TEORIA GENERAL DE PRESUPUESTOS

Concepto: Etimológicamente es una voz compuesta de dos vocablos con raíces del
latín:

PRE del latín Pre :antes de

SUPUESTO del latín Fictus :hecho(s)

PRESUPUESTO : Antes de lo(s) hecho(s)

Es la estimación sistemática y programada de las condiciones de operación y de los

resultados que se pretende obtener en una empresa.
Es un plan económico financiero diseñado para orientar a los gerentes y empresarios
hacia la consecución de sus metas y objetivos en una empresa.

Objetivos
1. Permitir el análisis y evaluación anticipada de los resultados de las operaciones de
una empresa, para una adecuada toma de decisiones.
2. Conocer anticipadamente el nivel de ingresos o egresos que genera la ejecución de
una determinada operación de la empresa.
3. Evaluar anticipadamente la posibilidad de ejecutar o no operaciones debido a la
solvencia o déficit de capitales.
4. Conocer la necesidad anticipada de fondos para las operaciones para pre determinar
su financiamiento.

Importancia
⇒ La planeación y control económico financiero como, parte del planeamiento táctico
y estratégico.
⇒ Encamina la gestión hacia el logro de la eficacia, la eficiencia y la productividad.
⇒ Permite el logro de un control efectivo de las acciones programadas y sus costos.

Principios
a) Principio de previsibilidad
b) Principio de objetividad
c) Principio de precisión
d) Principio de flexibilidad
e) Principio de unidad
f) Principio de participación
g) Principio de oportunidad
h) Principio de comunicación
i) Principio de coordinación

Clasificación de los presupuestos

A.- Según su comportamiento
⇒ Estáticos o fijos
⇒ Flexibles o variables
B.- Según su alcance
⇒ Totales o generales
⇒ Parciales o específicos
C.- Según su campo de aplicación
⇒ Operativo o económico
⇒ De capital o financiero

D.- Según el periodo de ejecución

⇒ A corto plazo
⇒ A largo plazo

E.- Según el género

⇒ Público
⇒ Privado
F.- Según su naturaleza
⇒ De ingresos
⇒ De egresos
G.- Según objeto
⇒ De costos
⇒ De gastos

Recursos Básicos del sistema presupuestal

a.- Medios humanos.
b.- Medios materiales.
c.- Recursos técnicos o tecnológicos

Proceso presupuestal
1. Diagnóstico
2. Elaboración
3. Ejecución
4. Evaluación

PRESUPUESTO OPERATIVO

Es el plan que contiene la suma de ingresos, egresos y resultados derivados de las

operaciones de la empresa, así como los resultados que se deben esperar al final del
periodo presupuestal, y esta compuesto por:
• Presupuesto de ingresos: presupuesto de ventas.
• Presupuesto de egresos: costos de producción y gastos de operación.
- Presupuesto de materiales directos.
- Presupuesto de mano de obra directa.
- Presupuesto de costos indirectos de fabricación.
• Presupuesto de utilidades de operación.
Caso practico: Industrial Lima S.A.C. es una empresa especializada en la producción de
uniforme escolar para niños y proporciona la siguiente información:

Pronostico de ventas:
productos I semestre II semestre total
Camisas 60 000 30 000 90 000
pantalones 30 000 20 000 50 000

Los inventarios al 31 de diciembre del año 2005 son:

Productos terminados:
Camisas 4 000 unidades S/. 48 000
Pantalones 2 000 unidades S/. 44 000

Materiales:

productos tela hilo botones cierres

Camisas 1 000 m 30 carretes 1 000 unidades --------------
Pantalones 1 000 m 50 carretes 2 000 unidades 3 000 unidades

La compañía desea aplicar en adelante la política de inventarios fijos, determinando

para el futuro los siguientes niveles:
Productos terminados:
• Camisas 10 000 unidades; pantalones 10 000 unidades.

Materiales

productos tela hilo botones cierres

Camisas 5 000 m 100 carretes 5 000 unidades --------------
Pantalones 5 000 m 50 carretes 3 000 unidades 4 000 unidades

El material que se requiere por cada producto es:

productos tela hilo botones cierres

Camisas 1.40 m 01 para 50unid 6 x camisa --------------
Pantalones 1.20 m 01 para 30unid 3 x pantalón 1 por pantalón

El precio de los materiales es:

material I semestre II semestre

Tela camisas S/. 5.00 metro S/. 6.00 metro
Hilo camisas 2.00 carrete 2.50 carrete
Botones camisas 1.00 docena 1.20 docena
Tela pantalones 8.00 metro 9.00 metro
Hilo pantalones 2.50 carrete 3.00 carrete
Botones pantalones 1.20 docena 1.50 docena
Cierres pantalones 0.50 unidad 0.60 unidad
La mano de obra es a destajo (por sub. contrata) y su costo es:

Productos corte costura acabados

Camisas S/.20.00 el ciento S/.36.00 la docena S/.10.00 la docena
pantalones S/.35.00 el ciento S/.48.00 la docena S/.12.00 la docena

Los costos indirectos de fabricación se determinan a razón de 50% del costo primo.
El valor de venta de los productos es:
producto I semestre II semestre
Camisas 24.00 28.00
Pantalones 31.00 35.00

Los gastos operativos suman S/. 500 000,00 al año.

Donaciones otorgadas S/. 40 000,00
Venta de chatarra S/. 20 000,00
Participaciones 5%
Impuesto a la renta 30 %
Utilidad distribuida 40 %

Para el año 2006 se pide determinar lo siguiente:

1.- Producción requerida.
2.- Programa de producción
3.- Requerimiento de compra de materiales
4.- Programa de compra de materiales.
5.- Presupuesto de compra de materiales.
DESARROLLO
1.- Producción requerida

CAMISAS
CONCEPTO I SEMESTRE II SEMESTRE
Inventario final 10 000 10 000
+ producción para ventas 60 000 30 000
- inventario inicial 4 000 10 000
Producción requerida 66 000 30 000

PANTALONES
CONCEPTO I SEMESTRE II SEMESTRE
Inventario final 10 000 10 000
+ producción para ventas 30 000 20 000
- inventario inicial 2 000 10 000
Producción requerida 38 000 20 000

2.- Programa de Producción

producto I semestre II semestre Total
Camisas 66 000 30 000 96 000
Pantalones 38 000 20 000 58 000
3.- Requerimiento de compra de materiales

I SEMESTRE – CAMISAS

Concepto Tela hilo Botones

Inventario final 5 000 100 416.67
+ mat. Requerido 92 400 1 320 33 000.00
- inventario inicial 1 000 30 83.33
Mat. Req. Compr. 96 400 1 390 33 333.34

I SEMESTRE – PANTALONES

Concepto Tela Hilo Botones Cierres

Inventario final 5 000 50 250.00 4 000
+ mat. Requerid 45 600 1 267 9 500.00 38 000
- inventario Inc.. 1 000 50 166.67 3 000
Mat. Req. Comp 49 600 1 267 9 583.33 39 000

II SEMESTRE – CAMISAS

Concepto Tela hilo Botones

Inventario final 5 000 100 416.67
+ mat. Requerido 42 000 600 15 000.00
- inventario inicial 5 000 100 416.67
Mat. Req. Compr. 42 000 600 15 000.00

II SEMESTRE – PANTALONES

Concepto Tela Hilo Botones Cierres

Inventario final 5 000 50 250.00 4 000
+ mat. Requerid 24 000 666.67 5 000.00 20 000
- inventario Inc.. 5 000 50 250.00 4 000
Mat. Req. Comp 24 000 666.67 5 000.00 20 000

4.- Programa de compra de materiales

CAMISAS
material I semestre II semestre Total
Tela 96 400 mts. 42 000 mts 138 400 mts
Hilo 1 390 crrts. 600 crrts 1 990 crrts
Botones 33 333.33 doc. 15 000 doc 48 333.33 doc

PANTALONES
material I semestre II semestre Total
Tela 49 600 mts 24 000 mts 73 600 mts
Hilo 1 267 crrts 666.67 crrts 1 933.67 crrts
Botones 9 583.33 doc 5 000 doc 14 583.33 doc
Cierres 39 000 unid. 20 000 unid 59 000 unid
5.- Presupuesto de compra de materiales

CAMISAS
material I semestre II semestre Total
Tela 482 000.00 252 000 734 000.00
Hilo 2 780.00 1 500 4 280.00
Botones 33 333.33 18 000 51 333.33
total 518 113.33 271 500 789 613.33

PANTALONES
material I semestre II semestre Total
Tela 396 800.00 216 000.00 612 800.00
Hilo 3 167.50 2 000.01 5 167.51
Botones 11 500.00 7 500.00 19 000.00
Cierres 19 500.00 12 000.00 31 500.00
total 430 967.50 237 500.01 668 467.51

TOTAL 949 080.83 509 000.01 1 458 080.84

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PRESUPUESTADO

CONCEPTO IMPORTE
Ventas netas
(-) Costo de ventas
Utilidad bruta
(-) Gastos de operación
Utilidad operativa
(+) Otros ingresos
(-) Otros gastos
Utilidad antes de participaciones
(-) Participaciones
Utilidad antes de impuestos
(-) Impuesto a la renta
Utilidad neta
(-) Utilidad distribuida
Utilidad capitalizada
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO

Se le denomina también presupuesto de caja, flujo de caja o cash flow; es una

proyección de los ingresos y egresos de efectivo previstos durante un período
presupuestal, y forma parte del sistema de presupuesto de la empresa.
Es un claro indicador del comportamiento de la liquidez de una empresa.
Puede ser a Corto o a Largo plazo.
Los elementos que contienen son:
1.- Flujo de Ingresos
2.- flujo de Egresos
3.- Flujo de Saldos

CASO PRACTICO
La compañía Perú Export S.A.A. realizó ventas por S/. 70 000 en Abril y S/.90 000 en
Mayo. Tiene un saldo en caja al 1º de Junio de S/. 7 000
El pronóstico de ventas para los tres meses siguientes es:
Junio S/.80 000; Julio S/.110 000 y Agosto S/.150 000.
La política de ventas es del 20 % al contado, 70 % generan cuentas por cobrar en un
mes y el 10 % restante a los dos meses.
Existen otros ingresos mensuales por S/.5000.
Las compras realizadas son las siguientes:
Abril 60 000; Mayo 90 000; Junio 120 000; Julio 140 000 y Agosto 130 000, de las
cuales el 25 % fueron al contado, el 45 % se paga en un mes y el 30 % en dos.
Los sueldos y salarios representan el 10 % de las ventas del mes anterior.
Se debe pagar un alquiler mensual de S/.4000.
En el mes de Junio vencen impuestos por S/.8 000.
En el mes de Julio se pagan dividendos por S/.5 500
En Agosto vence un pagaré mismo que se amortiza con S/.3000 a principal.
Se han programado otros gastos para Agosto por S/. 7 000.
Si la compañía requiere de mantener un saldo mínimo en caja de S/.6 000 cada mes
¿cuál será el monto del financiamiento a solicitar desde Junio hasta Agosto?
DESARROLLO
Presupuesto de ingresos por ventas

Abril Mayo Junio Julio Agosto

Contado 14 000 18 000 16 000 22 000 30 000
A 30 días 49 000 63 000 56 000 77 000
A 60 días 7 000 9 000 8 000
total 86 000 87 000 115 000

Presupuesto de egresos por compras

Abril Mayo Junio Julio Agosto

Contado 15 000 22 500 30 000 35 000 32 500
A 30 días 27 000 40 500 54 000 63 000
A 60 días 18 000 27 000 36 000
total 88 500 116 000 131 500
Presupuesto de efectivo

CONCEPTO JUNIO JULIO AGOSTO

INGRESOS
Ventas 86 000 87 000 115 000
Otros ingresos 5 000 5 000 5 000
Total ingresos 91 000 92 000 120 000
EGRESOS
Pago a proveedores 88 500 116 000 131 500
Sueldos y salarios 9 000 8 000 11 000
Alquileres 4 000 4 000 4 000
Impuestos 8 000
Dividendos 5 500
Amortización 3 000
Otros gastos 7 000
Total egresos 109 500 133 500 156 500
Saldo del período -18 500 -41 500 -36 500
Saldo inicial 7 000 6 000 6 000
Neto en caja -11 500 -35 500 -30 500
Financiamiento 17 500 41 500 36 500
Saldo final 6 000 6 000 6 000