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BLUEFIELDS INDIANS & CARIBEAN UNIVERCITY BICU CIUM

TRABAJO DE FINANZA II

NOMBRE DE LOS INTEGRANTES 1. MARIA CLEMENTETHA 2. LUISA HODGSON. 3. RUTH PADILLA. 4. MARTHA JACKOBO. 5. ELVIN GONZALEZ DOCENTE: LIC. JOEL PEREZ LOPEZ

FECHA DE 16/07/2011

ENTREGA:

DEFINICION DE CAJA Y BANCO Representa el dinero en efectivo y el valor de los de los depsitos a favor del negocio hechos en distintas instituciones bancarias, manejndose en estas la mayor parte de su tesorera. CAJA: Es la cuenta que registra todo que ingrese y salga de la empresa, se encarga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depsito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor indicara el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la caja. BANCO: Un Banco es un intermediario financiero que se encarga de captar recursos y en la forma de depsitos, y prestar dinero, as como la prestacin de servicio financiero. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE Dos tipos contables). de controles internos (administrativos y

El control interno administrativo: No est limitado al plan de la organizacin y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisin que lleva a la autorizacin de intercambios. Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente. El control interno contable comprende el plan de la organizacin y los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable.

1. Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o especficas de la gerencia. 2. Se registran los cambios para mantener un control adecuado y permitir la preparacin de los ee.cc 3. Se salvaguardan los activos solo acensndolos con autorizacin 4. Los activos registrados son comparados con las existencias. CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCO Es el plan de organizacin entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos y procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener informacin segura, salvaguardar el efectivo en caja y bancos as como fomentar la eficiencia de operaciones y adicin de la poltica administrativa de cualquier empresa. PRINCIPIO DE CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCO - Separacin de funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y registro de caja y bancos. - En cada operacin de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas. - Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los registros contables que controle su actividad. - El trabajo de empleados de caja y bancos ser de complemento no de revisin. - La funcin de registro de operaciones de caja y bancos ser exclusiva del departamento de contabilidad.

OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO CAJA Y BANCO - Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos. - Promover la eficiencia del personal de caja y bancos. - Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos. - Descubrir malversaciones. - Localizar errores de caja y bancos. - Detectar desperdicios y filtraciones de caja. - Obtener informacin administrativa contable oportuna de caja y bancos. REVICION DE LA CONCILIACION EN BANCO - Revisar que lo que este en la pliza, en el estado de cuenta y en el documento sea lo mismo. - Revisar los cheques no presentados al cobro durante un perodo excesivamente largo se investigue el motivo. Despus de 30 das se cancelan los cheques. - Revisar si las transferencias de los traspasos entre bancos sean realizados sin demora excesiva. - Revisar donde se realizan las conciliaciones bancarias. - Revisar si realmente esa conciliacin es evaluada por un funcionario. - Si se reporta el resultado de la conciliacin de cada mes y a quienes. CONTROL PARA CADA ORIGEN PARA CAJA Y BANCO A) Cobros B) Cobros por por ventas de contado directo. ventas de contado C.O.D en plaza.

C) Cobros por ventas de contado C.O.D fuera de plaza. D) Cobros por ventas a crdito en plaza. E) Cobros por ventas a crdito fuera de plaza.

PRUEBA DE AUDITORIA Qu son las pruebas de cumplimiento? Tienen la finalidad de reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la Admn. Prevendrn o detectaran y corregirn errores potenciales que pudieran afectar los EF. Estn diseadas para confiabilidad de los respaldar la evaluacin de la pros. Especficos de control.

Pueden abarcar la revisin de documentos, para buscar la presencia o ausencia de errores especficos (controles detectivos). Se puede establecer una tasa de desviaciones y as llegara una conclusin. Las pruebas necesitan establecer por indagacin, observacin e inspeccin de doc. La forma en que la administracin se ha asegurado de que el sistema de control continua operando a pesar de los posibles cambios en el ambiente. Qu es una prueba sustantiva? Son las pruebas diseadas para llegar a una conclusin

respecto al saldo de una cuenta. Incluyen tcnicas como: Confirmaciones, observacin fsica, clculo, inspeccin, investigacin. De que dependen la naturaleza y extensin de las pruebas sustantivas? Dependern del tipo de volumen de errores que pudieran ocurrir en los procesos contables de la empresa que no fueron descubiertos por los procedimientos de control interno empleados. A menor cantidad de errores de importancia que pudiera ocurrir, mayor ser la limitacin del alcance de las pruebas sustantivas.

PROGRAMA DE AUDITORIA OBJETIVOS: Los objetivos generales de esta rea son: El efectivo propiedad de la entidad est incluido en el Balance (propiedad) Si los fondos y depsitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restriccin en cuanto a su uso y destino (existen) 1- Revisar si se presentan los estados financieros conforme a normas nacionales de contabilidad (presentacin) 2- En caja y banco se presenta todos los fondos y depsitos disponibles que existen y si su propiedad de la entidad. (Exactitud) 3- La adecuada presentacin del efectivo en el balance general y si existe restricciones a la disponibilidad

inmediata de los recursos, se debe mostrar en las notas a los estados financieros (presentacin, existencia, valuacin) 4- Evaluar el sistema de control interno.

PROCEDIMIENTO PRUEBA DE CUMPLIMIENTO:


1- Obtener conocimiento del control interno del efectivo

por medio de los procedimientos implantados y documentarlos. 2- Evaluar el riesgo de control interno y disear pruebas de cumplimiento. 3- Realizar prueba a los controles interno como: a) probar los controles internos implementados y de contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de cobro y valores recibidos en correspondencia y su depsito al banco. Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas por cobrar y depsitos. b) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados en el diario con los traslados de cuenta por pagar, rdenes de compra, facturas y cheques pagados.

c) Documentar la segregacin de funciones de registro de operaciones, autorizacin y custodia de efectivo y valor. 4 Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de los empleadores que manejen efectivo y valores para establecer la proteccin de entidad. 5 Obtener copias de los arqueos sorpresivo que practica el departamento de auditoria interna, para establecer posibles faltantes, dndole seguimiento a la recuperacin. 6 Verificar la preparacin de conciliaciones mensuales de cuentas Bancarias efectuadas por un empleado independiente. PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las

cantidades de depsitos, bancarias a nombre de la entidad y prstamo obtenidos. 2. Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general para verificar su detalle. 3. Obtener estado de cuenta bancaria posteriores a la fecha de cierre. 4. Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondo fijo. 5. Verifique corte de clientes de los ingresos y de los desembolsos de efectivo. 6. Analizar las transferencias bancarias al final del ao. 7. Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentacin soporte y registro contables y auxiliares. 8. Emitir conclusiones sobre el rea sujeta a examen basado en las pruebas de auditoria. LAS NICS APLICADAS I.- Objetivos: La aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad son necesarias debido a que la falta de uniformidad impide a los inversores, analistas y otros usuarios comparar fcilmente los Estados Financieros, y en virtud a lo

dispuesto en la NIC 1.- Presentacin de los Estados Financieros se establece que los Estados Financieros deben ser comparables, practicables, entre otros. Es ms, permitir que la empresa pueda adecuarse a la aplicacin de las NIC y las NIIF para el adecuado reconocimiento financiero de los Estados Financieros elaborados con aplicacin del Plan Contable General Empresarial. II.- mbito de aplicacin: Las Normas Internacionales de Contabilidad son tan importantes en cuanto a su aplicacin, sin embargo, en esta ocasin se tratarn las ms usuales, tales como: 1.- NIC 1.- Presentacin de Estados Financieros.Reconocimiento de la Base de lo Devengado, casustica aplicada. 2.- NIC 2.- Existencias.- Concordancia y aplicacin prctica con los registros de Inventario Permanente en Unidades y Valorizado segn lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia 3.- NIC 12.- Tratamiento del Impuesto a la Renta.Aplicacin del Cierre Contable y Tributario Ejercicio. 4.- NIC 16.- Inmovilizado Material.- Aplicacin de casos con aplicacin del PCGE. 5.- NIC 18.- Ingresos.- Aplicacin de casos con aplicacin del PCGE.

6.- NIC 19.- Beneficios de los Trabajadores.- Con incidencia en las normas tributarias y de ndole laboral. Casos prcticos de la Planilla Electrnica-PDT-601. Se desarrollar la contabilizacin con el PCGE de casos con conceptos no remunerativos, tal es el caso de la Asignacin por Educacin y/o capacitacin calificada como Condicin de Trabajo, las canastas navideas y/o similares, entre otros de sumo inters.

7.- NIC 37.- Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.- Casustica aplicada y su incidencia en la Declaracin Jurada Ejercicio 2010. Se desarrollaran casos prcticos de la cuenta 48 Provisiones la misma que guarda concordancia con la NIC 37 y la NIC 12.- Impuesto a la Renta. 8.- NIC 38.- Activos Intangibles.- Con incidencia en el PCGE as como con las normas de ndole tributaria. 9.- Aplicacin prctica de la concordancia que tiene cada cuenta o rubro del PCGE versus las NIC y las NIIF.

Normas internacionales de auditora (Nas) Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs ) se debern aplicar en la auditoria de los estados financieros. Las NIAs tambin debern aplicarse, con la adaptacin necesaria, a la auditoria de informacin de otra clase y a servicios relacionados. Las NIAs contienen principios bsicos y procedimientos esenciales (identificados en letra negra) juntos con lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y los procedimientos esenciales debern ser interpretados en el contexto del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicacin. Para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA, y no slo el texto resaltado.

En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora. Cuando tal situacin surge, el auditor deber estar preparado para justificar la desviacin.

Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos importantes