lEscuea Superior Politcnica de Chimborazo

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ALUMNA: PATAJALO SHIGLA VERNICA ROCO

PROFESOR: ING. HITALO VELOZ

TEMA: RETENCIN DEL IVA Y FUENTE

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RETENCIONES IVA

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto, el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas. CASOS ESPECIALES Retencin de IVA Presuntivo.- Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las distribuidoras, debern retener el IVA calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor, y lo declararn y pagarn mensualmente como IVA presuntivo retenido por ventas al de tal. El distribuidor, en su declaracin mensual, deber considerar el impuesto pagado en sus compras y el impuesto retenido por PETROCOMERCIAL o la comercializadora. Las comercializadoras declararn el IVA causado en sus ventas menos el IVA pagado en sus compras, tambin declararn y pagarn sin deduccin alguna el IVA presuntivo retenido a los distribuidores. Los agentes de retencin se abstendrn de retener el impuesto a los consumos de combustibles derivados del petrleo realizados en centros de distribucin, distribuidores finales o estaciones de servicio, toda vez que el mismo es objeto de retencin con el carcter de IVA presuntivo por ventas al de tal, por parte de las comercializadoras. En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el Impuesto Al Valor Agregado IVA, del precio de venta.
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IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en $100 mas 12 % de IVA entonces seria $100 + $12 = $112, los $12 adicionales pertenece al estado.

De la misma forma si ese mismo producto se vende en $150 mas 12% IVA, seria $150 +$18 = $168. Los 18 dlares pertenece al estado, pero hay que tomar en cuenta que $12 ya se pago en compras, solo hay que pagar la diferencias $18 - $ 12 =$6. esto normalmente en contabilidad lo llamamos IVA en ventas menos IVA en compras. La retencin de IVA, es un pago por adelantado y los porcentajes son: 30%, 70% y 100% 30% IVA se realiza en compras de bienes muebles 70% IVA se realiza en compras de servicios y 100% IVA se realiza en los honorarios profesionales, arrendamientos, liquidacin de compras etc. Ejemplo. La retencin de IVA nicamente se hace en las compras de cualquiera de los porcentajes antes mencionados. Para este ejemplo vamos a suponer que hemos comprado un televisor por $ 100 mas 12% IVA; el resultado seria SUBTOTAL 12% IVA TOTAL $100 $12 $112

Como la compra es de un bien, entonces la retencin del 30% $ 12*30%=$3.60 Como los $12 que responde de IVA, es de Estado, el $3.60 ya se retiene, esto significa que en la declaracin del impuesto mensual en el formulario 104, solo pagara l diferencia de $8.40 QUIENES DEBEN RETENER LA IVA Todas las empresas que estn obligadas a llevar contabilidad, siempre las empresas grandes retienen a los pequeos. RETENCION EN LA FUENTEnt Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin. Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con las transacciones por ellos efectuadas. La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retencin aplicables son los siguientes:

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TABLA DE RETENCIONES IR

Detalle de porcentajes de retencin conforme la normativa vigente (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el cdigo necesario para su declaracin en el formulario 103). Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, debern realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos. Instituciones Financieras que recaudan impuestos Conozca a detalle los servicios asociados al SRI que ofrecen las instituciones bancarias en cada una de sus agencias. Referencia: Artculo 43-44-45, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno; Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008; Resolucin NAC DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008; Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008. Sanciones El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas: 1. De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retencin ser obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos. 2. El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgnica de Rgimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dar lugar a la aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las dems sanciones previstas en el Cdigo Tributario. 3. La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la

retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.

IMPUESTO A LA RENTA Las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, son porcentajes que se deben aplicar segn disposiciones de la administracin tributaria a los subtotales de las facturas que recibe la empresa antes de proceder al pago de las mismas. La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retencin le significa un prepago o anticipo de impuestos. Quin debe retener impuestos? El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto. Existe alguna autorizacin especial para retener impuestos? No, sta obligacin nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la Administracin Tributaria puede disponer que una persona se constituya en agente de retencin mediante una autorizacin o disposicin especial. Qu documento debo entregar al retener un impuesto? Un comprobante de retencin, que acredita las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin, ste deber estar a disposicin del proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentacin de la factura, nota de venta o de la emisin de la liquidacin de compras y prestacin de servicios. Qu obligaciones tengo como agente de retencin? Retener los impuestos legalmente establecidos. Declarar y depositar los valores retenidos. Entregar el comprobante de retencin. Proporcionar la informacin requerida. Registrar contablemente las retenciones y pagos realizados; y, Mantener un archivo de los comprobantes y de las declaraciones

QUE ES LA RETENCIN EN LA FUENTE La retencin en la fuente es un mecanismo de cobro anticipado del impuesto a la renta, mediante el cual la Administracin Tributaria obliga a retener una parte del impuesto a la renta causado por el contribuyente, con cargo a los ingresos que perciba por ventas de bienes y prestacin de servicios, segn corresponda. Dicha retencin hacen las entidades pblicas, privadas, sociedades y personas naturales obligadas a llevar Contabilidad, en cada pago al beneficiario cuyo ingreso est gravado con el impuesto a la renta. El impuesto retenido debe declararse y pagarse mensualmente por parte de los compradores de bienes o usuarios de servicios quienes asumen la funcin de agentes de retencin. La retencin en la fuente funciona en forma independiente del Impuesto al Valor Agregado -IVA-; no tiene relacin, y se aplica obligatoriamente durante el ao calendario. Agentes de retencin Son agentes de retencin en la fuente todas las entidades jurdicas o privadas con o sin fines de lucro, las empresas o sociedades constituidas o de hecho, y las personas naturales que ejerzan actividades empresariales y estn obligados a llevar Contabilidad. Estos agentes tiene la obligacin de retener un porcentaje sobre el pago o crdito en cuenta (cuentas por pagar) - lo que ocurra primero. Una vez retenido el impuesto, es responsabilidad del agente, declararlo y pagarlo en el siguiente mes al de la retencin, utilizando el Formulario RT-5. Asimismo, los agentes de retencin, en forma obligatoria deben entregar el comprobante de retencin a la persona o entidad a las que tuvieron el impuesto. Crdito Tributario El impuesto que ha sido retenido constituye crdito tributario, en favor de la persona o entidad a la que se le retuvo. El crdito tributario no es sino el valor al que tiene derecho el contribuyente para compensarse del impuesto causado en el ejercicio. Si las retenciones efectuadas significan un mayor valor que el impuesto causado, el contribuyente debe compensarse con ste. Si las retenciones arrojan un excedente luego de la compensacin, el contribuyente tiene derecho a que la Administracin Tributaria a travs del Servicio de Rentas SRI, proceda a la devolucin respectiva en el plazo de 120 das hbiles, previa la solicitud del interesado. De no existir resolucin en el plazo antes indicado, el contribuyente puede compensarse con el mismo impuesto a la renta u otros impuestos como el valor agregado y a los consumos especiales.

Conceptos y porcentajes de retencin Los porcentajes y lmites de retencin fija anualmente la Administracin Tributaria, as estn vigentes los siguientes: Retenciones por pagos en el pas Retencin del 1%.- arrendamiento mercantil; compras de mercaderas y productos en general; construcciones y urbanizaciones; a medios de comunicacin; permutas o trueque; tarjetas de crdito (retienen compaas emisoras a establecimientos afiliados). Retencin del 2%.- otros pagos a personas naturales; transporte de carga y privado de personas; servicios petroleros. Retencin del 3%.- otros pagos a empresas y sociedades en general. Retenciones del 5%.- arrendamiento a personas naturales. Retencin del 8%.- honorarios, comisiones y otros servicios profesionales, rendimientos financieros. Retencin del 25%.- servicios ocasionales de no residentes (menos de seis meses. Personas en relacin de dependencia.- segn tabla anual. Lmites de la retencin a) compras de mercaderas y productos en general: la retencin se aplica sobre pagos superiores a S/. 1`011.000; b) otros pagos: sobre S/ 202.000 No hay retencin Arrendamiento de maquinaria agrcola; productos agropecuarios en estado natural; compra-venta de moneda extranjera; pagos a entidades pblicas o privadas sin fines de lucro; transporte de compaas de aviacin y martimas; usuarios de tarjetas de crdito a empresas emisoras. Retencin por pagos al exterior - Dividendos y utilidades con cargo a utilidades exentas: 25% - Otros pagos: 33%

No hay retencin.- importaciones, intereses y comisiones por crditos externos; servicios tursticos; cintas culturales, cientficas, educativas, etc. Conclusin Realmente, no se justifica la complejidad del sistema de retenciones en la fuente, especialmente por la variedad de porcentaje y los lmites mnimos para su aplicacin. En la prctica, dada la confusin del sistema, ocurren los ms variados casos de irregularidad sobre los montos y oportunidad de la retencin, con los efectos negativos para el contribuyente o retenido, el agente de retencin, y para las recaudaciones tributarias. Especial perjuicio se da en retenciones en exceso en contra del contribuyente, muchos de estos no conocen el mecanismo de devolucin. Por su parte la Administracin Tributaria cuando procede a la devolucin debe reconocer intereses en favor del contribuyente, por lo cual tambin se perjudica. El identificar si los pagos o crditos en cuenta son o no motivo de retencin, constituye un verdadero problema para el agente de retencin, el que no necesariamente est al da en la base legal y en los procedimientos que debe aplicar. El nico mecanismo de retencin que cumple razonablemente su objetivo es el de retenciones por ingresos de personas en relacin de dependencia. Recomendacin Las retenciones en la fuente debe concretarse aplicando no ms de tres porcentajes: 1% para compras y construcciones; 3% para los dems pagos a personas naturales y sociedades; y 25% para pagos al exterior. Eliminar las bases de retencin, con lo cual el sistema sera muy gil, su control ms efectivo, y las recaudaciones se incrementaran.