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LA TRIBUTACION Y EL

PRESUPUESTO
PUBLICO DEL AÑO
FISCAL 2007

11 Setiembre de 2006
AGENDA

1. INTRODUCCIÓN
2. LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL
PRESUPUESTO PUBLICO
3. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
4. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO
5. ROL DE LA SUNAT
1. INTRODUCCION
POLÍTICA MACROECONOMICA

Conjunto de medidas tomadas por los gobiernos que


tienen como objeto influir en la marcha de las
principales variables macroeconómicas, ofreciendo
respuestas a los problemas económicos básicos.
SECTOR FISCAL
• Comprende la parte del sistema económico relacionado con la actividad
estatal. Incluye las operaciones del Gobierno Central, Gobiernos
Regionales, Empresas Públicas Gobiernos Locales, entre otros.
• Política Fiscal es el conjunto de medidas relativas al régimen tributario,
gasto publico, endeudamiento interno externo del Estado, y a las
operaciones y situación financiera de las entidades y organismos
autónomos o estatales.
• El análisis de la posición fiscal es importante debido a su impacto en el
nivel de actividad económica, no sólo por los efectos de la política
tributaria y de gasto, sino por la forma en cómo se financian los
desequlibrios entre ingresos y gastos.
POLÍTICA FISCAL
La política fiscal es un instrumento de política que usa el
gobierno para alcanzar sus objetivos macroeconómicos
de crecimiento económico.
Política Fiscal Expansiva:

Gasto Impuestos
• Política Fiscal Restrictiva

Gasto Impuestos
SECTOR PUBLICO Y PRODUCTO NACIONAL

El Sector Público:
• Obtiene Ingresos a través de :
– Imp. Directos que recaen sobre la renta y el
patrimonio
– Imp. Indirectos que recaen sobre el gasto
• Incurre en gastos :
– Gasto Público en bienes y servicios
– Pago de transferencias a economias domésticas
– Pago de intereses de deuda
CONCEPTOS DE RESULTADO DE OPERACIONES
DEL SECTOR PUBLICO

Ingresos Corrientes
+ Ingresos de capital
- Gastos Corrientes no financieros
- Gastos de capital
= RESULTADO PRIMARIO

Ingresos Corrientes
+ Ingresos de capital
- Gastos Corrientes no financieros
- Gastos Corrientes financieros
- Gastos de capital

= RESULTADO ECONOMICO
RESULTADO ECONOMICO

SUPERAVIT FISCAL = INGRESO - GASTOS


>0
DEFICIT FISCAL = INGRESO - GASTOS <
0

FINANCIAMIENTO MAYOR REDUCCION


RECAUDACIO
- DEUDA N
- EMISION
- PRIVATIZACION
POR QUÉ LIMITAR EL DÉFICIT FISCAL

Un déficit descontrolado........

 No lleva a un crecimiento sostenido

 Lleva a un mayor endeudamiento y a mayores


intereses que luego implican mayor déficit

 Encarece el financiamiento tanto interno como externo


llevando a incrementar las tasas de interés

 Genera posibles presiones inflacionarias


RESULTADO ECONÓMICO DEL SECTOR PUBLICO NO
FINANCIERO (SPNF)
(Porcentaje del PBI)

1 0,6
0,1 0,0
0
-0,3
-0,6
-1 -0,8
-1,1 -1,0 -1,0

-2 -1,8
-2,3
-2,5
-3 -2,8
-3,1 -3,2
-3,2 -3,4
-4 -3,9

-5
96

02
92

93

94

95

97

98

99

00

01

03

04

05

*
*
06

07

08

09
19

20
19

19

19

19

19

19

19

20

20

20

20

20

20

20

20

20

uente: Memoria 2002 BCRP, MMM 2007-2009 Revisado


aboración: SUNAT
LAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO

Sistema
Tributario

Administració
Política
n
Tributaria
Tributaria

Normas Legales
POLÍTICA TRIBUTARIA

Política Tributaria: Es la rama de la política fiscal que


trata de la distribución de la carga impositiva y los
efectos de los tributos sobre el proceso económico.
Sus objetivos son:
 Asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas,
manteniendo déficits y ratios de deuda bajos o
declinantes.
• Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para
promover la eficiencia económica e incrementar los
ingresos tributarios.
• Movilización de nuevos recursos a través de ajustes o
reformas tributarias.
Qué es la Política Tributaria?

Que
Impuestos

Quienes
Contribuyen
Política Que se
Tributaria grava

Cual es la
tasa

Políticas
Sectoriales

Normas Legales
QUE SE ENTIENDE POR ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
“ La Administración
Tributaria debe contar con
Recaudación
todos los instrumentos
necesarios para aplicar
correctamente la ley” Fiscalización
Administraci
ón Servicio al
Cobranza Estado
Tributaria
Recomienda
Hacer en
que se Política
cumplan Tributaria
Facilidades
las Serv. al
Normas Administrativ Contribuyent
as e
para el pago

Normas Legales
CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA
TRIBUTARIO

• Equidad

• Eficiencia

• Simplicidad

• Rendimiento de cuentas (Accountability)


2. LOS INGRESOS
TRIBUTARIOS EN EL
PRESUPUESTO PUBLICO
IMPORTANCIA DE INGRESOS TRIBUTARIOS: FUENTES
DE INGRESOS DEL PRESUPUESTO

PROYECTO PRESUPUESTO 2007


CONCEPTOS Millones de S/ Estructura %

FUENTES 61 627 100,0

RECURSOS ORDINARIOS 40 440 65,6

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 6 480 10,5


REC. OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 5 273 8,6
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 321 0,5
RECURSOS DETERMINADOS: 9 114 14,8
-canon, sobrecanon, regalías,
4 044 6,5
participación rentas de aduanas

-contribuciones a fondos 1 811 2,9


-fondo de compensación municipal 2 485 4,0
-impuestos municipales 775 1,3
INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE LA
REPÚBLICA 2007
(En Millones de Nuevos Soles)

PROYECTO DE PRESUPUESTO 2007


CONCEPTOS
Millones S/. Estruc. (%)

A. INGRESOS CORRIENTES (I+II+III) 40 210 99,4

I. TRIBUTARIOS 40 426 99,9


A la Renta (inc. ITAN) 17 042 42,1
A la Importación 1 988 4,9
Producción y Consumo 24 827 61,4
Otros Ingresos Tributarios 1 519 3,7
Documentos Valorados (Devoluciones) -4 950 -12,2
II. NO TRIBUTARIOS 1/ 1 225 3,0
III. TRANSFERENCIAS EXONER. G.R. SAN MARTIN - 47 -0,1
..Viene IV. TRANSFERENCIAS SUNAT – COMISIONES DE TESORERÍA - 1 393 -3,4

B. INGRESOS DE CAPITAL 230 0,6

TOTAL RECURSOS ORDINARIOS (A+B) 40 440 100,0

1/ Incluye intereses de privatización, recursos directamente recaudados, regalías, utilidades de empresas


del Estado, intereses y otros
IMPORTANCIA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PRESUPUESTO 2007
Millones de Soles y Porcentajes

I. INGRESOS TRIBUTARIOS 40 426

II. PROYECTO PRESUPUESTO 2007 61 627

RATIO (I / II). 65, 6%

Millones S/. (% PPTO 2007)

A la Renta (inc. ITAN) 17 042 27,6


A la Importación 1 988 3,2
Producción y Consumo 24 827 40,3
Otros Ingresos Tributarios 1 519 2,5
Documentos Valorados (Devoluciones) -4 950 -8,0
3. EL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO
EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

• El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco


conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código
Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a través del
cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen
ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
• El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a
nivel internacional y está conformada por el Impuesto a la Renta,
el IGV (IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos
municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud -
EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones – ONP.
DIAGRAMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Código
Tributari
o
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO (Marco)
Tributos

ADMINISTRACION TRIBUTARIA POLITICA TRIBUTARIA

SUNAT MEF Congres


Municipios
o
Recauda los tributos del Gob. Recauda los tributos del
Central (internos y Aduaneros)
Gob. Local
Ambas son agencias de recaudación peruanas
COMPOSICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
LEY MARCO

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO


DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO
TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO

ISC Imp. a los Juegos ESSALUD

RUS Imp. a las Apuestas ONP

ITAN Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. de Solid. en favor de la Niñez Desamparada Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos

Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turístico Nacional IPM

Derechos Arancelarios Imp. al Rodaje

ITF Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam.

Tasas

Contribución Esp. por Obras Públicas


Tributos Directos e Indirectos: 2005
(Estructura Porcentual de Recaudación)

Directos
32%

Indirectos
68%
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO: PRINCIPALES
TRIBUTOS

Tasas
Tributos del Gobierno Central
- Impuesto a la Renta
Personas (progresivo) 15%,21% y 30%
Empresas 30%
- Impuesto General a las Ventas (IGV) 19% (17+2%)
- Impuesto Selectivo al Consumo Específico, Advalorem
- Impuesto a la Importación 0%,7%,4%, 12%,20%
- Régimen Unico Simplificado Específico – escalas

Tributos de Gobiernos Locales


- Impuesto Predial (progresivo) 0,2%, 0,6%, 1%
- Impuesto al Patrimonio Vehicular 1%
- Impuesto al Alcabala 3%
PERU: PRINCIPALES TRIBUTOS
TASAS

Contribuciones/Aportaciones
- Contribución a Essalud (Segur. Social) 9%
- Contribucióna la ONP (Pensiones) 13%
- Contribución al SENCICO (construcción) 0,2%
- Contribución al SENATI (capacitación 0,75% de salarios
técnica).

Essalud= Seguro Social de Salud


ONP= Oficina de Normalización Previsional
Sencico= Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción
Senati= Servicio Nacional de Adiestramiento en el trabajo Industrial
ESTRUCTURA DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA 2005

OTROS
A LA INGRESOS IGV
IMPORTACION 8% 46%
8%
ISC
10%

RENTA
28%

IGV RENTA ISC A LA IMPORTACION OTROS INGRESOS


A. PRINCIPALES IMPUESTOS AL CONSUMO

Los dos principales impuestos al consumo


son:
• El Impuesto General a las Ventas – IGV
• El Impuesto Selectivo al Consumo – ISC
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

1. El IGV grava:
• Venta o importación de bienes muebles
• Prestación o utilización de servicios
• Contratos de construcción
• Primera venta de inmuebles.
2. Aplica el principio de imposición en el lugar de consumo
(país destino): grava las importaciones pero no las
exportaciones.
3. La tasa del impuesto (desde agosto 2003) es :
19% = 17% (IVA) + 2% (IPM)
El IGV EN PERU ES UN IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO...

En el Perú se usa el método de cálculo sustractivo


indirecto:

IGV = 19% (ventas) – 19%(compras)

Débito Fiscal Crédito Fiscal

Los contribuyentes aplican la tasa a sus ventas y luego le


restan el impuesto que les fue trasladado en sus compras.
APENDICES DE LA LEY DEL IGV

• Apéndice I : Operaciones exoneradas, generalmente la venta de


bienes agropecuarios, automóviles para diplomáticos y casas
con valor inferior a 35 UIT.

• Apéndice II : Servicios exonerados, como los financieros,


transporte de carga internacional, el transporte interno de
personas, con excepción del aéreo, los espectáculos culturales,
etc.

• Apéndice V : Operaciones consideradas como exportación de


servicios, como consultorias en el extranjero, colocaciones de
crédito, estudios de mercado, etc.
SISTEMAS DE PAGO DEL IGV
Régimen o Sistema a Sector Características
aplicar

Retenciones Aplicación general •Aplicado a las compras de las grandes empresas con un gran número
de proveedores medianos y pequeños.
•El gran comprador se encarga de retener el IGV.

Percepciones Con alto grado de•Aplicado a las ventas en sectores de alta concentración de
evasión eproveedores y gran número de clientes. El vendedor percibe el IGV.
informalidad • Busca asegurar el pago del IGV en la etapa de comercialización
minorista.

Detracciones Principalmente •No existe mayor certeza en que los proveedores o clientes paguen los
productos tributos.
agropecuarios y•Se obliga al comprador a depositar un porcentaje del impuesto de la
prestación deoperación y depositarlo en una cuenta a nombre del vendedor.
servicios con alta
evasión e
informalidad
REGIMEN DE RETENCIONES
Objetivo Asegurar e incrementar la recaudación del IGV de los medianos
y pequeños contribuyentes que son proveedores de grandes
empresas.

Justificación Altos niveles de omisos a la declaración y pago del impuesto a


nivel de los proveedores de los grandes compradores del país.
Este régimen se aplica porque los agentes son buenos
contribuyentes o aquellos sobre los que la SUNAT tiene un
efectivo control, evitando que se apropien de la retención
efectuada.

Productos • Tasa: 6%
• Agentes de retención: alrededor de 1 600.
• Recaudación mensual promedio : S/. 130 millones.
REGIMEN DE PERCEPCIONES
Objetivo Asegurar el pago del IGV en la etapa de la cadena de comercialización
minorista.
Justificación Alto grado de evasión e informalidad en la comercialización de bienes.
El régimen se aplica a sectores con alta concentración en la producció
y/o venta, que pueden ser controlados, y un gran número de clientes.

Productos 1. Percepciones a la comercialización de combustibles


• Tasa: 1%
• 18 agentes perciben a más de 3,000 estaciones de servicio
• Recaudación mensual promedio: S/. 7 millones

2. Percepciones a la importación
• Tasa: 3,5% o 10%
• En la Aduana se percibe a más de 4,000 importadores
• Recaudación mensual promedio: S/. 37 millones

3. Percepción a la venta interna (cervezas, gaseosas, etc.)


• Tasa: 0,5% , 2,0% o 10%
• Agentes de Percepción : 1 062
• Recaudación mensual promedio: S/. 15 millones
SISTEMA DE DETRACCIONES
Objetivo Asegurar el pago del IGV proveniente de la comercialización de
determinados productos primarios, principalmente agropecuarios y de
la prestación de servicios, que presentan altos índices de informalidad y
evasión.

Justificación Informalidad en la producción y comercialización de los bienes. Se


aplica –a diferencia de los anteriores- cuando la SUNAT no “confía” o
tiene un control cercano en ninguno de los que realizan la operación
gravada. Con este sistema se evita que la venta de bienes o prestación
de servicios genere crédito fiscal pero no el correspondiente pago del
impuesto.

Productos • Tasas: 4% a 12%.


• Aplicable a 23 productos.
• Azúcar y alcohol etílico, desde julio 2002.
• Incorporación de otros bienes y servicios en enero, mayo y julio del
2003, en setiembre del 2004, marzo 2005 y febrero 2006.
• Animales vivos, carnes y despojos comestibles y Abono, cueros y
piles excluidos desde el 30 de diciembre del 2005.
• Monto detraído de Ene-Jul 2006: S/. 1 755 millones.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

En el Perú, el ISC:
1. Se aplica a nivel de productor e importador.
2. Grava sólo a algunos consumos específicos
como combustibles, vehículos, bebidas
alcohólicas o gaseosas, cigarrillos y juegos
de azar.
3. Se aplica con tasa tipo Ad-valorem o
Específico.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO : TASAS

Sistema al Valor:
- Tasa de 0%: Vehículos usados reacondicionados o reparados en CETICOS; vehículos
para los miembros del cuerpo diplomático; vehículos para transporte de pasajeros
(máximo 24 asientos).
- Tasa de 17%: Aguas minerales, gaseadas, artificiales, edulcorada, agua pura.
- Tasa de 20%: Bebidas alcohólicas
- Tasa de 10%: Vehículos, camionetas y chasis nuevos. También las loterías, rifas, sorteos
y bingos.
- Tasa de 30%: Vehículos, camionetas y chasis usados.
- Tasa de 50%: Cigarros, cigarritos y demás tabacos.
Sistema de precios de venta al público:
- Cerveza: 27,8%.
- Cigarrillos de tabaco rubio y negro : 30%.
Sistema Especifico:
-Para las gasolinas según el octanaje oscila entre los S/. 2,05 a S/. 3,15 por galón.
-Diesel: S/. 1,54 por galón.
-Kerosene: S/. 2,11 por galón.
-Pisco: S/. 1.5 por litro.
B. IMPUESTO A LA IMPORTACION: ESTRUCTURA
ARANCELARIA VIGENTE 2006 *

TASA ARANCEL N° Partidas Estructura %


0% 112 1,6
4% 2 799 40,0
12% 2 960 42,3
12% + 5% 48 0,7
20% 759 10,9
20% + 5% 316 4,5
6 994 100,0
* El 5% corresponde a la sobretasa adicional aplicable a ciertos productos.
PERU: EVOLUCION ARANCEL PROMEDIO*

Porcentaje (%)
16

14 13,5

11,8
12
11,0 10,9
10,4 10,2 10,2 10,1
10

6
Mar-98 Sep-01 Abr-02 Sep-02 Ene-04 Feb-04 2005 2006

*Corresponde a un promedio ponderado de tasas nominales según la distribución de partidas


TASA EFECTIVA DEL ARANCEL LIQUIDADO SEGÚN CUODE

CUODE 2005 2006 1/

TOTAL 6,9 5,4

BIENES DE CONSUMO 10,9 10,7

MATERIAS PRIMAS Y PROD. INTERMEDIOS 6,4 3,8

BIENES DE CAPITAL Y MATER. CONST. 5,3 3,8

1/ Enero-abril 2006
C. IMPOSICION A LA RIQUEZA Y A LA RENTA EN EL PERU

1. El principal impuesto es el Impuesto a la Renta.


2. Este tributo grava principalmente los ingresos, tanto
de las Personas Naturales (o personas físicas) como de
las empresas (sociedades o personas jurídicas), que
provengan del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales
aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Elemento Impuesto a la renta de Personas Impuesto a la renta de Personas
s Físicas Jurídicas

Los domiciliados tributan por todas sus rentas, tanto Los domiciliados tributan por todas sus rentas, tanto de
Criterios
de fuente peruana como de fuente extranjera. Los no fuente peruana como de fuente extranjera. Los no
jurisdiccionales domiciliados sólo tributan por sus rentas de fuente domiciliados sólo tributan por sus rentas de fuente
peruana. peruana.

• Grava todas las rentas menos las rentas Grava las rentas empresariales (rentas de 3ra
Ámbito de empresariales. categoría).
aplicación • Las rentas están clasificadas en categorías.

Personas físicas perceptoras de las rentas Personas físicas y/o jurídicas perceptoras de las
gravadas. rentas gravadas.
Sujeto Pasivo

• Se grava sobre la suma de todas las rentas • Se parte de la utilidad contable, la cual es ajustada
(renta neta global). según los dispuesto por la Ley.
• Cada renta acepta una deducción proporcional • Sólo se añade las rentas de fuente extranjeras si el
fija. resultado neto es positivo.
Base
• Existen un tramo de inafectación de 7 UIT • Admite arrastre de pérdidas bajo dos sistema
Imponible
aplicable sólo sobre las rentas del trabajo. optativos .
• Sólo se añade las rentas de fuente extranjeras • Los dividendos percibidos por empresas no se
si el resultado neto es positivo. gravan. Sólo cuando se distribuye a personas físicas
• Los dividendos no integran la renta neta global. o no domiciliados.
Tributan vía retención definitiva (tasa de 4.1%).
CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL IMPUESTO A LA
RENTA

Elemento Impuesto a la renta de Personas Impuesto a la renta de Personas


s Físicas Jurídicas

• 1ra categoría: deducción de 20%.


• 2da categoría: deducción de 10%.
• 4ta categoría: deducción de 20%.
Se acepta aquellas deducciones relacionadas con
Principales • 5ta categoría: No tiene deducción alguna.
la generación de rentas gravadas con el impuesto o
Deducciones
con el mantenimiento de su fuente productora.
Se aplica un mínimo no imponible de 7 UIT
 
anuales sólo sobre las rentas del trabajo, es
decir de 4ta y 5ta categoría (nos apartamos
de globalidad).

Rentas no afectas: Sujetos no afectos:


Principales    
Inafectaciones
Rentas exoneradas: Rentas exoneradas:
y Exenciones
 

• Estructura de tasas progresivas. Sujetos domiciliados


Alícuotas • Los dividendos tributa aparte con una tasa de
retención de 4.1%. Tasa de 30%.
   
D. REGIMEN TRIBUTARIO PARA MEDIANAS
Y PEQUEÑAS EMPRESAS

• Régimen Unico Simplificado (RUS)


• Régimen Especial de Renta (RER)
PRINCIPALES OBJETIVOS DEL RUS y RER

• Ampliar la base tributaria.


Facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los pequeños contribuyentes.
Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten
al Fisco sus pagos de acuerdo con la realidad de sus
negocios.
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Es un Régimen tributario promocional para


las pequeñas y micro empresas dedicadas a
las actividades de comercio, industria y
servicios; el cual reemplaza al IGV y al
Impuesto a la Renta.

Quiénes pueden acceder al RUS?

Personas Naturales
 Sucesiones indivisas
Contribuyentes
Contribuyentes
 Productores agrarios y pescadores
artesanales
 Servicios No Profesionales (oficios)
¿QUÉ VENTAJAS OFRECE ACOGERSE AL NUEVO RUS?

• Sólo deben efectuar un pago al mes, de acuerdo


a categorización según parámetros y actividad.
• No tienen la obligación de presentar declaración
jurada anual por el Impuesto a la Renta -
Tercera Categoría.
• No están obligados a llevar libros contables.
CATEGORIA

15
14
13
12
11
TOTAL INGRESOS BRUTOS
POR CUATRIMESTRE
CALENDARIO (HASTA S/.)

80000.00
54000.00
36000.00
24000.00
14000.00
TOTAL ADQUISICONES POR
CUATRIMESTRE (HASTA S/.)

80000.00
54000.00
36000.00
24000.00
14000.00
CONSUMO DE ENERGIA POR
CUATRIMESTRE (HASTA KX-H)

4000
3500
3000
2000
2000

CONSUMO DE SERVICIOS
TELEFONICO POR
CUATRIMESTRE (HASTA S/.)

4000.00
2700.00
2000.00
1200.00
1200.00

PRECIO UNITARIO MAXIMO DE


VENTA (HASTA S/.)
500.00
500.00
500.00
250.00
250.00

NUMERO MAXIMO DE
PERSONAS AFECTAS A LA
5
4
4
3
2

ACTIVIDAD (HASTA)

CUOTA MENSUAL S/.


50.00
20.00

500.00
280.00
140.00
TABLA I - CATEGORIZACION
EXCLUSIVAMENTE COMERCIO Y/O INDUSTRIA
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Régimen tributario promocional para las pequeñas y micro empresas


que obtengan rentas por actividades de comercio, industria y servicios,
el cual facilita el cumplimiento de sus obligaciones y amplía la base
tributaria.

Quiénes aplican a este régimen?


Personas Naturales
 Sucesiones indivisas
Personas Jurídicas
Servicios No Profesionales (oficios)
Contribuyentes
Contribuyentes
TASAS IMPOSITIVAS - RER

a) Realización Exclusiva de Actividades de


Comercio y/o Industria: 2,5 % de sus ingresos
netos mensuales.
b) Realización de Actividades de Servicios: 3,5 %
de sus ingresos netos mensuales.
c) Realización en forma conjunta de Actividades de
Comercio y/o Industria y Servicios: 3,5 % de sus
ingresos netos mensuales.
VENTAJAS DEL RER

• Facilita el cumplimiento tributario


• No existe obligación de llevar contabilidad
completa si sólo registro de compras, registro de
ingresos y ventas; así como libro de inventarios
y balance.
4. CARACTERISTICAS DEL
SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
PRINCIPALES CARACTERISTICAS DEL
SISTEMA TRIBUTARIO

• Bajos niveles de Ingresos Tributarios


• Gran cantidad de beneficios tributarios (gastos
tributarios, fraccionamientos)
• Alta informalidad - Evasión - contrabando
• Globalización y liberalización comercial: ALCA,
TLC
• Concentración de la economía

• El Reto es aumentar la Recaudación !


INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL
(En porcentaje del PBI)

18
14,9
14,5 14,5 14,2 0,6 13,6
14,1 0,9 13,1
13,6 1,5 1,3 12,8 12,5 0,7 12,9
1,5
14
1,5
1,5
1,2
12,4 0,7 0,9 1,2
12,1
1,3
1,6 1,8 1,2 1,4 0,9 1,2 1,2
1,7 1,6
1,8 1,7 1,6 1,2
1,7 1,5 2,1 1,9
2,0 2,1 2,1
2,1 2,1
10 2,3
2,0 1,9 1,9 7,2

7,0
6,3 6,6 6,6 6,6 6,8
6 6,4 6,3 6,4 6,2 6,3
6,0

6,4
4,7
2 2,9 3,6 3,6 3,5 2,9 2,8 3,0 3,0 3,7 3,8
2,6
-0,5 -0,6 -0,6 -0,9 -1,1 -1,2 -1,5 -1,5 -1,5 -1,5 -1,5 -1,6 -1,5
-2
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 (E)

I Renta 1/ IGV ISC Ad Valorem Otros Devoluciones

1/. Incluye ITAN


GASTOS TRIBUTARIOS

• Los Gastos Tributarios representan desviaciones respecto a lo que se


considera un sistema tributario base. Agregan complejidad al sistema
tributario y dificultan significativamente la labor de control fiscal.
• La SUNAT realiza su estimación, la misma que es hecha pública
anualmente en el Marco Macroeconómico Multianual que publica el
Ministerio de Economía). Los gastos tributarios estimados
recientemente representan una recaudación potencial de 2,1%
del PBI 2007.(Fuente MMM 2007-2009)
FRACCIONAMIENTOS Y APLAZAMIENTOS
1989- 2005

REGLAMENTO DE
FRACCIONAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO- ART. 36º y
REAF (*)

D.S. Nº 228-90-EF BERT PERT FENOMENO EL NIÑO

D.LEG. Nº 848
SEAP
D.LEG. Nº 553 BERTA

D.S. Nº 150-91-EF
PERTA
AGRARIO
RESIT
FRACCIONAMIENTO REFT
D.S. Nº 166-89-EF LEY Nº 25381 ANTITERRORISTA PERTA

1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

(*) Incluye Régimen Excepcional (REAF) aprobado en Julio 2005


0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
80.0
Canada
Austria
New Zealand
Singapore
Vietnam
Hong Kong,
Mongolia
Slovak Republic
Sweden
Jordan
Israel
India
Argentina
Italy
Korea, Rep.
Greece

Fuente: Banco Mundial, Doing Business 2003, IPE


Lithuania
Turkey
Botswana
Algeria
Uzbekistan
Romania
Jamaica
Bulgaria
Nepal
Madagascar
Cote d'Ivoire
Malawi
Niger
Nivel de informalidad, 2002

Senegal
Moldova
Russian
Zambia
Guatemala
Nigeria
Peru
PERU

Bolivia
ECONOMIA MAS INFORMAL DEL MUNDO...

(magnitud de transacciones en el sector informal como % del PBI)


NUESTRA POSICION ACTUAL ES COMO LA QUINTA
EVASION* EN EL IGV 2000-2005
EN PORCENTAJE DE LA RECAUDACION POTENCIAL

55,0

50,2
50,0

44,9
45,0 43,7

40,6
40,0
40,0
38,5

35,0
2000 2001 2002 2003 2004 2005

* Se refiere al Incumplimiento = Evasión + Elusión+Morosidad


Fuente: FMI, Marzo 2006
EVOLUCION DEL CONTRABANDO: ESTIMACIONES
SUNAT

Estimación del Contrabando en el Perú*

2002 2003 2004 2005

Millones US$ 333 321 349 386

% de Importaciones CIF 4,5 3,9 3,6 3,1

* Considera sólo contrabando no incluye otras formas de defraudación aduanera como


subvaluación y subconteo.

Fuente : SUNAT
GLOBALIZACION

• La globalización ha causado la aparición de nuevos conceptos y


herramientas del planeamiento tributario.
• Más del 65% del comercio mundial se realiza entre casas matrices y
subsidiarias de grandes empresas multinacionales.
• El 80% de los pagos mundiales, correspondientes a regalías y
derechos de autor, se realizan entre casas matrices y subsidiarias de
grandes empresas multinacionales.
• La inversión extranjera directa en el mundo ha pasado de un
promedio anual de 0.9 billones de dólares en 1995 a 6.3 billones en
el año 2000.
• El 90% de las casas matrices de las grandes empresas
multinacionales están ubicadas en Estados Unidos, Japón o la Unión
Europea. Solo 300 grandes empresas multinacionales generan el 26%
del PBI mundial.
CONCENTRACION DE LA RECAUDACION
TRIBUTARIA (AÑO 2005 )

54 contribuyentes: 40.0% de
recaudación
86% del Principales MEGAS Participación
200 contribuyentes : 16.1% de
total Contribuyentes TOPS recaudación relativa real
recaudado 16,100 RESTO
18,9%
15,846 contribuyentes : 30.2%
de recaudación
REGIMEN
GENERAL 586 mil contribuyentes : 13.1% de
Medianos y recaudación

Pequeños RER
119 mil contribuyentes : 0.2% de
Contribuyentes recaudación

(Miles de RUS
Contribuyentes) 333 mil contribuyentes : 0.3%
de recaudación
14% del
total PROFESINALES
INDEPENDIENTES 2,263 miles de contribuyentes :
recaudado 0.1% de recaudación
ENTONCES....EL RETO DE AUMENTAR LA
RECAUDACION

Dinámica
Económica
Sistema
Tributario
Evasión/
Contrabando/E
Recaudación
lusión
Exoneraciones Tributarias
Potencial Tributaria
Amnistías y Fraccionamientos Acciones
de la
Regímenes y Beneficios Especiales SUNAT

Recaudación
Normatividad que facilita la Elusión
Efectiva Tesoro
Público
5. ROL DE LA SUNAT
¿QUIÉN ES LA SUNAT?
• Institución pública descentralizada del
sector economía y finanzas, con autonomía
económica, financiera y administrativa.
Institución clave para el financiamiento del
proceso de desarrollo económico y social del
Perú:
• Responsables de recaudar casi el 100% de
los Ingresos Corrientes del Gobierno Central
Consolidado.
• Ambito de acción es a nivel nacional
ROL DE LA SUNAT

FINANCIAR EL PROCESO DE DESARROLLO a


partir de:
•Asegurar el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias de los
contribuyentes.
•Ampliar la base de contribuyentes.
•Recaudar los tributos de manera efectiva y
eficiente.
•Combatir y sancionar la evasión.
AMBITO DE LA SUNAT

BASE LEGAL COMPETENCIA

Recaudación de tributos
Decreto Leg. N°501,
internos y aduaneros, facilitación
D.Sup 061-2002
comerico exterior

Convenio de Recaudación Recaudación de Contribuciones


Ley N° 27334 Sociales ESSALUD-ONP

Recaudación de Otros tributos por


Leyes Específicas Encargo (Casinos,Tragamonedas,
Sencico, Rodaje)
COMPETENCIA DE LOS TRIBUTOS
DEL GOBIERNO CENTRAL

ORGANISMO ORGANISMO
TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES
RECAUDADOR ADMINISTRADOR

TRIBUTOS INTERNOS
SUNAT SUNAT
CONTRIBUCIONES SOCIALES

ARANCELES A LA IMPORTACION
SUNAT SUNAT
IGV e ISC IMPORTACIONES

MINISTERIOS Y
OTROS TRIBUTOS BANCO DE OTROS ORGANISMOS
TASAS Y CONTRIBUCIONES LA NACION DEL GOBIERNO
CENTRAL
ADMINISTRACION TRIBUTARIA INTEGRADA EN
PERU: FUSIÓN SUNAT - ADUANAS

Mediante D.S. Nº 061-2002-PCM del 12 de


Julio 2002 se dispuso la fusión por absorción.
Entre las razones tenemos:
• Modernización del Estado
• Racionalización del gasto.
• Requerimiento de incremento de recaudación.
• Necesidad de fortalecimiento de la
fiscalización y los servicios.
• Tendencias y recomendaciones mundiales.
.
INTENDENCIAS 54 PUNTOS
DE ADUANAS DE
ATENCIÓN
(20 a nivel A NIVEL
nacional) NACIONAL

TOTAL 74 PUNTOS DE ATENCION


DE SUNAT
VINCULOS
CATEGORIZACION DE RENTAS

Primera: Arrendamiento o subarrendamiento de


bienes.
Segunda: Rendimientos y ganancias de capital.
Tercera: Rentas Empresariales (comercio,
industria, servicios, etc,).
Cuarta: Rentas del trabajo independiente.
Quinta: Rentas del trabajo dependiente.
I.RENTA DE PERSONAS FISICAS: RENTAS NO AFECTAS

 Las indemnizaciones laborales, de vida o


de incapacidad.
 Las compensaciones por tiempo de
servicios. (Este es un sueldo adicional
pagado por las empresas a los
trabajadores a modo de seguro de
desempleo).
 Pensiones.
I.RENTA DE PERSONAS FISICAS: RENTAS EXONERADAS

 Rendimientos de capital (Intereses por depósitos


bancarios, de valores mobiliarios de empresas
domiciliadas).
 Ganancia de capital por inversiones financieras (venta
de acciones, valores mobiliarios, rescate de certificados
de participación en Fondos de Inversión).
 Remuneraciones que funcionarios y empleados de
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras
y organismos internacionales.
 Los intereses provenientes de créditos al Sector
Público Nacional.
I.R DE PERSONAS JURIFICAS: SUJETOS NO AFECTOS

 El sector Público (no incluye las empresas


públicas).
 Fundaciones sin fines de lucro.
 Las entidades de auxilio mutuo
 Las comunidades campesinas y nativas.
I.RENTA DE PERSONAS JURIDICAS: RENTAS EXONERADAS

 Rendimientos de capital (Intereses por depósitos bancarios, de


valores mobiliarios de empresas domiciliadas).
 Las rentas obtenidas por instituciones religiosas.
 Las obtenidas por fundaciones sin fines de lucro.
 Los intereses por créditos de fomento otorgados por organismos
internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
 Las rentas de inmuebles de organismos internacionales.
 Los intereses de créditos concedidos al Sector Público Nacional.
 Regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de otra
índole, prestados desde el exterior por entidades estatales u
organismos internacionales.
 La ganancia de capital por la venta en Bolsa de Valores de Valores y
Bolsa de Productos de valores emitidos
TASAS: PERSONAS FISICAS

Renta Tasa
Personas jurídicas domiciliadas 30%
Personas naturales (escala progresiva
acumulativa):
- Hasta 27 UIT 15%
- Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%
- Por el exceso de 54 UIT 30%
Dividendos 4.1%