BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY 1429 DE FORMALIZACIÓN EMPRESARIAL Y PRIMER

EMPLEO Y SUS EFECTOS DENTRO DEL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO “PROSPERIDAD

PARA TODOS”

LAURA ALEJANDRA PRIETO MOLANO

LIDA JINETH GARZON RAMIREZ

DIANA MILENA MARIN SAENZ

ANTONIO BARBOSA ZAMBRANO

PRESENTADO A.

EVANS BERNARD CLEVELAND

TRABAJO DE LA ASIGNATURA

PRESUPUESTO PUBLICO

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTIN

FACULTAD UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

PROGRAMA: CONTADURÍA PÚBLICA

BOGOTA D.C., MARZO DE 2011

 INTRODUCCIÓN

Los ejes estratégicos del Plan, que llevará como nombre "Prosperidad para todos", serán el
crecimiento sostenible y la competitividad, la prosperidad social e igualdad de oportunidades, y la
seguridad, justicia y derechos humanos.

Las bases y metas del Plan Nacional de Desarrollo, contará con $485 millones para atender sus
principales prioridades.

De los $485 billones presupuestados para el PND, se han designado $221 billones para la
ejecución de los planes de crecimiento sostenible y competitividad, de los que 73% corresponden
al sector privado, en inversión minero-energética, vivienda e infraestructura, y el 27% al público.

Para los proyectos de igualdad de oportunidades se han designado $116 billones, 95% de recursos
públicos, y 5% del sector privado, y finalmente, para los planes de consolidación de la paz
corresponden 76, 5 billones, de los que 65% corresponde a recursos públicos y 35% al privado. 

Debido a que Colombia tiene tasas de desempleo muy altas y persistentes y el desempleo es
mayor en los jóvenes y la informalidad no cede fácilmente y esta frena la expansión de la economía
formal amenazando la sostenibilidad del sistema de seguridad social y la informalidad se encuentra
concentrada en las pequeñas empresas es importante impulsar o apoyar a las empresas formales
en sus primeros años y así mismo por medio de La Ley 1429 de 2010, de formalización
empresarial y primer empleo se estipulan ciertos beneficios tributarios para aquellos empresarios
que decidan formalizar su actividad y generen empleo en las condiciones que fija la ley; por tal
motivo, se analizarán cuales son los requisitos que deberán cumplir los empresarios y el tipo de
beneficios tributarios a los que podrá acogerse y los efectos o metas que se pretenden cumplir por
medio de esta ley dentro del plan nacional de desarrollo.
 OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

 Identificar los beneficios que otorga la Ley 1429 y su efecto dentro del plan nacional de
desarrollo

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Examinar paso a paso los beneficios tributarios de la ley

 Conocer los efectos de la ley dentro del plan nacional de desarrollo
 Determinar las metas y objetivos del gobierno en informalidad y empleo mediante esta ley
 1. BENEFICIOS TRIBUTARIOS

1.1 Progresividad en el pago del Impuesto sobre la renta

Las “pequeñas empresas” que para efectos de la ley son aquellas que cuentan con menos
de 50 empleados y cuyos activos no superen los 5.000 s.m.m.l.v, responderán de manera
progresiva por el impuesto de renta, teniendo el beneficio de una reducción sobre la tarifa
del impuesto por los primeros 5 años a partir de su inscripción en el registro mercantil de la
siguiente manera:

 100% de la tarifa del impuesto de renta por los primeros dos años gravables
 75% de la tarifa del impuesto de renta por el tercer año gravable
 50% de la tarifa del impuesto de renta por el cuarto año gravable
 25% de la tarifa del impuesto de renta por el quinto año gravable
 Solo a partir del sexto año gravable deberá responder por el impuesto sobre la
renta con el 100% de la tarifa establecida

1.2 No son sujetos de Retención en la fuente

Uno de los beneficios atractivos que contempla la ley de formalización empresarial y primer
empleo, puesto que aquellas “pequeñas empresas” que se formalicen y cumplan con sus
obligaciones legales, no serán sujetos de retención en la fuente a titulo de renta durante los
5 primeros años a partir de su inscripción en el registro mercantil y para obtener tal
beneficio la DIAN le otorgará un certificado para comprobar ante el agente retenedor el
beneficio que lo exime como sujeto de retención en la fuente. Solo a partir del sexto año,
los pagos que les realicen a los beneficiarios de esta ley estarán sometidos a retención en
la fuente a titulo de renta.

1.3 No obligados a calcular renta presuntiva

Se contempla que los beneficiarios de la ley no estarán en la obligación de calcular Renta

Presuntiva durante los 5 primeros años gravables a partir de su inscripción en el registro
mercantil; por lo tanto, el impuesto sobre la renta solo se calculará sobre la renta líquida sin
importar si esta es menor al 3% que “presuntamente” debe producir el patrimonio líquido.
(Art.188, E.T)
 1.4 Descuento en la Tarifa del Impuesto sobre la Renta

Las “pequeñas empresas” que en el año gravable inmediatamente anterior hayan obtenido
ingresos brutos totales provenientes de la actividad principal inferiores a 1.000 UVT
($25.132.000 año 2011) se verán beneficiadas con una disminución del 50% sobre la tarifa
o el impuesto neto de renta.

1.5 En caso de perdidas

Las empresas que cumplan con las condiciones para ser beneficiadas con el descuento
sobre la tarifa del impuesto de renta por los primeros 5 años gravables y que durante ese
periodo del beneficio llegarán a presentar pérdidas fiscales o saldos a favor en la
declaración, tienen la posibilidad de postergar la utilización de los descuentos hasta los 5
periodos gravables siguientes.

1.6 Beneficios a las empresas que se formalizaron o constituyeron antes de la entrada

en vigencia de la ley.

Las empresas que se hayan formalizado o constituido entre el 1° de Julio y el 31 de

diciembre de 2010, pueden ser sujeto del beneficio de reducción de la tarifa del impuesto
sobre la renta y adicionalmente, por el año gravable 2010 estarán sujetos al impuesto
sobre la renta con una tarifa del 0%.

1.7 Progresividad en pago del Impuesto de Industria y Comercio

El Gobierno Nacional promoverá a través de incentivos la aprobación de progresividad en

el Impuesto y la eliminación de los gravámenes que tengan como hecho generador la
creación o constitución de empresas, así como el registro de las mismas o de sus
documentos de constitución.

1.8 Descuento en el  impuesto sobre la renta por generación de empleo

Otro de los grandes beneficios en materia tributaria que trae para las empresas el proyecto
de ley de formalización empresarial y primer empleo, Es que les permite tomar como
deducción en el  impuesto sobre la renta  los aportes al SENA, ICBF y Cajas de
Compensación Familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del
FOSYGA y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima correspondientes por los
nuevos empleos en las siguientes condiciones:

 Solo aplica para nuevos empleos

 Solo aplica por la vinculación de empleados menores de 28 años
 Por la vinculación de mujeres que al momento del inicio del contrato de trabajo
sean mayores de cuarenta (40) años y que durante los últimos doce (12) meses
hayan estado sin contrato de trabajo
 El beneficio solo podrá ser tomado por dos años por empleado
  En ningún caso los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto
de la aplicación del beneficio, podrán ser incluidos además como costo o
deducción en la determinación del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios
 Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensación Familiar
sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán haber sido
efectiva y oportunamente pagados.

1.9 Retención en la Fuente para trabajadores independientes

A las personas independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios se les
aplicará la misma tasa de retención de los asalariados estipulada en la tabla de retención en la
fuente contenida en el Artículo 383 del E.T.

1.10 Apoyos económicos son No constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Los recursos económicos no reembolsables entregados por el estado, como capital semilla
para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa serán
ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

2. EFECTOS DE LA LEY DENTRO DEL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO

La ley es una herramienta dentro del conjunto de estrategias para lograr las
siguientes metas del plan de desarrollo:

 Impulso a las cinco locomotoras: Infraestructura, Agricultura, Innovación y

Minería.
 Plan de choque de empleo
 Programa de jóvenes en acción y mujeres en acción
 Impulso a la educación técnica y tecnológica.

3. DETERMINAR LAS METAS Y OBJETIVOS DEL GOBIERNO EN

INFORMALIDAD Y EMPLEO MEDIANTE ESTA LEY.

 Incentivos para la formalización empresarial

 Incentivos para el primer empleo formal
 Simplificación de trámites para facilitar la formalización
 Mecanismos de control y otras disposiciones
 Generar 2,5 millones de nuevos empleos formales
 Formalizar 500 mil empleos que hoy son informales
 Reducir la tasa de desempleo al 8%
 Tener una tasa de desempleo de los jóvenes entre 12% y 14%.

ANALISIS
 Las metas del gobierno dentro del plan de desarrollo en materia de informalidad y
empleo son: Generar 2,5 millones de nuevos empleos formales, Formalizar 500 mil
empleos que a la fecha son informales, Reducir la tasa de desempleo al 8%, tener
una tasa de desempleo de los jóvenes entre el 12% y 14%.

 Esta ley busca atacar una de las grandes barreras al desarrollo de la

competitividad en el mercado nacional, la informalidad. Puede ser esta una
oportunidad única para quienes pretenden, ya sea formalizar un proyecto
empresarial existente o apenas iniciarlo. Las ventajas las ofrece esta ley respecto
de quien no ha contado con registro mercantil, nunca han tributado ni vinculado a
sus trabajadores a la seguridad social y de los emprendedores que ahora se
organizan con el ánimo de abrir espacios en el mercado.

 En el caso del primer empleo, las empresas se verían estimuladas a sustituir

trabajadores maduros por jóvenes. La medida contribuirá más a cambiar la
composición del empleo que a generar nuevos puestos de trabajo. El único grupo
en desventaja, discriminado laboralmente, no son solo los jóvenes.

 La ley no contempla o trata el tema de las cooperativas de trabajo asociado.

 Para los nuevos empresarios la progresividad en la duración de los beneficios es

corta.

 El Proyecto de Ley no fue presentado a la Comisión de Concertación Laboral

 Un análisis de Fedesarrollo sostiene que aunque es positiva la iniciativa del

proyecto de eximir temporalmente del pago de parafiscales a nuevas micro y
pequeñas empresas y se permite descontar del impuesto de renta las
contribuciones parafiscales que las firmas hagan en virtud a la contratación de
nuevos trabajadores menores a 25 años, no garantiza la meta del Gobierno de
formalizar 500 mil empleos y generar otros 2,5 millones en cuatro años.

 La informalidad impacta la competitividad y productividad del país a través de

diversos canales: Desincentiva el crecimiento, la innovación y la generación de
empleo de calidad. Genera una competencia desleal para las empresas formales.
Reduce el recaudo fiscal por parte del Estado e impulsa el alza de tarifas
impositivas para los formales. Produce desprotección en salud y pensiones, lo que
conduce a elevar la carga del Sistema Subsidiado de Salud.

 El costo de cumplir las leyes del ambicioso paquete que el Gobierno nacional ha
pasado al Congreso de la República equivale al 60 por ciento del Presupuesto
General de la nación.

 El conjunto de iniciativas comprende el ordenamiento territorial, la ley de víctimas y

restitución de tierras, regalías repartidas con equidad, generación de primer empleo y
formalización laboral, y reorganización de los ministerios de Protección social, justicia
e interior, ambiente, vivienda y desarrollo territorial.

 La generación de empleo causa costos pues se proponen incentivos tributarios en

renta y parafiscales para pequeñas empresas que contraten a menores de 25 años o
que se formalicen.

 Las reformas generan expectativas de gastos o menos ingresos, también se

esperan mejoras en ingresos: por ejemplo, gracias a la eliminación de la gabela del 30
por ciento del impuesto de renta por inversión en activos fijos entrarían 4 billones de
pesos.

 Solo para formalizar 500.000 empleos, la meta del Gobierno, si éstos se realizaran
en un año y con una remuneración de dos salarios mínimos, la suma que dejarían de
pagar las empresas al fisco ascendería a 556.000 millones de pesos por año.

 El costo de generar 500.000 empleos nuevos para jóvenes con dos salarios
mínimos, sería de 372.654 millones año.

CONCLUSIONES

En el primer caso, el proyecto ofrece unos incentivos por cuatro años para que se
formalicen las micro (uno a diez empleados) y las pequeñas empresas (11 a 50
empleados). En los dos primeros años estos pequeños negocios no pagarían los
parafiscales (Sena, Icbf y Cajas de Compensación Familiar) ni impuesto de renta, en
el tercer año cancelarían el 50 por ciento y en el cuarto año el 100 por ciento. Se
entiende que a partir de allí las micro toman fuerza y los riesgos de quebrarse son
menores. A pesar de que no pagarían los parafiscales, los trabajadores sí gozarían de
todos los beneficios y servicios derivados de los aportes mencionados desde el inicio
de su relación laboral. Se busca que al entrar a la formalidad estas pequeñas
empresas vinculen también a sus trabajadores con todas las de la ley.

Y en cuanto a la propuesta sobre primer empleo se contempla que los empleadores

que vinculen laboralmente a menores de 25 años podrán tomar los aportes
parafiscales, así como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el
aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima correspondientes a los nuevos
empleos, como descuento tributario para efectos de determinar el impuesto sobre la
renta y complementarios. Este beneficio también sería temporal por cuatro años.
El costo fiscal que tendría este proyecto es muy bajo. La eliminación temporal de los
parafiscales para las micro y pequeñas empresas que se formalicen no recae
directamente sobre las finanzas del gobierno. En relación con los estímulos del primer
empleo, el impacto es contra el presupuesto nacional, ya que sí hay que pagar los
parafiscales, pero estos se descontarán del impuesto de renta. Javier Hoyos calcula
que si se crearan 500.000 empleos de jóvenes de dos salarios mínimos, las medidas
de estímulo tendrían un impacto fiscal neto de 373.000 millones en un año.
El presupuesto para el 2011 programa el gasto público con criterios de austeridad y
eficiencia para dinamizar la demanda agregada, el crecimiento y el empleo, y apoya
los programas sociales para avanzar en la superación de la pobreza y mejorar las
Condiciones de equidad.

La ley de formalización y primer empleo que radicó el Gobierno en el Congreso es

interesante porque asume que los altos impuestos a la nómina frenan la creación de
empleo formal, lo que para muchos llevó a Colombia a ser el país de América Latina
con las más altas tasas de informalidad laboral y de desempleo. Esto, en sí, es un
avance importante frente al gobierno Uribe, defensor de la parafiscalidad y baluarte de
las cajas de compensación familiar.

El proyecto no elimina impuestos a la nómina; su enfoque consiste en eximir a las

empresas que contraten jóvenes hasta los 25 años, del costo de los parafiscales en su
liquidación del impuesto de renta. En otras palabras, el Estado les regala a estas
empresas en el pago de la renta los puntos de la nómina que le cuesta el pago de
algunos impuestos al trabajo (Sena, ICBF, cajas de compensación).