Anlisis del punto de equilibrio

1. En qu consiste? El anlisis del punto de equilibro es una herramienta financiera que permite determinar el momento en el cul los ingresos cubrirn exactamente los costos, expresndose en valores, porcentaje y/o unidades; as mismo, muestra la rentabilidad de la organizacin cuando los ingresos exceden o caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene a ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volmenes de ingresos generar rendimientos, pero tambin un decremento ocasionar prdidas. El anlisis del punto de equilibrio exige el anlisis de algunos aspectos importantes como son los costos fijos, los costos variables y los ingresos esperados. 2. Cmo se elabora? Primero debemos determinar y conocer los costos variables de los servicios; entendindolos como aqullos costos que cambian en proporcin directa con el nivel de operacin, como por ejemplo: insumos, medicamentos, materiales de curacin, etc. En segundo lugar, debemos conocer los costos fijos de la organizacin, que son aqullos costos que no cambian cuando cambia el nivel de operacin y cuyo importe y concurrencia es prcticamente constante, como son las rentas, los salarios, las depreciaciones, amortizaciones, etc. En tercer lugar, debemos conocer las tarifas de cada una de las intervenciones clnico-quirrgicas de la cartera de servicios del hospital. As como el nmero de operaciones esperadas en un determinado periodo de tiempo. Para obtener el punto de equilibrio en pesos, se considera la siguiente frmula:

El resultado obtenido se interpreta como los ingresos totales necesarios para que la organizacin opere sin prdidas ni ganancias un determinado servicio o unidad, si los ingresos estn por debajo de esta cantidad la organizacin pierde y por arriba de la cifra mencionada son rendimientos para la misma. Cuando se requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje, se manejan los mismos conceptos, pero el desarrollo de la formula es diferente:

El resultado de esta ecuacin nos indica el porcentaje de los ingresos totales que es utilizado para pagar los costos fijos y variables. Por lo que el porcentaje restante es el margen de rentabilidad que obtiene la organizacin. Existe otro anlisis del punto de equilibrio, mismo que se refiere a las unidades de operacin, que se calcula mediante la siguiente frmula:

El resultado de esta ecuacin indicar a la organizacin el monto de unidades que es necesario vender para alcanzar el punto de equilibrio. El anlisis del punto de equilibrio supone condiciones de certidumbre, que limitan su aplicacin: Todos los costos y volmenes de operaciones son conocidos por la organizacin. Comportamiento lineal de costos e ingresos. Sincronizacin de operacin y ventas: Inventarios ms o menos constantes. Diferenciacin de costos: Fijos y Variables. Un cambio en una variable no necesariamente influye en el comportamiento de las otras dos. No hay modificaciones en la efectividad y eficiencia con que son utilizados los insumos. El modelo se basa, en principio, en un solo servicio. Sin embargo, existe la posibilidad de aplicarlo a una mezcla de servicios.

Representacin grfica del punto de equilibrio:

En donde: CF = Costo Fijo CV = Costo Variable CT = Costo Total I = Ingreso PE = Punto de Equilibrio

Anlisis de Cambios en las Variables. Este anlisis consiste en estudiar y conocer cul sera el efecto de cambios en alguna de las variables sobre la rentabilidad, con esto se puede establecer un Banco de Datos con respecto a la relacin costo- volumen - rentabilidad en la organizacin. Pueden estudiarse los cambios en los costos variables y fijos: Variables.- Un incremento en los costos variables producira una disminucin en el margen y, por tanto, un desplazamiento hacia la derecha del punto de equilibrio. Una disminucin provocara el efecto contrario. Fijos.- Generalmente se involucran en el anlisis cambios incrementales de costos fijos. Estos cambios pueden ser fijos por sustitucin del equipo o para disminuir variables. Estos cambios generalmente desplazarn el punto de equilibrio hacia la derecha.

3. Formato No aplica

4. Ejemplo Supongamos un hospital de alta especialidad que, dentro de su cartera de servicios, ofrece tres intervenciones quirrgicas A, B y C, cuya tarifa a los pacientes derechohabientes del IMSS y volmenes de operaciones estimados para el prximo ao son los siguientes:

Servicio A B C
Servicio A B C Ene 50 30 20 Feb 50 30 20 Mar 50 30 20

Tarifa $1,500 $2,000 $3,000

Abr 50 30 20 Estimacin de volmenes de operacin May Jun Jul Ago Sep 50 50 50 50 50 30 30 30 30 30 20 20 20 20 20 Oct 50 30 20 Nov 50 30 20 Dic 50 30 20 Total 600 360 240

Determinando los costos variables para cada servicio y el costo fijo, podemos determinar los ingresos totales y, por consiguiente, los puntos de equilibrio en pesos, porcentaje y unidades de cada uno de estos servicios, como sigue:

Servicio A B C

Ingresos totales $900,000 $720,000 $720,000

Costo variable $500,000 $400,000 $350,000

Costo fijo

PE$

PE% 75.00% 93.75% 81.08%

PEuni 450 338 195

$300,000 $675,000 $300,000 $675,000 $300,000 $583,784

As mismo, es posible que realicemos anlisis en el cambio de las variables, por ejemplo si para el servicio A, se considera un incremento del 10% en los costos variables, los nuevos puntos de equilibrio seran:

Servicio A

Ingresos Costo Costo fijo PE$ totales variable $900,000 $550,000 $300,000 $771,429

PE% 85.71%

PEuni 514

5. Para mayor informacin/consulta www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/30/epe.htm www.itlp.edu.mx/publica/tutoriales/produccion1/tema2_4.htm