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Duvidosas
Metlica, SA
Dvida = 100,000.00 - antiguidade 9 meses > 6 meses => registo de perda por imparidade
CIRC - art 36 n 2 a) - crditos em mora entre 6 a 12 meses => apenas 25% do ajustamento EM N: Base Contabilstica Base Fiscal Diferena na base Imposto Diferido activo Registos Contabilsticos em N: 217 - Clientes Duvidosos 1) 100,000.00 211 - Clientes c/c 100,000.00 25,000.00 75,000.00 15,000.00 25%
20%
2)
1) P/ considerao dos saldos de clientes como duvidosos 2) P/ registo da perda por imparidade 3) P/ Impostos Diferidos Activos relativos parte no aceite fiscalmente
EM N+1: Base Contabilstica Base Fiscal Diferena na base Imposto Diferido activo N+1 Imposto Diferido activo N 100,000.00 75,000.00 25,000.00 5,000.00 15,000.00 75%
20%
-10,000.00
Registos Contabilsticos em N+1: 2741 - Activos por Imp. Diferidos 10,000.00 8122 - Imposto Diferido 1) 10,000.00
1)
aceite
100,000.00
1)
15,000.00
3)
aceite
art 36 n 2 c) CIRC
Situao excepcional => expectvel o retorno aos lucros Deve ser reconhecido um Activo por Impostos Diferidos (25 da NCRF 25) EM N: Base Contabilstica Base Fiscal Diferena na base Imposto Diferido activo Registos Contabilsticos em N: 2741 - Activos por impostos Diferidos 1) 20,000.00 8122 - Imposto Diferido 100,000.00 0.00 100,000.00 20,000.00 20%
1) P/ registo Imp. Difer. Activo associado aos Prejuzos Fiscais a recuperar no futuro.
EM N+1: Base Contabilstica Base Fiscal Diferena na base Imposto Diferido activo N+1 Imposto Diferido activo N Correco Imp. Diferidos 100,000.00 100,000.00 0.00 0.00 20,000.00 20,000.00 20%
Registos Contabilsticos em N+1: 2741 - Activos por Imp. Diferidos 20,000.00 8122 - Imposto Diferido 1) 20,000.00
1)
20,000.00
1)
perar no futuro.
100,000.00 Subsdio governamental ao Investimento obtido em N 1,000,000.00 Instalao Industrial depreciada em taxa de amortizao instalaes = 5% 50,000.00 5,000.00 45,000.00 20,000.00 1,000.00 20.00 anos
100,000.00
Registos Contabilsticos em N e N+1: 2781 - Outros Devedores / 12 - Dep. Ordem 1) 100,000.00 5931 - Subs. Governo - Quantia Subsidiada 3) 5,000.00 ### 3) 5,000.00
5) 5)
1) P/ 2) P/ 3) P/ 4) P/ 5) P/
reconhecimento do Subsdio a Receber reconhecimento do Passivo por Imp. Diferido reconhecimento do Ganho do ano (22 NCRF 22) reverso de 1/20 do Passivo Imp. Diferido Transfer. p/ Res. Trans. da parte realizada do Imp. Diferido
a Subsidiada 1)
2)
4) 4)
Pressuposto: J havia sido contabilizada a quantia de N recebida em N+1 pelo anterior critrio
1) P/ 2) P/ 3) P/ 4) P/
transfer. p/ Res. Trans. da quantia referente a N Imposto Diferido passivo que teria sido pago em N se o novo critrio j existisse especializao do Subs. referente a N+1 a receber em N+2 eliminao do efeito dos Impostos Diferidos (fisco aceita em N+1 a quantia de N e de N+1)
os Transitados 150,000.00
1)
2)
3)
30,000.00
4)
os Transitados
ritrio j existisse
+1 a quantia de N e de N+1)
ansitados disponveis
Registos Contabilsticos:
1)
0) P/ Saldos Iniciais - Quantia de Aquisio e Depreciao Acumulada 1) P/ reconhecimento da Imparidade 2) P/ Reconhecimento do Imposto Diferido Activo Ler comentrios aps a concluso do exerccio
Julho/09 a Dez./2010
es Acumuladas 88,500.00
0)
or Imparidade em AFT's
2)
ndice de revalorizao = Justo Valor / Quantia escriturada (25.000 / 18.000) = Quantia bruta a reexpressar = Depreciaes a reexpressar = 1.39 30.000 * 12.000 * 1.39 1.39 = = 41,666.67 16,666.67 -
Clculo do passivo por imposto diferido Excedente de revalorizao = Imposto Diferido Passivo = 11,666.67 4,666.67 =
Depreciao em N + 1 Q. Bruta v. til Depr. ano 41,666.67 10 anos 4,166.67 As deprec. acum. foram j reexpressas em N por 4 perodos 4,166.67 *4= 16,666.67
Realizao do Excedente de Revalorizao e respectivo imposto diferido Excedente de revalorizao = Remanescente vida til = Quantia anual realizada = Anul. Excedente Imp. Diferido = 7,000.00 6 anos 1,166.67 1,400.00 = / 7,000.00 6 / =
Registos Contabilsticos:
1)
2)
1) P/ aumento originado pela revalorizao 2) P/ registo do Passivo p/ Imposto Diferido 3) P/ depreciao do perodo 4) P/ realiz. do excedente de revalorizao 5) P/ anulao do imposto diferido 6) P/ desreconhecimento parcial dos ID's relativos parte no aceite fiscalmente da revalorizao do bem
30,000.00 12,000.00
= =
11,666.67 4,666.67
7,000.00
em N por 4 perodos
6 233.33
1) 3)
ostos Diferidos 5)
6)