Le passage du bilan fonctionnel au bilan financier

Exercice 1 :
Bilan Fonctionnel

Actif Passif
Total Total
Frais de constitution 10 000 Capital social ou personnel
Titres immobilisés (a) 80 000 Résultat net ( h ) 100 000
Dépôts et cautionnements versés (b) 40 000 Emprunt ( i ) 150 000
Machines (c ) 100 000 Fournisseurs d’immobilisat° ( j ) 40 000
Stock de marchandises (d) 200 000 Fournisseurs ( k ) 90 000
Clients (e ) 150 000 Impôts (l ) 40 000
Titres et valeurs de placement ( f ) 100 000 Organismes sociaux ( m ) 30 000
Banque 90 000 Provision pour risques et charges 20 000
Effets a l’encaissement (g ) 40 000
Charges a répartir sur plusieurs 50 000
exercices

(a) dont 30 000 cédé au cours de l’année

(b) correspond a une caution récupéré par chèque
(c) dont 70 000 cédé au cours de l’année
(d) dont 100 000 encaissé par chèque
(e) dont 100 000 encaissé par chèque
(f) dont 30 000 ( + d’un an ) , 20 000 correspond a des Titres très liquides
(g) dont 10 000 ( date d’échéance dans 3 mois )
(h) dont 40 000 Dividende global brut, 20 000 Réserve légale , 30 000 réserve facultative
et statutaire , 10 000 report a nouveau
(i) dont 50 000 ( - d’un an )
(j) dont 15 000 ( - d’un an )
(k) dont 70 000 réglé par chèque
(l) dont 25 000 réglé par chèque
(m)dont 18 000 réglé par chèque

La provision pour risques et charges est devenue sans objet.

L’entreprise utilise depuis 2 ans un matériel de transport qui ne figure pas dans son bilan,
qu’elle avait financé par le recours au crédit bail. Valeur d’origine du matériel 100 000
Taux d’amortissement : 20 %, Système d’amortissement linéaire

TRAVAIL A FAIRE :
Présenter le bilan financier de l’entreprise ABC
 Solution :

Retraitement d’une immobilisation financé par crédit –bail est comme suit :
Introduction de l’immobilisation selon sa valeur nette d’amortissement au niveau de l’actif du
bilan financier car on considère que ce bien a concouru a la formation du résultat net

Introduction du montant équivalent (VNA de l’immobilisation) au niveau du financement

permanent (dettes de financement crédit-bail) pour qu’on puisse respecter la règle de
l’équilibre financier et que qu’on puisse toujours observer l’égalité entre le total Actif et le
total Passif.

VNA = Vo – SOMME des Amortissements cumulés

VNA = 100 000 – 100 000 x 20 x 2 = 60 000
100
Bilan Financier

Actif Passif
Total Total
Actif Immobilisé 280 000 Finanement Permanent 700 000
- Frais de constitution - 10 000 - Frais de constitution - 10 000
- Charges a répartir sur plusieurs - 50 000 - Charges a répartir sur plusieurs - 50 000
exercices exercices
- Titres immobilisés (a) - 30 000 - Dividende global Net ( h ) - 36 000
- Dépôts et cautionnements versés (b) - 40 000 - TPA ( h) - 4 000
- Machines (c ) - 70 000 - Emprunt ( - d’un an ) ( i ) - 50 000
- Matériel de transport ( Crédit bail ) + 60 000 + Emprunt ( crédit –bail ) + 60 000
+ TVP ( + d’un an ) ( f ) + 30 000 - Frs d’immob ( - d’un an) ( j ) - 15 000
170 000 - IS / provision annulée - 7 000
( 20 000 x 35 / 100)
588 000

Actif Circulant ( HT ) 450 000 Passif Circulant ( HT ) 160 000

- Stock de marchandises (d) -100 000 + Fournisseurs d’immobilisat° ( j ) +15 000
- Clients (e ) -100 000 + Emprunt ( - d’un an ) ( i ) + 50 000
- TVP ( + d’un an ) ( f ) - 30 000 + IS / provision annulée + 7 000
- TVP ( très liquides ) ( f ) - 20 000 ( 20 000 x 35 / 100)
+ Titres immobilisés (a) cédé + 30 000 + Dividende global Net ( h ) + 36 000
+ Machines cédées ( c) + 70 000 + TPA ( h) + 4 000
+ effets ( date d’échéance 3 mois ) (g ) + 10 000 - Fournisseurs ( k ) chq - 70 000
310 000 - Impôts (l ) chq - 25 000
- Organismes sociaux ( m ) chq - 18 000
Trésorerie Actif 130 000 159 000
+ Marchandises (d) +100 000
+ Clients ( e) encaissé + 100 000
+ Dépôts et cautionnements versés (b) + 40 000
+ TVP ( très liquides ) ( f ) + 20 000
- effets ( date d’échéance 3 mois ) (g) - 10 000
-- Fournisseurs ( k ) chq - 70 000
- Impôts (l ) chq - 25 000
- Organismes sociaux ( m ) chq - 18 000
267 000

Total Actif 747 000 Total Passif 747 000