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LOS IMPUESTOS Los impuestos se definen como los tributos obligatorios que el Estado exige que paguen todas

las personas naturales y jurdicas. Estos pagos se pagan segn el monto y la forma en que las leyes lo exijan. Son compromisos que todos debemos cumplir.

IMPUESTOS DIRECTOS Son los gravmenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurdicas, los cuales consultan la capacidad de pago de stas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado

IMPUESTOS INDIRECTOS

Son gravmenes que recaen sobre la produccin, la venta de bienes, la prestacin de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del contribuyente

IMPUESTOS NACIONALES Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideracin del congreso nacional para su aprobacin, los cuales se hacen efectivos a partir de la sancin presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes: 1. Impuesto al valor agregado (IVA): 2. Impuesto de Renta 3. Impuesto de Timbre Nacional 4. Contribuciones Especiales

IMPUESTO A LAS VENTAS


El impuesto a las ventas es un gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la modalidad de valor agregado, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de produccin y distribucin a partir del 1 de abril de 1984 E.T. libros II y III. HECHO GENERADOR EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS El IVA se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una importacin, la realizacin de juegos de azar, etc. Es de anotar que el IVA sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera IVA.

IMPUESTO A LAS VENTAS


Los bienes para el efecto del IVA, se clasifican en: BIENES GRAVADOS: Son aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente, de acuerdo con la clasificacin asignada. Art 468 BIENES EXENTOS: Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa de 0 (cero); es decir, estn exonerados del impuesto; los productores de estos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolucin de este impuesto. Art. 477 a 481 BIENES EXCLUIDOS: Son aquellos que por expresa disposicin de la ley no causan el impuesto, de forma que quien comercializa con ellos no se convierte en responsable de impuesto a las ventas, ni tiene obligacin alguna con el gravamen. Art. 424 a 428-1

DIFERENCIA ENTRE BIENES GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS Los bienes gravados son los que estn sometidos a una determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales. Los bienes exentos son aquellos bienes que estn gravados a una tarifa de 0% (cero). Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposicin legal no estn gravados con el impuesto. La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y dems costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo

LAS VENTAS TARIFAS APLICABLES: Tarifa General: (Art. 26, Ley 623/2000). Se aplica la tarifa general a todos los bienes y servicios que no se encuentren expresamente excluidos, exentos o sometidos a las tarifas diferenciales o especiales. La tarifa general del impuesto sobre las ventas es 16% del precio de venta de los artculos que se vendan y de los servicios que se presten. En este valor deben incluirse aquellos gastos necesarios para realizar la venta, como fletes, gastos financieros y otros liquidados en la factura. Tarifa diferencial: Se aplica entre otros a vehculos automotores que, de acuerdo con las caractersticas del motor, valor FOB, posicin arancelaria y otros, se encuentran gravados con la tarifa de 20% y el 35%

IMPUESTO

IMPUESTO A LAS VENTAS IVA En Colombia, la tarifa general del IVA es del 16%. Existen varias tarifas diferenciales, menores y superiores a ese 16%. La tarifa general del 16% es aplicable tanto a bienes como a servicios. Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente sealados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos. Esto quiere decir que si un bien o servicio no est contemplado en la norma como excluido, exento o con una tarifa especial o diferencial, pues estar gravado a la tarifa general. En el impuesto a las ventas se asume que todos los bienes y servicios estn gravados con la tarifa general a no ser que una norma de forma taxativa diga lo contrario.

IMPUESTO A LAS VENTAS IVA


SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1.6% (Art. 462-1 ET.) En los servicios de aseo, vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, en los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Proteccin Social y en los prestados por Cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio de Proteccin Social, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, la tarifa era del 1.6%

IMPUESTO A LAS VENTAS IVA


SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 10%. (Art. 468-3 ET.). A partir del 1 de enero de 2007, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del 10%. 1. Los planes de medicina prepagada, plizas de seguros de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud. 2. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y pensionados. 3. Los servicios de alojamiento prestados por establecimientos hoteleros o de hospedaje. 4. Las comisiones recibidas por la colocacin de los planes de salud de medicina prepagada. 5. El almacenamiento de productos agrcolas por almacenes generales de depsito. 6. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales.

IMPUESTO A LAS VENTAS IVA


BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 10% (Art. 468-1 ET). A partir del 1 de enero de 2007, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del 10%. Caf tostado o descafeinado, trigo, harina de trigo, las dems harinas de cereales, maz y arroz para uso industrial, embutidos y productos similares, azcar de caa o remolacha, cacao en pasta, en polvo sin azcar, chocolates y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas, pastas alimenticias sin cocer, productos de panadera, pastelera o galletera incluso con adicin de cacao, excepto el pan; fibras de algodn.

IMPUESTO A LAS VENTAS - VEHICULOS

1. Tarifa del veinte por ciento (20%): a) Los camperos de la partida 87.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn el caso, sea inferior a treinta mil dlares de Norteamrica (US$30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas. b) los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03. 2. Tarifa del veinticinco por ciento (25%): a) Los vehculos automotores de la partida 87.03 del arancel de aduanas, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn sea el caso, sea inferior a treinta mil dlares de Norteamrica (US$30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas, excepto los camperos. b) Las motocicletas y motos, con motor superior a 185 c.c. 3. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) a) Los vehculos automotores incluidos los camperos de la partida 87.03 del arancel de aduanas, y las Pick- Up, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn el caso, sea igual o superior a treinta mil dlares de Norteamrica (US$30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas.

IMPUESTO A LAS VENTAS IVA


ARTICULO 474. TARIFA ESPECIAL PARA DERIVADOS DEL PETROLEO. El impuesto sobre las ventas en relacin con los productos derivados del petrleo, se pagar segn las siguientes tarifas: a. Gasolina motor, el 16% del ingreso al productor. En caso de importaciones, el 16% de la base sealada en el artculo 459. b. Gasolina de aviacin de 100/130 octanos, continuar pagando el 16% del precio oficial de lista en refinera; c. Aceites lubricantes y grasas, el 16% del precio oficial de venta del productor. d. Todos los dems productos refinados ARTICULO 475. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS. El impuesto sobre las ventas a la cerveza de produccin nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido y presentacin es del once por ciento (11%). De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entender incluido en el impuesto al consumo, que sobre dicho producto seala la Ley 223 de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deber ser consignado a favor del Tesoro Nacional en los trminos que establezca el reglamento y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa

IMPUESTO A LAS VENTAS IVA

SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL 20%. (Art. 420 ET). A partir del 1 de enero de 2007, el servicio de telefona mvil est gravado con la tarifa del 20%. El IVA en los juegos de azar excepcin de las loteras es el 5%. con

AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS


La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. 2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. 3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con relacin a los mismos. 4) Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.

AGENTES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS 5) Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas dbito y crdito. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la retencin en la fuente deber ser practicada por dichas entidades. 6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos. 7. Los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de Comercializacin Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Rgimen Comn, distintos de los agentes de retencin mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a travs de sistemas de tarjeta dbito o crdito, o a travs de entidades financieras en los trminos del artculo 376-1 de este Estatuto.

IMPUESTO A LAS VENTAS IVA


ALGUNOS PRODUCTOS EXENTOS DE IVA 1. Los computadores personales cuyo valor no exceda de 82 UVT. 2. Carne bovina, ovina y caprina, queso, huevos, papas frescas o refrigeradas, pan, leche liquida y en polvo, crema de leche. 3. Animales vivos de la especie bovina, incluso los de gnero bfalo, animales vivos de la especie porcina, animales vivos de las especies ovina y caprina, gallos, gallinas, patos, gansos, pavos de las especies domsticas, vivos; los dems animales vivos. 4. Peces vivos, excepto los peces ornamentales. 5. Productos constituidos por los componentes naturales de la leche. 6. Plntulas para la siembra, cilantro para la siembra. 7. Servicios de energa, seguros y algunos medicamentos.

RETENCIN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS.


El artculo 437 del Estatuto Tributario establece la retencin en la fuente por IVA, en un porcentaje del 50%. La retencin se aplica en el momento en que se realiza el hecho econmico gravado en el impuesto a las ventas. La retencin en la fuente por IVA aplica siempre y cuando el hecho u operacin econmica supere la base mnima, que es para servicios de 4 UVT ($101.000) y para compras es de 27 UVT ( $679.000) La retencin en la fuente es practicada por quien hace el pago, aclarando que la retencin se causa aun no se pague efectivamente el bien o el servicio. Los agentes de retencin son las entidades estatales, los grandes contribuyentes y el Rgimen comn.

REGIMEN SIMPLIFICADO Al Rgimen Simplificado de IVA pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1. Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. 2. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.

REGIMEN SIMPLIFICADO 5. Que no sean usuarios aduaneros. 6. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT. 7. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 4.500 UVT. PARGRAFO 1o. Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del Rgimen Simplificado deber inscribirse previamente en el Rgimen Comn.

OBLIGACIONES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO Los responsables del rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas, debern: 1.Inscribirse en el Registro nico Tributario. 2.Entregar copia del documento en que conste su inscripcin en el rgimen simplificado, en la primera venta o prestacin de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al rgimen simplificado, que as lo exijan. 3. Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional. 4. Exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT, como perteneciente al rgimen simplificado. PARGRAFO. Estas obligaciones operarn a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se refiere el artculo 555-2.

REGIMEN COMUN
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona jurdica que venda productos o preste servicios gravados con el IVA. Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn, todas las personas jurdicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Rgimen simplificado. Toda Persona jurdica por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn. Las personas naturales solo sern responsables del rgimen comn si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del Rgimen simplificado. Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los requisitos que le permiten estar en el Rgimen simplificado, deber actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el rgimen comn. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses, por lo que si supera los topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser responsable del rgimen comn y cumplir con todas sus obligaciones.

OBLIGACIONES DEL REGIMEN COMUN


Al rgimen comn pueden pertenecer personas naturales y personas jurdicas Toda persona jurdica, por el slo hecho de ser jurdica debe pertenecer al rgimen comn. Llevar contabilidad, segn las normas contables vigentes. Inscribirse en el Rut Expedir Facturas Los responsables del rgimen comn deben solicitar autorizacin para facturar Declarar Informar Cese Actividades Los responsables del rgimen comn deben declarar renta Asumir el IVA en las compras que realice a los Responsables del rgimen simplificado Pertenecer al rgimen comn implica estar formalizado

PROVEEDORES DE SOCIEDADES DE COMERCIALIZACIN INTERNACIONAL DEBEN RETENER EL 75% DE IVA. Una de las reformas importantes en materia de Retencin en la Fuente, fue introducida mediante el artculo 13 de la Ley 1430 de 2010, norma con la que se adicion el numeral 7 al artculo 437-2 del E.T., designando como nuevos agentes de retencin en la fuente de IVA, a aquellas personas naturales o jurdicas responsables del rgimen comn , y que llegasen a actuar como proveedores de Sociedades de Comercializacin Internacional.

CASOS EN QUE NO SE PRACTICA RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA.

1. Cuando la operacin econmica no supera los topes mnimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras. 2. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre responsables del Rgimen comn o Grandes Contribuyentes. 3. Cuando el que compra es Rgimen comn y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad estatal. 4. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente. 5. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Entidades estatales. 6. Cuando la operacin sujeta a retencin se realiza entre Grandes contribuyentes.

TRATAMIENTO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO Los responsables del impuesto sobre las ventas sujetos a la retencin del impuesto de conformidad con el artculo 437-1 del Estatuto Tributario, podrn llevar el monto del impuesto que les hubiere sido retenido, como menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor, en la declaracin del perodo durante el cual se efectu la retencin, o en la correspondiente a cualquiera de los dos perodos fiscales inmediatamente siguientes. IMPUESTOS DESCONTABLES a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios, hasta el lmite que resulte de aplicar al valor de la operacin que conste en las respectivas facturas o documentos equivalentes, la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes; la parte que exceda de este porcentaje constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo. b. El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales muebles. Cuando la tarifa del bien importado fuere superior a la tarifa del impuesto a la que estuvieren sujetas las operaciones correspondientes, la parte que exceda de este porcentaje constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo.

IMPUESTO DE RENTA La base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamao o rentabilidad

QU ES LA RETENCIN EN LA FUENTE? La retencin en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual, que el impuesto se recaude dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause. (Art. 367, E.T.) CMO SE EFECTA LA RETENCIN? La retencin en la fuente se efecta as: A TTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS El agente retenedor aplicar al valor de la base de retencin sealada en la Ley, el porcentaje previamente establecido de acuerdo con la naturaleza del ingreso y lo restar del valor total del pago o abono en cuenta.

QUE ES LA RETENCION EN LA FUENTE ? La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio, se puede descontar en la respectiva declaracin, ya sea de IVA, de Renta o de Ica. Elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retencin que es la persona obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho econmico que se realiza y est sometido a retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor o monto sujeto a retencin. La retencin en la fuente es diferente para cada impuesto. Existe la retencin en la fuente por renta, la retencin en la fuente por Iva o mas conocida como reteiva y la retencin en la fuente por Ica, tambin conocida como reteica. A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retencin en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explic, existe retencin en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retencin en la fuente por renta o reterenta.

QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACION DE IMPUESTO DE RENTA


Personas que registren un patrimonio bruto superior a los 110 millones 498 mil pesos o ingresos brutos por 34 millones 377 mil pesos. Por consumo de tarjetas crdito cuyos montos sean superiores a 68 millones 754 mil pesos o compras por igual magnitud. En materia de consignaciones bancarias el tope es de 4 mil 500 UVT que corresponden a 110 millones 498 mil pesos. Por su parte, los asalariados independientes que tendrn que realizar declaracin de renta el prximo ao y correspondiente al 2010 son los siguientes. Con patrimonios superiores a los 110 millones 498 mil pesos o ingresos brutos por 81 millones 32 mil pesos. En materia de consumos de tarjeta de crdito se presentar declaracin de renta para topes superiores a 68 millones 754 mil pesos o compras por igual monto. Las consignaciones bancarias la cifra es de 110 millones 498 mil pesos. Desde el primero de enero de 2011 el valor mnimo de cualquier sancin ser equivalente a 10 UVT, es decir doscientos cincuenta y un mil pesos.

QUINES SON AGENTES DE RETENCIN? Son agentes de retencin o percepcin del tributo, los sujetos sealados por la Ley y quienes por sus funciones intervengan en actos u operaciones que por expresa disposicin legal, deban practicar la retencin en la fuente o percepcin del tributo. (Arts. 368, 368-1 y 368-2 E.T., a ttulo del impuesto sobre la renta y complementarios; Art. 437-2 E.T., para impuesto sobre las ventas; Art. 518 E.T., y artculo 27, Decreto 2076 de 1992, para impuesto de timbre)

CONCEPTOS SUJETOS DE RETENCION A TTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Ingresos laborales Honorarios Servicios Arrendamientos Dividendos y participaciones. Comisiones. Servicio restaurante, hotel y hospedaje. Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones. Enajenacin de activos fijos de personas naturales.

Rendimientos financieros

Ventas de bienes o prestacin de servicios realizadas a travs de los sistemas de tarjetas de crdito y/o dbito. Loteras, rifas, apuestas y similares. Por pagos al exterior a ttulo de impuesto sobre la renta. Por consultora, servicios tcnicos y de asistencia tcnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia bien sea que se presten en el pas o desde el exterior. Ingresos tributarios (Compras y otros conceptos).

AGENTES DE RETENCIN PERSONAS NATURALES Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a treinta mil (30.000) UVT ($768.960.000) debern practicar retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por los conceptos a los cuales se refieren los artculos 392, honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos, 395, rendimientos financieros e intereses y 401 sobre otros ingresos tributarios, a las tarifas y segn las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos. (Art. 368-2, E.T.)

AGENTES DE RETENCIN
Para efectos de establecer la cuanta de los ingresos brutos a que hace referencia el artculo 368-2 del Estatuto Tributario, no se tendrn en cuenta los provenientes de ganancias ocasionales. (Art. 14, Dcto. 836/91) LOS NOTARIOS En la enajenacin de activos fijos, bienes races, de personas naturales, derechos sucesorales, sociales o litigiosos, que constituyan activos fijos para el enajenante. (Art. 518, E.T.) LAS OFICINAS DE TRNSITO En la enajenacin de vehculos automotores que constituyan activo fijo para la persona natural que lo enajena. LAS CMARAS DE RIESGO CENTRAL DE CONTRAPARTE Son autorretenedoras del impuesto de renta, nicamente en las operaciones que les generan ingresos propios. (Art. 4, Dcto. 1797 de 2008) En las dems operaciones que stas realicen, deben seguir el procedimiento sealado por el Art. 5 del decreto mencionado.

AGENTES DE RETENCIN A TTULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. (Art. 368, E.T.)

CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTA LA RETENCIN Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la Ley 1429 de 2010, y que son beneficiarias de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta no sern objeto de retencin en la fuente, en los cinco (5) primeros aos gravables a partir del inicio de su actividad econmica, y los diez (10) primeros aos para los titulares de la actividad en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups. Cuando correspondan a pagos que no constituyan ingresos de fuente nacional para quien los percibe. Las transacciones realizadas a travs de la Bolsa de Energa. (Pargrafo, Art. 369 E.T.)

CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTA RETENCIN EN LA FUENTE Los pagos o abonos diferentes a rendimientos financieros que se hagan a favor de las entidades del rgimen tributario especial a que se refiere el artculo 19 del Estatuto Tributario, no estn sometidos a retencin en la fuente, siempre y cuando se demuestre su naturaleza jurdica ante el agente retenedor, mediante copia de la certificacin de la entidad encargada de su vigilancia o de la que haya concedido su personera jurdica. Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la Ley 1429 del 29 de Diciembre de 2010. No se efecta retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios (Art. 369, E.T.), sobre los pagos o abonos en cuenta que se realicen a: La Nacin y sus divisiones administrativas, a que se refiere el artculo 22 del Estatuto Tributario.

CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTA RETENCIN EN LA FUENTE

Las entidades no contribuyentes. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales debe hacerse retencin en la fuente por otros conceptos, en virtud de disposiciones especiales (Oficio 027364 de 2009). Cuando la cuanta objeto del pago no est sometida a retencin en la fuente en virtud de disposiciones especiales. Cuando los pagos o abonos en cuenta se encuentren exentos o constituyan ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional en virtud de leyes especiales.

PRINCIPALES CONCEPTOS Y TARIFAS DE RETENCIN PARA EL 2011


Concepto Venta de Bienes Races Contratos de construccin y urbanizacin Compra de combustible Consultora en obras pblicas Intereses o rendimientos financieros Honorarios y comisiones * Arrendamiento de bienes muebles Contratos de consultora y administracin delegada Compras Servicios en general ** Por emolumentos eclesisticos *** Servicios de transporte de carga Servicios de transporte nacional de pasajeros Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia Arrendamiento de bienes races Loteras, Rifas, Apuestas y similares Servicios de hoteles y restaurantes Otros ingresos tributarios Compra de productos agrcolas sin procesamiento industrial Base Uvt 0 0 0 0 0 0 0 0 27 4 27 4 27 4 4 27 48 4 27 92 Base pesos 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 679,000 101,000 679,000 101,000 679,000 101,000 101,000 679,000 1,206,000 101,000 679,000 2,312,000 Tarifa 1% 1% 0.10% 2% 7% 10%/11% 4% 6% 3,5% 4%/6% 3,5%/4% 1% 3.50% 1% 2% 3.50% 20% 3.50% 3.50% 1.50%

Compra de productos agrcolas con procesamiento industrial retenedores Compra de caf pergamino o cereza Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar

27 160 5

679,000 4,021,000 126,000

3.50% 0.50% 3%

Unidad de Valor Tributario UVT


Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se crea la Unidad de Valor Tributario, UVT. La UVT es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN. El valor de la UVT se ajustar anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificados por el DANE, en el perodo comprendido entre el primero (1o) de octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a ste. El DIAN publicar mediante resolucin antes del primero (1o) de enero de cada ao, el valor de la UVT aplicable para el ao gravable siguiente. Si no lo publicare el contribuyente aplicar el aumento autorizado.

EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL


Es el impuesto generado en la protocolizacin de todo contrato o instrumento publico incluido los ttulos valores que se otorguen o acepten en el pas suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa nica del 1.5% Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y las entidades pblicas no exceptuadas expresamente que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos

A TTULO DE IMPUESTO DE TIMBRE La tarifa del impuesto de timbre nacional para el ao 2011 respecto de actos o documentos que no tengan contemplado un impuesto especfico en el Estatuto Tributario es del cero por ciento (0%), en virtud de la reduccin efectuada por el artculo 72 de la Ley 1111 de 2006 que adicion el pargrafo 2 al artculo 519 del Estatuto Tributario.

LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES Son los gravmenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades especficas en el presupuesto de la nacin. a. Impuesto para preservar la seguridad democrtica b. Gravamen a los movimientos financieros

IMPUESTO AL PATRIMONIO
Impuesto a cargo de las personas jurdicas, naturales y Sociedades de Hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por los aos gravables 2007, 2008, 2009 y 2010. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio lquido del obligado. La tarifa del impuesto varia entre el 1% y el 6 % por cada ao. Obligados a pagar el impuesto al patrimonio: Personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta con patrimonio lquido igual superior a $1.000.000.000 a 1 de enero de 2007. Periodicidad: Anual Presentacin y pago de la declaracin. El impuesto al patrimonio deber autoliquidarse y declararse en el formulario que para tal efecto seale la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, y presentarse en las entidades financieras autorizadas para el efecto.

IMPUESTO AL PATRIMONIO En resumen, la tarifa del impuesto patrimonio qued de la siguiente manera: al

Patrimonio igual o mayor a 1.000 millones y hasta 2.000 millones: 1.0% Patrimonio superior a 2.000 millones y menor a 3.000 millones: 1.4% Patrimonio igual o superior a 3.000 millones y hasta 5.000 millones: 3.0% Patrimonio superior a 3.000 millones: 6.0% El patrimonio gravado es el patrimonio lquido, esto es, patrimonio bruto menos pasivos.

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS Impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman; debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el estado. Creado como un nuevo impuesto a partir del 1 de enero de 2001. Artculo 870 del Estatuto Tributario. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X 1000). Artculo 872 del Estatuto Tributario. El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera. (Artculo 873 del Estatuto Tributario). La base gravable del gravamen a los movimientos financieros estar integrada por el valor total de la transaccin financiera mediante la cual se disponen los recursos. (Artculo 874 del Estatuto Tributario). Obligados: Sern sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de economa solidaria as como las entidades vigiladas por estas mismas Superintendencias, incluido el Banco de la Repblica. Artculo 875 del Estatuto Tributario.

Renta y Ganancia Ocasional Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional y es considerado un impuesto a pesar de estar 33% conformado por el impuesto de renta y ganancia ocasional. Es un impuesto nacional sobre la prestacin de servicios y venta e importacin de bienes. Promedio del 16% que tiene un rango entre 0% y 25%. Tarifa anual de: Patrimonio igual o mayor a 1.000 millones y hasta 2.000 millones: 1.0% Patrimonio superior a 2.000 millones y menor a 3.000 millones: 1.4% Patrimonio igual o superior a 3.000 millones y hasta 5.000 millones: 3.0% Patrimonio superior a 3.000 millones: 6.0%

Impuesto al Patrimonio

Impuesto pagado por personas y compaas contribuyentes, que tengan un patrimonio liquido a enero 1 de 2011 igual o mayor a COP 3.000.000.000 (base liquidacin 2011), equivalente a aprox. US$ 1.5 millones, con base en una tasa de cambio de COP 2.000 para 2011.

Impuesto a las Transacciones Financieras

Impuesto aplicado a cada transaccin destinada a Cuatro por mil (0,4%) por operacin retirar fondos de cuentas corrientes, ahorros y cheques financiera. de gerencia.

Impuesto aplicado a las actividades industriales, comerciales o de servicios realizadas en la jurisdiccin de una municipalidad o distrito por un contribuyente Impuesto de Entre 4,14 y 11,04 por mil Industria y Comercio con o sin establecimiento comercial, es cobrado y administrado por las municipalidades o distritos donde (regional) se realizan las actividades. Impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad, usufructo o posesin de un bien inmueble Impuesto Predial localizado en Colombia, que es cobrado y administrado Entre 2 y el 33 por mil (regional) por las municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasin. Impuesto al registro Sobretasa a la gasolina Impuesto a los vehculo

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS

Hecho Generador: Est constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas. Es de jurisdiccin departamental. No generan este impuesto las exportaciones de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas. Descripcin: El hecho generador est constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas concebidas no alcohlicas. No generan este impuesto las exportaciones y el transit por el territorio del Distrito Capital, de cervezas, sifones, refajos, y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas. Son responsables del impuesto los productores, los importadores, y solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos del impuestos los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES. Descripcin: Est constituido por el consumo de licores, vinos, aperitivos, y similares, en la jurisdiccin de los departamentos. Sujetos Pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. Causacin: En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento: en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas, o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina a autoconsumo

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO


Hecho Generador: Est constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, en la jurisdiccin de los departamentos. Descripcin: El hecho generador est constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en Bogot, o en los diferentes entes territoriales. Se encuentra excluido del impuesto al consumo de tabaco el chicote de tabaco de produccin artesanal. Son responsables del impuesto los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no pueden justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.

IMPUESTOS MUNICIPALES 1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogot D. C. en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos. 2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesin de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada ao hasta el 31 de Diciembre del respectivo ao.

IMPUESTOS MUNICIPALES
3. Impuesto sobre vehculos automotores: Recae sobre los vehculos matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao. 4. Sobretasa a la gasolina: Cuando las rentas de los municipios, incluido el Distrito Capital, no sean suficientes, la Ley 86 de 1989 los autoriza para incrementar hasta en un 20% las bases gravables o las tarifas de los gravmenes que son de su competencia y a cobrar una sobretasa a la gasolina-motor, hasta de un 20% de su precio al pblico sobre las ventas de Ecopetrol en las plantas de abastecimiento.

IMPUESTOS MUNICIPALES
La Ley 105 de 1993, sobre transporte pblico, autoriza a los municipios a establecer la sobretasa hasta del 20% al precio del combustible automotor. Esta disposicin fue modificada por la Ley 22 3 de 1995 que en su artculo 2 59 limita el hecho generador a la gasolina-motor, extra o corriente 5. Impuesto de delineacin urbana: Para expedir licencias de construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y terrenos del Distrito Capital. 6. Impuesto de azar y espectculos: El hecho generador de este impuesto est constituido por la realizacin de uno de los siguientes eventos: espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (Ley 14 de 1983) Este gravamen de carcter municipal o distrital grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en el distrito o municipio, directamente o indirectamente por el responsable, en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos. Por este impuesto, responden las personas naturales o jurdicas o las sociedades de hecho, que realicen el hecho generador de la obligacin tributaria, que consiste en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del municipio o distrito.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Actividad comercial: Es aquella que tiene por objeto el expendio, compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por mayor como al por menor. Actividad de servicios: Es entendida como la tarea, labor o trabajo ejecutado por la persona natural, jurdica o por la sociedad de hecho, en la que no media relacin laboral con quien la contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual. Actividad industrial: Se entiende la produccin, extraccin, fabricacin, manufactura, confeccin, preparacin, reparacin, ensamblaje de cualquier clase de materiales, bienes y en general, cualquier proceso de transformacin por elemental que esta sea.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Al igual que sucede con el impuesto sobre las ventas - IVA, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en rgimen comn y rgimen simplificado. La pertenencia al rgimen simplificado se desprende del cumplimiento de la totalidad de los requisitos enunciados para el caso del impuesto sobre las ventas. Por regla general, los contribuyentes de esos impuestos pertenecen al rgimen comn y, excepcionalmente, si cumplen los requisitos legales, se clasifican en el rgimen simplificado.

OBLIGACIONES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al Registro de Informacin Tributaria - RIT. Actualizar el RIT, reportar novedades, ceses, etc., dentro de los dos meses siguientes a su ocurrencia Declarar y pagar el impuesto del ICA, anualmente Llevar libro fiscal de registro de operaciones Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos.

OBLIGACIONES DEL RGIMEN COMN


Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Informacin Tributaria Actualizar el RIT, novedades, cese, etc dentro de los dos meses siguientes al hecho. Declarar y pagar el impuesto del ICA, bimestralmente Declarar y pagar en el formulario especfico, las retenciones de ICA practicadas Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados. Expedir factura con el lleno de los requisitos. Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar informacin y pruebas. Los contribuyentes personas naturales sometidos al rgimen comn, solo podrn acogerse al rgimen simplificado, cuando acrediten que en los tres aos fiscales anteriores, se cumplieron, por cada ao los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado.

QUIN DEBE PAGAR EL ICA?


La forma para la declaracin y el pago del ICA, depende del rgimen al cual pertenezca el contribuyente, esto es, comn o simplificado; por lo tanto, para determinar la forma de cumplir se debe verificar el rgimen al cual pertenece Obtuvo en el ao anterior (2010) ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada con el impuesto de industria y comercio, inferiores a 4.000 UVT No celebr en el ao inmediatamente anterior (2010), ni en el ao en curso, contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio, por valor individual y superior a 3.300 UVT

QUIN DEBE PAGAR EL ICA?

El monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior (2010) o durante el respectivo ao, no supera la suma de 4.500 UVT Tiene mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerce su actividad. No desarrolla actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles en el establecimiento de comercio, oficina, sede o local. SUJETO PASIVO: Sobre quien recaee la obligacin de declarar y pagar el impuesto, es la persona natural o jurdica, o la sociedad de hecho que realice el hecho generador de la obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital.

DIFERENCIAS ENTRE REGIMEN COMUN Y REGIMEN SIMPLIFICADO El contribuyente del rgimen simplificado debe llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias que es un registro donde se anota el valor de las operaciones diarias y al final del periodo totaliza el valor pagado por adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos que obtuvo en desarrollo de su actividad; el contribuyente del rgimen comn debe llevar contabilidad, esto es, libros, registros contables y estados financieros de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Comercio y los principios de contabilidad generalmente aceptados; los libros deben estar registrados en la Cmara de Comercio o en la DIAN cuando corresponda, adicionalmente est obligado a expedir facturas con el lleno de los requisitos que seala el Estatuto Tributario Nacional. El contribuyente del rgimen simplificado es sujeto de retencin, el contribuyente del rgimen comn es a la vez sujeto y agente de retencin.

ACTIVIDADES NO SUJETAS A ICA Quienes realicen exclusivamente las actividades enunciadas a continuacin, no estarn obligados a registrarse, a presentar declaracin ni a pagar el ICA: 1) La produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola sin que se incluyan la fabricacin de productos alimenticios o de toda industria donde exista un proceso de transformacin por elemental que ste sea. 2) La produccin nacional de artculos destinados a la exportacin. 3) La educacin pblica, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro, por los partidos polticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. Cuando estas entidades realicen actividades industriales o comerciales sern sujetos del impuesto en relacin con estas actividades.

ACTIVIDADES NO SUJETAS A ICA

4) La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales, cuando se trate de actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya transformacin, por elemental que sta sea. 5) El trnsito de las mercancas que atraviesen el territorio del Distrito Capital, con destino a un lugar diferente del Distrito. 6) La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en relacin con las actividades propias de su objeto social. 7) Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Garantas.

ACTIVIDADES EXENTAS DE ICA


La exencin es un beneficio tributario que libera al contribuyente de la obligacin de pago del impuesto, ms no de presentar declaracin tributara e inscribirse en el RIT. Estn exentos del pago del ICA: 1) Las personas naturales y jurdicas y las sociedades de hecho, damnificadas como consecuencia de los actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas en el decreto reglamentario, expedido para el efecto. 2) Las entidades sin nimo de lucro que suscriban contratos con el Instituto para la Recreacin y el Deporte de Bogot IDRD, para mantener e invertir en el mejoramiento de los parques del Distrito, tendrn una exencin del ICA causado en los 6 bimestres del ao anterior, siempre y cuando inviertan en el mejoramiento de los parques el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exencin.

ACTIVIDADES EXENTAS DE ICA 3) La persona victima de secuestro o desaparicin forzada, contribuyente del rgimen simplificado, estar exenta del pago del ICA, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada. 4) Los negocios que exploten el servicio de parqueaderos en edificaciones nuevas que se construyeron para estacionamientos pblicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre de 2001, en el rea del Distrito Capital, estarn exentos en un 100% del impuesto, por un trmino de diez (10) aos contados a partir del inicio de la respectiva actividad de servicio.

CULES SON LOS ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL ICA? Para comprender la estructura del ICA, es importante identificar algunos elementos esenciales que conforman el impuesto, a saber: Hecho generador = Actividad econmica Sujeto pasivo = Contribuyente del impuesto Sujeto activo = Recaudador del impuesto Perodo gravable = Lapso en que se genera el impuesto. Base gravable = Valor sobre el cual se calcula el impuesto. Tarifa = Porcentaje que se aplica a la base gravable.

AGENTES DE RETENCION
Las entidades de derecho pblico. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de Impuestos y Aduanas nacionales. Los que mediante resolucin del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retencin en el impuesto de industria y comercio. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas en las que se genere la retencin del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo que defina el reglamento. Los consorcios y uniones temporales sern agentes retenedores del impuesto de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del rgimen comn y/o del rgimen simplificado del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital.

AGENTES DE RETENCION Igualmente desde el primero de enero de 2003 debern practicar retenciones del impuesto de industria y comercio, los contribuyentes que pertenezcan al rgimen comn siempre que el beneficiario del pago sea un contribuyente del rgimen simplificado en operaciones por actividades gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital. A partir del primero (1) de julio del ao 2004, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que pertenezcan al rgimen comn, debern efectuar retencin a ttulo de industria y comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los inscritos en el rgimen comn si estos son profesionales independientes, cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas con el impuesto en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot

Agentes

Entidades Publicas

Grandes Contribuyentes

Consorcios y Uniones temporales

Rgimen Comn

Transportadores

Rgimen Simplificado

Profesionales Independientes RC

Sujetos Entidades Publicas Grandes Contribuyentes

NO NO

SI NO

NO NO

SI SI

SI SI

SI SI

SI SI

Consorcios y Uniones temporales

NO

NO

NO

SI

NO

SI

SI

Rgimen Comn

NO NO NO

NO NO NO

NO NO NO

NO SI NO

NO SI NO

SI SI NO

SI SI NO

Transportadores

Rgimen Simplificado

CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE EFECTA LA RETENCIN DE ICA Pagos o abonos en cuenta efectuados a no contribuyentes de ICA. Pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos. Cuando el beneficiario del pago sea entidad de derecho pblico. Cuando sea catalogado como gran contribuyente por la DIAN y sea declarante de ICA en Bogot, excepto cuando quien acte como agente retenedor sea una entidad pblica. Los recursos de la unidad de pago por capitacin de los regmenes subsidiado y contributivo del sistema general de seguridad social en salud. Pagos por servicios pblicos. Si hay base gravable especial se practica sobre esta.

CUAL ES LA TARIFA A APLICAR EN EL IMPUESTO DE ICA La tarifa de retencin del impuesto de industria y comercio ser la que corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la tarifa de retencin ser la tarifa mxima vigente para el impuesto de industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedar gravada la operacin. Cuando la actividad del sujeto de retencin sea pblicamente conocida y ste no lo haya informado, el agente retenedor podr aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la actividad.

LISTADO DE ACTIVIDADES

Tarifas vigentes (Por mil)

a. Actividades Industriales Produccin de alimentos, excepto bebidas; produccin de calzado y prendas de vestir.

4.14

Fabricacin de productos primarios de hierro y acero; fabricacin de material de transporte Edicin de libros Dems actividades industriales

6.9

8 11.4

b. Actividades Comerciales

Venta de alimentos y productos agrcolas en bruto; venta de textos escolares y libros (incluye cuadernos escolares); venta de drogas y medicamentos

4.14

Venta de maderas y materiles para construccin; venta de automotores (incluidas motocicletas)

6.9

Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles derivados del petrleo y venta de joyas

13.8

Dems actividades comerciales

11.04

c. Actividades de servicios Transporte, publicacin de revistas, libros y peridicos, radiodifusin y programacin de televisin. Consultora profesional; servicios prestados por contratistas de construccin, constructores y urbanizadores, presentacin de pelculas en salas de cine. 4.14

6.9

Servicio de restaurante, cafeteria, grill, discoteca y similares; servicios de hotel, motel, hospedaje, amoblado y similares; servicio de casas de empeo y servicios de vigilancia.

13.8

Servicios de educacin prestados por establecimientos privados en los niveles de educacin inicial, preescolar, bsica primaria, bsica secundaria y media. Dems actividades de servicios d. Actividades financieras Actividades financieras

9.66

11.04

QU ES EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO? El impuesto predial es un impuesto municipal que grava el inmueble que se encuentra ubicado en la jurisdiccin del Distrito Capital y se genera por la existencia del predio. El contribuyente del impuesto predial unificado es la persona natural o jurdica propietaria o poseedora del predio. Cuando se habla de predio se incluyen locales, lotes, parqueaderos, casas, apartamentos, entre otro, en tarifas que varian entre el 2 al 33 por mil.

IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES El impuesto sobre vehculos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesin de los vehculos matriculados en Bogot. Los propietarios y poseedores lo deben declarar y pagar una vez al ao. QUIN DEBE PAGAR EL IMPUESTO SOBRE VEHCULOS? El propietario o poseedor de los vehculos gravados matriculados en el Distrito Capital Bogot, incluidos los vehculos de transporte pblico.

CMO SE CALCULA EL IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES?


Para liquidar su impuesto sobre vehculos automotores debe tener en cuenta los siguientes elementos: 1. La base gravable Es el valor del vehculo establecido anualmente por el Ministerio de Transporte 2. Clase del vehculo Corresponde al tipo de vehculo: automvil, carga, pasajeros o motocicletas. 3. Caractersticas del vehculo Marca, lnea, modelo, capacidad (de acuerdo con la clase de vehculo). 4. La tarifa. Es la tasa por aplicar sobre la base gravable del vehculo establecida anualmente mediante Decreto por el Ministerio de Hacienda, para determinar el valor del impuesto. La tarifa vara de acuerdo con el uso (particular o pblico) y el avalo del vehculo. Oscila entre 0,5% y 3,5%