIDAD VERACRUZANA
FACULTAD DE CONTADURIA
POZA RICA - TUXPAN

 COBOS HERNANDEZ ARIANA

 HERNÁNDEZ DEL ÁNGEL DEMETRIO
 QUIRINO CRUZ CHRISTIAN ADRIAN
 SALCEDO MEZA SHARENTY
 ZAPATA MAR JUAN CARLOS

TUXPAN VER., A 17 DE FEBRERO DEL 2011

 TEORIA DE PRESUPUESTOS

INDICE

INDICE ............................................................................................................................................... 2

INTRODUCCION .............................................................................................................................. 3

PRESUPUESTO............................................................................................................................... 4

OBJETIVOS ...................................................................................................................................... 4

REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO. ..................................................................... 5

CARACTERÍSTICAS ....................................................................................................................... 9

CLASIFICACIÓN .............................................................................................................................. 9

RELACIÓN DEL PRESUPUESTO CON EL PROCESO ADMINISTRATIVO ...................... 13

PUNTO DE EQUILIBRIO .............................................................................................................. 17

CONCLUSION ................................................................................................................................ 22

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................... 23

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

INTRODUCCION

El objetivo del presente trabajo es un resumen detallado de los conceptos

que constituyen la teoría de los presupuestos desde las perspectivas de diferentes
fuentes de información que nuestra actualidad existen. Principios, conceptos,
términos y temas que permitirán a quienes toma las decisiones en las empresas
tener una base conceptual como guía.

La forma en que se han organizado los diferentes temas permitirá al lector ir de lo

general a lo particular y dejar en claro toda la conceptualización de los
presupuestos.

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en

términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte
de una empresa para un periodo para un periodo determinado, con el fin de lograr
los objetivos fijados por la alta gerencia. El presupuesto expresa lo que la
administración tratara de realizar, toma en cuenta todas las áreas y actividades de
la empresa. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la
empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización,
a este proceso se le conoce como presupuesto maestro formado por las diferentes
áreas que lo integran.

OBJETIVOS

Consideración del futuro, para que los planes trazados permitan la

obtención de la utilidad máxima, de acuerdo con las condiciones que se
presenten.
Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
La coordinación de todas las actividades, para obtener ese fin.
Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y
determinar la dirección que se lleva en relación con los objetivos
establecidos.

(http://www.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/objetivos-
presupuesto extraído el 2 de febrero del 2011)

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO.

Para que los presupuestos logren su cometido de forma satisfactoria, las

personas encargadas de su elaboración deben basarse en ciertos requisitos, que
explicamos a continuación:

1. Conocimiento de la Empresa.

Es muy importante que tengas un conocimiento amplio de la empresa en cuanto a

sus objetivos, políticas y organización, ya que si un presupuesto no se elabora de
acuerdo a las características principales, no tiene razón de ser y no servirá. El
contenido y forma de los presupuestos, por lo tanto, va a variar de una empresa a
otra.

El conocer los objetivos y políticas de la empresa es de gran utilidad. Los primeros

nos van indicar a dónde queremos llegar, van a señalamos el campo de
operaciones, especificarán su tamaño y horizontes esperados y definen sus
funciones; éstos deben ser establecidos cuidadosamente, y de forma que sean
alcanzables. Las segundas serán las directrices a seguir para saber cómo
enfrentarnos a las distintas situaciones que se nos presenten; representan
actitudes o puntos de vista que la compañía procura mantener en forma
consistente en todas sus operaciones.

En cuanto a lo que se refiere a la organización, es importante que exista un

organigrama general y otro por cada departamento para definir claramente las
áreas de responsabilidad y las líneas de autoridad, pues en la elaboración del
presupuesto intervendrán los gerentes de cada área así como los subordinados.

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

2. Total apoyo de la alta gerencia.

Para su buena realización y desarrollo es indispensable que te asegures de que

los directivos apoyen la implantación del presupuesto. Esto hace que el
presupuesto se convierta en un plan de acción operativa y un patrón de control
comparando lo presupuestado contra lo real.

3. Exposición del plan o política.

Una vez que se han definido claramente los criterios de los directivos respecto al
plan, necesitarás difundirlos en forma clara y concreta por medio de manuales o
instructivos. Esto tiene como fin informar el trabajo y coordinar las funciones de las
personas que intervienen en la elaboración del presupuesto. En dichos métodos
también se incluirá el período que abarcará el presupuesto, las formas que se
usarán con instrucciones para saber cómo llenarlas, y toda la información
necesaria.

Es muy importante que las personas que intervienen en la elaboración del

presupuesto estén de acuerdo con ello y conozcan bien cuál será su labor para
que sea más fácil el trabajo. En algunas empresas puede existir la necesidad de
capacitar al personal de nivel gerencial para obtener mejores resultados.

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

4. Coordinación para la ejecución del plan o política.

Para que cada uno de los presupuestos de los diferentes departamentos de una
empresa formen parte del presupuesto general y éste sea como una unidad, es
necesaria la presencia de una persona que actúe como coordinador de todos los
departamentos que intervienen en el plan. A esta persona se le denomina Director
del Presupuesto.

Lógicamente, esta responsabilidad debe recaer en manos de un funcionario con

preparación técnica y con un conocimiento amplio de la compañía en cuanto a su
organización y aspecto financiero, así como del sistema contable de la entidad,
tomando en cuenta el tamaño de la empresa y las necesidades de ésta, porque el
Director del Presupuesto va a ver la empresa de manera global.

Para sincronizar las actividades de cada departamento debes elaborar un

calendario en el cual se indiquen las fechas en las que cada departamento deberá
tener lista la información necesaria para que otros puedan desarrollar las
estimaciones. Toda esta información, al igual que el calendario de actividades, las
debe manejar el Director del Presupuesto.

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

5. Fijación del Período Presupuestal.

Otro de los requisitos indispensables para poder ejercer el control presupuestal es

la fijación del lapso que comprenden las estimaciones. Esto dependerá de la
estabilidad o inestabilidad de las operaciones del negocio. Lo más conveniente es
hacer coincidir las estimaciones con los resultados para que se puedan llevar a
cabo las comparaciones y hacer las correcciones necesarias. En caso contrario,
probablemente los resultados no serían significativos.

En resumen, es aconsejable establecer períodos del presupuesto por un año

dividido en meses, para poder comparar mensualmente los resultados obtenidos
contra lo planeado, con el fin de detectar desviaciones y así prever en lo que sea
posible para el mes siguiente.

6. Dirección y Vigilancia.

Una vez que el plan ya ha sido aprobado, cada departamento empezará a

elaborar su presupuesto con las recomendaciones que ayudarán a poner en
práctica dichos planes.

El siguiente paso será revisar periódicamente las estimaciones y las actividades

que se van desarrollando y, de ser necesario, modificarlas.

Un buen presupuesto requiere de un trabajo continuo y minucioso, y que la

persona encargada de vigilarlo posea los conocimientos necesarios para ver que
se cumpla y se lleven a cabo las modificaciones cuando las circunstancias así lo
requieran. De esta manera, el presupuesto podrá ser un verdadero instrumento de
control para la empresa.

(http://www.tudecides.com.mx/articulos-y-casos-de-estudio/finanzas/requisitos-para-
elaborar-un-presupuesto.html extraído el 13 de febrero del 2011)

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

CARACTERÍSTICAS

El presupuesto de diferencia de otras etapas de la planeación en que:

Es un esquema, pues se elabora en un documento formal, ordenado

sistemáticamente.
Es un plan expresado en términos monetarios.
Es general porque se establece para toda la empresa.
Es específico porque puede referirse a cada una de las áreas en que está
dividida la organización.
Es diseñado para un período determinado.

CLASIFICACIÓN
A continuación se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos
sobresalientes.

1) POR EL TIPO DE EMPRESA.- Estos pueden ser:

a) Presupuesto Público o Fiscal.- Son aquellos que realizan los Gobiernos, los
Municipios, las empresas descentralizadas etc. para controlar las finanzas de sus
diferentes dependencias P.O.A.

b) Presupuesto Privado o Empresarial.- Son los realizados y utilizados por las

empresas particulares como instrumento de su administración.

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

2) POR SU CONTENIDO.- Estos pueden ser:

a) Principales.- Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se

presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.

b) Auxiliares.- Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones

estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organización de la
empresa.

3) POR SU FORMA.- Según las fases alternativas que presenta, pueden ser:

a) Flexibles.- Estos presupuestos consideran anticipadamente las variaciones que

pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad por posibles cambios o fluctuaciones
propias, lógicas o necesarias.

b) Fijos.- Son los presupuestos que permanecen invariables durante al vigencia

del periodo presupuestario. La razonable exactitud con que se han formulado,
obliga a la empresa a aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones, tratando de
apegarse lo mejor posible a su contenido.

4) POR SU DURACION.- La determinación del lapso que abarcarán los

presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice la empresa, y de la
mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a mayor tiempo
corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues, puede haber
presupuestos:

A) A Corto Plazo, los que abarcan un año o menos, y

B) A Mediano plazo, los que se formulan para más de un año a 5 años

C) A largo plazo, son los que abarcan a más de 5 años

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

5) POR LA TECNICA DE SU VALUACION.- Los presupuestos pueden ser:

A) Estimados.- Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus
cifras numéricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan
tan solo la probabilidad más o menos razonable de que efectivamente suceda lo
que se ha planeado.

B) Estándar.- Son aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi
científicas, eliminan en un porcentaje muy elevados las posibilidades de error, por
lo que sus cifras, a diferencia de los anteriores representan los resultados que se
deben obtener.

6) POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.- Por la forma como se

exponen en los estados financieros son:

a) De Posición Financiera o de Balance General.- Muestra la posición estática

que tendría la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las
predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce como posición
financiera o Balance General presupuestado.

b) De Resultados.- Muestran las posibles utilidades a obtener en un periodo

futuro.

c) De Costos.- Se preparan tomando como base los principios establecidos en los

pronósticos de ventas, y reflejan, a un periodo futuro, las erogaciones que se
hayan de efectuar por concepto del costo total o cualquiera de sus partes. La
experiencia obtenida dará lugar a la elaboración del:

d) Presupuesto maestro o tipo.-. Con estos presupuestos se ahorra tiempo

dinero y esfuerzo, ya que posteriormente, solo se hacen los que tengan variación
sustancial.

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

7) POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE EN:

a) De Promoción, donde es necesario estimar ingresos y egresos que se

efectuarán en el periodo presupuestado

b) De Aplicación, que se elabora normalmente para solicitud de créditos.

c) De Fusión, se elabora para ver resultados de una conjunción de entidades.

d) Por áreas y niveles de responsabilidad, cuando se desea cuantificar la

responsabilidad de los encargados de las áreas.

e) Por Programas (preparados normalmente por entidades Gubernamentales)

f) Base Cero.- no toma en cuenta las experiencias habidas, es costosa y no

proporciona información muy oportuna.

8) DE TRABAJO.- Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa; su

desarrollo ocurre normalmente en las etapas de Previsión, Planeación. y
Formulación.

(Fundamentos de administración. Munch – García, Editorial Trillas, 2005.)

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

RELACIÓN DEL PRESUPUESTO CON EL PROCESO

ADMINISTRATIVO

En una época de cambios en la gerencia moderna, la toma de decisiones

exige presión y rapidez, y por lo tanto el factor de predicción y control de los
presupuestos es de vital importancia como una eficiente herramienta
administrativa, es por este propósito que nace este trabajo de investación el cual
versa en el estudio de una orientación más específica del conocimiento de la
elaboración y manejo de los diferentes tipos de presupuestos dentro del entorno
empresarial para enfrentar los futuros retos de la administración actual.

Es evidente la íntima relación entre la planeación y el presupuesto y no es raro

encontrar que utilizan indistintamente términos como presupuesto, plan anual de la
empresa. Como se dijo, el presupuesto es resultado de algún tipo de plan o está
basado en él, sea éste explícito o bien algo que se encuentra en las mentes de los
directivos.

(http://www.gestiopolis.com/recursos3/docs/fin/tippresu.htm
Consultado el 13 de febrero del 2011)

La relación que tiene el presupuesto con el proceso administrativo es de la

siguiente manera:

a) De Previsión

Consiste en la determinación de lo que se desea lograr por medio de un

organismo social, la investigación y valoración de cuáles serán las condiciones
futuras en que dicho organismo habrá de encontrarse, hasta determinar los
diversos cursos de acción posible. Disponer de lo conveniente para atender a
tiempo las necesidades presumibles.

Objetivo del Presupuesto: Tener anticipadamente todo lo necesario para la

elaboración y ejecución del Presupuesto

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

b) De Planeación

Consiste en la determinación del curso concreto de acción que se habrá de

seguir fijando los principios que lo habrán de presidir y orientar. Camino a
seguir con unificación y sistematización de actividades por medio de las cuales
se establecen objetivos de la empresa necesarios para alcanzarlos.

Objetivo del Presupuesto: Planificación unificada y sistematizada de las

posibles acciones, en concordancia con objetivos.

c) De organización.

Se refiere a la estructuración técnica, de las relaciones que deben existir entre

las funciones, niveles, y actividades de los elementos materiales y humanos
de una entidad, con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y
objetivos señalados.

La elaboración de los presupuestos particulares para cada departamento,

permiten apreciar si cada uno de ellos realiza las funciones establecidas, de
esta manera lograr el completo engranaje de sus funciones totales, por la
interdependencia departamental que debe existir.

Objetivo del presupuesto: Adecuada, precisa y funcional estructura de la

Entidad, utilizando en este caso El Presupuesto como elemento para modificar
la estructura de la entidad en caso necesario.

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

d) De coordinación o integración.

Consiste en dotar a la institución de todos los procedimientos y medios

necesarios de desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades de la
entidad, con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes
secciones que integran su organización.

Objetivos del Presupuesto: Compaginación estrecha y coordinada de todas y

cada una de las secciones para que cumplan con los objetivos de la entidad.
La influencia coordinadora de los presupuestos constituye una ayuda valiosa
para lograr este equilibrio.

e) De dirección.

Consiste en la función ejecutiva para guiar, conducir vigilar inspeccionar y

coordinar las acciones de cada miembro subordinado de la empresa, de
acuerdo a lo planeado. Es una guía para la toma de decisiones programadas
por los niveles ejecutivos.

Objetivos del Presupuesto: Ayuda enorme en las políticas a seguir, tomas de

decisiones y visión de conjunto así como auxilio correcto y con buenas bases
para conducir y guiar a los subordinados. Es una valiosa herramienta puesto
que por una parte permite delegar las decisiones programadas.

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

f) De Control.

Es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se están

cumpliendo.

Consiste en el establecimiento de sistemas que permitan medir los resultados

actuales y pasados en relación con los esperados, por medio de acciones
controladoras que permitan establecer las desviaciones o variaciones
ocurridas.

Objetivo del Presupuesto: Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los

resultados obtenidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para
hacer las correcciones, mejoras y formulaciones de nuevos planes para
alcanzar un eficiente manejo empresarial.

(http://www.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestos-inversion/objetivos-
presupuesto extraído el 02 de febrero del 2011)

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

PUNTO DE EQUILIBRIO

Es aquel nivel de operaciones en el que los ingresos son iguales en importe a sus
correspondientes en gastos y costos.

Para la determinación del punto de equilibrio debemos en primer lugar conocer los
costos fijos y variables de la empresa; entendiendo por costos variables aquellos
que cambian en proporción directa con los volúmenes de producción y ventas, por
ejemplo: materias primas, mano de obra a destajo, comisiones, etc.

Es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cual las

ventas cubrirán exactamente los costos, expresándose en valores, porcentaje y/o
unidades, además muestra la magnitud de las utilidades o pérdidas de la empresa
cuando las ventas o caen por debajo de este punto de tal forma que éste viene
siendo un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes de
ventas generará utilidades pero también un decremento ocasionará pérdidas.

Ya que el punto de equilibrio representa la referencia de ingresos y gastos

en donde no hay pérdidas ni ganancias podremos utilizarlo como
herramienta para la elaboración del presupuesto y así determinar las
ganancias que se desean obtener en el periodo, tomando en consideración
que el obtener ganancias es uno de los objetivos de la empresa.

La relación más directa que existe entre estas dos herramientas surge de la
clasificación del presupuesto en donde encontramos al presupuesto
maestro, el cual se divide en presupuesto de operación y presupuesto
financiero; a su vez, dentro del presupuesto de operación encontramos que
en primer lugar debemos elaborar el presupuesto de ventas, después el
presupuesto de producción, el presupuesto de M.P.D., el presupuesto de
M.O.D, y el presupuesto de G.I.F., para determinar el costo de producción

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

presupuestado y poder determinar el presupuesto de gastos de

administración y venta. Todo lo anterior se realiza tomando en cuenta al
punto de equilibrio.

Por costos fijos, aquellos que no cambian en proporción directa con las ventas y
cuyo importe y recurrencia es prácticamente constante, como son la renta del
local, los salarios, las depreciaciones, amortizaciones, etc. Además debemos
conocer el precio de venta de él o los productos que fabrique o comercialice la
empresa, así como el número de unidades producidas. Al obtener el punto de
equilibrio en valor, se considera la siguiente formula:

Datos

P.E= Punto de equilibrio Costos Fijos

P.E. $=
C.F.= Costos fijos
Costos Variables
C.V.= Costos Variables 1-
Ventas Totales
VT= Ventas totales

Formula

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

Consideremos el siguiente ejemplo en donde los costos fijos y variables, así como
las ventas se ubican en la formula con los siguientes resultados:

Datos:
P.E. $ 295,000.00 =$ 572,440.00
P.E=?
$=
C.F= $295000 $ 395,000.00
1-
C.V= $395000 $ 815,000.00

VT= $815000

Sustitución

El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias para que la

empresa opere sin pérdidas ni ganancias, si las ventas del negocio están por
debajo de esta cantidad la empresa pierde y por arriba de la cifra mencionada son
utilidades para la empresa.

Cuando se requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje, se manejan los

mismos conceptos, pero el desarrollo de la formula es diferente:

Costos Fijos
P.E. %= X 100
Ventas Totales - Costos Variables

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

Al ser los mismos valores se ubican de acuerdo como lo pide la formula para
obtener el resultado deseado:

$ 295.000.00
P.E. %= X 100 = 70%
00 00
$815.000. - $ 395.000.

El porcentaje que resulta con los datos manejados, indica que de las ventas
totales, el 70% es empleado para el pago de los costos fijos y variables y el 30%
restante, es la utilidad neta que obtiene la empresa.

El otro análisis del punto de equilibrio se refiere a las unidades, empleando para
este análisis los costos variables, así como el Punto de Equilibrio obtenido en
valores y las unidades totales producidas, empleando la siguiente formula:

Costos Fijos X Unidades Producidas

P.E. U=
Ventas Totales - Costos Variables
DATOS
P.E.U=?
C.F= $295000
C.V= $395000
VT= $815000

U.P=2250

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

Por lo tanto el resultado indicará el monto de unidades a vender:

$ 295,000.00 X 2,250
P.E. U= = 1,580
00 00
$815.000. - $ 395.000.

Para que la empresa esté en un punto en donde no existan perdidas ni ganancias,

se deberán vender 1,580 unidades, considerando que conforme aumenten las
unidades vendidas, la utilidad se incrementará. El análisis que resulta del punto de
equilibrio en sus modalidades, ayuda al empresario a la toma de decisiones en las
tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y
revisar el avance de una empresa, al vigilar que los gastos no se excedan y las
ventas no bajen de acuerdo a los parámetros establecidos.

(http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/30/epe.htm extraído el 12 de
febrero del 2011)

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

CONCLUSION

Los presupuestos son herramientas que utilizan las instituciones como

previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo
general un año. El presupuesto es un documento que permite a las organizaciones
privadas o publicas establecer prioridades y evaluar la consecución de sus
objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o, por el
contrario, ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará un superávit.

Para su mayor compresión y mayor control los presupuestos clasifican las cuentas
con el fin de crear un sistema de información confiable y una herramienta que le
permitirá adquirir una ventaja competitiva sostenible, haciendo eficientes sus
procesos y optimizando sus operaciones.

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 TEORIA DE PRESUPUESTOS

BIBLIOGRAFÍA

Fundamentos de administración. Munch – García, Editorial Trillas, 2005.

Presupuestos. Consultado el 2 de febrero de 2011 de:

http://www.mailxmail.com/curso-como-hacer-presupuestos-
inversion/objetivos-presupuesto

Requisitos para elaborar un presupuesto. Consultado el 13 de febrero del

2011 en:
http://www.tudecides.com.mx/articulos-y-casos-de-
estudio/finanzas/requisitos-para-elaborar-un-presupuesto.html

Tipos de presupuesto. Víctor Manuel Lagos. Consultado el 13 de febrero

de 2011 en:http://www.gestiopolis.com/recursos3/docs/fin/tippresu.htm

Punto de equilibrio. Consultado el 12 de febrero de 2011 en:

http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/30/epe.htm extraído
el 12 de febrero del 2011

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