ORDIN Nr.

1792 din 24 decembrie 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonan area i plata cheltuielilor institu iilor publice, precum i organizarea, eviden a i raportarea angajamentelor bugetare i legale EMITENT: MINISTERUL FINAN ELOR PUBLICE PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 37 din 23 ianuarie 2003 n temeiul art. 14 alin. (1) din Hotrrea Guvernului nr. 18/2001 privind organizarea i func ionarea Ministerului Finan elor Publice, avnd n vedere prevederile art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finan ele publice i ale art. 13 din Ordonan a Guvernului nr. 119/1999 privind auditul public intern i controlul financiar preventiv, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 301/2002, cu modificrile ulterioare, n baza prevederilor art. 17 alin. (2) din Legea contabilit ii nr. 82/1991, republicat, ministrul finan elor publice emite urmtorul ordin: ART. 1 Se aprob Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonan area i plata cheltuielilor institu iilor publice, precum i organizarea, eviden a i raportarea angajamentelor bugetare i legale, prevzute n anexa care face parte integrant din prezentul ordin. ART. 2 Direc ia contabilit ii publice va lua msuri pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului ordin. ART. 3 Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. p. Ministrul finan elor publice, Gheorghe Gherghina, secretar de stat ANEXA 1 NORME METODOLOGICE privind angajarea, lichidarea, ordonan area i plata cheltuielilor institu iilor publice, precum i organizarea, eviden a i raportarea angajamentelor bugetare i legale n baza prevederilor art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finan ele publice, ale art. 17 alin. (2) din Legea contabilit ii nr. 82/1991, republicat, i ale art. 13 din Ordonan a Guvernului nr. 119/1999 privind auditul public intern i controlul financiar preventiv, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 301/2002, cu modificrile ulterioare, institu iile publice, indiferent de subordonare i de modul de finan are a cheltuielilor, au obliga ia s respecte procedurile privind parcurgerea celor 4 faze ale execu iei bugetare a cheltuielilor, respectiv angajarea, lichidarea, ordonan area i plata cheltuielilor, precum i s

organizeze, s conduc eviden a i s raporteze angajamentele bugetare i legale ncepnd cu anul bugetar 2003. n vederea respectrii prevederilor men ionate mai sus au fost elaborate prezentele norme metodologice care au ca obiect stabilirea procedurilor, a persoanelor implicate i a documentelor privind execu ia cheltuielilor care se efectueaz din fonduri publice. Execu ia bugetar se bazeaz pe principiul separrii atribu iilor persoanelor care au calitatea de ordonator de credite de atribu iile persoanelor care au calitatea de contabil. Ordonatorii de credite ai bugetelor prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 sunt autoriza i s angajeze, s lichideze i s ordonan eze cheltuieli pe parcursul exerci iului bugetar, n limita creditelor bugetare aprobate, iar plata cheltuielilor se efectueaz de persoanele autorizate care, potrivit legii, poart denumirea generic de contabil. Opera iunile specifice angajrii, lichidrii i ordonan rii cheltuielilor sunt n competen a ordonatorilor de credite i se efectueaz pe baza propunerilor compartimentelor de specialitate ale institu iei publice. Ordonatorii de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop. Actele de delegare a atribu iilor desemneaz persoanele din cadrul institu iilor publice mputernicite s semneze pentru i n numele ordonatorilor de credite. n actul de delegare trebuie s se specifice limitele i condi iile delegrii, respectiv atribu iile persoanelor delegate s semneze documentele de angajare, lichidare i ordonan are a cheltuielilor, precum i subdiviziunile clasifica iei bugetului aprobat pentru care au fost mputernicite s efectueze aceste opera iuni i termenul de valabilitate a mputernicirii. Actele de delegare, nso ite de specimenele de semnturi ale persoanelor care au fost mputernicite, trebuie comunicate: - persoanelor mputernicite; - conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) care nu poate efectua nici o plat ordonan at de o persoan care nu a fost mputernicit n acest sens; - persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv. De asemenea, actele de ncetare a delegrii se comunic persoanelor men ionate mai sus. 1. Angajarea cheltuielilor Sumele aprobate, la partea de cheltuieli, prin bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002, n cadrul crora se angajeaz, se ordonan eaz i se efectueaz pl i, reprezint limite maxime care nu pot fi depite. Pentru ac iunile multianuale se nscriu distinct n buget creditele de angajament i creditele bugetare. Pentru ac iunile multianuale ordonatorii de credite ncheie angajamente legale n limita creditelor de angajament aprobate n buget pentru exerci iul bugetar respectiv. Cheltuielile de investi ii se angajeaz individual n cadrul angajamentelor multianuale care reprezint limita superioar de angajare. Toate angajamentele legale din care rezult o cheltuial pentru investi ii publice sau alte cheltuieli asimilate investi iilor, cofinan ate de o institu ie interna ional, se vor efectua n conformitate cu prevederile acordului de finan are.

Creditele bugetare aferente ac iunilor multianuale reprezint limita superioar a cheltuielilor care urmeaz a fi ordonan ate i pltite n cursul exerci iului bugetar. Pl ile respective sunt aferente angajamentelor legale efectuate n limita creditelor de angajament aprobate n exerci iul bugetar curent sau n exerci iile bugetare anterioare. Angajarea cheltuielilor bugetare, altele dect cele care privesc ac iuni multianuale, se face numai n limita creditelor bugetare aprobate. Ordonatorii de credite au obliga ia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i potrivit destina iilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea institu iilor publice i cu respectarea dispozi iilor legale. Angajarea oricrei cheltuieli din fonduri publice mbrac dou forme de angajamente: a) Angajamentul legal - faz n procesul execu iei bugetare reprezentnd orice act juridic din care rezult sau ar putea rezulta o obliga ie pe seama fondurilor publice. Angajamentul legal trebuie s se prezinte sub form scris i s fie semnat de ordonatorul de credite. Angajamentul legal ia forma unui contract de achizi ie public, comand, conven ie, contract de munc, acte de control, acord de mprumut etc. n toate actele juridice prin care se contracteaz o datorie a statului rezultat din contractarea unor mprumuturi interne sau externe sau o datorie rezultat dintr-un contract, comand etc. trebuie s se fac men iuni cu privire la institu ia care are prevzute n buget creditele aferente angajamentului respectiv i subdiviziunea bugetar la care sunt prevzute acestea i de la care urmeaz s se fac plata. Sarcina nscrierii datelor respective revine compartimentelor de specialitate care elaboreaz proiectele angajamentelor legale. nainte de a angaja i a utiliza creditele bugetare, respectiv nainte de a lua orice msur care ar produce o cheltuial, ordonatorii de credite trebuie s se asigure c msura luat respect principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sntos, n special ale economiei i eficien ei cheltuielilor. n acest scop utilizarea creditelor bugetare trebuie s fie precedat de o evaluare care s asigure faptul c rezultatele ob inute sunt corespunztoare resurselor utilizate. Proiectele angajamentelor legale reprezint decizii de principiu luate de ordonatorii de credite, care implic o obliga ie de efectuare a unei cheltuieli fa de ter e persoane. Aceste proiecte de angajamente legale nu pot fi aprobate de ctre ordonatorul de credite dect dac au primit n prealabil viza de control financiar preventiv n condi iile legii. Angajarea i ordonan area cheltuielilor se efectueaz numai cu viza prealabil de control financiar preventiv propriu, potrivit dispozi iilor legale. La institu iile publice la care opera iunile sunt supuse controlului financiar preventiv delegat angajarea i ordonan area cheltuielilor se efectueaz i cu viza prealabil a controlorului delegat, conform legisla iei n vigoare. Proiectul de angajament legal se prezint pentru viza de control financiar preventiv mpreun cu o propunere de angajare a unei cheltuieli, potrivit modelului prezentat n anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice. Angajarea cheltuielilor se efectueaz n tot cursul exerci iului bugetar, astfel nct s existe certitudinea c bunurile i serviciile care fac obiectul angajamentelor vor fi livrate, respectiv prestate, i se vor plti n exerci iul bugetar respectiv. Ordonatorii de credite nu pot angaja cheltuieli ntr-o perioad n care se tie c bunul, lucrarea sau serviciul nu va putea fi executat, recep ionat i pltit pn la data de 31 decembrie a exerci iului bugetar curent, respectiv ultima zi de plat prevzut n Programul

calendaristic pentru derularea principalelor opera iuni de ncheiere a exerci iului bugetar, cu excep ia ac iunilor multianuale. n situa ia n care, din motive obiective, angajamentele legale de cheltuieli nu pot fi pltite pn la finele anului, acestea se vor plti din creditele bugetare ale exerci iului bugetar urmtor. Ordonatorilor de credite li se interzice s ia cu bun tiin msuri care au ca obiect angajarea de cheltuieli peste sumele aprobate n buget, la partea de cheltuieli, cu excep ia angajamentelor multianuale efectuate n condi iile legii. Ordonatorii de credite nu pot ncheia nici un angajament legal cu ter e persoane fr viza de control financiar preventiv dect n condi iile autorizate de lege. Dup semnarea angajamentului legal de ctre ordonatorul de credite acesta se transmite compartimentului de contabilitate pentru nregistrare n eviden a cheltuielilor angajate. b) Angajamentul bugetar - orice act prin care o autoritate competent, potrivit legii, afecteaz fonduri publice unor anumite destina ii, n limita creditelor bugetare aprobate. n aplicarea principiului anualit ii, potrivit cruia "pl ile efectuate n cursul unui an bugetar n contul unui buget apar in exerci iului corespunztor de execu ie a bugetului respectiv", i a prevederilor legale, potrivit crora pentru a efectua o plat este obligatorie parcurgerea prealabil a celor trei faze, respectiv angajarea, lichidarea, ordonan area, se impune punerea n rezerv a creditelor bugetare angajate, astfel nct toate angajamentele legale ncheiate n cursul unui exerci iu bugetar sau n exerci iile precedente de ordonatorul de credite sau de alte persoane mputernicite s poat fi pltite n cursul exerci iului bugetar respectiv, n limita creditelor bugetare aprobate. n vederea respectrii acestei cerin e, angajamentul bugetar prin care au fost rezervate fonduri publice unei anumite destina ii, n limita creditelor bugetare aprobate, preced angajamentul legal. Este interzis ordonatorilor de credite aprobarea unor angajamente legale fr asigurarea c au fost rezervate i fondurile publice necesare pl ii acestora n exerci iul bugetar, cu excep ia ac iunilor multianuale. Valoarea angajamentelor legale nu poate depi valoarea angajamentelor bugetare i, respectiv, a creditelor bugetare aprobate, cu excep ia angajamentelor legale aferente ac iunilor multianuale care nu pot depi creditele de angajament aprobate n buget. Angajarea cheltuielilor trebuie s se fac ntotdeauna n limita disponibilului de credite bugetare i, respectiv, n limita disponibilului de credite de angajament pentru ac iuni multianuale. n scopul garantrii acestei reguli, angajamentele legale, respectiv toate actele prin care statul sau unit ile administrativ-teritoriale contracteaz o datorie fa de ter ii creditori, sunt precedate de angajamente bugetare, respectiv de rezervarea creditelor necesare pl ii angajamentelor legale. Angajamentele bugetare pot fi: b1) angajamente bugetare individuale; b2) angajamente bugetare globale. b1) Angajamentul bugetar individual este un angajament specific unei anumite opera iuni noi care urmeaz s se efectueze. Angajamentul bugetar individual se prezint la viz persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv n acelai timp cu proiectul angajamentului legal individual.

b2) Pentru cheltuieli curente de natur administrativ, ce se efectueaz n mod repetat pe parcursul aceluiai exerci iu bugetar, se pot ntocmi propuneri de angajamente legale provizorii, materializate n bugete previzionale, care se nainteaz pentru viza de control financiar preventiv mpreun cu angajamentele bugetare globale. Angajamentul bugetar global este un angajament bugetar aferent angajamentului legal provizoriu care privete cheltuielile curente de func ionare de natur administrativ, cum ar fi: - cheltuieli de deplasare; - cheltuieli de protocol; - cheltuieli de ntre inere i gospodrie (nclzit, iluminat, ap, canal, salubritate, pot, telefon, radio, furnituri de birou etc.); - cheltuieli cu asigurrile; - cheltuieli cu chiriile; - cheltuieli cu abonamentele la reviste, buletine lunare etc. Modelul angajamentului bugetar este prezentat n anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice. n cazul angajamentelor legale provizorii ordonatorul de credite verific faptul ca angajamentele legale individuale ncheiate s nu depeasc valoarea angajamentelor provizorii care au fost emise anterior. Angajamentele legale individuale aprobate pn la finele anului, acoperite de aceste angajamente legale provizorii, nu trebuie naintate pentru viza de control financiar preventiv. Angajamentele legale individuale care depesc valoarea angajamentelor legale provizorii se supun vizei de control financiar preventiv. Angajamentele bugetare se realizeaz prin emiterea unui document scris privind angajamentul bugetar individual i angajamentul bugetar global, prin care se certific existen a unor credite bugetare disponibile i se pun n rezerv (se blocheaz) creditele aferente unei cheltuieli, potrivit destina iei prevzute n buget. Propunerile de angajamente se nainteaz din timp persoanei mputernicite cu exercitarea controlului financiar preventiv, pentru a da posibilitate acesteia s i exercite atribu iile conform legii. Propunerile de angajare a cheltuielilor trebuie nso ite de toate documentele justificative aferente i, dac este cazul, de orice alte documente i informa ii solicitate de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv. La finele anului persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv analizeaz modul de realizare a cheltuielilor care au fcut obiectul angajamentelor bugetare globale, precum i dac totalul angajamentelor legale individuale aferente acestora este la nivelul angajamentelor legale provizorii. n cazul n care nu exist diferen e semnificative ntre cheltuielile previzionate i cele definitive, persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv avizeaz angajamentul bugetar global care devine definitiv. Dac persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv constat diferen e semnificative, atunci poate hotr asupra includerii n viitor a cheltuielilor de natura celor care au fcut obiectul angajamentelor bugetare globale n categoria angajamentelor bugetare individuale.

Avizarea const n semnarea de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv sau nlocuitorul de drept al acesteia a propunerii de angajare a unei cheltuieli i a angajamentului bugetar, care vor fi tampilate i datate. Avizarea proiectelor de angajamente legale se poate face dup ndeplinirea urmtoarelor condi ii: a) proiectul de angajament legal a fost prezentat n conformitate cu prezentele norme metodologice; b) existen a creditelor bugetare disponibile la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat; c) proiectul de angajament legal se ncadreaz n limitele angajamentului bugetar, stabilite potrivit legii; d) proiectul de angajament legal respect toate prevederile legale care i sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii sale (controlul de legalitate); e) proiectul de angajament legal respect sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriei de cheltuieli din care fac parte (controlul de regularitate). Persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv poate s refuze acordarea vizei dac consider c nu sunt ndeplinite condi iile men ionate mai sus. Dup avizarea angajamentului bugetar individual sau global, dup caz, de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv, acesta se semneaz de ordonatorul de credite i se transmite compartimentului de contabilitate pentru nregistrare n eviden a cheltuielilor angajate. Creditele bugetare neangajate, precum i creditele bugetare angajate i neutilizate pn la finele exerci iului bugetar sunt anulate de drept. Orice cheltuial angajat i nepltit pn la data de 31 decembrie a exerci iului bugetar curent se va plti n contul bugetului pe anul urmtor din creditele bugetare aprobate n acest scop. Aceast cheltuial trebuie s se raporteze la finele anului curent pe baza datelor din contabilitatea cheltuielilor angajate. n angajamentele legale individuale i cele provizorii, precum i n angajamentele bugetare individuale sau globale se precizeaz subdiviziunile bugetului aprobat. Salariile personalului cuprins n statele de func ii anexate bugetului aprobat i obliga iile aferente acestora, pensiile i ajutoarele sociale stabilite conform legilor n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei publice se consider angajamente legale i bugetare de la data de 1 ianuarie a fiecrui an cu ntreaga sum a creditelor bugetare aprobate. n situa ia n care se impune majorarea sau diminuarea unor angajamente legale, este necesar elaborarea unor propuneri de modificare a angajamentelor legale i bugetare ini iale, nso ite de memorii justificative. 2. Lichidarea cheltuielilor Este faza n procesul execu iei bugetare n care se verific existen a angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific condi iile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care s ateste opera iunile respective.

Verificarea existen ei obliga iei de plat se realizeaz prin verificarea documentelor justificative din care s rezulte preten ia creditorului, precum i realitatea "serviciului efectuat" (bunurile au fost livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau, dup caz, existen a unui titlu care s justifice plata: titlu executoriu, acord de mprumut, acord de grant etc.). Salariile i indemniza iile vor fi lichidate n baza statelor de plat colective, ntocmite de compartimentul de specialitate, cu excep ia cazurilor n care este necesar lichidarea individual. Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sunt Factura fiscal (cod 14-4-10/A) sau Factura (cod 14-4-10/aA) cuprinse n anexa nr. 1A "Catalogul formularelor tipizate, comune pe economie, cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, privind activitatea financiar i contabil" la Hotrrea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabil i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, sau alte formulare ori documente cu regim special, aprobate potrivit legii. Determinarea sau verificarea existen ei sumei datorate creditorului se efectueaz de ctre persoana mputernicit de ordonatorul de credite, pe baza datelor nscrise n factur i a documentelor ntocmite de comisia de recep ie constituit potrivit legii (Proces-verbal de recep ie - cod 14-2-5, n cazul mijloacelor fixe, Nota de recep ie i constatare de diferen e cod 14-3-1A, n cazul bunurilor materiale, altele dect mijloacele fixe). Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau din care reies obliga ii de plat certe se vizeaz pentru "Bun de plat" de ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atribu ii, prin care se confirm c: - bunurile furnizate au fost recep ionate, cu specificarea datei i a locului primirii; - lucrrile au fost executate i serviciile prestate; - bunurile furnizate au fost nregistrate n gestiune i n contabilitate, cu specificarea gestiunii i a notei contabile de nregistrare; - condi iile cu privire la legalitatea efecturii rambursrilor de rate sau a pl ilor de dobnzi la credite ori mprumuturi contractate/garantate sunt ndeplinite; - alte condi ii prevzute de lege sunt ndeplinite. Prin acordarea semnturii i men iunii "Bun de plat" pe factur, se atest c serviciul a fost efectuat corespunztor de ctre furnizor i c toate pozi iile din factur au fost verificate. Condi iile de exigibilitate a obliga iei se verific pe baza datelor cuprinse n angajamentele legale, care trebuie s cuprind i date cu privire la termenele de plat a obliga iei. Persoana mputernicit s efectueze lichidarea cheltuielilor verific personal documentele justificative i confirm pe propria rspundere c aceast verificare a fost realizat. Documentele care atest parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor stau la baza nregistrrii n contabilitatea patrimonial a institu iei publice pentru reflectarea serviciului efectuat i a obliga iei de plat fa de ter ii creditori. 3. Ordonan area cheltuielilor Este faza n procesul execu iei bugetare n care se confirm c livrrile de bunuri au fost efectuate sau alte crean e au fost verificate i c plata poate fi realizat. Persoana desemnat de ordonatorul de credite confirm c exist o obliga ie cert i o sum datorat, exigibil la

o anumit dat, i n acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite "Ordonan area de plat" pentru efectuarea pl ii. Ordonan area de plat este documentul intern prin care ordonatorul de credite d dispozi ie conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) s ntocmeasc instrumentele de plat a cheltuielilor. Modelul formularului "Ordonan are de plat" este prezentat n anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice. Ordonan area de plat trebuie s con in date cu privire la: - exerci iul bugetar n care se nregistreaz plata; - subdiviziunea bugetar la care se nregistreaz plata; - suma de plat (n cifre i litere) exprimat n moned na ional sau n moned strin, dup caz; - datele de identificare a beneficiarului pl ii; - natura cheltuielilor; - modalitatea de plat. Ordonan area de plat este datat i semnat de ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atribu ii. Ordonan area de plat va fi nso it de documentele justificative n original i va purta viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care s confirme corectitudinea sumelor de plat, livrarea i recep ionarea bunurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor, existen a unui alt titlu care s justifice plata, precum i, dup caz, nregistrarea bunurilor n gestiunea institu iei i n contabilitatea acesteia. Facturile n original sau alte documente ntocmite n vederea pl ii cheltuielilor vor purta obligatoriu numrul, data notei contabile i semntura persoanei care a nregistrat n contabilitate lichidarea cheltuielilor. n cazuri excep ionale, cnd nu este posibil prezentarea documentelor justificative n original, vor fi acceptate i copii ale documentelor justificative, certificate pentru conformitatea cu originalul de ctre ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atribu ii. n situa ia n care, n conformitate cu prevederile contractuale, urmeaz s se efectueze plata n rate a bunurilor livrate, lucrrilor executate i a serviciilor prestate, se vor avea n vedere urmtoarele: - prima ordonan are de plat va fi nso it de documentele justificative care dovedesc obliga ia ctre creditor pentru plata ratei respective; - ordonan rile de plat ulterioare vor face referire la documentele justificative deja transmise conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil). La emiterea ordonan rii de plat finale ordonatorul de credite confirm c opera iunea s-a finalizat. nainte de a fi transmis compartimentului financiar (financiar-contabil) pentru plat ordonan area de plat se transmite pentru avizare persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv. Scopul acestei avizri este de a stabili c: - ordonan area de plat a fost emis corect; - ordonan area de plat corespunde cu cheltuielile angajate i suma respectiv este exact; - cheltuiala este nscris la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat;

- exist credite bugetare disponibile; - documentele justificative sunt n conformitate cu reglementrile n vigoare; - numele i datele de identificare ale creditorului sunt corecte. n cazul n care ordonan area de plat nu se avizeaz, se aplic prevederile pct. 1 "Angajarea cheltuielilor". Nici o ordonan are de plat nu poate fi prezentat spre semnare ordonatorului de credite dect dup ce persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv a acordat viza. Persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv se asigur c ordonan rile supuse vizei se refer la angajamente de cheltuieli deja vizate i c sunt ndeplinite condi iile de lichidare a angajamentelor. Ordonan rile de plat nevizate de persoana mputernicit s exercite control financiar preventiv sunt nule i fr valoare pentru conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) care urmeaz s fac plata, dac nu sunt autorizate n condi iile prevzute de lege. Dup aprobare ordonan area de plat mpreun cu toate documentele justificative n original se nainteaz conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) pentru plat. Primele trei faze ale procesului execu iei bugetare a cheltuielilor se realizeaz n cadrul institu iei publice, rspunderea pentru angajarea, lichidarea i ordonan area cheltuielilor revenindu-i ordonatorului de credite bugetare sau persoanelor mputernicite s exercite aceast calitate prin delegare, potrivit legii. 4. Plata cheltuielilor Plata cheltuielilor este faza final a execu iei bugetare prin care institu ia public este eliberat de obliga iile sale fa de ter ii-creditori. Plata cheltuielilor se efectueaz de persoanele autorizate care, potrivit legii, poart denumirea generic de contabil, n limita creditelor bugetare i destina iilor aprobate n condi iile dispozi iilor legale, prin unit ile de trezorerie i contabilitate public la care i au conturile deschise, cu excep ia pl ilor n valut, care se efectueaz prin bnci, sau a altor pl i prevzute de lege s se efectueze prin bnci. Plata cheltuielilor este asigurat de eful compartimentului financiar (financiar-contabil) n limita creditelor bugetare deschise i neutilizate sau a disponibilit ilor aflate n conturi, dup caz. n cazul institu iilor publice care nu au n structura lor un compartiment financiar sau financiar-contabil, plata cheltuielilor se va efectua de ctre persoana desemnat de ordonatorul de credite s ndeplineasc aceast atribu ie n cadrul institu iei publice. Instrumentele de plat utilizate de institu iile publice, respectiv cecul de numerar i ordinul de plat pentru trezoreria statului (OPHT), se semneaz de dou persoane autorizate n acest sens, dintre care prima semntur este cea a conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil), iar a doua, a persoanei cu atribu ii n efectuarea pl ii. Plata se efectueaz de conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condi ii: - cheltuielile care urmeaz s fie pltite au fost angajate, lichidate i ordonan ate; - exist credite bugetare deschise/repartizate sau disponibilit i n conturi de disponibil;

- subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectueaz plata este cea corect i corespunde naturii cheltuielilor respective; - exist toate documentele justificative care s justifice plata; - semnturile de pe documentele justificative apar in ordonatorului de credite sau persoanelor desemnate de acesta s exercite atribu ii ce decurg din procesul executrii cheltuielilor bugetare, potrivit legii; - beneficiarul sumelor este cel ndrept it potrivit documentelor care atest serviciul efectuat; - suma datorat beneficiarului este corect; - documentele de angajare i ordonan are au primit viza de control financiar preventiv; - documentele sunt ntocmite cu toate datele cerute de formular; - alte condi ii prevzute de lege. Nu se poate efectua plata: - n cazul n care nu exist credite bugetare deschise i/sau repartizate ori disponibilit ile sunt insuficiente; - cnd nu exist confirmarea serviciului efectuat i documentele nu sunt vizate pentru "Bun de plat"; - cnd beneficiarul nu este cel fa de care institu ia are obliga ii; - cnd nu exist viza de control financiar preventiv pe ordonan area de plat i nici autorizarea prevzut de lege. n cazul constatrii unei erori n legtur cu plata ce urmeaz s fie efectuat, conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) suspend plata. Motivele deciziei de suspendare a pl ii se prezint ntr-o declara ie scris care se trimite ordonatorului de credite i, spre informare, persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv. Ordonatorul de credite poate solicita n scris i pe propria rspundere efectuarea pl ilor. n vederea efecturii cheltuielilor, institu iile publice au obliga ia de a prezenta unit ilor de trezorerie i contabilitate public la care au conturile deschise bugetul de venituri i cheltuieli aprobat i repartizat pe trimestre, pe modelele elaborate de Ministerul Finan elor Publice. Pentru efectuarea cheltuielilor de capital institu iile publice vor prezenta unit ilor de trezorerie i contabilitate public i programul de investi ii aprobat n condi iile legii. Creditele bugetare aprobate n buget vor putea fi utilizate la cererea ordonatorilor de credite numai dup deschiderea de credite de ctre ordonatorii principali de credite, repartizarea creditelor bugetare pentru bugetul propriu i pentru ordonatorii de credite secundari sau ter iari, dup caz, i/sau alimentarea cu fonduri a conturilor deschise pe seama acestora. Deschiderea conturilor de cheltuieli i de disponibilit i de ctre institu iile publice se efectueaz potrivit normelor privind organizarea i func ionarea trezoreriilor statului. Dreptul de administrare i dispozi ie asupra conturilor de cheltuieli bugetare sau de disponibil, deschise la unit ile de trezorerie i contabilitate public i bnci, se va exercita n mod exclusiv de ctre institu iile publice pe seama crora au fost deschise, prin persoanele special mputernicite n acest sens, dup comunicarea ctre trezorerie sau banc a mputernicirilor i a fielor cu specimenele de semnturi ale persoanelor abilitate s efectueze plata, mpreun cu amprenta tampilei.

Ordinele de plat se emit pe numele fiecrui creditor. Acestea vor fi datate i vor avea nscrise n spa iul rezervat obiectul pl ii i subdiviziunea bugetului aprobat de la care se face plata. Ordinele de plat se nscriu ntr-un registru distinct, vor purta un numr de ordine unic, ncepnd cu numrul 1 n ordine cresctoare pentru fiecare ordonator de credite i pentru fiecare exerci iu bugetar. Un ordin de plat nu poate cuprinde pl i referitoare la mai multe subdiviziuni ale bugetului aprobat. Ordinele de plat se emit pe baza documentelor justificative din care s reias c urmeaz s se achite integral sau par ial o datorie contractat i justificat. Se excepteaz de la aceast regul ordinele de plat ce se emit pentru plata de avansuri. Ac iunile i categoriile de cheltuieli pentru care se pot acorda pl i n avans din fonduri publice sunt cele stabilite prin hotrri ale Guvernului. Sumele reprezentnd pl i n avans nejustificate prin bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate pn la sfritul anului se recupereaz de ctre institu ia public care a acordat avansurile i se vor restitui bugetului din care au fost acordate, cu perceperea dobnzilor i penalit ilor de ntrziere aferente, potrivit legii. Din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilit i, dup caz, institu iile publice pot ridica, pe baz de cecuri pentru ridicare de numerar, numerarul pentru efectuarea pl ilor de salarii, premii, deplasri, precum i pentru alte cheltuieli care nu se pot efectua prin virament, cum ar fi: drepturi cu caracter social, burse pentru elevi i studen i, ajutoare etc. n fila de cec se men ioneaz i natura cheltuielilor care urmeaz s se efectueze din numerarul ridicat. Institu iile publice vor lua msurile necesare pentru reducerea la maximum a pl ilor n numerar, efectund prin casieria proprie numai acele cheltuieli de volum redus care nu se justific a fi efectuate prin virament. Sumele ridicate n numerar se pstreaz n casieria institu iei publice n condi ii de siguran . n vederea efecturii de pl i n numerar pentru deplasri sau achizi ionarea de bunuri, executarea de lucrri sau prestarea de servicii se pot acorda avansuri n numerar persoanelor desemnate pe baza "Dispozi iei de plat - ncasare ctre casierie" (cod 14-4-4), semnat de conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) i de persoanele cu atribu ii n efectuarea pl ilor n numerar. Justificarea avansurilor n numerar se efectueaz n baza documentelor justificative eliberate de agen ii economici sau de persoane fizice autorizate, respectiv facturi fiscale (cod 14-4-10/A), facturi (cod 14-4-10/aA), chitan e (cod 14-4-1), bon de comand-chitan (cod 14-4-11) sau alte formulare ori documente privind activitatea financiar i contabil cu regim special, aprobate potrivit legii. 5. Organizarea, eviden a i raportarea angajamentelor bugetare i legale Institu iile publice, indiferent de subordonare i de modul de finan are a cheltuielilor, au obliga ia s organizeze eviden a angajamentelor bugetare i legale. Eviden a angajamentelor bugetare i legale este inut de compartimentul de contabilitate, iar persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv va supraveghea organizarea i inerea eviden ei, actualizarea i raportarea angajamentelor bugetare i legale.

Scopul organizrii eviden ei angajamentelor bugetare este de a furniza informa ii n orice moment i pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerci iul bugetar curent cu privire la creditele bugetare consumate prin angajare i prin compara ie s se determine creditele bugetare disponibile care pot fi angajate n viitor. Scopul organizrii eviden ei angajamentelor legale este de a furniza informa ii n orice moment i pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerci iul bugetar curent cu privire la angajamentele legale anuale sau multianuale aprobate de ordonatorul de credite. Eviden a angajamentelor bugetare i legale este inut concomitent de compartimentul de contabilitate i de persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv. n acest scop, printr-un act de decizie administrativ se vor desemna persoana (persoanele) i nlocuitorii acesteia care vor avea atribu ii pe linia organizrii i conducerii eviden ei angajamentelor bugetare i legale. Principalele atribu ii ale acestora privesc: a) eviden a creditelor bugetare aprobate n exerci iul bugetar curent, precum i a modificrilor intervenite pe parcursul exerci iului bugetar curent cu ajutorul contului 940 "Credite bugetare aprobate"; b) eviden a angajamentelor bugetare cu ajutorul contului 950 "Angajamente bugetare"; c) compararea datelor din conturile 940 "Credite bugetare aprobate" i 950 "Angajamente bugetare" i determinarea creditelor bugetare disponibile care pot fi angajate; d) eviden a angajamentelor legale cu ajutorul contului 960 "Angajamente legale"; e) la finele lunii, reevaluarea angajamentelor legale exprimate n alte monede dect moneda na ional, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Na ional a Romniei, valabil pentru ultima zi lucrtoare a lunii. Cu diferen ele din reevaluare se majoreaz sau se diminueaz, dup caz, valoarea angajamentelor bugetare i legale din conturile 950 "Angajamente bugetare" i 960 "Angajamente legale"; f) la finele anului, nregistrarea n creditul contului 960 "Angajamente legale" a totalului pl ilor efectuate n cursul anului n contul angajamentelor legale ncheiate. Datele se preiau din conturile 700 "Finan area bugetar privind anul curent", 120 "Disponibil al institu iei publice finan ate din venituri proprii", 119 "Disponibil din fonduri cu destina ie special i de redistribuire" etc. Procedura de nregistrare n contabilitate a cheltuielilor bugetare trebuie s dea posibilitatea de a asigura pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat n exerci iul bugetar curent informa ii cu privire la: a) creditele bugetare disponibile; b) angajamentele legale; c) pl ile efectuate n baza angajamentelor legale la un moment dat; d) soldul angajamentelor legale care mai trebuie pltite la finele anului; e) datele necesare ntocmirii "Situa iei privind execu ia cheltuielilor bugetare angajate la finele trimestrului", potrivit modelului prezentat n anexa nr. 4 la prezentele norme metodologice, situa ie care este parte component din structura "Situa iilor financiare" trimestriale i anuale ale institu iilor publice. Situa ia privind execu ia cheltuielilor angajate la finele trimestrului va fi nso it de un raport explicativ privind toate informa iile utile cu privire la angajamentele efectuate n cursul exerci iului bugetar.

Avnd n vedere c valorile la care se refer creditele bugetare, angajamentele bugetare i legale nu constituie elemente patrimoniale, acestea se eviden iaz n contabilitate n conturi n afara bilan ului, utilizndu-se metoda de nregistrare n partid simpl; nregistrrile se fac n debitul i creditul unui singur cont, fr utilizarea de conturi corespondente. Conturile de ordine i eviden 940 "Credite bugetare aprobate", 950 "Angajamente bugetare" i 960 "Angajamente legale" au urmtoarea func iune: Contul 940 "Credite bugetare aprobate" Cu ajutorul acestui cont institu iile publice, indiferent de subordonare i de modul de finan are a cheltuielilor, in eviden a creditelor aprobate pentru efectuarea cheltuielilor aprobate prin buget. Contabilitatea analitic a creditelor aprobate se ine pe titluri, articole i alineate n cadrul fiecrui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat. n debitul contului se nregistreaz la nceputul exerci iului bugetar creditele bugetare aprobate, cu defalcarea pe trimestre, precum i suplimentrile efectuate n cursul exerci iului bugetar, care majoreaz creditele bugetare aprobate. n creditul contului se nregistreaz diminurile de credite efectuate n cursul exerci iului bugetar, care micoreaz creditele bugetare aprobate. Soldul contului reprezint totalul creditelor bugetare aprobate la un moment dat. Contul 950 "Angajamente bugetare" Cu ajutorul acestui cont institu iile publice, indiferent de subordonare i de modul de finan are a cheltuielilor, in eviden a angajamentelor bugetare, respectiv a sumelor rezervate n vederea efecturii unor cheltuieli bugetare, n limita creditelor bugetare aprobate. Contabilitatea analitic a angajamentelor bugetare se ine pe titluri, articole i alineate n cadrul fiecrui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat. n debitul contului se nregistreaz angajamentele bugetare, precum i suplimentrile efectuate n cursul exerci iului bugetar, care majoreaz angajamentele bugetare ini iale. n creditul contului se nregistreaz diminurile de angajamente bugetare efectuate n cursul exerci iului bugetar, care micoreaz angajamentele bugetare ini iale. Soldul contului reprezint totalul angajamentelor bugetare la un moment dat. Soldurile conturilor 940 "Credite bugetare aprobate" i 950 "Angajamente bugetare" la finele exerci iului bugetar nu se redeschid n anul urmtor. La nceputul fiecrui exerci iu bugetar, n debitul contului 950 "Angajamente bugetare" se preia soldul contului 960 "Angajamente legale" de la finele exerci iului bugetar anterior. Fac excep ie angajamentele legale nepltite aferente ac iunilor multianuale, pentru care n debitul contului 950 "Angajamente bugetare" se preiau numai angajamentele legale nepltite pentru care exist credite aprobate n exerci iul bugetar curent. Contul 960 "Angajamente legale" Cu ajutorul acestui cont institu iile publice, indiferent de subordonare i de modul de finan are a cheltuielilor, in eviden a angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite n limita creditelor bugetare aprobate. Contabilitatea analitic a angajamentelor legale se ine pe titluri, articole i alineate n cadrul fiecrui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

n debitul contului se nregistreaz angajamentele legale, precum i suplimentrile efectuate n cursul exerci iului bugetar, care majoreaz angajamentele legale ini iale. n creditul contului, n cursul anului se nregistreaz diminurile de angajamente legale care micoreaz angajamentele legale ini iale, iar la finele anului, totalul pl ilor efectuate n contul angajamentelor legale. Soldul contului la finele lunii reprezint totalul angajamentelor legale, iar la finele anului, totalul angajamentelor rmase neachitate. La finele anului 2002 institu iile publice au obliga ia inventarierii angajamentelor legale aprobate n cursul anului 2002 sau n anii preceden i i neachitate pn la finele anului 2002 i eviden ierii acestora n debitul contului 950 "Angajamente bugetare" i n debitul contului 960 "Angajamente legale", precum i a asigurrii, ncepnd cu exerci iul bugetar al anului 2003, a parcurgerii etapelor de lichidare, ordonan are i plat, conform prezentelor norme metodologice. Ordonatorii de credite, indiferent de sistemul de finan are din structura administra iei publice locale, au obliga ia s aplice prezentele norme metodologice, n condi iile prevederilor Legii nr. 189/1998 privind finan ele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare. n scopul aplicrii n bune condi ii a prevederilor prezentelor norme metodologice, ordonatorii de credite vor stabili prin norme proprii documentele, circuitul acestora i persoanele mputernicite s efectueze opera iunile legate de angajarea, lichidarea, ordonan area i plata cheltuielilor, precum i organizarea, eviden a i raportarea angajamentelor bugetare i legale. ANEXA 1*1) la normele metodologice *1) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
MINISTERUL (INSTITU IA) ....................... .......................

Data emiterii ......................... Compartimentul de specialitate ........ ....................................... Nr. ....................

_________________________________________ | PROPUNERE DE ANGAJARE A UNEI CHELTUIELI | |_________________________________________| Scopul: ...................... Beneficiar: .................. Calculul disponibilului de credite bugetare - lei ______________________________________________________________________________ |Subdiviziunea| | | | | | |clasifica iei| | | | | | |bugetului |Credite |Credite |Disponibil| Suma angajat |Disponibil| |aprobat |bugetare |bugetare |de credite|______________________|de credite| |cap. ....... |aprobate |angajate |ce mai | valuta |curs |lei|rmas de | |subcap. .... |(ct. 940)|(ct. 950)|poate fi |__________|valutar| |angajat | |titlu ...... | | |angajat |felul|suma| | | |

|art. ....... | | | | | | | | | |alin. ...... | | | | | | | | | |_____________|_________|_________|__________|_____|____|_______|___|__________| | 0 | 1 | 2 | 3 = col. | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 = col. | | | | | 1 - 2 | | | | | 3 - 7 | |_____________|_________|_________|__________|_____|____|_______|___|__________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ........... | ....... | ....... | ........ | ... | .. | ..... | . | ........ | |_____________|_________|_________|__________|_____|____|_______|___|__________| TOTAL .................... _________________________________________________________________________ | Compartimentul de Compartimentul de | Control financiar preventiv | | specialitate contabilitate*) | | | | CFPP CFPD | | | | | Data ............. Data ............ | Data .......... Data ......... | | | | | | Viza Viza | | | | | Semntura ........ Semntura ....... | Semntura ..... Semntura .... | |_______________________________________|_________________________________| *) = rspunde de datele nscrise n col. 1, 2 i 3 CFPP = control financiar preventiv propriu CFPD = control financiar preventiv delegat Ordonator de credite, Data: Semntura:

ANEXA 2*) la normele metodologice *) Anexa nr. 2 este reprodus n facsimil.

MINISTERUL (INSTITU IA) ....................... .......................

Data emiterii ......................... Compartimentul de specialitate ........ ....................................... Nr. ....................

______________________________________ | ANGAJAMENT BUGETAR INDIVIDUAL/GLOBAL | |______________________________________| Beneficiar: ...................... - lei ______________________________________________________________________________ | nregistrarea bugetar Suma | | | | cap. .... subcap. .... titlu .... art. ... alin. ..... .................. | | | | Suma total .................. | | | | Tipul angajamentului: individual (global) ............... | |______________________________________________________________________________|

| Spa iu rezervat CFPP Data: | | - Viza Semntura: | | - Refuz de viz | | - nregistrare individual Nr. ........ Data ............... | | | | Spa iu rezervat CFPD Data: | | - Viza | | - Inten ia de refuz de viz Semntura: | | - Refuz de viz | | - nregistrare individual Nr. ........ Data ............... | |______________________________________________________________________________| Ordonator de credite, Data: Semntura:

ANEXA 3*) la normele metodologice *) Anexa nr. 3 este reprodus n facsimil.

MINISTERUL (INSTITU IA) ....................... .......................

Data emiterii ......................... Compartimentul de specialitate ........ ....................................... Nr. .................... _________________________ | ORDONAN ARE DE PLAT | |_________________________|

Natura cheltuielii ...................................... Lista documentelor justificative ......................................................... ......................................................... ......................................................... ......................................................... ......................................................... Nr./data angajamentului legal ........................... Modul de plat (virament/numerar) ....................... Lei/Valut .............................................. Suma datorat beneficiarului ............................ Avansuri acordate i re inute beneficiarului ............ Suma de plat (lei) ..................................... ___________________________________ | Suma de plat (valut) | | - felul valutei ................ | | - suma n valut ............... | | - cursul valutar ............... | | - suma n lei .................. | |___________________________________| Calculul disponibilului din contul de angajamente bugetare - lei _________________________________________________________ | Subdiviziunea | Disponibil | Suma | Disponibil | | clasifica iei | naintea | de | dup | | bugetare | efecturii | plat | efectuarea |

| Cap. ... subcap. ...| pl ii | | pl ii | | titlu .... art. ... | (ct. 950) | | | | alin. .... | | | | |_____________________|____________|_______|______________| | 0 | 1 | 2 |3 = col. 1 - 2| |_____________________|____________|_______|______________| | | | | | |_____________________|____________|_______|______________| Numele i adresa beneficiarului .................... .................... .................... Numrul de cont ............... Trezoreria (Banca) ............ Cod ................

_________________________________________________________________________ | Compartimentul de Compartimentul de | Control financiar preventiv | | specialitate contabilitate*) | | | | CFPP CFPD | | | | | Data ............. Data ............ | Data .......... Data ......... | | Semntura ........ Semntura ....... | Viza Viza | | | Semntura ..... Semntura .... | |_______________________________________|_________________________________| *) = rspunde de datele nscrise n col. 1 Ordonator de credite, Data: Semntura:

ANEXA 4*) la normele metodologice *) Anexa nr. 4 este reprodus n facsimil.

MINISTERUL (INSTITU IA) ....................... ....................... SITUA IA PRIVIND EXECU IA CHELTUIELILOR BUGETARE ANGAJATE la finele trimestrului ........./......... Semnifica ia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: A - Credite bugetare aprobate (ct. 940) B - Angajamente bugetare (ct. 950) C - Pl i aferente angajamentelor legale (din ct. 700, 120, 119 etc.) - mii lei _____________________________________________________________________________ |Subdiviziunea| | |Credite | Angajamente legale | |Angajamente| |clasifica iei| A | B |bugetare |___________________________| C |legale de | |bugetului | | |disponibile|TOTAL| din care: | |pltit | |aprobat | | | |(ct. |_____________________| | | |(cap. ....../| | | |960) |Sold la |Angajamente| | | |titlu ......)| | | | |nceputul|curente | | | | | | | | |anului | | | | |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| | 0 | 1 | 2 | 3 = (col. | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 = (col. | | | | | 1 - 2) | | | | | 4 - 7) | |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________|

|_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| Ordonator de credite, Conductorul compartimentului financiar-contabil,