SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO *Francisco Ruiz de Castilla Ponce de Len Profesor de Derecho Tributario en la Pontificia Universidad Catlica del

Per, Universidad de Lima y Universidad Nacional Mayor de San Marcos.

Concepto

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per.

Estructura

El Estado peruano es el poder poltico organizado por la Constitucin de 1993. El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y local.

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben ser financiados bsicamente con tributos.

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional . (1)

Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro grandes sub-conjuntos de tributos en funcin del destinatario de los montos recaudados: (2)

1) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional, segn el art. 2.II.1 del D. Leg. No.771

Cesare Cosciani seala que en virtud del principio de la contraprestacin el usuario de los bienes y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a ttulo de remuneracin o retribucin. (3)

Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales, ubicados en diferentes partes del pas, debe retribuir a travs del pago de impuestos a favor del Gobierno Nacional compuesto fundamentalmente por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial. (4)

Estos impuestos se encuentran detallados en el D. Leg. No. 771. Se trata del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Derechos Arancelarios y Rgimen Unico Simplificado.

El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y empresas.

El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la generalidad de las ventas de bienes, los servicios prestados por las empresas y las importaciones de bienes.

El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas operaciones de venta y servicios llevadas a cabo por las empresas.

En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un impuesto que grava las importaciones de mercancas que se realizan en el Per.

El Rgimen Unico Simplificado RUS consiste en el pago de un solo impuesto, en sustitucin del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS est dirigido fundamentalmente a las pequeas empresas.

Tambin constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los servicios administrativos que presta.

2) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Regionales

De conformidad con el art. 74 de la Constitucin (5) los Gobiernos Regionales pueden crear contribuciones y tasas.

Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no estn contemplados en el D. Leg. No. 771.

3) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales, de conformidad con el art. 2.II.2 del D. Leg. No. 771

En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad, tiene que retribuir a travs del pago de impuestos, contribuciones y tasas que son recaudadas por las Municipalidades Distritales y Provinciales.

Estos tributos no estn detallados en el D. Leg. No. 771. El citado dispositivo seala que la Ley de Tributacin Municipal LTM (6) establece la relacin de los tributos que financian a las 1,832 Municipalidades actualmente existentes.

3.1) Impuestos

En materia de impuestos los arts. 3.a, 6 y 3.c de la LTM se refieren al Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los Juegos, Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos Tragamonedas y los Juegos de Casinos que tambin constituyen ingresos de las Municipalidades.

El Impuesto Predial grava la propiedad de predios, el Impuesto de Alcabala afecta a las adquisiciones de propiedad de predios, el Impuesto al Patrimonio Vehicular incide sobre la propiedad de vehculos que a grandes rasgos- comprende desde los automviles hasta los camiones y mnibuses.

El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente los ingresos del Jockey Club del Per por concepto de apuestas hpicas, el Impuesto a los Juegos afecta los ingresos de las entidades que organizan los juegos de sorteos, rifas, bingos y pimball (7), as como los premios que obtiene el ganador del juego de la lotera; el Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos incide en los consumos (gastos de esparcimiento) que realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten

al cine o presencian un show musical moderno (show de una banda de rock o una orquesta de salsa).

El Impuesto de Promocin Municipal grava bsicamente las ventas de bienes y prestaciones de servicios que realizan las empresas, as como las importaciones de bienes. El Impuesto al Rodaje afecta a la importacin y venta en el pas de combustibles para vehculos. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo incide sobre la propiedad de yates, deslizadores, etc.

El Impuesto a los Juegos Tragamonedas grava los ingresos de las entidades organizadoras d e juegos mecanizados donde existe la posibilidad de premios para el ganador. El Impuesto a los Juegos de Casino afecta los ingresos de las entidades organizadoras de juegos de mesa donde se utilizan dados, naipes o ruletas.

3.2) Contribuciones

Respecto a las contribuciones debemos indicar que los arts. 3.b y 62 de la LTM hacen referencia a la contribucin especial de obras pblicas. No cabe la contribucin por servicios.

3.3) Tasas

Con relacin a las tasas los arts. 3.b y 68 de la LTM contemplan las siguientes modalidades: tasas por servicios pblicos o arbitrios, tasas por servicios administrativos o derechos, tasa por la licencia de apertura de establecimiento, tasa por estacionamiento de vehculo, tasa de transporte pblico, tasas especiales por fiscalizacin o control municipal.

4) Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para otras reparticiones pblicas diferentes del Gobierno Nacional y Local, conforme lo dispuesto por el art. 2.3 del D. Leg. No. 771

Se trata de las contribuciones de seguridad social (8) que financian el sistema de salud administrado por ESSALUD y el sistema pblico de pensiones administrado por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP. La contribucin al servicio nacional de adiestramiento tcnico industrial SENATI y la contribucin al servicio nacional de capacitacin para la industria de la construccin SENCICO.

La norma tambin hace referencia a la contribucin al fondo nacional de vivienda FONAVI, pero se trata de un tributo ya derogado por la Ley No. 26969 a partir de setiembre de 1998.

En sustitucin a la contribucin al FONAVI la citada Ley No. 26969 estableci el Impuesto Extraordinario de Solidaridad IES el mismo que a grandes rasgos- incide en los trabajadores independientes y en los empleadores (de trabajadores dependientes).

El IES ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud de la Ley No. 28378 del 10-11-04.

______ CITAS

(1) Es criticable que se utilice el trmino ley para referirse a una norma que en rigor califica como Decreto Legislativo .

(2) Es discutible que en el art. 2.I del D. Leg. No. 771 se seale que el Cdigo Tributario forma parte del sistema tributario nacional.

El Cdigo Tributario es un dispositivo que contiene normas generales que son aplicables a cualquier tributo. El Cdigo Tributario no es un tributo de tal modo que no puede formar parte del sistema tributario.

(3) Cosciani, Cesare.- El Impuesto al Valor Agregado. Buenos Aires, Ediciones Depalma, 1969, pg. 112.

(4) No confundir estas ideas con otro tema muy diferente: la clasificacin de los tributos en vinculados y no vinculados. Segn esta clasificacin los tributos vinculados son aquellos donde existe una relacin directa entre el contribuyente y una determinada actividad del Estado a su favor, tal como sucede con las contribuciones y tasas. En los tributos no vinculados no existe una relacin directa entre el contribuyente y una determinada actividad del Estado a su favor, tal es el caso de los impuestos.

(5) Modificado por la Ley 28390 del 17-11-04.

(6) El texto de la Ley de Tributacin Municipal ha sido aprobado por el Decreto Legislativo 776, vigente desde enero de 1994.

(7) En el juego de pimball se encuentran aquellos juegos mecanizados donde no existe la posibilidad de premios para el ganador, tal como sucede con las mquinas que simulan carreras de autos, partidos de ftbol, etc.

(8) Es importante destacar que desde la perspectiva del Cdigo Tributario- parecera que nos encontramos ante la figura Tributo Contribucin .

Tomando en cuenta el texto del ltimo prrafo de la norma II del Titulo Preliminar del Cdigo Tributario se podran desprender dos ideas.

En primer lugar, se utiliza la expresin aportaciones sociales y no contribuciones para regular los pagos a ESSALUD y al sistema pblico de pensiones.

En segundo lugar, a las referidas aportaciones sociales se le deben aplicar las reglas del Cdigo Tributario.

III.1 Evolucin de la Tributacin La poltica tributaria en el Per ha tenido en las ltimas dcadas como objetivo primordial el estimular la demanda interna, otorgando menor prioridad a sus implicancias en la solvencia financiera del Estado. Con este propsito se han aplicado exoneraciones tributarias y regmenes especiales sectoriales, los cuales antes de revitalizar las empresas vinculadas, produjeron la inestabilidad de las finanzas pblicas. A principios de los noventa, el Per viva una grave crisis poltica y econmica, lo que llev a realizar un profundo plan de reformas estructurales, una de las cuales fue la reforma tributaria. As, entre 1992 y 1993 se eliminaron los regmenes especiales de Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto a la Renta (IR) y las exoneraciones que dificultaban la labor de fiscalizacin de la recientemente creada Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT). Antes de la Reforma Tributaria Hasta 1988 la administracin tributaria era un rgano del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF); sin embargo, esta situacin cambi con la creacin de la SUNAT como organismo pblico descentralizado. A inicios de los ochenta, pese a cierta estabilidad de la presin tributaria, la recaudacin del Impuesto Selectivo al Consumo (en especial a los combustibles) empez a cobrar una importancia creciente, mientras que la recaudacin de los impuestos a la renta y al valor agregado registraban cadas. Con respecto al impuesto a la renta, un excesivo nmero de tramos y mltiples deducciones dificultaron su administracin.21 Esta situacin puso en evidencia la necesidad de una reforma del sistema tributario. Elaboracin de un Indicador del Impulso Fiscal (Efecto de corto plazo sobre la demanda agregada) 20 21 Durand, F. y R. Thorp (1999) Reforma Tributaria22 A inicios del gobierno de Fujimori se implement un programa de estabilizacin que se consolid en el mantenimiento de una estricta disciplina fiscal y monetaria. La poltica fiscal se orient a reducir significativamente el dficit publico, mediante el incremento de los ingresos tributarios y el establecimiento de una regla implcita en el nivel de gasto, para lo cual se llevaron a cabo una serie de reformas estructurales, entre las cuales se destaca la reforma del sistema tributario, que tuvo como objetivo principal la simplicidad y la equidad del sistema impositivo, otro de los objetivos estaba orientado a lograr autonoma. La reforma del sistema tributario puede ser analizada en tres fases: la primera, denominada fase inicial , que tuvo como propsito racionalizar y simplificar los tributos, con la finalidad de facilitar la labor de la administracin tributaria, as como modificar o eliminar aquellos que generaban distorsiones econmicas. Cabe sealar, que se suspendieron 41 beneficios y exoneraciones del IGV e ISC, y se derogaron 64 tributos23.

La siguiente es la fase de la consolidacin , que se inicia en 1992 y tuvo como objetivo lograr un sistema tributario ms simple, eficiente y permanente, pues a pesar de que las categoras tributarias disminuyeron significativamente, aun persistan regmenes que causaban complejidades tanto a los contribuyentes, como al ente recaudador (regmenes simplificados y especiales), siendo responsables de los an altos niveles de evasin y elusin. En esta fase se elimin los regmenes simplificados, que fueron reemplazados por el Rgimen Unico Simplificado (RUS)24 y el Rgimen Especial de Impuesto a la Renta. Como resultado se obtuvo la ampliacin de la base tributaria y un cambio sustancial en la estructura impositiva en la medida que la recaudacin se hizo menos dependiente de impuestos al comercio exterior (aranceles) y a los combustibles. De esta manera esta etapa se vio favorecida por el aumento de la recaudacin; sin embargo, es importante sealar que 22 Las etapas de la reforma han sido delimitadas y analizadas por Durand, F. y R. Thorp, op cit. 23 Informacin obtenida de Baca, J. (2000) Elaboracin de un Indicador del Impulso Fiscal (Efecto de corto plazo sobre la demanda agregada) 21 24 El RUS unifica la renta de tercera categora con el IGV para las pequeas empresas los ingresos tributarios se sustentaban en un impuesto indirecto como el IGV que se convirti en el impuesto individual ms importante (44% de la recaudacin total). Finalmente, se presenta una tercera fase, paralizacin de la reforma , denominada as pues surgieron diversos problemas que detuvieron la marcha de la reforma. Conforme la entrevista realizada a Estela por Thorp y sus propias investigaciones, la SUNAT tuvo que luchar internamente por mantener el curso de la reforma en medio de frecuentes cambios de conduccin y una burocratizacin excesiva. Adems, las prioridades en materia fiscal cambiaron, stas no eran ms el nfasis en la austeridad fiscal y el aumento de la recaudacin, sino ms bien concesiones de tipo populista. Otro factor, tambin anotado por Durand y Thorp, fue el rechazo al esfuerzo fiscalizador . Los contribuyentes mejor organizados buscaron aliviar su carga impositiva intentando recuperar influencias sobre el nuevo congreso elegido en 1993, obtenindose medidas a favor de ciertos sectores (reduccin del impuesto sobre los activos, exoneraciones impositivas, entre otras). A fin de obtener mayor claridad sobre la evolucin de la tributacin peruana se muestra a continuacin el grfico 1 que presenta la participacin de los diversos impuestos del total de ingresos tributarios, tomando como aos de referencia a 1987, 1990, 1995 y 2000. Elaboracin de un Indicador del Impulso Fiscal (Efecto de corto plazo sobre la demanda agregada) 22 Grfico 1 La modificacin en los ltimos 15 aos de la participacin de los diversos impuestos en el total de los recursos recaudados muestra la dbil estructura impositiva a fines de la dcada del

ochenta. A travs del grfico 1a se puede observar que en 1987, los recursos fiscales se sostenan en un impuesto al consumo, especficamente el aplicado a los combustibles. En el grfico 1b, se aprecia el impacto de la reforma tributaria, la nueva estructura tiene como base tanto el ISC y los otros impuestos, los cuales fueron creados con un carcter temporal para afrontar la etapa de estabilizacin econmica. Los nuevos impuestos fueron el impuesto a los activos, una contribucin extraordinaria de 1% sobre los bienes y sobre el patrimonio, los cuales permitieron cortar radicalmente los crditos del Banco Central al Ejecutivo como intento de cubrir el desequilibrio de sus cuentas. La fase de consolidacin de la reforma se puede apreciar en la composicin de los tributos en 1995 (grfico 1c). La disminucin de los impuestos al consumo, fue compensada por Elaboracin de un Indicador del Impulso Fiscal (Efecto de corto plazo sobre la demanda agregada) 23 la exitosa campaa de fiscalizacin y simplificacin del impuesto a las ventas que permiti un incremento sustancial de dicho impuesto logrando explicar el 45% del total recaudado. La inversin realizada en la automatizacin de la informacin, el cruce de las boletas, notas y facturas, la aplicacin de sanciones sin permitir el soborno y la renovacin y evaluacin constante del personal fueron clave para el xito alcanzado. Cabe precisar que la tasa de dicho impuesto se increment de 14 a 16% lo cual ayud al comportamiento mencionado. Sin embargo, la reforma perdi el rumbo. La flexibilidad en el otorgamiento de exoneraciones, la falta de un nuevo impulso para llevar a cabo la segunda fase de la reforma que lograra eliminar la evasin en la recaudacin del Impuesto a la Renta y la decidida de culminar con la ampliacin de la base tributaria fue el rasgo de esta ltima etapa. En el grfico 1d se observa una composicin de la estructura tributaria del 2000 similar a la de 1995 permitiendo inferir la total desactivacin de los objetivos finales de toda reforma tributaria: simplicidad, equidad y universalidad. La estructura actual mantiene como base a un impuesto indirecto como lo es el IGV, y el estancamiento del Impuesto a la Renta. As, se puede entender que la cada de la presin tributaria observada en los ltimos aos (ver grfico 2) no se debe nicamente a que los ingresos tributarios se caractericen por tener una elasticidad mayor a uno respecto al nivel de actividad econmica.

Elaboracin de un Indicador del Impulso Fiscal (Efecto de corto plazo sobre la demanda agregada) 24 Grfico 2Presin Tributaria(Ingresos tributarios como porcentaje del PBI)10.811.112.012.213.113.413.914.113.812.412.08910111213141519901991199219931994 199519961997199819992000Fuente: Banco Central de Reserva del Per Una vez que la reforma se abandon, se excluy a la SUNAT de la formulacin del rgimen tributario y desde ese entonces se registran medidas que contravienen los principios bsicos de la reforma implementada. Es importante mencionar, que la reforma slo haba logrado progresos en el impuesto al valor agregado y en el rgimen de facturacin, quedando

pendiente la reforma necesaria en cuanto al rgimen del Impuesto a la Renta, siendo uno de los principales elementos de la potencial progresividad del sistema.

Ricardo V. Lago

INVITADO POR EL DIRECTOR

IGV: Abenjaldn y Arthur Laffer

13 de Febrero del 2011

LIMA | En el 2010, los ingresos tributarios peruanos fueron el 16% del PBI. Se recauda poco en el Per? Cunto ms se debera recaudar y cmo?

El coeficiente de recaudacin con respecto al PBI, en los 33 pases de la OCDE, registra un promedio del 33%, en un rango que va del mximo de 45% en los pases nrdicos a un mnimo del 18% en Mxico y Chile (datos del 2009, mal ao para la hacienda).

Mi opinin es que habra que subir la presin fiscal gradualmente a razn de 1% por ao hasta el 22% o 24%, pero slo en la medida en que se proceda a la reforma del Estado y del servicio civil, pues en otro caso mayores ingresos fiscales posiblemente conduzcan al derroche. Ahora bien, habra que hacerlo, en cualquier caso, con un sistema fiscal ms sencillo, con menos tipos de impuestos, tasas ms bajas, y menos regresivo que el actual. Adems, pienso que parte de la recaudacin habra que utilizarla para consolidar un supervit fiscal crnico por dos razones. Primero, la extraccin minera y de hidrocarburos merma la riqueza del subsuelo; las regalas y otras bonanzas fiscales provenientes de ambas actividades hay que ahorrarlas para preservar la riqueza del pas. Cunto de regalas para los nuevos proyectos? sa es harina de otro costal y para otra ocasin. Segundo, los recursos del supervit permitiran al BCR comprar divisas sin tener que emitir soles para, de este modo, mantener un tipo de cambio ms competitivo que favorezca las actividades industriales no extractivas, coadyuvando as a diversificar la economa.

El martes pasado, el Ejecutivo propuso una reduccin de la tasa del IGV del 19% al 18%, medida que aprob el Congreso el jueves. Redundar la reduccin en una menor o mayor recaudacin? Como veremos ms adelante, el tema es bastante ms complejo que una simple proyeccin aritmtica.

Sin embargo, mi interpretacin sobre dicha medida es que no se trata de un tema de recaudacin. Mi lectura es que el gobierno saliente est emplazando a los candidatos presidenciales a que moderen sus promesas populistas de mayores sueldosy menores precios y tributos. Los empuja a un striptease de lo que de jaujesca tiene su vestimenta; les orilla que se centren en las propuestas genuinas de reforma. En mi opinin, la rebaja impositiva del IGV es un ingenioso movimiento en una partida de ajedrez; un amago o anticipo en un marco de juegos de estrategia ... El presidente Garca les ha metido un gol: Cuiden la portera para evitar el siguiente! Modrense en sus promesas! Expuse la lgica de tal estrategia en mi columna de hace dos semanas:

"Si efectivamente es una buena medida de poltica econmica, por qu esperarse a julio, si se puede hacer hoy mismo? Si van a agravar las finanzas pblicas y la inflacin maana, qu ms da que sea hoy?"

Ahora, pasemos a analizar los efectos de la rebaja en la recaudacin. Supongamos que el nico impuesto en un pas es el IGV. Si la tasa del IGV es moderada -pongamos 15%-, la ley permite a quien produce y trabaja quedarse en el bolsillo con 85 centavos por cada sol de sus ingresos. El desincentivo para producir es tolerable y el aliciente para defraudar, limitado. En cambio, si la tasa es alta -digamos 30%-, el fisco le plantea al individuo quedarse con casi un tercio de lo que produce. La respuesta racional es que los trabajadores laborarn menos los , empresarios invertirn tambin menos y ambos buscarn cmo evadir ms. En el primer caso, la base tributaria es ancha y la tasa es razonable; en el segundo, la tasa es alta, pero la base imponible se ha achicado.

Siendo obvio que a una tasa impositiva del 1% se recaudar muy poco, porque la tasa es bajsima, y que a una del 50% tambin se recaudar muy poco, porque la base impositiva se esfuma , lo que no queda nada claro es: a partir de qu tasa intermedia aumentos ulteriores comienzan a redundar en menor recaudacin? Ah es donde surge la controversia entre los economistas.

Se conoce la grfica que muestra la recaudacin (como porcentaje del PBI) para aumentos sucesivos de la tasa impositiva como la curva de Laffer , por el apellido del economista californiano que la populariz, Arthur Laffer. Cuentan que todo empez en un restaurante washingtoniano en 1974, cuando Laffer pint esa curva con forma de U invertida en una servilleta de papel para explicar su teora a Donald Rumsfeld y Dick Cheney, entonces jvenes funcionarios en el gobierno del presidente Gerald Ford.

En un ejercicio de humildad -tan atpico en nuestra profesin, servidor incluido-, Laffer declina el honor de la paternidad sobre el invento y aclara que fue el filsofo e historiador rabe del siglo XIV Ibn Khaldun (castellanizado como Abenjaldn) quien en su tratado Prolegmenos-o Muqaddimah, en rabe- formul por vez primera la dichosa curva en los siguientes trminos: Spase que, cuando se inicia una dinasta, se recauda mucho con pocos impuestos y que la dinasta concluye cuando se recauda poco con muchos impuestos . As lo confiesa el propio Laffer en un artculo que escribi en el 2004 para la Heritage Foundation.

Pero los efectos negativos en la recaudacin de las tasas altas, as como la legislacin fiscal farragosa -que para el caso es lo mismo- , son el mal menor; el mal mayor es el estropicio que causan ambos en el sistema productivo al desangrar a la gallina de los huevos de oro penalizando el trabajo, la inversin y, por ende, el crecimiento, y fomentando, de paso, la informalidad, la evasin y la elusin impositivas, mediante los mil y un trucos -algunos perfectamente legales- para dejar de pagar.

Cuando se utiliza la palabreja informalidad , uno inmediatamente piensa en los ambulantes o en los pequeos productores de Gamarra o Villa El Salvador. Pero la evasin de stos es el chocolate del loro. La despensa entera del cacao hay que buscarla en la utilizacin eficazmente oportunista de los vericuetos, ambigedad e incoherencia de la legislacin fiscal a que recurren empresas y contribuyentes no tan pequeos. Y esto es lo que habra que modificar en la legislacin tributaria. Plante algunos principios al respecto en varias columnas de Correo: dos en diciembre del 2009 y una en mayo del 2010, que pueden leer en http/:correoperu.pe. Volver a la carga sobre el tema en un prximo artculo.

El recurso al Tribunal Fiscal -donde hoy hay en litigio unos 30 mil millones de soles o la mitad de la recaudacin de un ao- es uno de los expedientes a mano ms socorridos. La profusamente confusa e interpretativa legislacin tributaria actual proporciona la coartada legalista idnea.

Bueno, para concluir, les dejo un chascarrillo para el fin de semana. Ojal que, en aquella comida de 1974, Laffer hubiera explicado a Rumsfeld y Cheney un poco ms de lo que aprendi de los rabes ..........

Leer ms: http://blogs.semanaeconomica.com/blogs/el-nuevo-sol/posts/igv-la-curva-de-laffermi-columna-de-correo-hoy#ixzz1SEn91EU9

Alan, Laffer, Fonavi, IGV y Ca Como buen peruano, sabes que se acercan pocas de elecciones. Si te gusta el chisme y lees alguito o ves noticias sabes que tacharon a Kouri que Susy subi y dice que es la nueva favorita y que Lul en la desesperacin por no perder una eleccin ms a modificado una cumbia que genera risas y desconcierto en los que la omos alguna vez.

Tambin te debes haber enterado que va a haber un Referndum el 3 de octubre y tiene como tema principal la devolucin de los fondos del ex Fondo Nacional de Vivienda (Fonavi). Este recin cobro importancia cuando nuestro Sr presidente, el distinguido Alan Garca propuso lo siguiente: " habra que aumentar los impuestos para pagar (...) habra que aumentar el IGV de 19 a 21 23 % pero, quin termina pagando eso? Usted cuando compra algo .

Ya se que esta es nota vieja y pens en escribirla apenas sali. Aqu va mi parte tarda del anlisis porque es un tema importante y no debe tomarse a la ligera ni lanzar perlas al aire (La cortina de Humo por el tercer hijo de Bayly no desviar nuestro objetivo principal de informar!). Yo se que Alan nos tiene acostumbrados a esto, pero me parece que hay que ser un poco mas concienzudo cuando se lanza este tipo de afirmaciones. Y es que, como se recuerda, Garca prometi durante la campaa presidencial de 2006 que, de ser elegido presidente, devolvera los aportes a los fonavistas y aqu va el intento por cumplir parte del plan de gobierno. Sin fundamento y sin explicacin no podemos ser amigos Mr President.

Segn Eduardo Morn, profe de mi adorada alma mater, sera un error elevar el IGV a 23%.porque incrementara la informalidad y hara caer la recaudacin. Explic que antes que crear dficit y promover pnico es mejor elaborar un plan de devolucin de 20 o 30 aos.

Esto ltimo que dijo Lalo, va de la mano con la teora que nos ensean cuando somos economistas wannabe. Y esta parte de la leccin se denomina Curva de Laffer. Esta curva, en forma de U invertida, explica la relacin entre la recaudacin y la tasa del impuesto. As si el impuesto es 0, la recaudacin sera 0 hasta llegar a un ptimo. Luego de alcanzado este mximo (vale derivar) la recaudacin cae. Segn esta curva, cuando un impuesto es muy alto, el contribuyente se ve tentado a evadirlo o incluso obligado por las circunstancias a evadirlo para poder sobrevivir y salvar su ingreso, siendo informal y la recaudacin caera.

El mismo Laffer dice lo siguiente: "Los altos impuestos generan empresarios sin tiempo para planificar una empresa mejor en un mundo cada vez ms competitivo. Los impuestos actan como desestabilizadores automticos un aumento de impuestos, produce un descenso de la renta disponible y, por tanto, de la produccin creando una disminucin de la base imponible sobre la que se aplica el impuesto . Por el contrario, es posible que una disminucin en el tipo impositivo provoque aumento de las rentas, del consumo, de la produccin y, finalmente, una mayor recaudacin. En ste segundo caso, los impuestos actuarn como estabilizadores automticos Afirma que: "una carga impositiva excesiva alienta el ocio, la evasin, el fraude y la actuacin empresaria a travs de parasos fiscales". "Cuando la carga impositiva es alta, la mente del empresario o comerciante debe buscar formas de salidas de esa trampa que es alta carga tributaria, en un principio intenta cumplir, luego se endeuda con el fisco y finalmente capitula y apela a una frase el que paga todos los impuestos quiebra .

Si se aplica lo mencionado por Alan (4% ms de IGV), habra mayor evasin, menos pago de impuestos y creara mayores barreras para abrir empresas (a veces es mas barato ser ilegal, sino relean el Doing Bussiness de este ao).

En conclusin, no se olviden que este 3, aparte de resolver las apuestas y ver quien gana la pelea entre Lul y Susy, tambin hay Referendum. No se olviden que es importante que entiendan que a pesar de todas las joyas que lance Alan, finalmente la gente es la que decide. Informarse es tener poder. Ahora si, es cierto, esperamos que el Fonavi tambin pueda arreglarse pero hay otras formas de agilizar la recaudacin fiscal para poder cubrir estas deudas. Que no ocurra lo que paso con el BanMat, el cul que termin incumpliendo su objetivo producto de malas polticas gubernamentales. Temas diferentes s, pero finalmente malas polticas de este gobierno.

Los dejamos en sus manos. Esperemos que el prximo presidente sea mas concienzudo a la hora de lanzar promesas, y es que finalmente creo que a todos nos gusta el floro esperanzador cierto? Ah malditas expectativas como contaminan la teora, las acciones y sobre todo las matemticas.