6.

Liquidacin de cuentas

Cuando entre dos partes que tienen establecida una relacin comercial habitual, prefieren simplificar los trmites y, en vez de cancelar individualmente cada una de las operaciones que llevan a cabo, optan por agruparlas y realizar una liquidacin nica cada cierto tiempo, han decidido establecer una cuenta corriente entre ambas. Vemos, por tanto, que una cuenta corriente no es ms que un conjunto de registros correspondientes a diferentes movimientos habidos entre dos partes que entre ellas han decidido saldar por medio de una liquidacin global en una fecha acordada, que es el momento del cierre. En la mayor parte de los casos este agrupamiento de cobros y pagos en las relaciones comerciales devenga unos intereses por el tiempo que se demora la cancelacin de la deuda.

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BLOQUE II
Las leyes de las operaciones financieras

Actividades iniciales
Has ingresado una cantidad de dinero en una cuenta corriente. Te han comentado la normativa por la que se rige y el tipo de inters pactado, pero puedes interpretar si hay algn error cuando te llegue el primer extracto bancario? Has odo hablar de las cuentas de crdito. Sabes cules son las caractersticas de las mismas y en qu se diferencian respecto a una cuenta corriente o a una cuenta de ahorro? Ya sabes calcular intereses en capitalizacin simple, puedes obtener el resultado de los movimientos en una cuenta corriente, pero podras tambin calcularlo en caso de que haya una modificacin en el tipo de inters inicialmente pactado? En las cuentas bancarias siempre existen una serie de gastos que hacen que, al final, los resultados no resulten tal y como se haba previsto. Puedes calcular la TAE de una cuenta, que es la que te permite medir realmente la rentabilidad de la misma?

SUMARIO
1. Introduccin 2. Concepto de cuenta corriente 3. Mtodos de liquidacin de cuentas corrientes 4. Procedimiento de liquidacin 5. La cuentas corrientes bancarias 6. Clasificacin de las cuentas 7. Cuentas con modificacin en el tipo de inters 8. Cuentas a inters no recproco 9. Las cuentas de crdito 10. La TAE en las cuentas bancarias

1.

2. 3.

4.

Al finalizar esta Unidad...

Conocers las diferencias entre una cuenta corriente y una cuenta de ahorro. Sabrs calcular el saldo de una cuenta corriente. Conocers las diferentes variables que intervienen en una cuenta para la obtencin del saldo final. Distinguirs entre s las diferentes clases de cuentas que se utilizan en la actividad financiera. Conocers las principales caractersticas de una cuenta de crdito y las diferencias con una cuenta corriente a la vista. Podrs aplicar el procedimiento que se sigue para la liquidacin y el cierre de una cuenta.
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Desarrollo de contenidos
1. Introduccin
De las relaciones comerciales entre las empresas se derivan una serie de obligaciones de pago y unos derechos de cobro. Muchas veces, cuando entre dos partes existe una relacin comercial, en lugar de ir zanjando puntualmente los dbitos y crditos que se van produciendo entre ellas, se acuerda establecer una compensacin entre las diferentes partidas y una liquidacin final del conjunto de asientos correspondiente a un perodo de tiempo. Esto implica que los movimientos dinerarios constantes se van a sustituir por una serie de anotaciones que van a mantenerse desde el instante en que se produzca cada operacin comercial hasta el momento en que se acuerde la liquidacin, que es la fecha de cierre de la cuenta.

2. Concepto de cuenta corriente

Recuerda

Una cuenta es un registro de las operaciones econmicas habidas entre dos partes que se liquida cada cierto tiempo.

De este pacto nace lo que conocemos con el nombre de cuentas corrientes, que podemos definir como el conjunto de anotaciones contables que se establecen en virtud de un acuerdo entre dos partes, que se comprometen entre ellas a convertir los diferentes dbitos y crditos que se deriven de su relacin comercial en uno slo que se liquida cada cierto tiempo. Lo habitual es que se generen intereses como consecuencia de los diversos movimientos entre las dos partes, aunque no siempre es as. En algunas ocasiones, la existencia de una cuenta corriente no es ms que un aplazamiento en el pago. En funcin de si devengan o no intereses entre las partes, podemos distinguir entre: Cuentas corrientes sin inters Cuentas corrientes con inters Por su parte, las cuentas que generan intereses pueden ser de dos tipos: Cuentas corrientes a inters recproco Cuentas corrientes a inters no recproco Segn la permanencia o no de los tipos aplicados se diferencia entre: Cuentas corrientes a tipo fijo Cuentas corrientes a tipo variable

3. Mtodos de liquidacin de cuentas corrientes

Se conoce como liquidacin de una cuenta el procedimiento que se sigue para calcular el saldo de la misma en el momento elegido para el cierre. Se trata, en definitiva, de la operacin que nos permitir calcular los intereses que se han generado a causa de los movimientos habidos entre las dos partes y as obtener el saldo definitivo de la cuenta para poder cerrarla.
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Aunque en otro tiempo el clculo entraaba una cierta complejidad operativa, en la actualidad se trata de procesos totalmente informatizados. Tradicionalmente se han venido utilizando tres mtodos para la liquidacin de cuentas corrientes: Mtodo directo. Mtodo indirecto. Mtodo hamburgus. El que hoy se usa de manera generalizada es el hamburgus. En esencia, el mtodo consiste en calcular los nmeros comerciales correspondientes a cada saldo mientras no se produzca una alteracin en el mismo. Antes de cerrar la cuenta, se liquidan los intereses producidos, en funcin del saldo de nmeros comerciales. Se conocen como nmeros comerciales al producto que se obtiene al multiplicar capitales por tiempos. En la prctica, algunas veces se presentan como nmeros truncados (es decir, divididos por 100), al objeto de simplificar los clculos. Nmeros comerciales truncados = (Saldo das) / 100 = (C n) / 100 Los intereses se calculan en capitalizacin simple, multiplicando el saldo de nmeros comerciales por el tipo de inters anual y dividiendo por 365 das (o por 360). i I = C n i = Nmeros comerciales 365 Utilizando el divisor fijo: D = 365 / i I= Nmeros comerciales Divisor fijo I=N/D No existe un formato nico establecido para la presentacin del documento de liquidacin, aunque suele llevarse a cabo de forma que queden recogidos los datos esenciales del movimiento, como la fecha, el concepto, la fecha de valoracin, la cuanta, el saldo, los das que se mantiene el mismo y los nmeros comerciales correspondientes. Un formato normal puede ser el siguiente:
Capitales Fecha Concepto Valor Debe Haber Saldo Das Nmeros Comerciales Deudor Acreedor

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La fecha valor es la fecha a partir de la cual se empiezan a devengar intereses. Puede variar en funcin del tipo de operacin que se trate. En las cuentas bancarias lo normal es que la entidad financiera considere como fecha valor, en los movimientos que suponen ingresos para el banco, el da hbil siguiente o el segundo da hbil siguiente a la operacin, mientras que en aquellos que implican salidas de capital o pagos, la misma fecha en la que se efecta la operacin.

4. Procedimiento de liquidacin
El saldo de capitales representa la nica obligacin entre las partes. El mtodo va calculando sucesivamente los nmeros comerciales que se producen segn el saldo de capitales y los vencimientos, para, en el momento del cierre, obtener los intereses que se han generado como consecuencia de los diferentes movimientos entre las partes. Los pasos para proceder a la liquidacin son los siguientes: 1. Se calculan los saldos de capitales, sumando o restando el importe de cada operacin al saldo anterior segn su signo sea deudor o acreedor. 2. Se calculan los das que median entre cada vencimiento y el siguiente. 3. Al llegar a la fecha de cierre, se calcula el saldo final de nmeros comerciales y se coloca en el lado que sume menos. 4. Se calculan los intereses generados. El importe se coloca en la columna de capitales con el mismo signo que tenga el saldo de nmeros comerciales. 5. Se obtiene el saldo final y se coloca en el lado de la columna de capitales que sume menos.

Actividades resueltas
Liquida por el mtodo hamburgus una cuenta corriente abierta el 1 de Julio, en la que se realizan las operaciones que se sealan a continuacin, sabiendo que el tipo de inters recproco es del 8 % y que se considera el ao comercial. Solucin: 1 Julio 12 Julio 19 Julio 21 Julio 24 Julio 10 Agosto 15 Agosto 20 Septiembre Saldo anterior a n/favor por un total de 1.420,44 . Nos enva un cheque por importe de 880 . Fecha valor: 14.07. Nos enva mercaderas. Factura n 1.625. Importe: 660 . Devolvemos mercaderas defectuosas del envo anterior por 180 . Nos concede una bonificacin de 46 en la factura 1625. Le enviamos un pagar de 780 con fecha 18 del mismo mes. Siguiendo sus instrucciones, pagamos 1.200 por su cuenta. Se cierra y se liquida la cuenta.

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Capitales Fecha 01 Julio 12 Julio 19 Julio 21 Julio 24 Julio 10 Agosto 20 Sept. 20 Sept. 20 Sept. Concepto Sdo. anterior n/favor Su cheque S/fra n 1.625 N/dev. S/fra. 1.625 S/bonif. S/fra. 1.625 N/pagar Saldo nmeros Int. N/Favor Saldo N/Favor Valor 01.07 14.07 19.07 19.07 19.07 18.08 15.08 20.09 20.09 20.09 Debe 1.420,44 180 46 780 1.200 21,51 36.447,95 Haber 880 660 2.107,95 3.647,95 Saldo 1.420,44 D 540,44 D 119,56 H 60,44 D 106,44 D 886,44 D 2.086,44 D 2.086,44 D 2.107,95 D Das 13 5 30 3 36

Nmeros Comerciales Deudor 18.465 2.702 3.193 2.659 75.111 Acreedor 96.812

15 Agosto N/pago por s/cuenta

Divisor fijo: D = 360/0,08 = 4.500 Intereses: I = 96.812/4.500 = 21,51

96.812

96.8102

Como vemos, en ocasiones, la fecha valor de un movimiento es posterior a la del asiento siguiente, como sucede con la anotacin correspondiente al 10 de agosto. En este caso, basta con considerar los das y sus correspondientes nmeros comerciales con el signo negativo.

Actividades propuestas
1. El da 31 de Marzo queremos liquidar una cuenta corriente que tenemos abierta con un proveedor desde el da 1 del mismo mes con un saldo anterior a nuestro favor de 2.000 , sabiendo que se considera un inters recproco del 2 % anual, que se consideran aos comerciales y que en la misma se han efectuado las siguientes operaciones: El da 3 recibimos un envo de mercaderas por 1.233 . El da 9 nos confirma un descuento del 10 % sobre ese envo. El da 11 le enviamos un cheque por 5.212 . El da 15 nos hace una transferencia por un importe de 302 . El da 20 le pagamos en metlico 1.000 . 2. Liquida por el mtodo hamburgus una cuenta corriente abierta el 1 de Enero, en la que se realizan las operaciones que a continuacin se sealan, sabiendo que el tipo de inters recproco acordado es del 6 % anual y que para los clculos se utiliza el ao natural. El 1 de Enero existe un saldo anterior a nuestro favor de 1.244 . El 12 de Enero recibimos un cheque por valor de 1.145 con fecha valor del da 16. El 13 de Enero nos enva mercaderas por valor de 1.963 . Al da siguiente devolvemos 370 de mercaderas defectuosas. El 16 de Febrero enviamos cheque por 1.210 , fecha valor: 18 del mismo mes. El 15 de Febrero pagamos por su cuenta 1.881 . El da 28 de Febrero cancelamos nuestra relacin comercial, por lo que se liquida, salda y cierra la cuenta.
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Recuerda

Las devoluciones, descuentos y rebajas realizadas sobre una factura han de llevar la misma fecha valor que la factura.

5. Las cuentas corrientes bancarias

Una cuenta corriente bancaria es un contrato por medio del cual el titular entrega en depsito unas cantidades a una entidad financiera para que sta se encargue de la custodia y gestin de las mismas a cambio de unas comisiones. Como contrapartida, la entidad paga al titular unos intereses conforme a un tipo de inters pactado previamente. En el momento de formalizar el contrato de cuenta corriente bancaria, se establece quines son los titulares de la misma, cul es el tipo de inters con el que se van a retribuir los depsitos que se realicen, qu cantidades se van a cargar en concepto de comisiones y gastos, as como todas aquellas caractersticas que puedan afectar a cualquiera de las dos partes. Cuando se habla de cuenta corriente bancaria se suele identificar con cuenta corriente a la vista. Existe adems otro tipo de cuenta llamada cuenta de ahorro. Aunque formalmente distintas, no existen grandes diferencias entre ellas, ya que ambas son depsitos a la vista, lo que quiere decir que la disponibilidad es absoluta a favor del cliente, a diferencia de los depsitos a plazo, en los que no se puede disponer de la cantidad depositada hasta que llegue la fecha pactada. Las diferencias entre una cuenta corriente a la vista y una cuenta de ahorro son las siguientes:

Recuerda

El soporte documental de la cuenta corriente es un extracto y en una cuenta de ahorro suele ser una libreta. Las cuentas de ahorro no permiten descubiertos en cuenta, las cuentas corrientes s. La remuneracin de las libretas suele ser ligeramente superior al de las cuentas corrientes salvo en el caso de las e-cuentas. En la cuenta corriente se dispone de cheques para retirada de fondos mientras que las cuentas de ahorro no suelen ofrecerlos. Lo normal es que la cuenta corriente tenga saldo acreedor, a favor del cliente, aunque se pueden producir situaciones con saldo deudor. En este caso se habla de descubiertos en cuenta o de saldo en nmeros rojos. La remuneracin que ofrecen las entidades financieras para esta clase de cuentas suele ser muy baja, por debajo del 1 % anual. En la actualidad, la mayora de los bancos aplica comisiones de mantenimiento y administracin a estas cuentas, con lo que la rentabilidad para el cliente puede llegar a ser negativa. En el llamado depsito a plazo, las cantidades se ingresan a condicin de no ser retiradas en un plazo determinado. A diferencia de los depsitos a la vista, en los que se puede retirar el dinero en cualquier momento, en los depsitos a plazo te comprometes a no retirarlo durante un tiempo a cambio de una mayor remuneracin. El plazo suele oscilar entre 1 mes y tres aos. La retencin a cuenta de estos productos es del 18 %. Asimismo, los rendimientos generados y percibidos a partir de los dos aos y un da cuentan con una exencin del 30 %. Esto significa que el titular slo tributar por el 70 % de los intereses recibidos.

Las cuentas bancarias pueden ser: A la vista De ahorro A plazo Las dos primeras son de disponibilidad inmediata. De las cantidades depositadas en la ltima no se puede disponer antes de una fecha determinada.

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Actividades resueltas
El da 31 de Enero una entidad financiera pretende liquidar una cuenta corriente abierta el da 1 del mismo mes con 20.000 . Sabiendo que se considera un 1,75 % anual de inters y el ao natural, que la retencin a cuenta del IRPF es del 18 % y que en la misma se han efectuado las siguientes operaciones, calcula el saldo final de la misma. Solucin: El da 3 se ha cargado un recibo de 1.200 a cuenta del cliente. El da 9 el titular ha ingresado 5.000 . Fecha valor: da siguiente. El da 15 se realiza una transferencia en su nombre por importe de 3.000 . El da 20 se paga un cheque de 1.000
Capitales Fecha 1 Enero 3 Enero 9 Enero 15 Enero 20 Enero 31 Enero 31 Enero 31 Enero 31 Enero Concepto Apertura Pago recibo Ingreso Transferencia Pago cheque Saldo Nmeros Intereses s/favor Retencin IRPF SALDO FINAL Valor 01.01 03.01 10.01 15.01 20.01 31.01 31.01 31.01 5,28 25.029,36 25.029,36 Divisor fijo: D = 365/0,0175 = 20.857,14 I = 612.400 / 20.857,14 = 29,36 Retencin = 0,18 29,36 = 5,28 31.01 19.824,08 612.400 612.400 3.000,00 1.000,00 1.200,00 Debe Haber Saldo Das 2 7 5 5 11 612.400 Nmeros Comerciales Deudor Acreedor 40.000 131.600 119.000 104.000 217.800

20.000,00 20.000,00 H 18.800,00 H 5.000,00 23.800,00 H 20.800,00 H 19.800,00 H 19.800,00 H 29,36 19.829,36 H 19.824,08 H

Actividades propuestas
3. El da 31 de Marzo se quiere liquidar una cuenta corriente abierta en nuestra entidad el da 1 de Enero con 6.800,5 a favor del cliente. Se considera un 2,75 % anual de inters y los aos comerciales, la retencin a cuenta del IRPF es del 18 % y en la misma se han efectuado las siguientes operaciones: El da 12 de Enero el banco paga 2.640,27 a cargo del cliente. El da 3 de Febrero el cliente ingresa 2.217,3 en metlico. Se les da como fecha valor el da siguiente. El da 11 de Marzo se realiza una transferencia en su nombre por importe de 4.076,8 . El da 20 de Marzo se paga un cheque de 1.226,25 Calcula el saldo final de la cuenta.
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6. Clasificacin de las cuentas

Recuerda Las cuentas pueden ser individuales, en caso de que el titular sea una nica persona fsica o jurdica, o colectivas, si la titularidad corresponde a ms de una. Una de las cuestiones de especial relevancia es la que se refiere a la forma de disponer de los fondos depositados en los casos de cuentas colectivas en las que existe ms de un titular. Este aspecto capital da lugar a dos tipos diferentes de cuentas, las cuentas conjuntas y las cuentas indistintas. Cuentas conjuntas. Son aquellas en las que la disposicin de fondos ha de realizarse de manera consensuada por parte de todos los titulares de la cuenta. Esto quiere decir que la entidad nicamente atender aquellas rdenes que vayan suscritas simultneamente por todos los titulares. Por ejemplo, para pagar una cantidad por medio de un cheque, ste ha de estar firmado por todas las personas autorizadas. La ventaja de este tipo de cuentas, tambin llamadas mancomunadas, en las que la disposicin de fondos ha de ser consensuada, es la gran seguridad que ofrecen, ya que nadie puede disponer de forma aislada de los saldos existentes en las mismas, sino que precisa el visto bueno del resto de los titulares. El inconveniente aadido es que resulta muy poco gil, pues requiere el consentimiento conjunto de varias personas para realizar cualquier clase de operacin. Cuentas indistintas. Se denominan as aquellas cuentas en las que la disposicin de fondos se puede realizar de manera individualizada por parte de cualquiera de los titulares de la cuenta. Estas cuentas requieren una gran confianza entre todos los que ostentan la titularidad de las mismas, ya que todos y cada uno de ellos, sin contar con los dems, pueden dar rdenes a la entidad para hacer lo que consideren oportuno con los fondos depositados. Tienen estas cuentas indistintas la gran ventaja respecto a las cuentas conjuntas de resultar mucho ms giles, ms operativas, mientras que el inconveniente que presentan frente a stas, es el de ser mucho menos seguras, puesto que cualquier titular o persona autorizada puede retirar la totalidad del capital sin ser necesario el consentimiento de los otros. Tambin cabe la posibilidad de que para cantidades por debajo de un determinado lmite la disponibilidad sea indistinta y por encima de ese lmite sea conjunta. E-cuentas. El trmino es muy reciente. Es el nombre con el que se denomina a las cuentas corrientes que funcionan a travs de Internet. ltimamente muchas entidades financieras ofrecen este tipo de producto. No suelen tener oficinas propias, se gestionan a travs de varias entidades financieras y su atractivo radica en la alta remuneracin que proporcionan frente a otras cuentas de caractersticas similares.

Muchas veces se habla de cuentas bancarias activas, que son aquellas en las que la entidad financiera pone a disposicin del cliente una cantidad (p.e. una cuenta de crdito) y de cuentas bancarias pasivas, que son aquellas en las que es el cliente el que pone a disposicin de la entidad financiera una cantidad de dinero (p.e. una cuenta corriente).

7. Cuentas con modificacin en el tipo de inters

Es relativamente frecuente que se produzcan modificaciones en los tipos de inters durante el tiempo que una cuenta permanece abierta. En este caso el mecanismo es idntico al que hemos visto en el caso general, con la nica salvedad de que, a partir de la fecha en que se produce la modificacin, los intereses se devengarn en funcin del nuevo tanto, por lo que es conveniente dividir la columna de das al objeto de poder calcular los nmeros comerciales en dos apartados distintos a partir de la fecha del cambio.
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Actividades resueltas
Liquida, salda y cierra con fecha 30 de Abril de 2004 la cuenta corriente que en nuestra entidad financiera tiene abierta Librera Souto, con domicilio en Plaza de Espaa 14, sabiendo que se trabaja a un inters recproco del 1,2 % hasta el 12 de Marzo, fecha a partir de la cual pasa a ser del 1,8 %. (Consideramos el ao natural). El 1 de Enero se abre la cuenta con un ingreso de 3.110 . El da 4 recibimos una remesa de efectos con fecha de vencimiento: 12 del mismo mes por un importe neto de 1.320 . El 22 de Enero recibimos otra remesa de 1.760 . Valor: 1 de Febrero. El 1 de Febrero pagamos por su cuenta 122 . El 14 de Febrero retira por medio de un cheque 5.480 . El da 10 de Marzo pagamos por su cuenta 172 . El 20 de Marzo ingresamos un cheque a su favor de 1.020 . Valor: 13 de Abril. El 24 de Marzo cargamos en su cuenta un pagar de 160 . Solucin:
Capitales Fecha 01 En. 04 En. 22 En. 01 Feb. 14 Feb. 10 Mar. 20 Mar. 24 Mar. 30 Abr. 30 Abr. 30 Abr. 30 Abr. 30 Abr. Concepto Su ingreso Su remesa efectos Su remesa efectos N/pago s/cta. Su cheque N/pago s/cta. Ingreso cheque Su pagar Sdo. Nos. Comerc. Int. 1,2 % s/favor Int. 1,8 % s/favor Retencin 18 % SALDO S/FAVOR Valor 01.01 12.01 01.02 01.02 14.02 10.03 13.04 24.03 30.04 30.04 30.04 30.04 30.04 1,57 1.283,14 7.218,71 D1 = 365 / 0,012 = 30.416,66 I1 = 217.226 / 30.416,66 = 7,14 D2 = 365 / 0,018 = 20.277,78 I2 = 31.804 / 20.277,78 = 1,57 Retencin = (7,14 + 1,57) 0,18 = 1,57 7.218,71 7,14 1,57 160 122 5.480 172 1.020 Debe Haber 3.110 1.320 1.760 Saldo 3.100 4.430 6.190 6.068 588 416 1.436 1.276 1.276 1.283,14 1.284,71 1.283,14 12 11 20 0 13 25 2 32 20 37 217.226 Das 18 Nmeros al 12 % al 18 % 34.210 88.600 0 78.884 14.700 832 13.312 28.720 47.212 31.804

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Actividades propuestas
4. Liquida, salda y cierra con fecha 31 de Diciembre la cuenta corriente abierta en el Banco de Sabadell por Cerezo Comunicaciones, con domicilio en Gran Va 67, si el tipo de inters recproco acordado es del 2,4 %, inters que se ve incrementado en un cuarto de punto a partir del 8 de Noviembre (consideramos el ao natural). El 1 de Octubre, Cerezo Comunicaciones hace un ingreso de 10,227,6 . El da 24 se ingresa una remesa de efectos con fecha de vencimiento: 26 del mismo mes. El nominal es de 8.276 y los gastos ascienden a 208,9 . El 2 de Noviembre se ingresa un cheque a favor de Cerezo Comunicaciones por 12.180,34 . Fecha valor: 5 de Noviembre. El 19 de Noviembre el banco carga en la cuenta del cliente un cheque a favor de un proveedor por importe de 11.762,2 . El 4 de Diciembre retiran en metlico 22.776 . El da 10 de Diciembre el banco pag por cuenta del cliente un recibo de 2.829 . El 22 de Diciembre se ingresa un cheque a su favor de 8.020 , valor: 13 de Abril. El 27 de Diciembre el banco carga en su cuenta un pagar de 1.026 .

Recuerda

Se conocen como descubiertos en cuenta corriente a los saldos deudores que en la misma se puedan producir. El tipo de inters que en estos casos se aplica a favor de la entidad es sensiblemente superior al que sta ofrece al cliente.

8. Cuentas a inters no recproco

Lo habitual es que la cuenta tenga en todo momento saldo a favor del cliente, aunque excepcionalmente, y siempre que la entidad otorgue su conformidad, se pueden presentar situaciones en las que el saldo sea a favor de la entidad, es decir, el cliente retira una cantidad mayor que la que haba previamente depositado (es lo que se conoce con el nombre de descubiertos en cuenta o nmeros rojos). En estos supuestos de saldos deudores, los intereses se consideran a un tipo de inters diferente y sensiblemente superior al que se acuerda para los saldos acreedores.

Actividades resueltas
El da 1 de Enero nuestro cliente Suministros Pardias de Guadalajara, abre una cuenta corriente en nuestra entidad en la que se registran los siguientes movimientos: El 3 de Enero ingresa en metlico 2.000 con fecha valor: 4 del mismo mes. El da 8 pagamos un cheque con fecha: da 10 por un importe de 9.790 . El da 20 pagamos cheque con fecha valor: 22 y por importe de 1.500 . El da 15 de Febrero ingresamos una remesa por importe efectivo de 634,25 . El da 20 recibimos una transferencia a su favor con fecha valor: 18 del mismo mes y por un importe de 2.144,52 .

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El da 24 de Febrero nos notifican que ha ingresado 638,74 con fecha valor: 20 de febrero. Efectuamos a un proveedor suyo una transferencia con fecha 28.02 por 2.505,36 . Recibimos el da 24 de Marzo una remesa de efectos por 4.753,98 . Fecha valor: 25 de Marzo. El 27 pagamos por su cuenta 200 . El 29 le cargamos en cuenta un recibo por importe de 871 . Vto. 01/04. El da 12 de abril recibimos efecto a su cargo de 148,9 con vto. 15 de Abril. El da 14 recibimos un cheque extendido por l por 1.947 al que se da fecha valor: da 17. El da 8 de Mayo cargamos en su cuenta un recibo de 124,95 con fecha valor: 6 de Mayo. El 12.05 le cargamos un recibo por 138,78 con fecha valor: 6 de Mayo. El da 15 pagamos por su cuenta un cheque por importe de 147,8 . El da 17 nos ingresa en metlico 9.495 . El mismo da recibimos un ingreso por importe de 4.935 y fecha valor: 1 de Junio. Se pide: Liquidacin, saldo y cierre con fecha 30 de Junio la cuenta, sabiendo que utilizamos el ao natural, que el tipo de inters para saldos deudores es del 5 % y para los acreedores del 1 %. Solucin:
Capitales Fecha 03.01 08.01 20.01 15.02 20.02 24.02 28.02 24.03 27.03 29.03 12.04 14.04 08.05 12.05 15.05 17.05 Concepto Ingreso metlico Su cheque Su cheque s/remesa efectos Transferencia s/favor s/ingreso Su transferencia Su remesa de efectos N/pago por s/cta Recibo s/cargo Efecto s/cargo Cheque s/ cargo Recibo s/cargo Recibo s/cargo Cheque s/cargo Su ingreso Valor 04.01 10.01 22.01 15.02 18.02 20.02 28.02 25.03 27.03 01.04 15.04 17.04 06.05 06.05 15.05 17.05 200 871 148,90 1.947 124,95 138,78 147,8 9.495 2.505,36 9.790 1.500 Debe Haber 2.000 Saldo 2.000 H 7.790 D 9.290 D 634,25 8.655,75 D 2.144,52 6.511,23 D 638,74 5.872,49 D 8.377,85 D 4.753,98 3.623,87 D 3.823,87 D 4.694,87 D 4.843,77 D 6.790,77 D 6.915,72 D 7.054,5 D 7.202,3 D 2.292,7 H Das 6 12 24 3 2 8 25 2 5 14 2 19 0 9 2 15 93.480 222.960 25.967,25 13.022,46 46979,92 209.446,25 7.247,74 19.119,35 65.728,18 9.687,54 129.024,63 0 63.490,5 14.404,6 34.390,5 Nmeros Comerciales Deudor Acreedor 12.000

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Capitales Fecha 17.05 30.06 30.06 30.06 30.06 Concepto Su ingreso Saldo Nmeros Com. Intereses n/favor Intereses s/favor SALDO FINAL S/F Valor 01.06 30.06 30.06 30.06 30.06 7.108,61 24.608,5 24.608,5 126,10 Debe Haber 4.935 Saldo 7.227,7 H 7.227,7 H 7.101,6 H 7,01 7.108,61 H Das 29

Nmeros Comerciales Deudor Acreedor 209.603,3 664.564,62

920.558,42

920,558,42

Divisor fijo para nmeros deudores = 365 : 0,05 = 7.300 Intereses n/f = 920.558,6 : 7.300 = 126,10 Divisor fijo para nmeros acreedores = 365 : 0,01 = 36.500 Intereses s/f = 255.993,8 : 36500 = 7,01

Actividades propuestas
5. El da 1 de Julio un cliente abre una cuenta corriente en nuestra entidad con 10.000 , en la que se registran los siguientes movimientos: El da 7 de Julio ingresa 11.921,23 . Fecha valor: 8 del mismo mes. El da 12 pagamos por su cuenta un cheque por 6.725,25 . El 19 de Agosto ingresa una remesa de efectos por 1.229,04 . El da 20 recibe una transferencia a su favor con fecha valor: 22 por importe de 1.983,65 . El da 4 de Septiembre ingresa 1.862,27 . El 20 hace una transferencia a un proveedor por 15.224,56 . Recibimos el 24 de Septiembre una remesa por 2.767,49 . Fecha valor: 25 de Septiembre. El 2 de Octubre cargamos en cuenta un recibo por 1.264,87 . Vencimiento: 04 de Octubre El 12 de Octubre recibimos efecto a su cargo de 1.046,19 con vencimiento el da 15 de Octubre. El da 14 de Noviembre recibimos un cheque a su favor por 2.194,7 al que se da fecha valor da siguiente. El da 8 de Diciembre cargamos en su cuenta un recibo de 2.989,84 con fecha valor: da 6. El 12 de Diciembre le cargamos un recibo por 2.674,51 con fecha valor: 6 de Diciembre. El da 15 pagamos por su cuenta un cheque por valor de 10.127,48 . El da 17 ingresa en metlico 5.634,95 . El mismo da recibimos un ingreso por 14.119 y fecha valor 18 de Diciembre. Se pide: Liquidacin, saldo y cierre la cuenta con fecha 31 de Diciembre, sabiendo que se utiliza el ao natural, que el tipo de inters para saldos deudores es del 6,25 % y para los acreedores del 1,75 %.

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9. Las cuentas de crdito

Los crditos concedidos por la entidad suelen materializarse en forma de cuenta a favor del cliente, en la cual, se pone a su disposicin durante un perodo de tiempo el dinero que precise hasta un lmite prefijado llamado principal. Esta cuenta tiene un funcionamiento similar a las cuentas corrientes que ya hemos analizado, pudindose hacer disposiciones de los saldos de forma directa, por transferencias o por medio de cheques y tambin permite la domiciliacin de recibos y efectos comerciales. El cliente tambin podr ingresar cantidades en la misma; de hecho, el saldo puede ser ocasionalmente a su favor. En un primer momento el cliente est obligado a pagar los gastos y las comisiones que se generen en la operacin, comisin de apertura, gastos de estudio y los gastos de intervencin de la pliza por parte del fedatario pblico o gastos de corretaje, mientras las cantidades utilizadas y los intereses correspondientes, ha de abonarlos en el momento que se fije para la liquidacin. La entidad financiera cobra tambin una comisin de disponibilidad, en forma de porcentaje sobre las cantidades no dispuestas por el cliente. Para calcularla es preciso conocer previamente el saldo medio dispuesto y, por diferencia con el lmite, obtener el no dispuesto. Por ejemplo, si se solicita un crdito de 50.000 y el saldo medio utilizado es de 30.000, la entidad cobra esta comisin sobre los 20.000 no dispuestos. Los intereses pueden ser fijos o variables referenciados a un ndice. Normalmente se toma como referencia euribor/mibor a 90 das sobre el que se aplica un diferencial y las liquidaciones suelen ser mensuales o trimestrales. La entidad establece dos tipos de inters, uno para los saldos deudores y otro inferior, similar al de las cuentas corrientes, con el que remunera los saldos acreedores. En ocasiones se contempla que el cliente pueda disponer por encima del lmite autorizado. Son los llamados excedidos. En estas circunstancias se aplica otro tipo de inters mayor, como penalizacin durante el tiempo en que el crdito se encuentre excedido, as como el cobro de una comisin aadida, la comisin sobre excedidos, que se calcula sobre el mayor saldo excedido que se haya producido.

Recuerda

Por medio de la cuenta de crdito, la entidad financiera permite a su cliente que disponga de las cantidades de dinero que precise hasta alcanzar un mximo, que es el lmite del crdito. El cliente se compromete a la devolucin de las cantidades dispuestas y los intereses correspondientes en el plazo convenido.

Actividades resueltas
Una persona solicita un crdito y se le concede el 1 de Febrero con un lmite de 20.000 y vencimiento a dos aos. El tipo de inters es del 6,25 % para saldos deudores, del 0,1 % para acreedores y del 11,25 % para excedidos, el corretaje es del 0,35 %, los gastos de estudio se cifran en el 5 por mil con un mnimo de 125 , la comisin de apertura, la de disponibilidad y la de excedidos son del 0,5 %. Si el 10 de Febrero retira con cheque 10.824 , el 26 de Febrero ingresa efectos por un importe lquido de 4.227,53 ; el 2 de Marzo ordena que se pague un efecto a su cargo por un importe de 6.872,24 ; el 14 de Marzo ingresa 6.332,8 y el 6 de abril retira 12.902,8 , calcula el saldo que hay en la cuenta el da 1 de Mayo.

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Solucin:
Capitales Fecha 01.02 01.02 01.02 10.02 26.02 02.03 14.03 06.04 01.05 01.05 01.05 01.05 Concepto Gastos estudio Gastos corretaje Com. Apertura Cheque Remesa efectos Efecto a s/cargo Ingreso efectivo Retirado efectivo Comisin excedidos Intereses deudores Intereses excedidos Saldo final Valor 01.02 01.02 01.02 27.02 02.03 15.03 01.05 01.05 01.05 01.05 01.05 Debe 125 70 100 6.872,24 41,05 1,67 178,25 2,57 Haber 4.227,53 6.332,8 20.557,25 31.117,58 31.117,58 1.040.986,95 8.342,75 Saldo 125 195 295 11.119 6.891,47 13.763,71 7.430.91 20.333,71 20.374.76 20.376,43 20.554,68 20.557,25 Das 9 17 3 2.655 189.023 20.674,41 Nmeros Comerciales Deudor Acree. Exced

10.02 10.824

12 165.154,52 22 163.480,02 25 500.000,00 8.342,75

06.04 12.902,8

01.05 Comisin disponibilidad

Saldo medio dispuesto = (Saldos deudores das) / nmero total de das (Saldos deudores das) = (295 9)+(11.119 17)+(6.891,47 3)+(13.763,71 12)+(7.430,91 22)+(20.333,71 25) = = 1.049.329,7 Nmero total de das = 89 Saldo medio dispuesto: 1.049.329,7 / 89 = 11.790,22 Saldo medio no dispuesto: 20.000 11.790,22 = 8.209,78 Comisin de disponibilidad = 8.209,78 0,005 = 41,05 Comisin excedidos : 333,71 0,005 = 1,67 Intereses deudores: (1.040.986,95 0,0625) / 365 = 178,25 Intereses excedidos: (8.342,75 0,1125) / 365 = 2,57

Actividades propuestas
6. Una persona solicita un crdito y se le concede el 1 de Abril con lmite de 45.000 . El vencimiento es a dos aos y las condiciones las siguientes: tipo de inters del 5,45 % para saldos deudores, del 0,15 % para acreedores y del 10,15 % para excedidos. El corretaje asciende al 0,35 %, los gastos de estudio se cifran en el 5 por mil con un mnimo de 155 , la comisin de apertura, la de disponibilidad y la de excedidos son del 0,5 %. Si el 10 de Mayo se pagan por medio de un cheque 12.376,55 , el 16 ingresa efectos por importe lquido de 5.214,21 ; el 18 de Mayo ordena que se paguen 3.546,64 ; el 24 de Mayo ingresa un cheque por valor de 2.909,43 y el 12 de Junio retira 12.902,8 , calcula el saldo final que hay en la cuenta el da 30 de Junio.

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10. La TAE en las cuentas bancarias

En una cuenta corriente en la que nos ofrecen un determinado tipo de inters anual, pero que, nos abonan los intereses por perodos de tiempo inferiores, por ejemplo, meses o quincenas, la rentabilidad es diferente de la que parece ser en un principio. Por ello es obligatorio por ley que las entidades financieras expresen la retribucin de sus productos va TAE. Imaginemos que ingresamos 1.000 durante un ao en una cuenta corriente que nos ofrece un 1,8 % nominal anual pagadero mensualmente. J(12) = 1,8 % = 0,018 i 12 = J(12) / 12 = 0,018/12 = 0,0015 Si no hay gastos en la operacin, al finalizar el ao tendremos: C12 = C0 (1 + i12)12 = 1.000 (1 + 0,0015)12 = 1.018,15 1.018,15 = 1.000 (1 + TAE)1 TAE = 0,01815 = 1,815 % que sera la TAE, tanto anual equivalente al 1,8 % nominal anual pagadero mensualmente.

Recuerda

El Banco de Espaa obliga a las entidades financieras a publicar la TAE (Tasa Anual Equivalente) correspondiente a todas las operaciones que realizan. La TAE es el tipo de inters efectivo expresado en aos.

Actividades resueltas
Un banco ofrece a sus clientes un 2,96 % nominal anual pagadero por trimestres para imposiciones superiores a 1.000 , a plazo fijo de un ao como mnimo. Calcula la TAE de la operacin. Solucin: Al 2,96 % anual le corresponde un i = 2,96/4 = 0,74 % = 0,0074 trimestral. El capital C0 despus de un ao quedar convertido en: C4 = C0 (1 + i)4 = C0 (1,0074)4 = 1,0299 C0 1,0299 C0 = C0 (1+TAE) 1 1,0299 = 1 + TAE 0,0299 = TAE = 2,99 % Encuentra la TAE correspondiente a una cuenta corriente en los siguientes casos: a) Se devengan los intereses mensualmente al 6 % anual. im = J(12) / 12 = 0,06/12 = 0,005 C12 = C0 (1 + i)12 = C0 (1,005)12 = 1,0617 C0 TAE = 6,17 % b) Se devengan los intereses trimestralmente al 2,4 % anual. i = J(4)/4 = 0,024/4 = 0,006 Cn = C0 (1 + i)4 = C0 (1,006)4 = 1,00242 C0 TAE = 2,42 %

c) Se devengan los intereses diariamente al 1 % anual. i = J(365)/365 = 0,01/365 = 0,00002739726 Cn = C0 (1 + i)365 = C0 (1,0002739726)365 = 1,010050029 C0 TAE = 1,01 %

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Actividades propuestas
7. Encuentra la TAE correspondiente a las siguientes cuentas corrientes: a) Se ofrece un 0,75 % efectivo trimestral. b) Se ofrece un 2,24 % nominal anual con capitalizacin mensual. c) Se devengan los intereses trimestralmente al 1 % anual. En la cuenta de crdito, para calcular la TAE habr que tener en cuenta todos los gastos e intereses que tenemos que pagar para obtener ese crdito medio del que hemos podido disponer en el perodo. Una vez obtenido el tanto del perodo buscaremos el tanto anual equivalente.

Actividades resueltas
Un cliente abre una cuenta de crdito con un lmite de 3.000 y vencimiento a un trimestre. El banco establece un tipo del 12 % anual para los saldos deudores, del 24 % para los saldos excedidos, y remunera con el 3 % los saldos acreedores. Asimismo, aplica una comisin de apertura del 0,5 % y una comisin sobre lmite no dispuesto del 0,25 %.Transcurrido el primer trimestre, el saldo medio dispuesto ha sido de 2.500 , ha habido un saldo medio excedido de 200 y un saldo medio acreedor de 300. Calcula la liquidacin de la cuenta de este primer trimestre y la TAE correspondiente.
Comisin de apertura Comisin disponibilidad Intereses deudores Intereses excedidos Intereses acreedores Total 3.000 0,005 = 15 500 0,0025 = 1,25 2.500 0,12 0,25 = 75 200 0,24 0,25 = 12 300 0,03 0,25 = + 2,25 101

Solucin: El tanto efectivo trimestral ser: i4 = 101 / 2.500 = 0,0404 = 4,04 % trimestral 1 + TAE = (1 + i4)4 TAE = (1,0404)4 1 TAE = 0,17166 = 17,166 % Como se aprecia, aunque en teora parece que en la cuenta de crdito nos cobran un 12 % por los saldos dispuestos, en la realidad, una vez que incluimos gastos, comisiones, etc., el tipo resultante sobrepasa el 17 %.

Actividades propuestas
8. Un empresario solicita un crdito para su empresa con un lmite de 5.000 . El banco decide concedrselo por un ao renovable y con liquidacin trimestral. Se establece un 8 % anual para saldos deudores, un 14 % para excedidos, y un 1 % para acreedores. La comisin de apertura es del 2,5 % sobre el lmite, el corretaje asciende al 0,3 % y la comisin sobre lmite no dispuesto del 3 por mil trimestral. Si al final del trimestre el saldo medio dispuesto ha sido de 3.286,5 y no ha habido excedidos, calcula la TAE correspondiente.
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Ideas clave UD 6

CUENTA CORRIENTE

Conjunto de anotaciones que se establecen en virtud de un acuerdo entre dos partes que se comprometen entre ellas a convertir los diferentes crditos y dbitos en uno solo que se liquida cada cierto tiempo.

CUENTA BANCARIA

Contrato por medio del cual el titular entrega en depsito unas cantidades a una entidad financiera para que sta se encargue de la custodia y de la gestin de las mismas a cambio del cobro de unas comisiones.

CUENTA DE CRDITO

Cuenta por medio de la cual la entidad financiera pone a disposicin del cliente una cantidad de dinero.

CLASES

Cuentas corrientes sin inters. Cuentas corrientes con inters. Cuentas corrientes a inters recproco. Cuentas corrientes a inters no recproco. Cuentas corrientes a tipo fijo. Cuentas corrientes a tipo variable. Mtodo directo. Mtodo indirecto. Mtodo hamburgus.

MTODOS DE LIQUIDACIN

CUENTAS CONJUNTAS

La disposicin de fondos se hace de manera consensuada entre todos los titulares de la cuenta.

CUENTAS INDISTINTAS

La disposicin de fondos se lleva a cabo de manera individualizada por parte de cualquiera de los titulares.

E-CUENTAS

Nombre con el que se denomina a las cuentas corrientes que funcionan a travs de Internet.

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Actividades UD 6
Evala tus conocimientos 1 Una cuenta corriente es:
A Una cuenta de crdito normal. B Una cuenta que capitaliza mensualmente los intereses. C Un conjunto de anotaciones. D Una relacin comercial entre dos partes.
Seala la respuesta correcta de cada una de las preguntas siguientes.

2 Se entiende por liquidacin de una cuenta:

A El final de la misma. B El trmite para hacerla desaparecer. C El trmite que permite calcular los intereses que produce. D El procedimiento que se sigue para obtener el saldo en el momento del cierre.

3 Se denominan nmeros comerciales truncados:

A A aquellos que aplicados en el mismo intervalo de tiempo producen idntico montante. B A aquellos que se obtienen al multiplicar los capitales por los das. C A aquellos que se producen por cada movimiento. D A aquellos que se obtienen al dividir por 100 el producto de capitales por tiempos.

4 Cuentas corrientes indistintas son aquellas que:

A Se pueden utilizar tanto para realizar cobros como pagos. B El tipo de inters es independiente de los movimientos que tenga. C Cada titular puede disponer del total depositado. D Se puede autorizar a otras personas para que dispongan de los fondos.

5 La diferencia entre una cuenta corriente y una cuenta de ahorro es que:

A La cuenta de ahorro es una cuenta a plazo fijo y la corriente no. B La cuenta corriente produce ms intereses que la cuenta de ahorro. C La cuenta corriente es un depsito a la vista y la cuenta de ahorro no. D El soporte documental de la cuenta corriente es un extracto y el de la cuenta de ahorro es una libreta.

6 Una cuenta con modificacin en el tipo de inters:

A Es una cuenta corriente a inters no recproco. B Es una cuenta en la que se cambia el tanto segn el IPC. C Es una cuenta en la que los intereses varan con el tiempo. D Es una cuenta en la que el tipo de inters cambia en un momento determinado.

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Actividades de enseanza-aprendizaje
1. Liquida por el mtodo hamburgus una cuenta corriente abierta el 1 de Enero de este ao con la empresa Distribuciones Editoriales de Barcelona, con la que se realizan las operaciones que a continuacin se sealan, sabiendo que el tipo de inters recproco es del 8 % anual y que se utiliza el ao natural: El 1 de Enero se abre la cuenta, que arrastra un saldo del ao anterior a nuestro favor de 10.680 . El da 12 de Enero nos enva un cheque de 10.450 con fecha valor: 15 del mismo mes. El 13 de Enero nos enva mercaderas (factura 2.549) por 4.440 . Ese mismo da devolvemos mercaderas que se recibieron con defectos, por un total de 2.280 . El 18 de Enero nos conceden una bonificacin de 340 sobre la factura 2.549. El 16 de Febrero les enviamos cheque del SCH n 4644739, por 1.170 . Valor: 18 del mismo mes. El 15 de Febrero pagamos a la Librera Pedraza 1.200 que le adeudaba Distribuciones Editoriales. El da 31 de Marzo se liquida, salda y cierra la cuenta. 2. Liquida por el mtodo hamburgus una cuenta corriente abierta el 1 de Enero, en la que se realizan las operaciones que se sealan, sabiendo que el tipo de inters recproco acordado es del 4 % anual y que para los clculos se utiliza el ao natural. El 1 de enero se abre la cuenta con un saldo anterior a nuestro favor de 2.121 . El 8 de enero recibimos un cheque por valor de 2.183 con fecha valor del da 15. El da 12 de enero nos enva mercaderas por valor de 3.295 . Al da siguiente devolvemos 1.172 de mercaderas defectuosas. El 1 de marzo enviamos cheque por importe de 2.554,2 con fecha valor 8 del mismo mes. El da 15 de marzo pagamos por su cuenta 2.128 . Hoy, 1 de abril, liquidamos, saldamos y cerramos la cuenta. 3. El 1 de Diciembre he abierto una cuenta corriente con 1.000 al 4,5 % anual, en la que he ingresado 2.000 el da 28 y 2.420 el 12 de Enero. El da 7 de Diciembre me han cargado 2.112,7 del recibo de telfono; el da 11 de Diciembre he hecho una transferencia por 3.400 ; el 2 de Enero me han cargado el recibo de la luz por 115,64 y el del gas por 82,49. El 25 de Enero me ingresarn la nmina, por valor de 2.137,13 . Si a los ingresos se les da valor un da ms tarde y a los pagos el mismo da, cunto dinero tendr el 31 de Enero? Calcula cul es la TAE de una imposicin a plazo a dos aos con abono quincenal de intereses si se acuerda un tipo de inters nominal del 8 % anual.

4.

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5.

Queremos conocer el saldo que tenemos el da 31 de Enero en una cuenta corriente abierta el da 1 del mismo mes con 12.856,46 sabiendo que se ha pactado un 0,75 % anual de inters y se consideran aos naturales, que la retencin a cuenta del IRPF es del 18 % y que en la misma se han efectuado las siguientes operaciones: El da 11 nos han cargado un recibo de 1.615,2 . El da 19 hemos ingresado en metlico 5.981.93 . Fecha valor: da siguiente. El da 21 realizamos una transferencia a un proveedor por importe de 3.219,92 . El da 26 hemos pagado con un cheque una operacin de 1.021,28 .

6.

A un cliente se le concede un crdito con un lmite de 6.000 y vencimiento a un trimestre. El banco establece un tipo del 8,25 % anual para los saldos deudores, del 12,4 % para los saldos excedidos, y remunera con el 1,75 % los saldos acreedores. Asimismo, aplica una comisin de apertura del 0,5 % y una comisin sobre lmite no dispuesto del 0,35 %.Transcurrido el primer trimestre, el saldo medio dispuesto ha sido de 2.965,3 y un saldo medio acreedor de 321,19 . Liquida la cuenta al final del trimestre y calcula la TAE correspondiente. Calcula la TAE correspondiente a las siguientes cuentas corrientes: a) Se ofrece un 1,25 % efectivo cuatrimestral. b) Se garantiza un 1,75 % nominal anual con capitalizacin trimestral. c) Se devengan los intereses mensualmente al 1,15 % anual.

7.

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Aplica tus conocimientos

1. Con fecha 31 de Diciembre, tenemos que liquidar por el mtodo hamburgus una cuenta corriente que hemos abierto el 1 de Octubre con Distribuidora Plmaces de Granada. El tipo de inters tanto para saldos deudores como acreedores es del 2,15 % y se considera el ao natural. Durante el perodo de tiempo que ha permanecido abierta hemos realizado las operaciones que se sealan a continuacin: 1 Octubre 14 de Octubre 21 Octubre 23 Octubre 24 Octubre 20 Noviembre 15 Diciembre 31 Diciembre 2. Nos enva mercaderas por valor de 2.984,4 . Factura n 1.933. Le enviamos un cheque por importe de 1.187 . Fecha valor: 15.10. Nos enva mercaderas. Factura n 2.432. Importe: 1.626 . Devolvemos mercaderas defectuosas del envo anterior por 428 . Nos concede una bonificacin de 88 en la factura n 2.432. Le enviamos un pagar de 1.721,5 con fecha 1 de Diciembre. Siguiendo sus instrucciones pagamos 1.222,2 por su cuenta. Se cierra y se liquida la cuenta.

El da 1 de Octubre he abierto una cuenta corriente en una entidad financiera con 1.220 , en la que me ingresan el da 25 de cada mes la nmina, que asciende a 1.611,87 y en la que me cargan el da 5 de cada mes el recibo del colegio de mi hijo, que asciende a 207,4 ; y el da 7 el recibo del alquiler del piso; que asciende a 587,15 y los gastos de comunidad del mismo que son 98,65 . Si el tipo de inters es del 4 % anual, y sabiendo que a los cargos se le da valor el mismo da y a los abonos el da siguiente, calcular cul ser el saldo de la cuenta el da 31 de Diciembre. El 10 de Enero he abierto una cuenta corriente a la vista con 10.000 al 3 % efectivo semestral en la que me han estado ingresando la nmina mensual de 2.000 los das 28 de cada mes y en la que me cargan los das 5 el recibo del alquiler: 800 y el recibo del colegio de mi hijo: 200 los das 8. Sabiendo que a los ingresos se les da valor un da ms tarde y a los pagos el mismo da, cunto dinero tendr el 28 de Febrero? Liquida, salda y cierra con fecha 30 de Abril la cuenta corriente que en nuestra entidad financiera tiene abierta D. Luis Fernndez Orive, con domicilio en la plaza del Ferrol 6, sabiendo que se trabaja a un inters recproco del 1,75 % hasta el 1 de Abril, fecha a partir de la cual bajan medio punto los tipos de inters. (Consideramos el ao natural). El 1 de Enero ha abierto la cuenta con un ingreso de 9.465.8 . El da 4 ingresa una remesa de efectos con vencimiento da 12.02 por un importe neto de 1.645,44 . El 24 de Enero recibimos otra remesa de 4.551,6 . Valor: 12 de febrero. El 1 de Febrero pagamos por su cuenta 1.435,22 . El 14 de Febrero retira por medio de un cheque 5.480 . El da 10 de Marzo pagamos por su cuenta 1.175,39 . El 2 de Abril ingresa un cheque a su favor de 3.102,06 . Valor: 13 de Abril. El 24 de Abril cargamos en su cuenta un pagar de 1.156,36 .
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Un banco ofrece a sus clientes un 1,95 % nominal anual pagadero por trimestres para imposiciones superiores a 1.000 , a plazo fijo de un ao como mnimo. Calcula la TAE de la operacin. El 15 de Enero me han concedido un crdito a un ao, la liquidacin es por trimestres naturales vencidos, el lmite 50.000 , los tipos de inters son del 6 % para saldos deudores, el 10 % para excedidos y el 0,5 % para acreedores. La comisin de apertura es del 2 %, los gastos de estudio del 0,5 % con un mnimo de 150 , el corretaje es del 0,3 %, la comisin trimestral sobre saldo no dispuesto es del 0,5 % y la comisin sobre el mayor excedido trimestral del 2,5 %. Se pide la liquidacin correspondiente al primer trimestre, sabiendo que los movimientos que ha habido son los siguientes: El 3 de Marzo dispongo de 3.300 , el 17 de Febrero ingreso 2.250., el 7 de Marzo dispongo de otros 11.180 , el 15 de Marzo pago con un cheque 1.225 y el 22 de Marzo otro de 3.330. He abierto una cuenta corriente con 10.000 al 3,80 efectivo anual. En otro banco me ofrecen un 3,70 % anual nominal con abono trimestral de intereses. Me interesa cambiar de banco? Tengo mis ahorros en una entidad bancaria que me est dando el 2,75 % nominal anual con abono mensual de intereses. En una nueva entidad que han abierto al lado de mi casa me ofrecen el 2,8 % TAE. Sera conveniente que cambiase mi cuenta a la nueva entidad? Una empresa ha solicitado un crdito a nuestro banco. Se le ha concedido el 7 de Enero con un lmite de 40.000 y vencimiento a dos aos. El tipo de inters ser del 6,5 % para saldos deudores, del 0,1 % para acreedores y del 11,6 % para excedidos, el corretaje es del 0,3 %, los gastos de estudio se cifran en el 5 por mil con un mnimo de 150 , la comisin de apertura y la de excedidos son del 0,5 %, lo mismo que la de disponibilidad. Sabiendo que el 10 de Enero ha retirado con cheque 30.212 , que el 20 de Febrero ha ingresado efectos a cobrar por un importe lquido de 4.227,53 , que el 22 ordena que paguemos un efecto a su cargo por valor de 16.115,94 , que el 14 de Marzo ingresa 16.421,8 en efectivo y que el 26 retira con un cheque 12.811,84, calcula el saldo que hay en la cuenta el da 1 de Abril.

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Casos prcticos
1. Desde el da 1 de Enero mantengo abierta en el BBVA una cuenta corriente a la vista con 8.698 al 1,45 % efectivo trimestral en la que me han estado ingresando la nmina mensual de 2.118,76 los das 28 de cada mes y en la que me cargan los das 5 el recibo del alquiler de la casa: 1.117,86 y el recibo del colegio de mi hijo los das 8 de cada mes: 256,53 . Sabiendo que a los ingresos se les da valor un da ms tarde y a los pagos el mismo da, cunto dinero tendr al da de hoy, 31 de Marzo? He pensado abrir una cuenta con 10.000 . En un banco me ofrecen un 2,25 % efectivo anual. En otro un 2,75 % anual nominal, pero me abonan en cuenta los intereses mensualmente. Cul resulta ms interesante? Nuestro banco concede un crdito a un cliente el 1 de Enero con un lmite de 40.000 y vencimiento a dos aos. El tipo de inters es del 7,85 % para saldos deudores, del 0,1 % para acreedores y del 16 % para los excedidos. El corretaje asciende al 3 por mil, los gastos de estudio se cifran en el 5 por mil, con un mnimo de 150 ; la comisin de apertura y la de excedidos es del 0,5 %, lo mismo que la de disponibilidad, y la liquidacin se har por trimestres vencidos. Sabiendo que el 10 de Enero retira con cheque 32.000 , que el 20 de Febrero ha ingresado efectos a cobrar por un importe lquido de 4.200 , que el 22 ordena que paguemos un efecto a su cargo por valor de 16.000 , que el 14 de Marzo ingresa 16.400 y que el 26 retira 12.800 , calcula el saldo al finalizar el primer trimestre.

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