HALLAZGO DE AUDITORA

LICDO. RAMON ACOSTA. LICDO. GEOMAR MEDINA.

Lo s hallazg o s e n una Audito ra, so n e l re sultado de la e valuac i n de las e vide nc ias re c audadas durante la audito ra, fre nte a lo s c rite rio s de la misma, e nte ndi ndo se c o mo e vide nc ia e l c o mpe ndio de re gistro s c o mo : do c ume nto s, arc hivo s, de c larac io ne s de he c ho s o c ualquie r info rmac i n re le vante e nc o ntradapo re lg rupo audito r.

HALLAZGODEAUDITORA

ELEMENTOS
CONDICINCRITERIOCAUSAEFECTO.

HALLAZGODEAUDITORA CONDICI N
Ope rac i n, ac tividad o transac c i n. La c o ndic i n re fle ja e l grado e n que lo s c rite rio s o e stndare s e stn sie ndo lo grado s o aplic ado s; c o nstituye la situac i n e nc o ntrada po r e l audito rc o nre spe c to aunao pe rac i n,ac tividad o transac c i n. Es e l e stndar c o n e l c ual e l audito r mide la c o ndic i n. So n las me tas que la e ntidad fisc alizada e st tratando de lo grar o lo s e stndare s re lac io nado s c o n su lo g ro. Co nstituye n las unidade s de me dida que pe rmite nlae valuac i nde lac o ndic i n.

CRITERIO

HALLAZGODEAUDITORA CAUSA
Es la raz n o razo ne s fundame ntale s po r las c uale s se pre se nt la c o ndic i n, o e l mo tivo po r e l que no se c umpli e l c rite rio o e l e stndar. Las re c o me ndac io ne s de be n e star dire c tame nte re lac io nadas c o n las c ausas que se hayan ide ntific ado. Es e l re sultado o c o nse c ue nc ia re al o po te nc ial que re sulta de la c o mparac i n e ntre la c o ndic i n y e l c rite rio que de bi se r aplic ado. Es lo que po dra ge ne rar la situac i n o bse rvada.(Cualitativo o Cuantitativo ).

EFECTO

CONDICI N

Inade c uado siste ma de arc hivo s e n la re lac i n c o n la guarda, c usto dia y o po rtuna lo c alizac i n de lo s do c ume nto s que so po rtan las transac c io ne s y o pe rac io ne s financ ie ras, pre supue starias y administrativas c o rre spo ndie nte

CRITERIO

So bre e l partic ular e l Captulo II De l c o ntro l inte rno , artc ulo 23, lite ral a, de las No rmas Ge ne rale sde Co ntro lInte rno pre v que :
Los documentos deben contener la informacin completa y exacta, archivarse siguiendo un orden cronolgicouotrossistemasdearchivosquefacilitensu oportuna localizacin y conservarse durante el tiempo estipuladolegalmente.

CAUSA

La situacin antes expuesta obedeci a la carencia delineamientosencuantoalaubicacinyoportuna localizacin de los soportes que respaldan las distintas operaciones, as como la ausencia de segregacin de funciones correspondientes al sistema de archivo, toda vez que la responsabilidad de la guarda custodia de los expedientes que soporten dichas erogaciones no est asignada a ningnfuncionario.

EFECTO

En ese sentido, se debe precisar que tales hechos aumentan los riesgos de perdidas y extravos, e impidenlaestimacindelaeficienciayeconomade lasoperacionesrealizadas,conmirasagarantizarla optimautilizacindelosrecursos.

Inadecuado sistema de archivos en la relacin con la guarda, custodia y oportuna localizacin de los documentos que soportan las transacciones y operaciones financieras, presupuestarias y administrativas correspondiente a la ejecucin de los desarrollos habitacionalesduranteelejercicio2007. Sobre el particular el Captulo II Del control interno, artculo 23, literal a, de las NormasGeneralesdeControlInternoprevque: Los documentos deben contener la informacin completa y exacta, archivarse siguiendo un orden cronolgico u otros sistemas de archivos que faciliten su oportunalocalizacinyconservarseduranteeltiempoestipuladolegalmente. La situacin antes expuesta obedeci a la carencia de lineamientos en cuanto a la ubicacinyoportunalocalizacindelossoportesquerespaldanlasdistintasoperaciones, ascomolaausenciadesegregacindefuncionescorrespondientesalsistemadearchivo, toda vez que la responsabilidad de la guarda custodia de los expedientes que soporten dichaserogacionesnoestasignadaaningnfuncionario. En ese sentido, se debe precisar que tales hechos aumentan los riesgos de perdidas y extravos, e impiden la estimacin de la eficiencia y economa de las operaciones realizadas,conmirasagarantizarlaoptimautilizacindelosrecursos.

HALLAZGO