Proceso de armonizacin de normas contables de la SBS

Mara Luz Ros

Mayo 2007

ANTECEDENTES
El Principio Bsico de Basilea 21, referido al requerimiento de informacin para organizaciones bancarias, seala que el supervisor da instrucciones , q p que establecen claramente las normas contables que se van a utilizar en la preparacin de los informes de supervisin. Dichas normas se basan en principios y p p p normas contables que cuentan con amplia aceptacin internacional.

ANTECEDENTES
Uno de los criterios esenciales del Principio Bsico de Seguros 2 de la IAIS Condiciones para una supervisin de seguros efectiva requiere que los estndares g q q contables, entre otros, sean completos, documentados, transparentes y consistentes con estndares internacionales, disponiendo adems que , p q los mismos deben ser aplicados y divulgados de manera tal que permita a los asegurados, inversionistas, intermediarios, acreedores y supervisores, evaluar apropiadamente la condicin financiera de las aseguradoras.

ANTECEDENTES
En el Per, el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) por Resolucin N 013-98-EF/93.01 precis que los principios de contabilidad generalmente aceptados bajo los cuales se deben elaborar los estados financieros, a que h hace referencia el art. 223 d l L f i l t de la Ley G General d l de Sociedades, son las NIC oficializadas por dicho Consejo y las normas establecidas por Organismos de Supervisin y Control para las entidades de su competencia siempre y cuando se encuentren dentro del Marco Terico en que se apoyan las NIC, y que por excepcin y en aquellas circunstancias que no estn normados, se aplicarn los principios de contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Amrica (USGAAP por sus siglas en ingls).

ANTECEDENTES
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP emite normas contables que obedecen a prcticas contables t bl b d ti t bl internacionales aplicables a las empresas de los sistemas financiero, seguros y privado de pensiones, que en primer lugar aplican las disposiciones en materia contable g p p establecidas en sus planes de cuentas, y en aquello no contemplado, se aplican las NIIF o en su defecto los US GAAP. El proceso de armonizacin contable internacional en que internacional, cada vez ms pases adoptan las NIIF o adecuan sus normas locales a las NIIF, con el fin de producir informacin financiera de alta calidad, con mayor transparencia para los inversionistas locales e internacionales, no es ajeno a la SBS, cuya armonizacin con NIIF debe ser en forma gradual, a efectos de asegurar la adecuada transicin

INFORME ROSC
El Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Cdigos en Contabilidad y Auditora, realizado por el Banco Mundial en el C bld d d l d l d l l ao 2004, recomend a la SBS la bsqueda de la armonizacin de los principios contables empleados por los bancos y las compaas aseguradoras en sus informes financieros de propsito general con las NIIF. Asimismo recomend que los bancos, compaas de seguros y otras entidades reguladas por la SBS deben atenerse a las NIIF al preparar sus i f l informes fi financieros, para fi i fines l locales, d l de propsito general, pudiendo la SBS requerir cualquier informacin financiera adicional que pudiera necesitar para sus propsitos reguladores, o un juego especial de estados p p g , j g p financieros regulatorios.

INFORME ROSC
La adopcin de las NIIF implica un periodo de transicin d durante el cual l l l las instituciones d l de los sistemas financiero, de seguros y de pensiones, as como los auditores y otras partes involucradas podrn anticipar los impactos de la adopcin y prepararla adecuadamente. Uno de los temas que deberan analizarse durante el periodo de transicin es el del valor razonable de inversiones con baja liquidez. Asimismo, se indica en el Informe que esta labor debe ser realizada por la q p SBS en colaboracin con el CNC.

PROCESO DE ARMONIZACIN
Es importante tener en cuenta que la informacin financiera de las empresas supervisadas constituye un instrumento til para el anlisis y el autocontrol, constituyendo a su vez una b tit d base d d t h de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas En empresas. este sentido, es importante mantener la independencia de este Organismo de Supervisin y Control en la elaboracin y emisin de normas contables para las empresas de los sistemas financiero, seguros y privado de pensiones, lo cual es concordante con legislacin de p otros pases.

PROCESO DE ARMONIZACIN
En el proceso de armonizacin, se debe advertir que la aplicacin de las NIIF podra producir volatilidad en el patrimonio efectivo, debido principalmente al reconocimiento a valores razonables de ciertos activos y pasivos fi i financieros como se establece en l NIC 39 i t bl la Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin. Es por ello que es necesario que se realicen filtros prudenciales prudenciales.

ACTIVIDADES REALIZADAS EN LA SBS

En el ao 2005 se constituy una Comisin Especial en la SBS, encargada de evaluar las diferencias entre normas contables SBS y las NIIF oficializadas a dicha fecha, para los tres sistemas: financiero, seguros y pensiones. En el 2006, se elabor la Hoja de Ruta del proceso de armonizacin que llevar a cabo la Superintendencia Superintendencia, que ha previsto que la entrada en vigencia de las normas contables alineadas a las NIIF en su totalidad sea entre el 2010 y 2011 2011. Producto de dicha evaluacin se determin un universo , q de 24 NIIF, que afectan a los sistemas conforme el grfico y cuadros siguientes:

NIIF Evaluadas
NIIF comunes

Sistema de seguros g 20 NIIF

Sistema financiero 23 NIIF

20 NIIF

Sistema privado de pensiones 24 NIIF

NIIF Evaluadas
Sistema

Listado Oficial de NIIFS - Per

Incidencia en normas SBS Financiero

Normas Comunes AFP x x

Categora

Seguros x x x x x x

NIC 01 NIC 07 NIC 08 NIC 12 NIC 14 NIC 16

Presentacin de estados financieros Estado de Flujo de Efectivo Polticas Contables, cambios en las estimaciones contables y errores Impuesto a la renta Informacin Financiera por Segmentos Inmovilizado material (inmuebles, maquinaria y equipo)

x x x x x x

x x x x x x

2/3 1

x x

x x

3 1 2

NIIF Evaluadas
Listado Oficial de NIIFS - Per Incidencia en normas SBS x x x x x Sistema Financiero x x x x x Seguros x x x x x AFP x x x x x Normas Comunes Categora

NIC 18 NIC 21 NIC 24 NIC 27 NIC 28

Ingresos Ordinarios Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera Revelaciones Sobre Entes Vinculados Estados financieros consolidados y separados Inversiones en entidades asociadas Revelaciones en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares (Derogada a partir de uso NIIF 7) Instrumentos Financieros: Presentacin e Informacin a revelar

x x x x x

1 2/3 1 1/3 1/3

NIC 30

NIC 32

2/3

Listado Oficial de NIIFS - Per

Incidenci a en normas SBS x x x x x x x

Sistema Financiero Seguros x x x x x x x x x x x x x AFP x x x Normas Comunes Categor a

NIC 33 NIC 34 NIC 36 NIC 37 NIC 38 NIC 39 NIC 40

Utilidades Utilid d por A i Accin Estados Financieros intermedios Deterioro del valor de los activos Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes Activos Intangibles Instrumentos financieros: reconocimiento y valoracin Inversiones inmobiliarias

x x x x x x x

x x x

1 2/3 2 2 2 2/3 1

Listado Oficial de NIIFS - Per

Incidenci a en normas SBS x x x x x 24

Sistema Financiero Seguros AFP Normas Comunes Categor a

NIIF 01 NIIF 03 NIIF 04 NIIF 05 NIIF 07 TOTAL

Adopcin por primera vez de las normas internacionales de informacin financiera. Combinaciones de negocios. Contratos de seguro. Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas. Instrumentos Financieros: Revelacin

x x

x x x

x x

x x

3 2 2/3

x x 23

x x 24

x x 20

x x 20

1 3

NIIF Evaluadas

GRUPO 1: No Complejas GRUPO 2: Complejas GRUPO 3: Muy Complejas GRUPO 1/3 GRUPO 2/3

7 6 3 2 6

HOJA DE RUTA ACTIVIDADES BSICAS Capacitacin interna Coordinaciones y reuniones con el sistema supervisado Formacin de grupos de trabajo multi-sistemas g p j Anlisis de impacto Evaluacin de cambios normativos Coordinacin con otras comisiones (Basilea II, Solvencia II) Opinin de empresas supervisadas Coordinacin con organismos reguladores locales Cambios C bi normativos ti

HOJA DE RUTA
I ETAPA: Armonizacin de normas del grupo 1 y 2 (2006-2008) - Capacitacin de los grupos de trabajo - Seminarios al sistema supervisado - Revisin de prcticas internacionales - Diseo de requerimiento de informacin - Anlisis de impacto - Coordinacin con otras comisiones - Proyecto de cambios normativos - Solicitud de opinin a empresas supervisadas y a reguladores locales - Emisin de los cambios normativos (Resoluciones, Circulares, Manual de Contabilidad)

HOJA DE RUTA
II ETAPA: Armonizacin de normas del grupo 3 (2009-2010) - Capacitacin de los grupos de trabajo - Revisin de prcticas internacionales - Diseo de requerimiento de informacin - Anlisis de impacto - Coordinacin con otras comisiones - Proyecto de cambios normativos - Solicitud de opinin a empresas supervisadas y a reguladores locales ( , , - Emisin de los cambios normativos (Resol.,Circ., Manuales Contables y Ley General)

CONCLUSIONES
La implementacin de las NIIF se efectuar p siguiendo un esquema gradual La aplicacin de las NIIF tendr incidencia p en el patrimonio contable, lo cual puede replicar en el patrimonio efectivo, para lo cual se requiere modificaciones a la Ley General (artculos 185 y 299). Es necesario realizar filtros prudenciales al patrimonio efectivo (capital regulatorio).

CONCLUSIONES
La adecuacin a las NIIF no implica dejar de p j solicitar informacin con fines regulatorios y de supervisin, por lo que la SBS puede continuar requiriendo cualquier informacin financiera complementaria. Trabajar conjuntamente con el sistema supervisado en colaboracin con las sociedades de auditora. Establecer coordinaciones con otros reguladores (CNC, CONASEV, SUNAT). rganos