P-L

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

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rea de auditora:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO AL ACTIVO Y PTU

Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuacin o asignacin 5) Presentacin o revelacin: Objetivos de auditora

y aseveracin

A. Comprobar que el cargo a resultados por impuesto sobre la renta, impuesto al activo y participacin de los trabajadores en las utilidades, fueron adecuadamente determinados o estimados, tomando en consideracin las disposiciones legales que le son aplicables al cliente en el ejercicio. Comprobar que las obligaciones por pagar al fin del ao, corresponden al resultado del procedimiento fiscal que correspondi al cliente cumplir durante el ejercicio (aseveracin 3). B. Comprobar que los gastos estn adecuadamente contabilizados y presentados de acuerdo con PCGA (aseveracin 5).

Procedimientos bsicos

1. Obtenga una cdula de los cambios en las cuentas del impuesto sobre la renta (pasivo, pagos anticipados, diferidos, gastos) mostrando los saldos iniciales y finales y la actividad del ao corriente. a. Pruebe la exactitud aritmtica del anlisis. b. Coteje los totales con los papeles de trabajo del ao anterior y con los saldos del libro mayor de este ao. c. Obtenga copia de las declaraciones de impuestos presentadas (incluyendo estimados del ao corriente) y compare los montos

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Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
pagados con los cheques cancelados y los reembolsos recibidos con las copias de las declaraciones de impuestos y los papeles de trabajo del ao anterior. d. Investigue asientos inusuales. 2. Obtenga copias de los informes de revisiones y liquidaciones de impuestos adicionales hechas por las autoridades fiscales y verifique si los ajustes fueron apropiadamente registrados. 3. Obtenga, actualice o prepare una cdula de archivo permanente de las diferencias entre los estados financieros y las bases fiscales de activos y pasivos: a. Identifique las partidas con un tratamiento diferente para efectos de estados financieros y para propsitos fiscales. b. Identifique las diferencias temporales. c. Identifique las diferencias permanentes. d. Asegrese de que cada partida sea considerada en el clculo del impuesto sobre la renta. 4. Pruebe el clculo del monto de impuesto sobre la renta y el saldo final de las cuentas de pasivo (pago anticipado). a. Verifique si se han identificado y reflejado en los clculos, impuestos del extranjero u otros crditos directos. b. Revise la razonabilidad de las tasas aplicadas a los clculos de los impuestos diferidos. verifique si el efecto de cambios ha sido apropiadamente identificado y reconocido durante el perodo en el cual se decreto un cambio en tasa. d. Revise la distribucin de montos entre las clasificaciones de gastos de impuesto sobre la renta, tales como los componentes del gasto de impuesto sobre la renta, partidas extraordinarias o ganancias de un inversionista. e. Verifique beneficio fiscal de las opciones de acciones ha sido . apropiadamente determinado. f. Revise la razonabilidad del saldo del pasivo final (pago anticipado) . g. Verifique la exactitud aritmtica de los clculos.

y aseveracin

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Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
5. Revise la contabilizacin de los impuestos diferidos como sigue: a. Obtenga un anlisis de los cambios en los componentes individuales de los saldos. b. Haga una referencia cruzada de los cambios a los anlisis de las cuentas de activo o pasivo correspondientes. c. Verifique que se han determinado impuestos diferidos por cada tipo de crdito fiscal por amortizar. 6. Determine si es probable o no, que una porcin o todo el activo de impuesto diferido no sea realizado. 7. Concilie cada una de las cantidades calculadas con las correspondientes cifras del balance general y del estado de resultados, y verifique que se haya dado la adecuada consideracin a cada componente al ajustar las cuentas. 8. Anote las fechas del ltimo ao liberado por las autoridades fiscales, documente el estado que guardan las revisiones en proceso y determine si se requiere una provisin adicional por posibles penalizaciones o deficiencias de declaraciones no aceptadas de algn ao por las autoridades fiscales. 9. Verifique si se han hecho provisiones de impuestos (y se han presentado las declaraciones apropiadas) por todas las jurisdicciones que se requiere. 10. Obtenga una cdula de los cambios en las cuentas del impuesto al activo (pasivo, pagos anticipados) mostrando los saldos iniciales y finales y y la actividad del ao corriente. a. Pruebe la exactitud aritmtica del anlisis. b. Coteje los totales con los papeles de trabajo del ao anterior y con los saldos del libro mayor de este ao. c. Obtenga copia de las declaraciones de impuestos presentadas (incluyendo estimados del ao corriente) y compare los montos pagados con los cheques cancelados y los reembolsos recibidos con las copias de las declaraciones de impuestos y los papeles de trabajo del ao anterior.

y aseveracin

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Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos

y aseveracin

11. Pruebe el clculo del monto de impuesto al activo y el saldo final de las cuentas de pasivo (pago anticipado): 12. Concilie cada una de las cantidades calculadas con las correspondientes cifras del balance general y del estado de resultados, y verifique que se haya dado la adecuada consideracin a cada componente al ajustar las cuentas. 13. Obtenga una cdula de los cambios en las cuentas de PTU (pasivo, pagos en ao) mostrando los saldos iniciales y finales y y la actividad del ao corriente. a. Pruebe la exactitud aritmtica del anlisis. b. Coteje los totales con los papeles de trabajo del ao anterior y con los saldos del libro mayor de este ao. 14. Pruebe el clculo del monto de la PTU y el saldo final de las cuentas de pasivo. 15. Concilie cada una de las cantidades calculadas con las correspondientes cifras del balance general y del estado de resultados, y verifique que se haya dado la adecuada consideracin a cada componente al ajustar las cuentas. 16. Revele lo siguiente: a. Los componentes de los pasivos y activos por impuestos diferidos como sigue: a.1 El total de todo el pasivo por impuestos diferidos. a.2 El total de todo el activo por impuestos diferidos. a.3 La reserva total para valuacin reconocida para el activo por impuestos diferidos.
b. El cambio neto en el total de la reserva para valuacin.

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c. Los tipos de diferencias temporales significativas. d. Los elementos significativos del gasto por impuesto sobre la renta: d.1 Gasto o beneficio por impuesto actual. d.2 Gasto o beneficio de impuesto diferido.
d.3 Beneficio de la amortizacin de prdidas fiscales.

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR rea de auditora: IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO AL ACTIVO Y PTU
Objetivo Referencia a P/T Iniciales y fecha

Procedimientos
d.4 Gasto por impuesto que resulta de distribuir ciertos beneficios fiscales directamente al capital contribuido o para reducir el crdito mercantil u otro activo intangible no circulante de una entidad adquirida. d.5 Ajustes al pasivo o activo de impuestos diferidos por cambios efectuados en las leyes fiscales o en las tasas o en la situacin fiscal. d.6 Ajustes al saldo inicial del ao de la reserva para valuacin debida a cambios en las circunstancias que originaron un cambio en el juicio sobre la realizacin del activo por impuestos diferidos en aos futuros. e. Montos y fechas de vencimiento de las prdidas operativas y de las prdidas fiscales por amortizar. f. Base de clculo del impuesto al activo e impuesto correspondiente al ejercicio. g. Base de clculo de la PTU y monto determinado para el ejercicio.

y aseveracin

CONCLUSIN: