Вы находитесь на странице: 1из 88

NDICE EXERCCIO 1 .............................................................................................. 3 EXERCCIO PATRIMNIO ........................................................................ 5 EXERCCIO COMPOSIO DO PATRIMNIO DA EMPRESA X ...................... 6 EXERCCIO ELEMENTOS PATRIMONIAIS ................................................

... 7 EXERCCIO BETA E GAMA (ELEMENTOS PATRIMONIAIS) ....................... 8 EXERCCIO 2 ............................................................................................. 10 EXEMPLO 6 MOVIMENTAO DE CONTAS.............................................. 12 EXERCCIO MOVIMENTAO DAS CONTAS ............................................. 15 EXERCCIO 3 ............................................................................................. 16 EXERCCIO BALANO E BALANCETE ..................................................... 18 EXERCCIO BALANO............................................................................. 19 EXERCCIO 4 ............................................................................................. 21 EXEMPLO 7 MEIOS MONETRIOS ..........................................................24 EXERCCIO 5 .............................................................................................26 EXERCCIO DIRIO ................................................................................28 EXERCCIO 6 .............................................................................................29 EXERCCIO 7 ............................................................................................. 31 EXERCCIO 8 .............................................................................................33 EXERCCIO CLASSE 2, CONTA 2.1 ............................................................38 EXERCCIO DIRIO ................................................................................39 EXERCCIO LETRAS ................................................................................40 EXERCCIO ADIANTAMENTOS ................................................................ 41 EXERCCIO ADIANTAMENTO DE CLIENTES ...........................................42 EXERCCIOS FORNECEDORES (22) .........................................................43 EXERCCIOS FORNECEDORES, CLIENTES, ADIANTAMENTOS E LETRAS44 EXERCCIOS OPERAES E LETRAS: REFORMA DE LETRA A PAGAR ........47 EXERCCIO 9 .............................................................................................48 EXERCCIO DESCONTOS NA PTICA DOS FORNECEDORES ..................... 51 EXERCCIO PROCESSAMENTO DE SALRIOS...........................................53 EXERCCIO PROCESSAMENTO DE SALRIOS...........................................55 EXERCCIO PROCESSAMENTO DE SALRIOS...........................................56

EXERCCIO INVENTRIO PERMANENTE E INVENTRIO INTERMITENTE ..................................................................................................................58 EXERCCIO INVENTRIO PERMANENTE................................................62 EXERCCIO INVENTRIOS ......................................................................65 EXERCCIO 10............................................................................................66 EXERCCIO 11 ............................................................................................73 EXERCCIO 12............................................................................................77 EXERCCIO 14............................................................................................80 EXERCCIO DIRIO ................................................................................82 EXERCCIO DIRIO ................................................................................83 EXERCCIO ACRSCIMOS E DIFERIMENTOS ...........................................84 EXERCCIO IVA......................................................................................87 EXERCCIO APURAMENTO DO IVA ........................................................88

Exerccio 1
Com base nas informaes apresentadas assinale, no respectivo quadrado, quais se referem a elementos patrimoniais, a gastos e a rendimentos.

(valores em euros) Elementos Descrio Valor Patrimoniais Activos Dvidas de terceiros Mquinas industriais Viaturas ligeiras Consumo de electricidade Dvidas ao Estado Dvidas a Fornecedores Juros suportados Custo das mercadorias vendidas Mercadorias em armazm Emprstimos bancrios Venda de mercadorias Equipamento bsico Depsitos ordem Rendas pagas Dinheiro em caixa Combustveis consumidos Dvidas ao Pessoal 310.000 310.000 250.000 250.000 60.000 15.000 58.600 220.000 3.000 800.000 95.000 50.000 950.000 90.000 78.000 13.000 8.700 7.900 9.000 9.000 8.700 7.900 90.000 78.000 13.000 95.000 50.000 950.000 58.600 220.000 3.000 800.000 60.000 15.000 Passivos Gastos Rendimentos

Calcule o valor do patrimnio lquido e dos resultados. Activo = 891.700 Passivo = 337.600

Gastos = 838.900 Patrimnio lquido = Activo Passivo = 891.700 337.600 = 554.100 Resultados = Rendimentos Gastos = 950.000 838.900 = 111.100

Exerccio Patrimnio O patrimnio do negociante M. Mendes de Lisboa era constitudo data por: Activo Numerrio e cofre Depsitos em Bancos Mercadorias em armazm Dbitos de clientes Mobilirio diverso 250 200 9.800 400 260 10.910 Passivo Crditos de fornecedores Aceites a fornecedores 400 1.100 1.500

Qual o valor do patrimnio do comerciante M. Mendes? VP = Activo Passivo = 10.910 1.500 = 9.410 euros b) Qual a natureza das variaes patrimoniais determinadas pelos seguintes factos patrimoniais? Cheque x sobre o Banco de Lisboa de 50 euros para reforo de tesouraria. Pagamentos a dinheiro da renda do escritrio no montante de 100 euros. Venda a prazo por 400 euros de mercadorias que custaram 300 euros. Compra a prazo de mercadorias por 600 euros.

Situao Inicial Caixa Banco Mercadoria Clientes 250 200 9.800 400

1 300 150 9.800 400

2 200 150 9.800 400

3 200 150 9.500 800

4 200 150 10.100 800

Mobilirio

260 10.910

260 10.910 400 1.100 1500 9.410 Facto patrimonial Qualificativo

260 10.810 400 1.100 1.500 9.310 Facto patrimonial

260 10.910 400 1.100 1.500 9.410

260 11.510 1.000 1.100 2.100 9.410

Fornecedores Aceite de fornecedores

400 1.100 1.500

Valor do patrimnio

9.410

Facto patrimonial Quantitativo quantitativo positivo negativo

Facto patrimonial qualitativo

Exerccio composio do patrimnio da empresa x

Camisolas

1.000

Activo

Mercadorias

Emprstimo no banco x 8.000 Dinheiro em caixa Dvidas de clientes Deposito no banco x Prdio Computadores Carrinha Letras a receber Mobilirio Letras a pagar Dividas a fornecedores 500 1.000 1.000 3.000 2.000 2.000 1.500 1.200 1.800 800 23.800

Passivo Obrigao Activo Activo Activo Activo Activo Activo Activo Activo Bem Direito Bem Fixo tangvel Bem Bem Direito Bem

Passivo Obrigao Passivo Obrigao

Exerccio Elementos Patrimoniais

Elementos Descrio Valor Patrimoniais Activos Venda a crdito a cliente Equipamento de transporte Ordenados e encargos salariais Consumo de electricidade Dividas Estado Dvidas fornecedores Capital social Juros suportados Custo da mercadoria vendida Mercadorias em armazm Financiamento bancrio Equipamento administrativo Depsitos bancrios Rendas obtidas Numerrio Quotas da sociedade 100.000 43.000 14.000 7.000 10.000 95.000 50.000 15.000 50.000 35.000 100.000 58.000 13.000 2.000 8.000 14.000 X X X X X X X X X capital prprio da empresa X X X X X Passivos X Gastos Rendimentos

Exerccio Beta e Gama (Elementos Patrimoniais)

Elementos Descrio Valor Patrimoniais Activos Numerrio Depsito a prazo Equipamento administrativo Duas viaturas ligeiras Financiamento contrado no banco Dvidas fornecedores Dividas ao Estado Dvidas de clientes Emprstimos de scios Marca comercial Existncias de mercadoria 900 3.500 30.000 30.000 70.000 20.000 15.000 7.000 12.500 10.000 95.000 Totais 10.000 95.000 176.400 117.500 7.000 12.500 900 3.500 30.000 30.000 70.000 20.000 15.000 Passivos

Capital prprio = 176.400 - 117.500 = 58.900

Descrio Venda a clientes Publicidade efectuada Gastos com pessoal Telefones e faxes Compra jornais e revistas

Valor 150.000 5.000 25.000 1.000 100

Gastos

Rendimentos 150.000

5.000 25.000 1.000 100 62.900

Gastos das mercadorias vendidas 62.900

Renda edifcios

6.000 Totais

6.000 100.000 150.000

Situao lquida = 150.000 100.000 = 50.000

Exerccio 2 O Patrimnio da empresa Beta & Gama, Lda. composto em 30/11/N por: (valores em euros) Numerrio Depsito a prazo Equipamento administrativo Duas viaturas ligeiras e uma pesada Financiamento contrado no Banco Y Dvidas a Fornecedores Dvidas ao Estado Dvidas de clientes Emprstimos de Scios Existncias de mercadorias em armazm 900 3.500 30.000 30.000 70.000 20.000 15.000 30.000 12.500 95.000

Durante o ms de Dezembro ocorreram as seguintes situaes: (valores em euros) Vendas a clientes Publicidade efectuada Gastos com Pessoal Compra de jornais e revistas Gasto das mercadorias vendidas Renda do edifcio da sede da empresa Pretende-se: Determinao da composio e valor do patrimnio com evidenciao do activo e do Passivo em 30/11/N. Total de activos = 189.400 Total de passivos = 117.500 Valor do patrimnio = Activos Passivos = 189.400 117.500 = 71.900 euros Identificao das componentes positivas (Rendimentos) e negativas (Gastos) dos resultados e apuramento do resultado do ms de Dezembro. Gastos = 99.000 150.000 5.000 25.000 100 62.900 6.000

10

Rendimentos = 150.000 Resultado = Rendimentos Gastos = 150.000 99.000 = 51.000 euros

Elementos Descrio Valor Patrimoniais Activos Numerrio Depsito a prazo Equipamento administrativo Duas viaturas ligeiras e uma pesada Financiamento contrado no Banco y Dividas a fornecedores Dividas ao Estado Dvidas de clientes Emprstimos de scios Existncias de mercadorias em armazm Venda a clientes Publicidade efectuada Gastos com o pessoal Compra de revistas e jornais Gasto das mercadorias vendidas Renda do edifcio da sede da empresa 900 3.500 30.000 30.000 70.000 20.000 15.000 30.000 12.500 95.000 150.000 5.000 25.000 100 62.900 6.000 5.000 25.000 100 62.900 6.000 95.000 150.000 30.000 12.500 900 3.500 30.000 30.000 70.000 20.000 15.000 Passivos Gastos Rendimentos

11

Exemplo 6 Movimentao de contas

Data

Descrio Cheque recebido do cliente A. Matos, 1.000 euros

Conta 11.1 21.1.1.1

Dbito 1.000

Crdito

1.000 1.000 1.000 600 600 25 25 2.500 2.500 1.000 1.000 750 750 25.000 25.000 500 500 1.000 1.000 800 800 2.500 2.500 10.000 10.000 1.350

Levantamento de cheque s/ nossa conta no Banco A

11.1 12.1

Entrega de cheque para pagamento ao fornecedor C. Carvalho, 22.1.1.1 600 euros 12.1 Compra de selos de correio, 25 euros 62.6.2 11.1 Compra de 1000 sacos de cimento, a p.p., 2.500 euros 31.1.1 12.1 Depsito do cheque recebido de A. Matos 12.1 11.1 Cobrana de saque, sobre J. Lemos, 750 euros 12.1 21.2.1.1 Compra de viatura Vendax a crdito, 25.000 euros 43.4.1 27.1.1.1 Pagamento da 1 prestao Vendax, 500 euros 27.1.1.1 71.1.1 Venda a Direito de 50 sacos de cimento por 1.000 euros, custo de 800 euros 11.1 71.1.1 61.1.1 32.1 Factura de J. Lemos, de 5000 tijolos, 2.500 euros 31.1.2 22.1.1.2 Processamento de ordenados, Ilquido, 10.000 euros 63.2 12.1 Processamento de Ordenados 63.2

12

Data

Descrio Descontos IRS, 250 euros Segurana Social, 1.100 euros Encargos patronais, 2375 euros

Conta 24.1 24.5 63.2 63.5

Dbito

Crdito 250 1.100

2.375 2.375 x x x x x x 250 250 x x 50.000 50.000 400.000 400.000 2.500 100 2.600 4.475 4.475 150 150 3.000 3.000 2.500 2.500 500

Recebeu a factura de electricidade

62.4.1 22.1.1.1

Pagamento de imposto de selo da viatura

62.6.8 12.1

O Banco A creditou-nos juros, relativos a Depsitos Ordem

12.1 79.1.1

Pagmos ao Estado o IRS detido nos ordenados

24.1 12.1

Pagamento de aceite

22.1.1.x 12.1

Obtivemos do Banco A um emprstimo de 50.000 euros

25.1.1.1 12.1

Aquisio de armazm

43.2.1 12.1

Pagamento da 1 prestao do emprstimo Capital 2.500 euros Juros 100 euros Pagamento da Segurana Social, 4.475 euros

25.1.1.1 69.1.1 12.1 245 12.1

Reparao da viatura, 150 euros, p.p.

68.8.8 12.1

N/factura n 112, 30 sacos de cimento, 3.000 euros, custo 2.500 euros

21.1.1.2 71.1.2 61.1.2 32.2

Factura de J. Lemos, 1.000 tijolos, 500 euros

22.1.1.2

13

Data

Descrio

Conta 12.1

Dbito

Crdito 500

Pagamento da renda do escritrio, relativa ao ms seguinte

28.1.1 12.1

x x 975 975 3.500 3.500

Compra de um computador, 975 euros

43.5.1 22.1.1.1

Venda a dinheiro, 350 tijolos, 3.500 euros, custo 3.000 euros

11.1 71.1.3

14

Exerccio Movimentao das contas 1. Compra a p.p. de Mercadoria no Valor de 5.000 euros. Debita Mercadorias - Activo Caixa Credita Caixa + Activo Mercadorias 2. Compra a prazo de uma viatura no valor de 50.000 euros. Debita Activos Fixos - Activo Tangveis Credita Fornecedores + Passivo 3. Levantamento de 500 euros para reforo de caixa. 4. Debita Caixa Credita Depsitos Ordem - Activo + Activo

Dbito 11 Caixa Crdito Saldo inicial + 10.000 5.000 p.p. mercadorias Levantamento de 500 euros para reforo de caixa 500 Total de dbito 10.500 5.000 Total de crdito Saldo = 5.500 Saldo devedor

15

Exerccio 3 Do patrimnio da Empresa X que comercializa pronto-a-vestir, so conhecidos os seguintes elementos patrimoniais em 31/12/N ( valores em euros )

Uma carrinha Peugeot Letra a receber do cliente Joo Sousa Armazm afecto actividade Depsito no Banco A Gastos com constituio de sociedade IRS em dvida Mobilirio de escritrio Dvida ao fornecedor Cortex, S.A. Valor das mercadorias em armazm Vales de correio em caixa Dvida ao fornecedor Malhinha, Lda. Emprstimo no Banco B Quota na Sociedade Sanense Depsito no Banco C Dvida do empregado Rui Alves Dinheiro em caixa Dvida da cliente Isabel Mota Pretende-se : a) Elabore o balano simplificado da empresa em 31/12/N.

25.000 3.500 57.000 1.400 1.000 2.550 35.000 7.250 8.900 500 2.050 80.000 2.000 2.800 300 250 800

Activo Carrinha Peugeot 25.000

Letra a receber do cliente Joo Sousa 3.500 Armazm afecto actividade Deposito no banco A Mobilirio de escritrio 57.000 1.400 35.000

16

Valor das mercadorias em armazm Vales de correio em caixa Deposito no banco B Dinheiro em caixa Divida da cliente Isabel Mota

8.900 500 2.800 250 800 135.150

Passivo IRS em divida Divida ao fornecedor Cortex, SA 2.550 7.250

Divida ao fornecedor Malhinha, Lda. 2050 Emprstimo no banco B Divida ao empregado Rui Alves 80.000 300 92.150 Capital Prprio Quota na sociedade Sanense 2.000 2.000

Activo = Passivo + Capital Prprio 135.150 = 92.150 + 2.000 135.150 94.150

17

Exerccio Balano e Balancete No ms de Setembro do ano N, o comerciante J. Lemos de Lisboa levou a efeito as seguintes operaes contabilsticas: Dia 5: inicio da actividade comercial com o capital de 5.000 euros representado em numerrio. Dia 10: compra a prazo ao fornecedor F. Lopes de mercadoria no valor de 500 euros (factura n 677) Dia 11: compra a prazo ao fornecedor J. Castro de mercadorias de um valor de 1.000 euros (factura n 150) Dia 20: dia de depsito no banco Lusitano no valor de 500 euros. Dia 21: dia de depsito no banco ISCAL de 1.000 euros. Dia 30: pagamento do fornecedor F- Lopes de metade do valor da factura n 677/N (cheque n x sobre o banco Lusitano) Pede-se: Contabilizao das operaes no dirio e nos razes auxiliares. Elaborao dos balancetes do razo geral e dos razes auxiliares.

18

Exerccio Balano Balancete a 31/12/N Saldos Devedor Credor Caixa 20.000 Depsitos Ordem 180.000 230.000 Clientes 1.690.000 30.000 Fornecedores 120.000 4.250.000 Estado e outros entes pblicos 33.000 Financiamentos obtidos 250.000 Accionistas/ scios 150.000 Outras contas a pagar e a receber 150.000 Diferimentos 30.000 Compras 3.500.000 100.000 Mercadorias 800.000 Activos fixos tangveis 2.000.000 Capital 2.200.000 Reservas 360.000 Resultados transitados 20.000 Contas

Conta 11 12 21 22 24 25 26 27 28 31 32 43 51 58 59 Nota:

Pr o nome da empresa sempre quer no Balao quer no Dirio e a Data. 14 entra em activos financeiros detidos para negociao. Tudo o que corrente tudo o que do perodo. Se for de 8 anos, no corrente. 25 conta 25 a sacar com a conta 12 lanada no Passivo. Se houver adiantamentos a fornecedores, so activos. O resto passivo. Rubricas 31 Dez N Activo Activo no corrente Activos fixos tangveis (43) Activo Corrente Inventrios Clientes (21) Estado (24) Accionistas/Scios (26) Diferimentos (28) Mercadorias (Inventrios + compras) (32) Caixa Deposito Ordem Datas 31 Dez N-1

2.000.000 150.000

Soma 31 + 32

1.660.000 33.000 150.000 30.000 4.300.000 20.000 180.000

19

Capital Prprio e Passivo Capital Prprio (credor) Capital (51) Reservas (58) Resultados Transitados (59) Passivo Passivo no corrente Passivo corrente Fornecedores (22) Financiamentos obtidos (12 + 25) Outras contas a pagar Depsitos ordem

2.200.000 360.000 Encontra-se devedor (20.000)

1.130.000 250.000 150.000 50.000

20

Exerccio 4 Com qual das afirmaes concorda? 1 O capital prprio da entidade composto pelo Capital Social 2 O capital da empresa composto por todos os activos 3 O capital prprio da empresa o valor residual dos activos depois de liquidados os passivos 4 O capital da empresa composto por todos os direitos deduzidos das obrigaes X

Qual das operaes no altera o valor do patrimnio? 1 Pagamento da renda do armazm 2 Depsito no Banco ISCAL de um cheque de 500 que tinha em caixa 3 Nota de crdito de desconto a cliente, 100 4 Emisso de factura relativa a servio prestado, 2.000 X

Qual das igualdades verdadeira? 1 Patrimnio lquido = Capital prprio +Reservas + Resultados Transitados 2 Patrimnio lquido = Capital Social + Resultado transitado + Resultado Liquido 3 Patrimnio lquido = Capital prprio + Resultados Transitados 4 Patrimnio lquido = Capital prprio X

O patrimnio bruto da empresa composto por? 1 Conjunto dos bens e direitos da entidade 2 Investimentos efectuados 3 Obrigaes da empresa 4 Capital prprio X

Qual das igualdades verdadeira?

21

1 Patrimnio Bruto = Capital prprio +Reservas + Resultados Transitados 2 Patrimnio Bruto = Activo 3 Patrimnio Bruto = Capital prprio + Resultados Transitados 4 Patrimnio Bruto = Capital prprio X

O Gerente da Y, Lda. retirou da sociedade 1.500, para fazer face a despesas pessoais, trata-se de: 1 Facto patrimonial modificativo diminutivo por alterar o patrimnio 2 Facto extra-patrimonial por no alterar o patrimnio da entidade 3 Facto patrimonial permutativo, por alterar a composio do patrimnio 4 Todas as anteriores esto correctas X

Y, Lda. adquiriu uma viatura de transporte, trata-se de: 1 Facto patrimonial modificativo aumentativo por alterar o patrimnio 2 Facto extra-patrimonial por no alterar o patrimnio da entidade 3 Facto patrimonial permutativo, por alterar a composio do patrimnio, mas no o seu valor 4 Facto patrimonial modificativo diminutivo por alterar o patrimnio X

Y, Lda. assinou contrato de empreitada no valor de 100.000, com margem de lucro de 20% 1 Facto patrimonial modificativo aumentativo por aumentar o patrimnio 2 Facto extra-patrimonial por no alterar o patrimnio da entidade 3 Facto patrimonial permutativo, por alterar a composio do patrimnio, mas no o seu valor 4 Facto patrimonial modificativo diminutivo por alterar o patrimnio X

Pagou prestao de emprstimo, 2.500, sendo 500 referentes a juros. 1 Facto patrimonial modificativo aumentativo por aumentar o patrimnio 2 Facto extra-patrimonial por no alterar o patrimnio da entidade

22

3 Facto patrimonial permutativo, por alterar a composio do patrimnio, mas no o seu valor 4 Facto patrimonial modificativo diminutivo por alterar o patrimnio X

23

Exemplo 7 Meios Monetrios

Data 1

Descrio Pagou por transferncia bancria a renda referente a Abril, que entretanto aumentou para 650 euros, antes era 600 euros Pago abastecimento de gasolina, 60

Conta 62.6.1 12.1 62.4.2 11.1

Dbito 650

Crdito

650 60 60 600 600 500 500 2.550 2.550 78 78 500 500 400 400 2.500 2.500 125 125 125 125 800 800 500 500

O cliente C. Lopes pagou letra no valor de 600, n/saque n33, cobrado atravs do nosso banco (BM) Adquiriu 100 resmas de papel A4, VD 111 da Sopapel, Lda.

12.1 21.1.1.1 62.3.3 11.1

Procedeu ao depsito no B Comercial dos cheques em caixa, 2.550 Pagou no MB a factura de telefone e internet, relativa a Fevereiro (este pagamento foi registado directamente em gastos), 78 N/venda a dinheiro, VD 23, de 500 euros, emitida a C. Lopes. O custo da mercadoria havia sido de 400.

12.2.1 11.1 62.6.2 12.1 11.1 71.1.1 31.1.1 11.1

Constituiu depsito a 60 dias no B. Comercial, 2.500

12.1.2 11.1

10

Recebeu a factura de electricidade do ms anterior, 125 euros

62.4.1 11.1

11

Pagou a electricidade, atravs de dbito em conta no BC, 125

62.4.1 12.2

13

Recebeu do cliente C. Alves, 800

11.1 21.1.1.2

15

Emitiu um cheque sobre o BN que depositou no BC, 500

12.2.1 12.1

17

Negociou com B. Milhes um descoberto bancrio, at 5.000

24

Data 18

Descrio Pagou por cheque ao fornecedor J. Lemos, cheque BM, 1.000

Conta 22.1.1.1 12.3 12.3 25.12

Dbito 1.000

Crdito

1.000 1.000 1.000 3.000 3.000 3.000 3.000 1.333,33 1.333,33 1.000 1.000 X X 50 50 12 12 600 600 1.000 1.000 25 25 4.600 6.278

19

Adquiriu para negociao 300 aces BPE, a 10 euros cada, atravs do BM

14.2.1 12.3 12.3 25.1.2

21

Prestou servios a cliente ingls, VD n1, 1.000; Cmbio 1 euro=.75

11.1 72.1.1 Ou 13.1 72.1.1

23

Pagou o aceite n88, saque de C. Lopes, 30

12.1.1 2121.1

25

Adquiriu livro de cheques do BM, 50

12.1 62.6.8

27

O BC creditou juros relativos conta DO remunerada, 12

12.2.1 12.2.2

29

VD 555 de J. Lemos relativa aquisio de 300 sacos de cimento (mercadoria), 600 Pagamento ao fornecedor F.Lima, 1.000, n/ch 2223332, BM

11.1 71.1.1 22.1.1.2 12.1

30

31

Nota de juros do BM relativa a saldos negativos, no mbito e descoberto negociado, 25 Nesta data, a conta de depsitos ordem no BM apresentava um saldo credor de 3.475

12.3 25.1.2 12.1 12.1

31

25

Exerccio 5 Informaes relativas ao ms de Maro de N, da sociedade MENSAGENS,S.A. : Movimentos com o banco LISCASH: Emisso de cheque n 100 para reforo de caixa Aviso de dbito bancrio n 20, relativo constituio de depsito a prazo Aviso de dbito bancrio n 21, relativo aquisio de Bilhetes de Tesouro Aviso de crdito bancrio n 60, relativo a transferncia de cliente Aviso de dbito bancrio n 24, relativo aquisio de 200 aces Marsol (o valor inclui comisses no valor de 130 euros). Aviso de dbito bancrio n 25, relativo a aquisio de livro de cheques Aviso de crdito bancrio n 61, relativo alienao de 200 aces Marsol (o valor inclui corretagem, taxa de bolsa e comisso no valor de 250 euros). 1.000 2.500 2 000 1.200

4130

3.950

Outros movimentos: Compra a dinheiro de uma obra de arte Pagamento a dinheiro de electricidade Cheque enviado pelo cliente C 45 para pagamento da nossa factura n 200. 1.500 120 1.000

Pretende-se: Os lanamentos no dirio dos movimentos indicados, sabendo que todos os investimentos visaram a aplicao de excedentes de tesouraria.

Data

Descrio Emisso de cheque n 100 para reforo de caixa

Conta 11.1 12.1

Dbito 1.000

Crdito

1.000 2.500

Aviso de dbito bancrio n 20, relativo constituio de

13.1

26

Data

Descrio depsito a prazo Aviso de dbito bancrio n 21, relativo aquisio de Bilhetes de Tesouro Aviso de crdito bancrio n 60, relativo a transferncia de cliente

Conta 12.1 14.1.1 12.1 12.1 21.1.1

Dbito

Crdito 2.500

2.000 2.000 1.200 1.200 4.130 4.130 5 5 3.950 3.950 1.500 1.500 120 120 1.000 1.000

Aviso de dbito bancrio n 24, relativo aquisio de 200 14.2.1 aces Marsol (o valor inclui comisses no valor de 130 euros). 12.1 Aviso de dbito bancrio n 25, relativo a aquisio de livro de cheques Aviso de crdito bancrio n 61, relativo alienao de 200 aces Marsol (o valor inclui corretagem, taxa de bolsa e comisso no valor de 250 euros). Compra a dinheiro de uma obra de arte 6988 12.1 12.1 14.2.1 14.1.1 11.1 Pagamento a dinheiro de electricidade 62.4.1 11.1 Cheque enviado pelo cliente C 45 para pagamento da nossa factura n 200. 11.1 21.1.1.1

27

Exerccio Dirio

Data 1

Descrio Compra a p.p. de material de escritrio diverso.

Conta 62 11

Dbito 100

Crdito

100 1.000 1.000 25 25 500 500 2.000 12.500

Constituio de depsito a prazo por meio de pagamento em cheque sobre a nossa conta ordem no valor de 1.000 euros. Compras por meio de caixa de Jonas e revistas no valor de 25 euros. Aquisio por meio de cheque de 50 aces de valor unitrio de 10 euros. Sabe-se que o saldo de caixa no inicio de 2.000 euros. Saldo da conta deposito ordem de 12.500 euros.

13 12 62 11 14/ 41 12 11 12

4 5 6

28

Exerccio 6 Assinale a (s) resposta (s) correcta (s): 1 A B C A Equao Fundamental da Contabilidade traduz-se: Na igualdade entre o 1 e o 2 membro do balano Em qualquer lanamento o total debitado deve ser igual ao total creditado O activo sempre superior ao passivo X

2 A B C

As contas de gastos: Nunca podem ter saldo credor No podem ser creditadas So debitadas quando o seu valor aumenta X

3 A B C

A conta de Clientes: No pode ter saldo credor Quando tem saldo credor aparece no activo com sinal negativo Quando tem saldo credor aparece no passivo X

4 A B C

Os elementos patrimoniais: S se espelham no activo e passivo Aparecem s no activo Correspondem a gastos e proveitos X

5 A B C 6

Na classe 1 Disponibilidades: possvel englobar os saldos credores de depsitos ordem Englobam-se os vales a empregados Todas as suas contas tm saldo devedor As mercadorias: X

29

A B C

So bens comercializados pela empresa, de acordo com o seu objecto social Correspondem a bens adquiridos para serem transformados em produtos acabados So bens caractersticos das empresas comerciais

7 A B C

O sistema de normalizao contabilstica: Aplica-se a todas as empresas industriais Aplica-se a todas as empresas No se aplica a sociedades cooperativas X

8 A B C

O balano: Corresponde ao mapa do patrimnio numa determinada data Permite visualizar todas as operaes efectuadas num determinado perodo Tem sempre dois membros X

9 A B C

Na demonstrao de resultados: Todas as contas so diferentes das contas que aparecem no balano Aparecem todas as despesas e receitas incorridas pela empresa durante um exerccio econmico O resultado lquido aparece sempre representado no 1 membro X

10 A B C

O Capital Prprio: sempre positivo Tem sempre saldo credor Nem todas as contas tm, sempre, saldo credor X

30

Exerccio 7 A empresa S Sarilhos, Lda. iniciou a sua actividade em 2 de Fevereiro de N com um capital de 100.000 euros, totalmente realizado em dinheiro. Durante o ms em questo efectuou as seguintes operaes: Dia 3 - Depositou ordem, no banco Y, 95.000 euros, conforme guia de depsito n10. Dia 6 - Comprou a crdito mobilirio diverso para equipar o seu escritrio, fbrica Movils, no valor de 20.000 euros Factura n 123/N. Dia 8 - Factura n 57/N da empresa Sotavento, Lda. relativa compra de mercadorias no valor de 50.000 euros. Foram pagos 50% a pronto (recibo n 571/N). Dia 11 - Vendeu mercadorias no valor de 80.000 euros (Factura n 1/N), que lhe haviam custado 40.000 euros. Recebeu a pronto 60% do valor da venda (Recibo n 1/N) Dia 19 - Pagamento por caixa das dvidas a fornecedores de mercadorias no montante de 25.000 euros. Dia 22 - Pagamento por cheque (n 123.656 s/ o Banco EA) do consumo de electricidade, no valor de 1.350 euros. Dia 24 - Foi detectado que na operao do dia 19 se utilizou indevidamente a conta Caixa. O pagamento foi efectivamente, feito atravs do nosso cheque n 123.657 s/ Banco EA. Dia 25 - Recebeu de clientes o valor restante em dvida relativo venda do dia 11. Pretende-se: Efectue os respectivos lanamentos no dirio.

31

Data 3

Descrio Depositou ordem, no banco Y, 95.000 euros, conforme guia de depsito n10. Comprou a crdito mobilirio diverso para equipar o seu escritrio, fbrica Movils, no valor de 20.000 euros Factura n 123/N. Factura n 57/N da empresa Sotavento, Lda. relativa compra de mercadorias no valor de 50.000 euros. Foram pagos 50% a pronto (recibo n 571/N).

Conta 12.1 11.1 31.1.1 22.1.1.1 31.1.2 22.1.1.2 22.1.1.2 12.1

Dbito 95.000

Crdito

95.000 20.000 20.000 50.000 50.000 25.000 25.000 80.000 80.000 40.000 40.000 48.000 48.000 25.000 25.000 1.350 1.350 25.000 25.000 32.000 32.000

Vendeu mercadorias no valor de 80.000 euros (Factura n 1/N), que lhe haviam custado 40.000 euros. Recebeu a pronto 60% do valor da venda (Recibo n 1/N) 11

21.1.1.1 71.1.1 61.1.1 32.1 11.1 21.1.1.1

19

Pagamento por caixa das dvidas a fornecedores de mercadorias no montante de 25.000 euros. Pagamento por cheque (n 123.656 s/ o Banco EA) do consumo de electricidade, no valor de 1.350 euros. Foi detectado que na operao do dia 19 se utilizou indevidamente a conta Caixa. O pagamento foi efectivamente, feito atravs do nosso cheque n 123.657 s/ Banco EA. Recebeu de clientes o valor restante em dvida relativo venda do dia 11.

22.1.1.2 11.1 62.4.1 12.2 11.1 12.2 12.1 21.1.1.1

22

24

25

32

Exerccio 8 Na empresa E Comrcio de Equipamento de Informtica, Lda., no ms de Janeiro De 2007, nas datas que se indicam, forma efectuadas as seguintes operaes: Dia 02: Emisso de cheques (ns 700001 a 700003 sobre o Banco ISCAL), para pagamentos das importncias respeitantes s contribuies para a Segurana Social (20.000,00 ), s retenes de IRS, trabalho dependente (5.000,00 ), e descontos do pessoal para o Sindicato (1.425,00 ); Dia 03: Emisso do nosso cheque ns 700004 sobre o Banco ISCAL, no valor de 250 para reforo de tesouraria (caixa da sede). Dia 04: Guia de depsito no Banco ISCAL n 34566 dos cheques existentes em caixa (15.000,00). Dia 05: Regularizao da conta caixa no que respeita a valores no classificveis como meios de pagamento (selos de correio 500,00 e vales de empregados 3.000,00 ). Dia 06: No fim do dia o Tesoureiro (responsvel pela caixa) ao conferir o somatrio dos recebimentos e pagamentos verificou que tinha uma sobra de 50 euros. Dia 08: A n/ pedido, o Banco ISCAL efectuou a transferncia bancria n. 12125, para a conta de depsitos ordem do fornecedor F003, com o NIB: 1234567890150, no valor de 10.000 . Dia 10: Recebimento do nosso cliente C002, cheque n 150213, no valor de 10.000 . O cheque foi de seguida depositado no banco ISCAL, conforme guia de depsito. Dia 12: Fomos informados pelo nosso cliente C003 que tinha efectuado uma transferncia bancria para a nossa conta do banco ISCAL, para saldar a sua divida de 10.000,00 . Operao confirmada pelo Banco. Dia 15: Recebemos do nosso cliente C001, cheque n 213114 no valor de 10.000 para pagamento parcial da sua dvida. O cheque foi depositado no Banco ISCAL. Dia 16: No fim do dia, o Tesoureiro verificou que tinha uma falha de caixa de 40 , tendose efectuado neste dia lanamento apropriado. Dia 17: Emisso do nosso cheque n 700005, sobre o banco ISCAL, no valor de 20.000 , a favor do nosso fornecedor F004.

33

Dia 18: O Tesoureiro para regularizar a falha verificada no dia 16 emitiu um cheque a favor da nossa empresa no valor de 40 . Este cheque foi depositado neste data no banco ISCAL. Dia 21: Abertura de conta a prazo no Banco Milhes mediante transferncia da conta depsitos ordem do mesmo banco, no montante de 15.000,00 euros; Pretende-se: a) A contabilizao das operaes acima descritas, no Dirio da empresa E ; e b) A elaborao das fichas (extractos) das contas dos Bancos, considerando os saldos iniciais de: Bancos ISCAL 30.000,00 e Milhes 20.000,00 .

34

Data

Descrio Emisso de cheques (ns 700001 a 700003 sobre o Banco ISCAL), para pagamentos das importncias respeitantes s contribuies para a Segurana Social (20.000,00 ), s retenes de IRS, trabalho dependente (5.000,00 ), e descontos do pessoal para o Sindicato (1.425,00 );

Conta 24.5 12.1 24.2 12.1 24.8 12.1

Dbito 20.000

Crdito

20.000 5.000 5.000 1.425 1.425 250 250 15.000 15.000 500 3.000 3.500 50 50 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000 10.000

Emisso do nosso cheque ns 700004 sobre o Banco ISCAL, no valor de 250 para reforo de tesouraria (caixa da sede). Guia de depsito no Banco ISCAL n 34566 dos cheques existentes em caixa (15.000,00). Regularizao da conta caixa no que respeita a valores no classificveis como meios de pagamento (selos de correio 500,00 e vales de empregados 3.000,00 ). No fim do dia o Tesoureiro (responsvel pela caixa) ao conferir o somatrio dos recebimentos e pagamentos verificou que tinha uma sobra de 50 euros.

11.1 12.1 12.1 11.1 62.6.2 23.2.2 11.1 11.1 78.8.8

A n/ pedido, o Banco ISCAL efectuou a transferncia bancria 22.1.1.1 n. 12125, para a conta de depsitos ordem do fornecedor 12.1 F003, com o NIB: 1234567890150, no valor de 10.000 . Recebimento do nosso cliente C002, cheque n 150213, no valor de 10.000 . O cheque foi de seguida depositado no banco ISCAL, conforme guia de depsito. 11.1 21.1.1.1 12.1 11.1 Fomos informados pelo nosso cliente C003 que tinha efectuado uma transferncia bancria para a nossa conta do banco ISCAL, para saldar a sua divida de 10.000,00 . Operao confirmada pelo Banco. Recebemos do nosso cliente C001, cheque n 213114 no valor de 10.000 para pagamento parcial da sua dvida. O cheque foi depositado no Banco ISCAL. 12.1 21.1.1.1

10

12

11.1 21.1.1.3 12.1

10.000 10.000 10.000

15

35

Data

Descrio

Conta 11.1

Dbito

Crdito 10.000

16

No fim do dia, o Tesoureiro verificou que tinha uma falha de caixa de 40 , tendo-se efectuado neste dia lanamento apropriado. Emisso do nosso cheque n 700005, sobre o banco ISCAL, no valor de 20.000 , a favor do nosso fornecedor F004 O Tesoureiro para regularizar a falha verificada no dia 16 emitiu um cheque a favor da nossa empresa no valor de 40 . Este cheque foi depositado neste data no banco ISCAL. Abertura de conta a prazo no Banco Milhes mediante transferncia da conta depsitos ordem do mesmo banco, no montante de 15.000,00 euros;

68.8.8 12.1 22.1.1.2 12.1 12.1 11.1 13.2 12.2

40 40 20.000 20.000 40 40 15.000 15.000

17

18

21

Banco ISCAL Dbito Crdito

30.000 s.i. 20.000 15.000 10.000 10.000 10.000 10.000 40 85.040 50.000 1.425 250 10.000 40 20.000 101.715

Saldo = (16.675 euros) Banco Milhes Dbito Crdito

20.000 s.i. 15.000 20.000 15.000

36

Saldo = 5.000 euros

37

Exerccio Classe 2, conta 2.1 Venda a prazo (60 dias) ao cliente A. Oliveira no valor de 5.000 euros (isento e IVA). 21.1.1.5 71.1.1.1 A. Oliveira D 5.000 5.000

Mercadoria A C

Se for prestao de servios 21.1.1.5 A. Oliveira C D 5.000 5.000

72.1.1 Servio A

O transporte da mercadoria era por conta do cliente, mas devido a dificuldades o cliente pediu se podamos entregar a mercadoria no seu armazm. O valor de transporte foi de 500 euros (isento de IVA). 21.1.1.5 72.5 A. Oliveira D 500 500

Servios Secundrios C

O cliente A. Oliveira, na data de vencimento, pagou 3.500 euros em numerrio. 11.1 Caixa A D 500 C 500

21.1.1.5

A. Oliveira

Os frigorficos vendidos a A. Oliveira, parte deles no tinham os requisitos pedidos pelo mesmo, pelo que o cliente devolveu alguns frigorficos no valor de 1.000 euros. 71.7.1 Devoluo de Vendas D 21.1.1.5 A. Oliveira C 1.000 1.000

O cliente A. Oliveira, por dificuldades financeiras, no consegue liquidar o valor em divida, pelo que solicitou o aceite de uma letra. 21.2.1.5 21.1.1.5 A. Oliveira A. Oliveira D C 2.000 2.000

38

Exerccio Dirio Data 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Descrio Emisso de cheque n 100 para reforo de caixa no valor de 1.000 euros. Aviso de dbito bancrio n 20 relativo constituio de depsito a prazo no valor de 2.500 euros. Aviso de dbito bancrio n21 relativo aquisio de bilhete de tesouro no valor de 2.000 euros. Aviso de crdito bancrio n 60 relativo a transferncia de cliente no valor de 1.200 euros. Aviso de dbito bancrio n 24 relativo aquisio de 200 aces XPTO (inclui comisses) no valor de 4.130 euros. Aviso de dbito bancrio n 25 relativo aquisio de livros de cheques no valor de 5 euros. Compra a dinheiro de uma obra de arte no valor de 1.500 euros. Pagamento a dinheiro de electricidade no valor de 120 euros. Cheque enviado pelo cliente C45 para pagamento da nossa factura n 200 no valor de 1.000 euros. Conta 11 12 13 12 14 12 12 21 14 68 12 62 12 42 11 62 11 12 21 Dbito Crdito 1.000 1.000 2.500 2.500 2.000 2.000 1.200 1.200 4.000 130 4.130 5 5 1.500 1.500 120 120 1.000 1.000

39

Exerccio Letras Por dificuldades de tesouraria, o cliente A. Pereira, que nos devia pagar hoje a importncia de 10.000 euros, pediu se podia aceitar uma letra a 60 dias. 21.1.1.1 21.2.1.1 A. Pereira A. Pereira D C 10.000 10.000

Apresentmos a letra a desconto, o banco demorou cinco dias a tomar a deciso e a operao foi aprovada nas seguintes condies: Juro = 5% C.C. = 5 I = 5% Portes = 10 euros Total = 150 euros 21.1.1.10 21.1.1.1 12.1 69.8.8 21.1.1.10 Letras a Desconto A. Pereira D D C 9.850 D C 150 10.000 10.000 10.000

Depsito Ordem Outros gastos

Letras a Desconto

Envimos ao cliente a nota de dbito das despesas. 21.1.1.1 A. Pereira D 150 150

69.8.8 Outros gastos C

Na data do vencimento, o cliente pediu para reformar a letra. Aceitmos e o cliente entregou um cheque de 5.150 euros e uma nova letra. 12.1 11.1 12.1 Depsito Ordem Caixa A Depsito Ordem A. Pereira D C D D 5.150 5.150 4.850 242,50 C 5092,50

69.8.8 Outros gastos 21.2.1.1

40

Exerccio Adiantamentos 1. s/ cheque n 10 relativo ao adiantamento de 1.000 euros para compra de mercadorias s/ preo fixado. s/ adiantamento (ou adiantamento por conta de compras) sem preo fixado 11/ 12 D 1.000 218 C 1.000

2. Factura n 2 para o cliente relativa venda de 8.000 euros referida em 1. Foi efectuada a regularizao do adiantamento efectuado. 211 D 8.000 711 C 8.000 218 D 1.000 211 C 1.000 3. N/ adiantamento nosso cheque n 10 relativo ao adiantamento de 1.000 euros para compra de mercadorias sem preo fixado. 4. Sua factura n25 relativamente ao fornecimento da mercadoria encomendada. Foi efectuada a regularizao do adiantamento efectuado. O valor da factura ascendia a 15.000 euros. Data Descrio Cheque de 1.000 euros N/Adiantamento c/preo fixado Factura relativa mercadoria no valor de 8.000 euros Regularizao Conta 228 12 21 221 221 228 Dbito Crdito 1.000 1.000 15.000 15.000 1.000 1.000

41

Exerccio Adiantamento de clientes Recebemos um cheque no valor de 500 euros do cliente J. Castro para a compra de um computador com caractersticas especficas, pelo que no possvel nesta data dizer o valor do mesmo (sem preo fixado). Em N+3 informmos que o computador com as caractersticas definidas ia ficar em 1.200 euros. O cliente aceitou e nesta data entregmos o computador e a respectiva factura, n 100. Pelo adiantamento 11.1 Caixa A D C 500 500 21.8.1 J. Castro

Pela emisso de factura 21.1.1.1 J. Castro D 1.200 1.200 71.1.1 Computadores C

Pela anulao do adiantamento 21.1.1.1 J. Castro C D 500 500 21.8.1 J. Castro

Comprmos um computador cujo valor era de 1.000 euros (preo fixado), mas no havia para entrega. Para garantir a entrega, pedimos ao cliente um cheque de 200 euros. Em N+3 telefonmos ao cliente J. Silva para este levantar o computador. Nesta data emitimos N/factura n 100. O cliente entregou a parte restante. Pelo adiantamento 11.1 Caixa A D 200 200 27.6.1 J. Silva C

Pela emisso de factura 21.1.1.1 J. Silva D 1.000 1.000 71.1.1 Computadores C

Pela anulao do adiantamento 27.6.1 J. Silva D 21.1.1.1 200 200 J. Silva C

Pelo pagamento 11.1 Caixa A D 800 800 21.1.1.1 J. Silva C

42

Exerccios Fornecedores (22) Compra a prazo de 10 frigorficos ao fornecedor J. Pereira pelo valor de 10.000 euros (isento de IVA). 31.1.1 Compra de mercadorias 22.1.1.1 J. Pereira C D 10.000 10.000

Nota de despesa da empresa de transporte de Lisboa pelo transporte dos frigorficos pelo valor de 500 euros (pagamento a prazo). 62.5.3 Transporte de mercadorias 22.1.1.2 D 500 C 500

Empresa de transportes

Pagmos ao fornecedor J. Pereira 5.000 euros (por transferncia bancria). 22.1.1.1 12.1 J. Pereira D C 5.000 5.000

Deposito a Prazo

Por dificuldades de tesouraria, pedimos ao fornecedor J. Pereira se podiam aceitar uma letra pelo valor em divida. O pedido foi aceite, pelo que nesta data emitimos o nosso aceite n5. 22.1.1.1 22.2.1.1 J. Pereira J. Pereira D C 5.000 5.000

Recebemos do fornecedor uma nota de despesas relativa a juros e despesas bancrias no valor de 100 euros. 69.1.1 Juros obtidos D 22.1.1.1 J. Pereira 100 C 100

Um dos frigorficos no estava em conformidade com os requisitos pedidos. Nesta data, devolvemos o mesmo e recebemos uma nota de crdito do fornecedor no valor de 1.000 euros. 22.1.1.1 J. Pereira D 1.000 C 1.000

31.7.1 Devoluo de frigorfico

43

Exerccios Fornecedores, Clientes, Adiantamentos e Letras Venda de 10 frigorficos ao cliente J. Silva por 10.000 euros (N/factura n 500). O cliente J. Silva devolveu um frigorfico por no obedecer aos requisitos exigidos. 21.1.1.1 J. Silva D C 10.000 10.000 1.000 1.000 71.1.1 Frigorficos 21.1.1.1

J. Silva D C

71.7.1 Frigorficos

Recebemos do cliente A. Pereira um cheque no valor de 1.000 euros para a compra de 10 televisores, cujo preo ainda no estava fixado. Passados uns dias comunicmos ao cliente que os televisores j estavam em condies de entrega. Foi emitida N/factura n510 pelo valor de 4.000 euros. Adiantamento 11.1 Caixa A D C 1.000 1.000 21.8.1 A. Pereira Factura emitida 21.1.1.2 A. Pereira C D 4.000 4.000 71.1.2 Televisores

Anulao do adiantamento 21.8.1 A. Pereira 21.1.1.2 D 1.000 C 1.000 A. Pereira

Por dificuldades de tesouraria, o cliente A. Pereira pediu-nos se podia aceitar uma letra pelo montante em divida. Emitimos N/saque e foi assinado pelo A. Pereira. Nesse dia, envimos a letra ao banco para desconto. Passados cinco dias, recebemos a informao do banco que a letra tinha sido descontada nas seguintes condies: Juro de 5%, C.C. de 1; I de 5%, Portes de 10 euros. A letra foi descontada a 60 dias. O valor das despesas por conta do cliente. Aceite da letra (N/saque sobre A. Pereira) 21.2.1.1 21.1.1.1 A. Pereira A. Pereira D C 3.000 3.000

Envio da letra para desconto 12.1 Deposito ordem D 3.000 C 3.000 21.1.1.10 Letras a desconto

44

Pelo desconto 12.1 Deposito ordem D D 2.960,11 38,89 C 3.000 69.1.8 Despesas bancrias 21.1.1.10

Letras a desconto

Envio das despesas ao cliente 21.1.1.2 A. Pereira D C 39,89 39,89 69.1.8 Despesas bancrias

Na data do vencimento, por dificuldades de tesouraria, o cliente no consegue pagar a totalidade do valor em divida, pelo que nos pede se pode fazer uma reforma parcial da letra. Nesta data, entrega um cheque no valor de 2.039,89 euros e uma nova letra. As despesas so por conta do cliente. Pedir a letra ao banco 21.2.1.2 12.1 A. Pereira D C 3.000 3.000 Deposito ordem

Dar a letra ao cliente 21.1.1.2 21.2.1.2 A. Pereira A. Pereira D C 3.000 3.000

Entrega do cheque 11.1 Caixa A D 2.039,89 C 2.039,89 21.1.1.2 A. Pereira

Entrega da nova letra 21.2.1.2 21.1.1.2 A. Pereira A. Pereira D C 1.000 1.000

Envio da letra ao banco 12.1 Deposito ordem A. Pereira D D C 985 15 1.000 69.1.8 Despesas bancrias 21.2.1.2

Envio da nota de despesas ao cliente 21.1.1.2 A. Pereira D C 15 15 69.1.8 Despesas bancrias

45

Compra de mercadoria (4 frigorficos) por 4.000 euros. Um dos frigorficos no tinha os requisitos exigidos, pelo que foi devolvido. Aquisio de 4 frigorficos 31.1.1 Frigorficos 22.1.1.3 D 4.000 4.000 Fornecedores C

Devoluo de 1 frigorfico 22.1.1.3 Fornecedor x D 1.000 C 1.000 31.7.3 Devoluo de frigorfico

Por dificuldades de tesouraria, pedi ao fornecedor se podia aceitar uma letra no valor em divida. O fornecedor aceitou, informando-me que as despesas seriam por minha conta. Aceite 21.1.1.3 22.2.1.3 Conta cliente D Fornecedor x C 3.000 3.000

Em N+5, recebi a nota de despesas referente ao desconto no valor de 39,89 euros. Pela nota de despesas 69.1.8 Despesas bancrias 2.1.1.3 Fornecedor x C D 39,89 39,89

Na data do vencimento, pedi ao fornecedor se podia reformar a letra, entregando um cheque de 2.039,89 euros e uma nova letra. Pelo recebimento da letra 22.1.2.1 22.1.1.1 Fornecedor y D Fornecedor y C 3.000 3.000

Pela emisso de cheque 22.1.1.1 12.1 Fornecedor y D C 2.039,89 2.039,89 Deposito ordem

Pela nova letra 22.1.1.3 22.2.1.3 Fornecedor y D Fornecedor y C 1.000 1.000

46

Exerccios Operaes e letras: reforma de letra a pagar 1. Reforma parcial de letra a pagar. Foi efectuado o pagamento de 70% do valor nominal da letra que ascendia a 100.000 euros. Os encargos so de 500 euros, tendo sido acordada a sua incluso na nova letra. 1: anular a letra a reformar 2: registar os encargos 3: registar as amortizaes 4: nova letra Data Descrio Anulao da letra Registo dos encargos Registo da amortizao Saque de nova letra Conta 222 221 68 221 221 12 221 222 Dbito Crdito 100.000 100.000 500 500 70.000 70.000 30.500 30.500

47

Exerccio 9 A editora discogrfica VIRTUAL DISCO, LDA foi constituda em Janeiro de N e responsvel pela comercializao e distribuio de discos de um vasto nmero de artistas. Durante o ms de Novembro efectuou as seguintes operaes: Dia 1 - Adiantamento da Discoteca Toca Msica no valor de 3.500 euros, atravs do cheque n 123.765, para fornecimento de mercadoria sem preo pr fixado. Dia 4 - Factura n 123 da Ynos correspondente aquisio de 20.000 compactos discos, a 15 euros cada. Tinha sido feito um adiantamento em Setembro no montante de 10.000 euros, sem preo pr fixado. Dia 7 - Aceite de uma letra pelo valor da dvida Ynos (aceite n 54). Dia 8 - Factura n 47 no valor de 9.000 euros respeitante venda de CDs Discoteca Toca Msica. O cliente aceitou uma letra (saque n 12). As mercadorias encontravam-se valorizadas em armazm por 6.000 euros Dia 11 - Reforma do aceite n 50 no valor de 20.000 euros nas seguintes condies: amortizao de 50% do valor nominal com cheque n 345.543 s/ Banco EA e aceite de uma letra a 90 dias pelo restante, incluindo encargos no valor de 250 euros (conforme nota de dbito n 23) Dia 15 - Acordo com uma multinacional relativo futura venda de 5.000 CDs a 20 euros cada. A Multinacional procedeu a um adiantamento de 15.000 euros. Dia 21 - Foi descontado no Banco X o nosso saque n 12 sobre a Discoteca Toca Msica. Os encargos de desconto foram de 200 euros, tendo sido debitados ao cliente nesta data (nota de dbito n 3) Dia 24 - Venda de 5.000 CDs conforme estabelecido no dia 15. Factura n 23. As mercadorias encontravam-se valorizadas em armazm por 75.000 euros Dia 27 - Verificou-se o recmbio do saque n 10 descontado no Banco X (aceite da Discoteca Pimba), com valor nominal de 4.500 euros. As despesas de recmbio foram de 5 euros tendo sido debitadas ao cliente (nota de dbito n 4). Pretende-se : a) O registo das operaes descritas no Dirio.

48

Data

Descrio Adiantamento da Discoteca Toca Msica no valor de 3.500 euros, atravs do cheque n 123.765, para fornecimento de mercadoria sem preo pr fixado. Factura n 123 da Ynos correspondente aquisio de 20.000 compactos discos, a 15 euros cada. Tinha sido feito um adiantamento em Setembro no montante de 10.000 euros, sem preo pr fixado.

Conta 11.1 21.8.1 2433 31.1.1 2432 22.1.1.1 22.1.1.2 22.8.1 2434

Dbito 3.500

Crdito

2.916,67 583,33 300.000 60.000 360.000 10.000 8.333,33 1.666,67 350.000 350.000 10.800 1.800 9.000 3.500 2.916,67 583,33 7.300 7.300 6.000 6.000 20.000 20.000 10.000 10.000 250 250

Aceite de uma letra pelo valor da dvida Ynos (aceite n 54). Factura n 47 no valor de 9.000 euros respeitante venda de CDs Discoteca Toca Msica. O cliente aceitou uma letra (saque n 12). As mercadorias encontravam-se valorizadas em armazm por 6.000 euros

22.1.1.2 22.2.1.1 21.1.1.1 2433 71.1.1 21.1.1.1 21.8.1

2434 21.2.1.1 21.1.1 61.1.1 32.1 Reforma do aceite n 50 no valor de 20.000 euros nas seguintes 22.2.1.3 condies: amortizao de 50% do valor nominal com cheque 22.1.1.3 n 345.543 s/ Banco EA e aceite de uma letra a 90 dias pelo restante, incluindo encargos no valor de 250 euros (conforme nota de dbito n 23) 22.1.1.3 12.1 69.1.8 22.1.1.3

11

49

Data

Descrio

Conta 22.1.1.3 22.2.1.3

Dbito 10.250

Crdito

10.250 15.000 2.500 12.500 7.300 ) 7.300) 7.100 200 7.300 200 200 120.000 100.000 20.000 12.500 2.500 15.000 75.000 75.000 4.500 4.500 5 5 5 5

15

Acordo com uma multinacional relativo futura venda de 5.000 CDs a 20 euros cada. A Multinacional procedeu a um adiantamento de 15.000 euros Foi descontado no Banco X o nosso saque n 12 sobre a Discoteca Toca Msica. Os encargos de desconto foram de 200 euros, tendo sido debitados ao cliente nesta data (nota de dbito n 3)

11.1 2433 27.6.1 (21.1.1.1 (21.2.1.1 12.1

21

69.8.8 21.2.1.1 21.1.1.1 69.8.8 Venda de 5.000 CDs conforme estabelecido no dia 15. Factura 21.1.1.2 n 23. As mercadorias encontravam-se valorizadas em 71.1.2 armazm por 75.000 euros 2433 27.6.1 2434 21.1.1.2 61.1.2 32.2 Verificou-se o recmbio do saque n 10 descontado no Banco X (aceite da Discoteca Pimba), com valor nominal de 4.500 euros. As despesas de recmbio foram de 5 euros tendo sido debitadas ao cliente (nota de dbito n 4). 21.2.1.3 12.1 69.8.8 12.1 21.1.1.3 78.8.8

24

27

50

Exerccio descontos na ptica dos fornecedores Compra de mercadorias ao fornecedor F. Martins no valor de 1.000 euros. Como o pagamento foi a pronto pagamento, o fornecedor fez um desconto de 10%. A mercadoria est sujeita a IVA de 20%. 2432.1 D 311.1 D 22.1.1.1 782.1 C 180 1.000 C 100 1.080

Comprmos mercadoria ao fornecedor F. Martins no valor de 1.000 euros. Foi acordado com o fornecedor um desconto de pronto pagamento de 10%. Por lapso, o desconto no foi feito na factura. Posteriormente, recebemos uma nota de crdito relativa ao desconto. 2432 D 1.000 200 1.200 120 100 20

311.1 D 2211.1 C 22.11.1 D 2432 782 C C

Compra ao fornecedor F. Pereira de 10 computadores por 1.000 euros. O fornecedor fez-nos um desconto de 10, em funo da quantidade adquirida. Os computadores esto sujeitos a IVA taxa de 20%. 2432 D 1.800 10.000 10.800 1.000

311.2 D 2211.2 C 318.1 C

Compra de mercadorias ao fornecedor F. Martins (10 computadores) por 5.000 euros. Na nota de encomenda foi acordado o desconto comercial de 10%. Por lapso, na factura do fornecedor o mesmo no vinha registado.

51

Posteriormente, recebemos a nota de crdito relativa ao desconto. Os produtos esto sujeitos a IVA taxa de 20%. 2432 3113 D D 1.000 5.000 6.000 600 100 500

22113 C 22113 D 2434 3181 C C

52

Exerccio Processamento de Salrios Foram processados e pagos por transferncia bancria os ordenados do gerente e do pessoal relativos ao ms de Dezembro. Gerente: valor ilquido 1.000 euros 800 euros Funcionrio: valor ilquido Descontos Pessoal SS Gerente: IRS Gerente: Empresa SS Gerente: IRS Gerente: 7,5% Funcionrio: 7,5% 1 FASE 631 632 2311 2312 242 245 D D C C C C 1.000 800 825 652 135 188 21,25% Funcionrio: 23,75% 7,5% Funcionrio: 7,5% 10% Funcionrio: 7,5%

2 FASE 635 245 D C 402,5 402,50

53

3 FASE 2311 121 2312 121 242 121 245 121 D C D C D C D C 825 825 652 652 135 135 590,5 590,5

54

Exerccio Processamento de Salrios Processmos os vencimentos de ms x em que o gerente da empresa tem o vencimento de 1.000 e o trabalhador tem o vencimento de 800. O gerente desconta para a Segurana Social 10% e o trabalhador 11%. Para o IRS, ambos descontam 100. Os custos da empresa so respectivamente 21,25% para o gerente e 23,75% para o trabalhador. Nas datas respectivas, efectumos os pagamentos. Data Descrio Processamento Conta 631 632 2311 2312 242 245 Custos da empresa 635 245 Pagamento 2311 121 2312 121 242 121 245 121 590,5 590,5 200 200 612 612 800 800 402,5 402,5 Dbito 1.000 800 612 800 200 188 Crdito

55

Exerccio Processamento de Salrios Dois trabalhadores com salrio bruto de 1.000 euros cada. Taxa mdia de IRS de 10%. Subsdio de alimentao: 3 euros/dia (isento de IRS). 22 dias teis de trabalho. Segurana social: 11%. Encargos sobre as remuneraes: segurana social de 23,75%. 2 X 1.000 = 2.000 euros IRS = 200 euros S.S. = 220 euros S.Alimentao = 132 euros Total = 1.712 euros (856 euros para cada trabalhador) 2.000 euros a 475 euros Remuneraes a pagar ao pessoal = 2312 C 242 IRS 63 Salrio bruto + subsidio de alimentao - IRS - Segurana social Salrio liquido Custos

= 2.000 euros = 132 euros = 200 euros = 220 euros = 1.712 euros

Segurana social = 200 euros X 0,2375 = 475 euros 1. 632 debita-se 242 credita-se 245 credita-se 2312 credita-se 2. 635 debita-se 245 credita-se

56

Quando de pede o processamento no preciso fazer o pagamento. s fazer o apuramento daquilo que se h-de pagar a dia 1, por exemplo. Processamento dos salrios Valor: 1.712 euros 11/12 credita-se 2312 debita-se Pagamento dos encargos IRS S.S. 200 euros Dbito 695 euros Dbito

Total 895 euros Crdito 1 Processo os salrios (meados do ms) 2 Pago o salrio 3 Pago os encargos, IRS e SS (inicio do ms)

57

Exerccio Inventrio Permanente e Inventrio Intermitente Compra de 5 toneladas de bananas da Madeira por 1.00 euros. Pagmos pela despesa de transporte 500 euros. Pagmos pela despesa de seguro 100 euros. Inventrio Intermitente 311 221 6253 111 6263 111 D C D C D C 1.000 (5.000) 1.000 500 500 100 100

Compra de 5 toneladas de banas da Madeira por 1.000 euros. Tivemos de despesa de transporte 500 euros. Tivemos de despesa de seguro 100 euros. O armazm informou que j no existe mais nenhum custo, pelo que demos entrada da mesma em armazm. Inventrio Permanente 311 221 311 111 311 111 311 321 D C D C D C D C 1.000 (5.000) 1.000 500 500 100 100 1.600 1.600

Comprmos o novo lote de bananas da Madeira. Quantidade: 5 toneladas por 1.200 euros.

58

Tivemos 500 euros de despesas de transporte e 100 euros de despesas de seguro. Como no h mais custos, demos entrada da mercadoria em armazm (guia de entrada n2) 311 221 311 111 311 111 321 311 D C D C D C D C 1.200 1.200 500 500 100 100 1.800 1.800

Tivemos conhecimento que o preo das bananas ia aumentar, pelo que comprmos o novo lote de 5 toneladas por 1.500 euros. As despesas de avio foram de 500 euros e de seguro 100 euros. Como no h mais custos, a mercadoria entrou em armazm. 311 221 311 111 311 111 321 311 D C D C D C D C 1.500 1.500 500 500 100 100 2.100 2.100

Vendemos 8 toneladas de bananas por 5.000 euros. Tratamos a mercadoria pelo FIFO.

211

5.000

59

711 611 321

C D C

5.000 2.680 2.680

Vendemos 8 toneladas de bananas por 5.000 euros. O mtodo utilizado o LIFO. 211 711 611 321 D C D C 5.000 5.000 3.180 3.180

Vendemos 8 toneladas de bananas por 5.000 euros. O mtodo utilizado o custo mdio. Guia de sada n3. 211 711 611 321 D C D C 5.000 5.000 2.960 2.960 Entrada Q 2 3 4 5 Guia de Entrada n 1 Guia de Entrada n 2 Guia de Entrada n 3 Guia de Sada n 1 (LIFO) PU Sada Valor Q PU Valor Valor Q 5.000 5.000 5.000 5.000 0,32 1.600 3.000 0,36 1.080 2.000 5.000 6 Guia de Sada n 2 (FIFO) 5.000 0,42 2.100 3.000 0,36 1.080 2.000 5.000 PU Valor

5.000 0,32 1.600 5.000 0,36 1.800 5.000 0,42 2.100

0,32 1.600 0,36 1.800 0,42 2.100 -

0,36 720 0,42 2.100 -

0,36 720 0.32 1.600

60

Custo Mdio 2 3 4 5 Guia de Entrada n 1 Guia de Entrada n 1 Guia de Entrada n 1 Guia de Sada n 1 5.000 0,32 1.600 5.000 0,36 1.800 5.000 0,42 2.100 5.000 0,32 1.600

10.000 0,34 34.000 15.000 0,37 5.500 8.000 0,37 2.960 7.000 0,36 2.540

61

Exerccio Inventrio Permanente Comprmos um lote de carne nos Aores (1.000 kg) por 5.000. Despesas de transporte: 500 Despesas de seguro: 100 No havia mais despesas imputadas, pelo que demos entrada da mercadoria em armazm. 311 221 311 111 311 111 321 311 D C D C D C D C 5.000 5.000 500 500 100 100 5.600 5.600

Comprmos um segundo lote de carne (1.000 kg) por 5.400. Despesas de transporte: 500 Despesas de seguro: 100 No havia mais despesas imputadas, pelo que demos entrada da mercadoria em armazm. 311 221 311 111 311 111 321 311 D C D C D C D C 5.400 5.400 500 500 100 100 6.000 6.000

62

Comprmos um terceiro lote por 7.000 (1.000 kg). Despesas de transporte: 500 Despesas de seguro: 100 O fornecedor fez-nos um desconto de quantidade no valor de 10%. No havia mais despesas imputadas, pelo que demos entrada da mercadoria em armazm. 311 221 311 111 311 111 318 221 321 311 D C D C D C D C D C 7.000 7.000 500 500 100 100 700 700 6.900 6.900

Venda de 1.500 kg por 15.000. O mtodo de custeio utilizado foi o LIFO. 211 711 611 321 D C D C 15.000 15.000 9.900 9.900

Venda de 1.500 kg por 15.000. O mtodo de custeio utilizado foi o FIFO.

211 711

D C

15.000 15.000

63

611 321

D C

8.600 8.600

Venda de 1.500 kg por 15.000. O mtodo de custeio utilizado foi o CMP. 211 711 611 321 D C D C 15.000 15.000 9.255 9.255

Entrada Q 1 2 3 4 Guia de Entrada n 1 Guia de Entrada n 2 Guia de Entrada n 3 Guia de Sada n 1 (LIFO)

Sada PU

Valor Valor Q PU Valor 5.600 6.000 6.900 3.000 5.600 3.000 6.900

PU Valor Q 5.600 6.000 6.900

1.000 5,6 1.000 6 1.000 6,9

1.000 5,6 1.000 6 1.000 6,9 1.000 6,9 500 6 6.900 3.000 500 6

1.000 5,6 5 Guia de Sada n 1 (FIFO) 1.000 5,6 500 6 5.600 3.000 500 6

1.000 6,9 6 Guia de Sada n 1 (CMP)

3.000 6,17 18.500 1.500 6,17 9.255 1.500 6,17 9.255

64

Exerccio Inventrios Inventrio simples 31/12/N Horizontal Geral Final Direco Contabilstico Activos Dinheiro Aces Secretrias Mquina de caf Estantes Facturas a receber Viatura Total de activos Inventrio classificado 31/12/N Activos Equipamento administrativo Mobilirio Mquina de caf Equipamento de transporte Viatura Clientes JM FT Meios lquidos Aces Total dos activos Passivos Fornecedores 4.700 AB SA 2.000 150 Financiamento obrigatrio Banco x 10.000 2.500 Passivos 1.150 Facturas a pagar 2.000 9.750 Emprstimo ao banco 10.000 3.600 150 1.100 2.880 2.500 21.130 Total de passivos 12.000

2.240 640

10.900 21.130 Total de passivos 12.000

65

Exerccio 10 Durante o ms de Dezembro de N, a empresa Alfa efectuou, entre outras as seguintes operaes:

Dia 2 euros/ton. Dia 3 Dia 4

Compra a crdito a FA de 5.000 toneladas da mercadoria Y a 2,55 Venda a C1, a p.p., de 200 toneladas da mercadoria Y a 3 euros/ton.

Compra a prazo a FB de 4.000 toneladas da mercadoria Y a 2,60 euros/ton. Despesas de transporte 175,5 euros.

Dia 10 Dia 11 Dia 12 Dia 14

Venda a prazo a C2 de 6.000 toneladas da mercadoria Y a 2,61 euros/ton. Oferta a C1 de 10 toneladas da mercadoria Y. Venda a p.p. a C3 de 500 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton. Devoluo de 200 toneladas da mercadoria Y por parte do cliente C2.

Dia 16 Compra a prazo a FC de 9800 toneladas da mercadoria Y a 2,45 euros/ton. Despesas de transporte e seguro pagas no valor de 351 euros e 50 euros respectivamente. Dia 18 Dia 19
Desconto comercial obtido de FC de 5%. Quebra normal na mercadoria Y 200 toneladas.

Dia 23 Venda a prazo a C3 de 3000 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton. Desconto de quantidade de 5%. Transporte de conta da empresa 100 euros. Nota: A mercadoria Y e o transporte esto sujeitos a IVA taxa de 20%.
Sabendo que a empresa Alfa utiliza o sistema de inventrio permanente na contabilizao das suas existncias e que, no incio do ms, se encontravam em armazm 200 toneladas da mercadoria Y, avaliadas a um preo de 2,43 euros/ton. Pretende-se: a) Elabore a ficha de armazm e efectue os lanamentos no dirio relativos s operaes descritas, utilizando como critrio valorimtrico o custo mdio ponderado. b) Elabore as fichas de armazm utilizando o critrio valorimtrico F.I.F.O.

66

Custo Mdio Ponderado Data Descrio Compra a crdito a FA de 5.000 toneladas da mercadoria Y a 2,55 euros/ton. 2 321 311 Venda a C1, a p.p., de 200 toneladas da mercadoria Y a 3 euros/ton. 3 611 321 Venda a C1, a p.p., de 200 toneladas da mercadoria Y a 3 euros/ton. 4 Despesas de transporte 175,5 euros. 311 111 Venda a prazo a C2 de 6.000 toneladas da mercadoria Y a 2,61 euros/ton. 10 611 321 Oferta a C1 de 1 tonelada da mercadoria Y. 11 611 321 Venda a p.p. a C3 de 500 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton. 12 611 321 14 Devoluo de 200 toneladas da mercadoria Y por parte do cliente C2. 711 522 1.295 1.295 211 711 1.310 1.310 2.590 2.590 6884 382 2.590 2.590 15.540 15.540 211 711 15.660 15.660 175,50 175,50 311 211 10.400 10.400 508 508 211 711 600 600 12.750 12.750 Conta 311 221 Dbito 12.750 12.750 Crdito

67

Data

Descrio

Conta 211 321 611

Dbito

Crdito 522

518 518 24.010 24.010 351 351 50 50 24.411 24.411 1200,50 1200,50 1200,50 1200,50 23.210,50 23.210,50 480 480 480 480 7.860 7.860 393 393

Compra a prazo a FC de 9800 toneladas da mercadoria Y a 2,45 euros/ton. Despesas de transporte e seguro pagas no valor de 351 euros e 50 euros respectivamente.

311 221 311 111

16 311 111 321 311 Desconto comercial obtido de FC de 5%. 221 318 318 311 321 311 Quebra normal na mercadoria Y 200 toneladas. 19 611 321 Venda a prazo a C3 de 3000 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton. Desconto de quantidade de 5%. Transporte de conta da empresa 100 euros. 23 718 211 211 711 6842 382

18

68

Data

Descrio

Conta 625 111

Dbito 100

Crdito

100

Entrada Q PU Valor

Sada Q PU Valor

Valor Q 200 PU Valor

2,43 486 2,54 13.236 2,54 12.700 2,59 23.275,5 2,59 7.770 2,59 5.180 2,59 3.885 2,59 4.403

2 3 4 10 11 12 14 18 19 23

Guia de Entrada n 1 Guia de Sada n 1 Guia de Entrada n 2 Guia de Sada n 2 Guia de Sada n 3 Guia de Sada n 4 Guia de Entrada n 3 Guia de Entrada n 4 Guia de Sada n 5 Guia de Sada n 6

5.000 2,55 12.750 200 4.000 2,64 10.575,50 2,54 508

5.200 5.000 9.000 6.000 2,59 15.540 3.000 1.000 2,59 2.590 500 2,59 1.295 2.000 1.500 1.700

200

2,59 518

9.800 2,37 23.210,5 200 2,40 480

11.500 2,40 27.613,5 11.300 2,40 27.133,5 8.300 2,40 19.920

3.000 2,40 7.200

FIFO Data Descrio Compra a crdito a FA de 5.000 toneladas da mercadoria Y a 2,55 euros/ton. 2 321 311 Venda a C1, a p.p., de 200 toneladas da mercadoria Y a 3 euros/ton. 3 211 711 611 486 600 600 12.750 12.750 Conta 311 211 Dbito 12.750 12.750 Crdito

69

Data

Descrio

Conta 321

Dbito

Crdito 486

Venda a C1, a p.p., de 200 toneladas da mercadoria Y a 3 euros/ton. Despesas de transporte 175,5 euros. 4

311 211 311 111 321 311

10.400 10.400 175,5 175,5 10.575,5 10.575,5 15.660 15.660 15.390 15.390 2.640 2.640 2.640 2.640 1.310 1.310 1.320 1.320 522 522 528 528 24.010 24.010 351

Venda a prazo a C2 de 6.000 toneladas da mercadoria Y a 2,61 euros/ton. 10

211 711 611 321

Oferta a C1 de 1 tonelada da mercadoria Y. 11

6884 382 611 321

Venda a p.p. a C3 de 500 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton. 12

211 711 611 321

Devoluo de 200 toneladas da mercadoria Y por parte do cliente C2. 14

711 211 321 611

16

Compra a prazo a FC de 9800 toneladas da mercadoria Y a 2,45 euros/ton. Despesas de transporte e seguro pagas no valor de 351 euros e 50 euros respectivamente.

311 221 311

70

Data

Descrio

Conta 111 311 111

Dbito

Crdito 351

50 50 1.200,5 1.200,5 1.200,5 1.200,5 23.210,5 23.210,5 528 528 528 528 7.860 7.860 393 393 100 100 7.515 7.515

Desconto comercial obtido de FC de 5%.

221 318 318 311 321 311

18

Quebra normal na mercadoria Y 200 toneladas. 19

6842 382 611 321

Venda a prazo a C3 de 3000 toneladas da mercadoria Y a 2,62 euros/ton. Desconto de quantidade de 5%. Transporte de conta da empresa 100 euros.

211 711 718 211

23 625 111 611 321

Entrada Q PU Valor

Sada Q PU Valor

Valor Q 200 PU Valor

2,43 486

71

2 3

Guia de Entrada n 1 Guia de Sada n 1

5.000 2,55 12.750 200 2,43 486

5.000 2,55 12.750 -

5.000 2,55 12.750 4 10 Guia de Entrada n 2 Guia de Sada n 2 4.000 2,64 10.575,5 4.000 2,64 10.575,5 5.000 2,55 12.750 1.000 2,64 2.640 11 12 14 18 19 Guia de Sada n 3 Guia de Sada n 4 Guia de Entrada n 3 Guia de Entrada n 4 Guia de Sada n 5 200 2,64 528 1.000 2,64 2.640 500 2,64 1.320 -

3.000 2,64 7.920 2.000 2,64 5.280 1.500 2,64 3.960 1.700 2,64 4.488 9.800 2,37 23.210,5

9.800 2,37 23.210,5 200 2,64 528

1.500 2,64 3.960 9.800 2,37 23.210,5

23

Guia de Sada n 6

1.500 2,64 3.960 1.500 2,37 3.555

8.300 2,37 19.671

72

Exerccio 11 A empresa MARSOL, Lda foi constituda em 1 de Outubro de N com um capital inicial de 100.000 euros e dedica-se comercializao de electrodomsticos. Durante o ms de Outubro e Novembro efectuaram-se as seguintes operaes: - Aquisio de um edifcio para a sua actividade no valor de 125.000 euros, com pagamento de 50% a pronto. O restante foi pago com recurso a um emprstimo bancrio contrado junto do Banco W, reembolsvel em duas anuidades iguais, vencendo-se a primeira em 25 de Outubro de N+1. - Factura / recibo 100 do fornecedor F2 referente aquisio de uma mquina registadora por 500 euros + IVA a 20%. - Factura n 122 do fornecedor F3 relativo compra de diverso mobilirio no valor de 2.000 euros + IVA a 20%. - Factura n 16 do fornecedor F4 relativa aquisio das seguintes mercadorias (IVA taxa de 20% no includo): Quant. 5 10 7 Designao (electrodomsticos) Foges Esturro Frigorficos Geladinho Aparelhagens de som Barulhinho Preo por Unidade 550 Euros 600 Euros 900 Euros

- Factura n 001 ao cliente ZZ no valor de 700 euros + IVA a 20%, referente venda de 1 fogo. Pagamento de 50% a pronto (recibo 001) e 50% a 30 dias. - Factura n 567 do fornecedor F6 relativo compra a crdito das seguintes mercadorias (sujeitas a IVA taxa de 20%), Quant. 3 6 Designao (electrodomsticos) Micro-ondas Ondex Mquinas de lavar Brancura Preo por Unidade 300 Euros 750 Euros

- Factura n 002 ao cliente PP referente venda das seguintes mercadorias, Quant. 1 1 Designao (electrodomsticos) Frigorifico Geladinho Aparelhagem de som Barulhinho Preo de venda por Unidade 750 Euros 1.200 Euros

73

Sobre as mercadorias incide IVA taxa de 20%. - Cheque n 0011 ao fornecedor F9 no valor de 363 euros, referente a um adiantamento (IVA taxa de 20%). - Admisso de um empregado. Despesas de recrutamento (anncios e seleco) no montante de 605 euros, com IVA includo taxa de 20% (factura n 18 da firma DDD). - Pagamento ao fornecedor F4 com cheque n 0021 no valor de 5.000 euros. O restante foi liquidado com um aceite a 60 dias. - Factura n A-30 da firma RRR relativa ao aluguer de uma viatura ligeira de mercadorias no montante de 1.200 euros + IVA taxa de 20%. - Nota de dbito n 2541 do fornecedor F4 relativa aos encargos com o desconto da letra, no montante de 1560 euros. -Foi efectuada uma consulta ao advogado Espertinho, tendo-se pago 1200 euros atravs do cheque n 0056 (recibo n 244583). Esta operao est sujeita a IVA taxa de 20% e a reteno de IRS taxa de 20%. Pretende-se: a) Proceda aos lanamentos das diversas operaes no dirio, incluindo o apuramento do IVA.

74

Data

Descrio Aquisio de um edifcio para a sua actividade no valor de 125.000 euros, com pagamento de 50% a pronto. O restante foi pago com recurso a um emprstimo bancrio contrado junto do Banco W, reembolsvel em duas anuidades iguais, vencendo-se a primeira em 25 de Outubro de N+1.

Conta 432 271 121 2511 271 121

Dbito 125.000

Crdito

125.000 62.500 62.500 62.500 62.500 500 100 600 2.000 400 2.400 2.750 6.000 6.300 3.010 18.060 840 140 700 420 420 900 4.500 1.080 6.480 2.340 390 750

Factura / recibo 100 do fornecedor F2 referente aquisio de uma mquina registadora por 500 euros + IVA a 20%.

433 2432 111

Factura n 122 do fornecedor F3 relativo compra de diverso mobilirio no valor de 2.000 euros + IVA a 20%.

435 2432 2711

Factura n 16 do fornecedor F4 relativa aquisio das seguintes mercadorias (IVA taxa de 20% no includo): 5 Foges esturro 550 euros/ unidade 10 Frigorficos geladinho 600 euros/unidade 7 Aparelhagens de som Barulhinho 900 euros/unidade Factura n 001 ao cliente ZZ no valor de 700 euros + IVA a 20%, referente venda de 1 fogo. Pagamento de 50% a pronto (recibo 001) e 50% a 30 dias.

311.1.1 311.1.2 311.1.3 2431 2211 211.1.1 2433 711.1.1 111 211.1.1

Factura n 567 do fornecedor F6 relativo compra a crdito das seguintes mercadorias (sujeitas a IVA taxa de 20%), 3 Micro-ondas Ondex 300 euros/unidade 6 Mquinas de lavar Brancura 750 euros/unidades Factura n 002 ao cliente PP referente venda das seguintes mercadorias, 1 Frigorifico Geladinho 750 euros/unidade 1 Aparelhagem de som Barulhinho 1.200 euros/unidade

311.1.4 311.1.5 2432 2211 211 2433 711.1

75

Data

Descrio Sobre as mercadorias incide IVA taxa de 20%.

Conta 711.2

Dbito

Crdito 1.200

Cheque n 0011 ao fornecedor F9 no valor de 363 euros, referente a um adiantamento (IVA taxa de 20%).

228 2432 121

302,5 60,5 363 100,83 504,17 605 5.000 5.000 1.480 1.480 240 1.200 1.440 1.560 1.560 1.200 240 240 1.200

Admisso de um empregado. Despesas de recrutamento (anncios e seleco) no montante de 605 euros, com IVA includo taxa de 20% (factura n 18 da firma DDD). Pagamento ao fornecedor F4 com cheque n 0021 no valor de 5.000 euros. O restante foi liquidado com um aceite a 60 dias.

2432 6222 2211 2211 121 2221 2211

Factura n A-30 da firma RRR relativa ao aluguer de uma viatura ligeira de mercadorias no montante de 1.200 euros + IVA taxa de 20%. Nota de dbito n 2541 do fornecedor F4 relativa aos encargos com o desconto da letra, no montante de 1560 euros. Foi efectuada uma consulta ao advogado Espertinho, tendo-se pago 1200 euros atravs do cheque n 0056 (recibo n 244583). Esta operao est sujeita a IVA taxa de 20% e a reteno de IRS taxa de 20%.

2432 6261 2211 6911 2211 6224 242 2432 121 Ou 6224 242 2432 2211 2211 121

1.200 240 240 1.200 1.200 1.200

76

Exerccio 12 1. A sociedade JOANEX, S.A. durante o ms de Setembro de N efectuou as seguintes operaes, ainda no contabilizadas: Aquisio de mercadorias (200 unidades) a crdito ao fornecedor F1 por 20.000 euros (sujeito a IVA a 20%). Em Junho, tinha efectuado um adiantamento sem preo pr fixado no valor de 4.235 euros (inclui IVA). Nota de crdito do fornecedor F1 relativa obteno de um desconto comercial de 5%. Alienao de 50% das mercadorias adquiridas, o preo de venda calculado tendo por base uma margem de lucro de 20% sobre o preo de custo (liquido do desconto) Processamento das remuneraes dos trabalhadores da empresa no valor de 20.000 euros. Encargos por conta do trabalhador: IRS (taxa mdia) 15%; Segurana social 11%. Encargos por conta da entidade patronal: Segurana social 23,75%. Alienao de 2.000 aces por 4.900 euros. Na conta 15 existiam 2 lotes destas aces: em Abril tinham sido adquiridas 1.000 aces por 2,30 euros cada e em Julho adquiriram-se mais 1.500 por 3.300 euros. Suportaram-se despesas com a alienao no valor de 210 euros. A empresa utiliza o CMP. Pretende-se: a) Proceda ao registo das operaes ocorridas no dirio. A empresa utiliza o sistema de inventrio permanente na contabilizao dos seus stocks.

Data

Descrio

Conta

Dbito

Crdito

77

Data

Descrio Aquisio de mercadorias (200 unidades) a crdito ao fornecedor F1 por 20.000 euros (sujeito a IVA a 20%). Em Junho, tinha efectuado um adiantamento sem preo pr fixado no valor de 4.235 euros (inclui IVA).

Conta 311 2432 2211 2211 228 2434

Dbito 20.000 4.000

Crdito

24.000 4.235 3.529,17 705,83 1.200 200 1.000 19.000 19.000 19.000 19.000 11.400 9.500 1.900 9.500 9.500 20.000 14.800 3.000 2.200 4.750 4.750 4.900 4.648 252

a)

Nota de crdito do fornecedor F1 relativa obteno de um desconto comercial de 5%.

2211 2434 318

b)

318 311 321 311 Alienao de 50% das mercadorias adquiridas, o preo de venda calculado tendo por base uma margem de lucro de 20% sobre o preo de custo (liquido do desconto) 211 711 2433 611 321 Processamento das remuneraes dos trabalhadores da empresa no valor de 20.000 euros. Encargos por conta do trabalhador: IRS (taxa mdia) 15%; Segurana social 11%. Encargos por conta da entidade patronal: Segurana social 23,75%. 632 2312 242 245 635 245 Alienao de 2.000 aces por 4.900 euros. Na conta 15 existiam 2 lotes destas aces: em Abril tinham sido adquiridas 1.000 aces por 2,30 euros cada e em Julho adquiriram-se mais 1.500 por 3.300 euros. Suportaram-se despesas com a alienao no valor de 210 euros. A empresa utiliza o CMP. 121 14211 771

c)

d)

e)

78

Custo Mdio Ponderado Entrada Q Guia de Entrada n 1 Guia de Sada n 1 PU Valor 19.000 100 95 Sada Q Valor PU Valor Q PU Valor 19.000 9.500

200 95

200 95 9.500 100 95

79

Exerccio 14 Em Dezembro de N-1, a empresa realizou as seguintes operaes, relativas aos Activos Fixos: Dia 2 - Aquisio de um edifcio/armazm, por 100.000, e pago atravs de emprstimo obtido junto do Banco Milhes, taxa de 12%, com inicio de pagamento em Julho de N. Dia 3 - Aquisio de um tractor de 20 Ton., MEN, Vendecar, Lda., por 50.000 (acresce IVA taxa normal), e pago por cheque. Em Maro de N, realizou as operaes relativas aos Activos Fixos: Dia 15 - Procedeu ao abate de um computador HR, adquirido em N-6 por 650; Dia 31 - Venda do edifcio/armazm adquirido em Dezembro de N-1., por 110.000, a ser pago no prazo de 60 dias. Nesta data liquidou o emprstimo e juros devidos ao B Milhes. Dia 31 - Venda do camio MEN, por 40.000 (acresce IVA taxa normal), recebendo um cheque do respectivo valor. Nota: A empresa pratica as Taxas Mximas aceites como gasto pelo CIRC. Pretende-se: a) Registo das operaes supra, e amortizaes associadas, utilizando o Mtodo das Quotas Constantes.

80

Data

Descrio Aquisio de um edifcio/armazm, por 100.000, e pago atravs de emprstimo obtido junto do Banco Milhes, taxa de 12%, com inicio de pagamento em Julho de N.

Conta 432 121 2511 121

Dbito 100.000

Crdito

100.000 100.000 100.000 50.000 10.000 60.000 500 500 110.000 100.000 10.000 48.000 8.000 40.000 8.959 8.959 1.041 1.041

Aquisio de um tractor de 20 Ton., MEN, Vendecar, Lda., por 50.000 (acresce IVA taxa normal), e pago por cheque.

4341 2432 121

15

Procedeu ao abate de um computador HR, adquirido em N-6 por 650; Venda do edifcio/armazm adquirido em Dezembro de N-1., por 110.000, a ser pago no prazo de 60 dias. Nesta data liquidou o emprstimo e juros devidos ao B Milhes. Venda do camio MEN, por 40.000 (acresce IVA taxa normal), recebendo um cheque do respectivo valor.

121 7625 2711 432 7625 121 2433 434

31

31

655 434 642 343

81

Exerccio Dirio 1. Pagamento da renda do edifcio da rede da empresa relativo ao ms de Dezembro de N (lquidos de reteno na fonte de IRS de 15%) no montante de 8.500 euros. Nosso cheque n 25314895 sacado/ emitido sobre o Banco A. 2. Processamento de ordenados e salrios ao pessoal relativos ao ms de Novembro. O valor ilquido das remuneraes ascendia a 300.000 euros. Sabe-se ainda que a taxa de desconto para IRS de 15%. Os encargos para a segurana social so respectivamente de 23,75% e 11% por conta da entidade patronal e trabalhadores. Os trabalhadores descontam 1% sobre o vencimento bruto para o sindicato. 3. A viatura com a matrcula XX-09-09 teve um acidente em 12/09/N, tendo ficado inutilizada. O valor de aquisio fora de 14.000 euros. As amortizaes acumuladas at data do acidente totalizam 10.500 euros. A empresa recebeu 7.000 euros da companhia de seguros a ttulo de indemnizao. Data 1 Descrio Pagamento da renda do edifcio da rede da empresa relativo ao ms de Dezembro de N (lquidos de reteno na fonte de IRS de 15%) no montante de 8.500 euros. Nosso cheque n 25314895 sacado/ emitido sobre o Banco A. Processamento de ordenados e salrios ao pessoal relativos ao ms de Novembro. O valor ilquido das remuneraes ascendia a 300.000 euros. Sabe-se ainda que a taxa de desconto para IRS de 15%. Os encargos para a segurana social so respectivamente de 23,75% e 11% por conta da entidade patronal e trabalhadores. Os trabalhadores descontam 1% sobre o vencimento bruto para o sindicato. A viatura com a matrcula XX-09-09 teve um acidente em 12/09/N, tendo ficado inutilizada. O valor de aquisio fora de 14.000 euros. As amortizaes acumuladas at data do acidente totalizam 10.500 euros. A empresa recebeu 7.000 euros da companhia de seguros a ttulo de indemnizao. Conta 6261 242 12 632 242 245 278 2312 635 245 7872 43 438 7872 12 7872 Dbito Crdito 8.500 1.500 10.000 219.000 45.000 33.000 3.000 219.000 71.250 71.250 14.000 14.000 10.500 10.500 7.000 7.000

82

Exerccio Dirio 1. As amortizaes do exercicio so calculadas com bas na taxa mdia de 10% (critrio das quotas constantes). 2. Foram inventariadas existncias em armazm no valor de 1.000.000 euros. Ef = 1.000.000 Ei = 800.000 CI = 3.400.000 Regularizaes = 0 Compras = 3.400.000 + 800.000 1.000.000 3.200.000 3. Verificou-se existirem mercadorias valorizadas por 180.000 euros, cujo valor de mercado no excede 150.000 euros. 4. O pagamento de premio de seguro automvel da administrao referente ao perodo 07/Nov/+1 no valor de 2.400 euros. 5. A aplicao de excedentes de tesouraria na aquisio de 1.000 aces da sociedade TYTR por 12 euros/unidade e cuja cotao em bolsa em 31/12/N era de 10 euros/unidade. 6. A previso de custos relativos a Dez/N: gua 60 euros, luz 90 euros. Data 1 2 3 Descrio As amortizaes do exerccio so calculadas com base na taxa mdia de 10% (critrio das quotas constantes). Foram inventariadas existncias em armazm no valor de 1.000.000 euros. Verificou-se existirem mercadorias valorizadas por 180.000 euros, cujo valor de mercado no excede 150.000 euros. O pagamento de premio de seguro automvel da administrao referente ao perodo 07/Nov/+1 no valor de 2.400 euros. A aplicao de excedentes de tesouraria na aquisio de 1.000 aces da sociedade TYTR por 12 euros/unidade e cuja cotao em bolsa em 31/12/N era de 10 euros/unidade A previso de custos relativos a Dez/N: gua 60 euros, luz 90 euros. Conta 642 438 61 32 652 32 62 281 12 14 12 661 14 6243 6241 272 Dbito Crdito 200.000 200.000 3.200.000 3.200.000 30.000 30.000 400 2.000 2.400 12.000 12.000 2.000 2.000 60 90 150

83

Exerccio Acrscimos e Diferimentos 7. Os depsitos a prazo no valor de 10.000 euros foram realizados a 31 de Outubro de N por um perodo de 18 meses. A taxa de juro foi acordada em 10% e os juros vencem n final do perodo. 10.000 x 0,10 = 1.000/18= 55,55 euros/ ms 8. Os consumos previstos para o ms de Dezembro de N: electricidade 8.000 euros. Gasto N Pago N+1 9. A previso de custos relativos a frias do pessoal de 20.000 euros. Pago em N+1 Gasto em N 10. Seguro da viatura relativo ao perodo entre 1/10/N e 30/9/N. Pagamento em 110 de 1.200 euros. Paguei em N Gasto em N (3 meses) Gasto em N+1 (9 meses) Diferimento 11. O financiamento bancrio de 100.000 euros foi obtido no Banco W por um perodo de quatro anos e ser liquidado em prestaes anuais e iguais, vencendo-se a primeira em 31 de Maro de N+1. A taxa de juros acordada foi de 15% (anual) e os juros so pagos na mesma data das amortizaes do capital. 100.000/ 4 = 25.000/ ano 15% ano = 15.000 X 4 9 meses de juro N Pagar em N+1 Acrscimo S mexemos nos juros, pois afecta os gastos e os rendimentos. O capital em divida um passivo, logo no entra.

84

12. A previso de custo de gua 60 euros, luz 90 euros. 13. Seguro do carro pago em N, mas vlido at 10/5/2009. diferimento. 14. Uma factura que foi cancelada por lapso duas vezes. 31 D 10.000 D 10.000 2432 D 2.000 D 2.000 221 C C 31 2434 221 C C 12.000 12.000 10.000 2.000

D 12.000

Apenas se regulariza o IVA O resto faz-se ao contrrio Custo de aquisio = transportes + seguros + preos lquidos Data 1 Descrio Os depsitos a prazo no valor de 10.000 euros foram realizados a 31 de Outubro de N por um perodo de 18 meses. A taxa de juro foi acordada em 10% e os juros vencem n final do perodo. Os consumos previstos para o ms de Dezembro de N: electricidade 8.000 euros. A previso de custos relativos a frias do pessoal de 20.000 euros. Seguro da viatura relativo ao perodo entre 1/10/N e 30/9/N. Pagamento em 110 de 1.200 euros. O financiamento bancrio de 100.000 euros foi obtido no Banco W por um perodo de quatro anos e ser liquidado em Conta 272 78 Dbito Crdito 111,11 111,11

2 3 4

62 272 63 272 281 62 12 68 272

8.000 8.000 20.000 20.000 900 300 1.200 11.250 11.250

85

Data

Descrio prestaes anuais e iguais, vencendo-se a primeira em 31 de Maro de N+1. A taxa de juros acordada foi de 15% (anual) e os juros so pagos na mesma data das amortizaes do capital. A previso de custo de gua 60 euros, luz 90 euros.

Conta

Dbito

Crdito

62 272 281 62 12

150 150 X X X

Seguro do carro pago em N, mas vlido at 10/5/2009. diferimento.

86

Exerccio IVA 4. Compra a prazo de 1.000 euros de mercadorias sujeitas a IVA taxa normal. 5. Nossa factura relativa venda d 7.000 euros d mercadorias sujeitas a IVA taxa normal. Data Descrio Compra a prazo de mercadoria IVA taxa normal Nossa factura referente venda de mercadoria IVA taxa normal Data 1 2 Descrio Compra a prazo de 1.000 euros de mercadorias sujeitas a IVA taxa normal. Nossa factura relativa venda d 7.000 euros d mercadorias sujeitas a IVA taxa normal. Conta 31 221 2432 21 71 2433 Conta 2432 31 221 21 2433 71 Dbito Crdito 1.000 1.200 200 7.000 8.400 1.400 Dbito 200 1.000 1.200 7.000 1.400 5.600 Crdito

87

Exerccio Apuramento do IVA Na conta IVA a recuperar temos um saldo de 10.000 . Em relao aos restantes IVAs, apresentam os seguintes saldos: IVA dedutvel relativo a compras taxa de 5% no valor de 1.000 IVA dedutvel relativo a compras taxa de 20% no valor de 20.000 IVA dedutvel relativo a imobilizado taxa de 20% no valor de 5.000 IVA dedutvel relativo a outros bens e servios taxa de 20% no valor de 6.000 IVA regularizaes a favor da empresa no valor de 500 IVA regularizaes a favor do Estado no valor de 1.000 IVA liquidado no valor de 30.000 Pretende-se o apuramento do IVA Apuramento do IVA = IVA liquidado IVA dedutvel

Data

Descrio Apuramento do IVA

Conta 2435 2437 243211 243213 243223 243233 2434 2434 24331 2435 2437 2435

Dbito 42.500

Crdito

10.000 1.000 20.000 5.000 6.000 1.000 1.000 30.000 31.000 11.500 11.500

88