PERSONAL FINANCE
WOONFISCALITEIT
De fiscus antwoordt
Op uw vragen
‘JEF WELLENS!”EN JOHAN STEENACKERS
De nieuwe woonfiscaliteit kampt met
kinderziektes. Door de publicatie van een lijst
met 19 vragen en antwoorden ‘omtrent de
fiscale aftrek voor de enige eigen woning’
hoopt de fiscus de laatste
interpretatieproblemen uit de weg te helpen
NIEUW SOORT WOONLENING...
VOOR EEN
ZIKENHUIS 2 Ue WOON OP
doen rijzen. Dit is nu een:
maal eigen aan een nieuwe wetge-
on bestaande weigeving
aanvult en dus heel wat over
gangsbepalingen bevat, Er was
dus nood aan duidelijke antwoor-
den op concrete vragen. Net zoals
42) cash yowant 2005,
N WERK...
bij de cenmalig bevrijdende aan-
gifte, heeft de fiscus cen lijst van
Frequently Asked Questions
(FAQ) gepubliceerd. De lijst is
terug te vinden op de site van de
Federale Overheidsdienst Finan-
cin (http://www. minfin.tgov.be,
onder de rubriek “nieuwigheden’).
De lijsttelt 19 concreve vragen en
antwoorden opgesteld na overleg
De fiscus laat
toeomde
interestenen
dekapitaal-
aflossingen
van een|ening
vooreen
nieuwbouw al
af tetrekken
vooraleer ude
nieuwe
woning
effectief
betrekt.
ussen vertegenwoordigers van de
Belgische Fecleratie van het Finan-
ciewezen (Febeltin) en van de
FOD Financién en de minister van
Financitn, De antwoorden vertol
ken het standpunt van de belas-
tingadministratie over mogelij
interpretatieproblemen. Bedoeling
van deze lijst is "hiermee snel tot
een cenvormige interpretatie v
de belangrijkste bepalingen van
deze wetgeving te komen’. Het is
niet onze bedoeling in dit artikel
stil te staan bij alle vragen, mai
wel diepct inte gaan op de belane.
rijkste zaken, We verwijzen ook
naa de artikelen die we gebracht
yen in Cash nummer 50 van 9
Uecember 2004 en Cash nummer?
van 17 februari 2005.
Bentu eigenaar?
Leent u voor een woning, dan
moet u eigenaar zijn (of worder
van uw eigen en enige woning om
de nieuwe ‘altrek eigen en enige
woning” van 1870 EUR (voor
inkomstenjaar 2005) te kunnen
genicten. Die eigendomsvoo
waarde blijkt impliciet uit de wet
Wat als u vruchigebruiker of erf
pachter ‘wardt van uw eigen
enige woning? Wel, ook in dat
geval kunt u de nieuwe afirek toe-
Passen, voor zover natuurlijk de
andere voorwaarden vervuld zijn
(hypothecaire lening, minimum-
uur tien jaar, met het oog op het
verwerven of behouden van uw
enige en cigen woning). De volle
eigendom is dus niet vereist.
Bentu eigenaar en
getrouwd?
U leent samen met uw echtge-
oot voor een woning waarvan u
geen eigenaar bent, maar enkel uw
echtgenoot, De vraag stelt zichdan of u de aftrek kunt toepassen niette-
genstaande de eigendom toebehoort aan
de echtgenoot. De fiscus antwoordt hier:
‘op dat u toch recht hebt op de aftrek voor
‘over w op basis van het huwelijksvermo-
gensrecht een deel van de inkomsten van
de woning krijgt toegewezen. Dit is bij~
voorbeeld het geval wanneer u gehuwd
bent onder het wettelijke stelsel. De
inkomsten van een onroerend goed dat
uitsluitend eigendom is van één echtge-
noot komen dan immers als gevolg van
het huwelijksstelsel in de gemeenschap
terecht. Het fiscale begrip ‘eigenaar’ ver-
wijst volgens de belastingadministratie
naar de belastingplichtige die "een inko-
men verwerft’. Bent u echter getrouwd
met scheiding van goederen en is uw
echtgenoot eigenaar van de gefinancier-
de woning, dan vangt u bot. Enkel de
echtgenoot die juridisch eigenaar is van
de woning kan de aftrek genieten. De
andere echigenoot is dan immers vermo.
gensrechtelijk geen eigenaar van de
inkomsten uit die woning,
De visie van de fiscus is echter een mes
dat aan twee kanten snijdt. Nemen we
immers het voorbeeld van twee gehuw:
den die in 2005 samen lenen voor de aan
koop van een gezinswoning, Een van de
echtgenoten heeft echter al cen apparte
ment gekocht voor het huwelijk. Als we
er van uitgaan dat het appartement niet
verkocht werd voor 31 december 2005,
dan kan de echtgenoot-eigenaar de
*aftrek voor enige woning’ niet genieten
Maar hij niet alleen. De andere echtge-
noot, hoewel juridisch geen (mede-Jeige-
naar van het appartement, is dat fiscal
gezien wel, tenminste als ze gehuwd zijn
onder het wettelijke stelsel. De andere
echtgenoot is dan immers (mede-)eige-
naar van de huurinkomsten van het
appartment, Verlest hij deardoor ook de
aftrek enige woning? Het resultaat is dat
in deze hypothese geen van beide echtge
noten de fiseale aftiek voor de gezinswo-
ning kan genieten als we de visie van de
belastingadministratie consequent door-
trekken. Zin de echtgenoten echter
getrouwd met scheiding van goederen,
dan behoudt altijd minstens cen van hen
de afvek. Dir illustreert dat de fiscale
neutraliteit van de huwelijksstelsels, wel-
licht ongewild, is opgeheven.
Wanneer bent uenige
eigenaar?
Om de nieuwe afteek eigen en enige
woning van 1870 EUR (geindexeerd
basisbedrag) per kredietnemer te genic
ten, moet de ening betrekking hebben op
uw enige in Belgie gelegen woning. Die
Voorwaarde wordt slechts eenmaal
PERSONAL FINANCE
WOONFISCALITEIT
[ WEINIG SPECIALE VOORWAARDEN, MAAR...
Het salon Batibouw 2008 sloot de deuren op 6 maort. Maar de salonvoorwoarden worden vaokmet en-
‘rele weken verlengd. Wonneer we de viff grootste morktspelers even aon de tand voelen, bijkt dat er op.
het vk wan spcilevoerwaarden at joan veel te rapen vt Of 2 it et toc, Onderhondelingen
kunnen voor een kanddaotenerop fet vok vo renfevetenimmers mooie verossingonoplveen.
“Tussen deo faeven en hel oe dat men tend boom, mms soms nog wet morge
Endie kon vor een vaste rene ove 20 joa, de famule de men best de vooreu geet op ogenbik,
gemolélik 0,5% beergen. Voor we een hypotnecci kre! wa (erinancerer ding de id echier.
‘De rente staat nog aiid op een historisch loag niveau, moar de laotste dagen begon ze opnieuw te sj:
21.20 stg de 1Ojorge rent n Europa in nauwelis twee weken sme! meer dan 20 baisunien,
\on 3,5 noo 8,76, ne nani inselingen verwjzen nord ene om hun ativen te bepain.
Nees gebeut dr van week! week De farieven ton uvingenoppogina 4).
beoordeeld, namelijk op 31 december
van het jaar waarin de lening is afgeslo-
ten, Sluit u bijvoorbeeld op 30 maart
2005 een lening af, dan wordt er gekeken
naar 31 december 2005. Hebi u dan
slechts één woning in eigendam (name-
lijk diegene waarvoor w hebt geleend),
dan kunt u de aftrek eigen en enige
woning genieten
De eerste tien jaae van de lening wordt
het maximumbédrag van de aftrek per
kcedieinemer verhoogd met 620 EUR,
zolang de woning tenminste de enige
woning blift van de kredietnemer. De
voorwaarde van enige woning voor de
toepassing van de verhoging van 620
EUR word! telkens getoetst op 31 decem-
ber van het jaar waarin de uitgaven wer-
den gedaan,
Ben voorbeeld zal dit verduidelijken. U
hebt een woning waarvoor u de aftrek
voor enige woning geniet. U koopt na een
paar jaar een tweede woning waarin u
voortaan effectief gaat wonen. U behoudt
tow eerste woning. Heb u dan nog steeds
recht op de woningaftrek voor uw eerste
woning? Volgens de fiscus blijft het
basisbedrag van 1870 EUR behouden,
want de toestand op 31 december van het
jaar van de lening is bepalend. De verho-
ging van 620 EUR vervalt echter defini
fief vanaf het jaar dat men op 31 decem-
ber een tweede woning heeft, want die
voorwaarde wordt elk jaar op 31 decem
ber bekeken. Voor uw nieuwe (tweede)
woning is er hoe dan ook geen aftrek
voor enige woning mogelijk
Wat als u een tweede
woning erft?
Stel, u bent eigenaar van een eigen en
enige woning, maar na verloop van tijd
(bijvoorbeeld vijf jaar) erft u een tweede
woning. Hebt u dan nog steeds recht op
de woningaftrek voor de (eerste) woning,
waarvoor u heeft geleend?
Ook hierover heeft de fiscus zich uitge-
sproken. Wordt uals gevolg van een erfe-
nis mede-eigenaar, vruchtgebruiker of
blote eigenaar van een tweede woning,
dan kunt u de basisaftrek van 1870 EUR
blijven genieten. Erftu de andere woning
echter als enige erfgenaam in volle
eigendom, of wordt u op een andere wij-
ze eigenaar van een tweede woning (bij-
voorbeeld als gevolg van een schenking
of een aankoop), dan heeft u geen recht
‘op de basisaftrek van 1870 EUR. Wat met
de tijdelijke verhoging (gedurende tien
jaar) met 620 EUR of 680 EUR? Deze
zgeldt zolang de woning de enige woning
van de belastingplichtige blijft. Deze
voorwaarde wordt telkens getoetst op 31
december van het inkomstenjaar. Zodra
de belastingplichtige (mede-)eigenaar,
vruchtgebruiker, bezitter, erfpachter of
opstathouder is van een andere woning
‘op het einde van het inkomstenjaar, gaat
de vethoging onherroepelijk verloren
voor dat jaar en de volgende jaren van de
resterende termijn van tien jaar. De vit-
zondering voor geérfde woningen zoals
die wordt tocgepast voor de basisaftrek
van 1870 EUR, geldt hier niet.
U bouwteen woning
Als u een woning bouwt, dan kan het
gebeuren dat de bouwwerkzaamheden
aanslepen en enkele jaren overlappen. U
sluit bijvoorbeeld eén lening op 30 juni
2005, de bouw vangt aan in 2005, maar u
heemt de woning siechts in gebruik op
20 februari 2007. Ondertussen betaalt u
‘wel interesten en/of kapitaal terug aan de
bank. Mag u dan de aftrek voor de eigen
en enige woning al toepassen in de jaren
dat u de woning nog niet effectiet
bewoont (dus voor de jaren 2005 en 2006
in ons voorbeeld)? De fiscus antwoordt
hierop bevestigend op voorwaarde dat
aan alle basisvoorwaarden is voldaan
(namelijk hypothecaire lening van mini
mum tien jaar voor de eigen en enige
woning). Deze regeling wijkt af van het
(CASH IOMAART 2008 ° 43PERSONAL FINANCE
WOONFISCALITEIT
vroegere stelsel van de bijkomende inte-
restaftrek. In het oude stelsel (dat trou-
wens nog steeds geldt voor de leningen
afgesloten voor I januari 2005) heeft
men recht op de zogenaamde bijkomen:
de interestaftrek voor de (ver)nieuw-
‘bouw van de enige woning. Deze bijko-
mende interestaftrek was slechts van toe-
passing vanaf het ogenblik dat de nieuwe
woning een kadastraal inkomen had. Dit
was het geval vanaf de mand volgend op
de maand van ingebruikname van de
nieuwe woning of van de voltooiing van
de werken,
Ukoopteen woning
Ook als u een woning koopt, kan het
gebeuren dat u de nieuwe woning niet
onmiddellijk kan betrekken. Dit 1s bij-
voorbeeld het geval als u de vorige eige
naar ex nogenkele maanden lat Wonen in
afwachting van de voltooiing van zijn
nieuwbouw. Mag u de aftrek voor eigen
enenige woning dan al toepassen voor de
maanden dat u de woning nog niet effec-
tief bewoont? De fiscus antwoordt hierop
bevestigend voor zover de vorige eige-
naar nog slechts cnkele maanden moet
overbruggen vooraleer hij zijn nieuwe
woning in gebruik kan nemen en hij
gedurende die tijd in de woning blijft
wonen. Het spreckt voor zich dat deze
toestand niet langer mag aanslepen dan
noodzakelijk en geen jaren mag duren,
U koopt een bouwgrond
Hoe zit het wanneer u leent voor de
aankoop van een bouwgrond? Stel, u
koopt in 2005 een bouwerond en u sluit
daar ten lening voor af, Nadien gaat u in
2005 of 2006 een tweede lening aan voot
de bouw van uw eigen en enige woning
In hoeverre komen beide leningen in aan-
merking voor de aftrek voor de cigen eo
enige Woning? De lening die u in 2005
sluit voor de aankoop van de bouwgrond
komt niet in aanmerking voor de aftrek
voor de eigen en enige woning. Bouw'
gronden zijn immers expliciet uitgeslo-
ten. De interesten van de bouwgrondle~
ning geven wel recht op de oude gewone
intetestaftrek (aftrek ten belope van alle
onroerende inkomsten). De lening die u
sluit om de woning te bouwen komt wel
in aanmerking voor de aftrek eigen en
enige woning,
Een andere hypothese in dit verband is
de volgende. Stel, u koopt in 2005 een
bouwgrond waacop u uw eigen en enige
woning bouwt. U gaat in 2005 een lening
aan om de aankoop van de grond én het
44 CASH ToMAAGT 2005,
Een lening voor de aankoop
van een bouwgrond
op zich valt niet onder
de nieuwe woningfiscaliteit
tenzij uin één enkele lening
zowel de aankoop van
de grondals het bouwen
van de woning financiert.
bouwen van de woning te financieten.
Komt deze lening in aanmerking voor de
aftrek voor de eigen en enige woning ? De
fiscus antwoordt bevestigend. Als een:
xelfde hypothecaire lening én het verwer-
ven van een bouwgrond én het bowen,
van een woning op die grond tot doel
heeft, komt die lening (in haar gehee!) in
aanmerking voor de aftrek voor enige
‘wontng,
Hebt u drie of meer kinderen
ten laste?
De basisaftrek van 1870 EUR wordt
niet alleen met 620 EUR verhoogé voor
de enige woning, maar ook nog eens met
60 EUR als u op | januari volgend op de
leningsdatum drie of meer kinderen
heeft, Deze verhoging mag per kredieine-
mer worden toegepast. Bent u gehuwd of
wettelijk samenwonend, dan krijgen u en
uw partner elk de verhoging van 60 EUR
als er drie kinderen zijn op de gezamenlij-
ke belastingaangifte. Wont u echter fei
telijk samen (u hebt dus geen verklaring
van wettelijke samenwoning afgelegd)
dan keijat enkel die partner met minstens
drie kinderen ten laste op zijn of haar aan-
gifte de verhoging.
Moet ueen |
schuldsaldoverzekering
aangaan?
Neen, om de aftrek voor de eigen en
enige woning te kunnen genieten, is het
niet nodig om een schuldsaldoverzeke-
ring (SSV) afte sluiten. In de praktijk zal
het echter aangewezen zijn om toch cen
SSV af te sluiten, Op die manier zorgt u
ervoor dat de overlevende pastner de
Tening (of een deel ervan) niet meer moet
terugbetalen. Sluit u een SSV af, dan
komen de premies in aanmetking voor de
altrek eigen en enige woning, Het heeft
daarbij geen belang op weike manier ude
SSV verdeelt, Het feit dat beide echtge-
noten een verzekering sluiten die voor elk
ten hoogste 100% van het kapitaal dekt,
heeft geen enkele invioed op het bedrag
van de te verkrijgen aftrek Yoor die pre=
[ DE BEGUNSTIGDE VAN EEN SCHULDSALOOVERZEKERING
De nieuwe workngfscalelt heett ook gevolgen voor ongehuwen de samen een huis Kopen of bouwen
‘en aor een woonlening en een sohuldscidoverzekating (SSV) ats,
roger moesten ongenuwden cede pemies-van en SSV fscaal widen atrekken een ioedverwant
‘odo tweede graod (een ouder,broe of 21s) oanduiden als begunstigde van de pols. Anders woren
de perniesfscool nit otrekboor. Het aanduiden van gen Dloedverwant ft do tweede grood os bequt-
stigde Kon echter ongewide fscale govlgen hebben, Stel, u bent niet gerouwd en koopt samen met
‘uw portnac een woning.Tegelkertij sil u een zogendomd feninecontract af bj de nota, waardoor
{fe longstlevende porireroutomotisth egengor ward wan et del van de overecen parr shit met
uw partner eveneens 8en wooniening of di ulaat waarborgen dor eon SSV, Als begunsiqce von ww
‘SSV dl v uw vader aon, adat u do premie iscac kunt attrekken. Als u ave, dn eft uw vader
"as (door de tontino vr wert uw portnerimmers et Pus), teri) hi ch zol belt worden op het ver-
‘kere kaptoal, Di seen onrechtvaordige situate de roeger enkel kon worden opgelos! door en
‘it isco SSV afte stuen endepremies von de SEV dus nist at ree.
Danka 66 nieuwe woonfscaietis het net meer nodig een bloedverwant fot de tweede groad aon te