PA

Referencia

Requerimiento de reconocimiento/medicin Esta seccin del cuestionario aborda el IAS 12 el cual prescribe el tratamiento contable para los impuestos a los ingresos. El IAS 12 usa el enfoque del balance general / metodo del pasivo del balance para determinar la cantidad de los pasivos o activos tributarios diferidos. Segn este mtodo, los valores en libros de los activos y pasivos se comparan con sus bases tributarias, y cualquier diferencia resultante es ya sea una diferencia temporal sujeta a impuestos o una diferencia temporal deducible. El IAS 12 prescribe el criterio para el reconocimiento y la medicin de los pasivos o activos tributarios diferidos que surgen a partir de esas diferencias temporales.

S / No / N/A

Pargrafos nuevos o enmendados, efectivos por primera vez Los siguientes pargrafos nuevos o enmendados sern efectivos por primera vez para el perodo cubierto por este cuestionario (provisto que la entidad no adopt tempranamente ninguno de los pargrafos listados): y Pargrafos 32A, 21, 67 y 81(j) y (k) (IFRS 3 Combinaciones de negocios, emitido en Enero 2008 Efectivo 1 Julio 2009) Pargrafos nuevos o enmendados, todava no efectivos A 30 Septiembre 2010 el siguiente Estndar nuevo (emitido pero todava no efectivo) agrega nuevos pargrafos al IAS 12 o enmienda pargrafos existentes en el IAS 12: y IFRS 9 Instrumentos financieros(emitido Noviembre 2009) incluy enmiendas que son consecuencia al pargrafo 20 del IAS 12. Las enmiendas son aplicables para los perodos anuales que comiencen en o despus 1 Enero 2013, con aplicacin temprana permitida. NOTA DE ALCANCE IAS 12:2 Para los propsitos del IAS 12 Impuestos a los ingresosse incluyen todos los impuestos locales y extranjeros que se basen en las utilidades sujetas a impuestos. Los impuestos a los ingresos tambin incluyen impuestos tales como la retencin de impuestos en la fuente, los cuales son pagables por la subsidiaria, asociada o negocios conjuntos en las distribuciones a la entidad que reporta. El IAS 12 no se refiere a los mtodos de contabilidad para las subvenciones gubernamentales (vea el IAS 20 Contabilidad para las subvenciones gubernamentales y revelacin de la ayuda del gobiernoo para los crditos por los impuestos a las ) inversiones. Sin embargo, el IAS 12 se refiere a la contabilidad de las diferencias temporales que pueden surgir de tales subvenciones o de los crditos por los impuestos a las inversiones. IAS 12:4 DEFINICIONES IAS 12:5 Utilidad sujeta a impuestos (prdida tributaria) es la utilidad (prdida) del perodo, determinada de acuerdo con las reglas establecidas por las autoridades tributarias, a partir de la cual los impuestos a los ingresos son pagables (recuperables).

Impuesto corriente es la cantidad de impuestos a los ingresos por pagar (recuperable) con relacin a la utilidad sujeta a impuestos (prdida tributaria) del perodo. Gasto tributario (ingreso tributario) es la cantidad agregada que se incluye en la determinacin de la utilidad o prdida del perodo en relacin con el impuesto corriente y el impuesto diferido. La base tributaria de un activo o pasivo es la cantidad que se atribuye a ese activo o pasivo para propsitos tributarios. Diferencias temporales son las diferencias entre el valor en libros de un activo o pasivo en el estado de posicin financiera y su base tributaria. Preguntas ajustadas Si usted responde s a cualquiera de las preguntas ajustadas que se presentan abajo, por favor responda las preguntas de cumplimiento que se relacionan con ella. 12A La entidad est sujeta a legislacin para los impuestos a los ingresos impuesta ya sea localmente y/o por legislacin extranjera, incluyendo retencin en la fuente por impuestos que sean pagables por la subsidiaria, asociada o negocio conjunto en las distribuciones a la entidad que reporta? Existen diferencias temporales sujetas a impuestos? IAS 12:5 Nota: Diferencias temporales sujetas a impuestos son las que resultarn en cantidades sujetas a impuestos en la determinacin de la utilidad sujeta a impuestos (prdida tributaria) de perodos futuros cuando se recupere o liquide el valor en libros del activo o pasivo . Existen diferencias temporales deducibles? IAS 12:5 Nota: Diferencias temporales deducibles son las que resultarn en cantidades que son deducibles en la determinacin de la utilidad sujeta a impuestos (prdida tributaria) de perodos futuros cuando se recupere o liquide el valor en libros del activo o pasivo. Durante o al final del perodo corriente de presentacin de reporte la entidad ha tenido cualesquiera prdidas tributarias no usadas o crditos tributarios? Durante o al final del perodo corriente de presentacin de reporte la entidad ha tenido inversiones en subsidiarias, sucursales, asociadas o intereses en negocios conjuntos? En el perodo corriente de presentacin de reporte la entidad ha estado participando en una combinacin de negocios? La entidad lleva activos a valor razonable o a una cantidad revaluada (e.g. segn los modelos de revaluacin del IAS 16 Propiedad, planta y equipo y del IAS 38 Activos intangibles; a valor razonable segn el IAS 40 Propiedad para inversin o el IAS 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin) ?

12B

12C

12D

12E

12F 12G

12G

La entidad lleva activos a valor razonable o a una cantidad revaluada (e.g. segn los modelos de revaluacin del IAS 16 Propiedad, planta y equipo y del IAS 38 Activos intangibles; a valor razonable segn el IAS 40 Propiedad para inversin o el IFRS 9 Instrumentos financieros ? ) Nota: El IFRS 9 Instrumentos financieros enmend el pargrafo 20. La entidad tiene que aplicar esas enmiendas cuando aplique el IFRS 9.

12H

Durante el perodo corriente de presentacin de reporte ha habido un cambio en la condicin tributaria de la entidad o de sus accionistas? Nota: Esto puede ocurrir, por ejemplo, a partir del registro pblico de los instrumentos de patrimonio de la entidad o a partir de la reestructuracin de la entidad que reporta. Tambin puede ocurrir a partir del movimiento del accionista controlante hacia un pas extranjero. Como resultado de tal evento, la entidad puede tributar de manera diferente; puede, por ejemplo, ganar o perder incentivos tributarios o en el futuro volverse sujeta a una tasa diferente de impuestos.

12I

Durante el perodo corriente de presentacin de reporte la entidad tiene pendientes transacciones de pago basado-en-acciones que est dentro del alcance del IFRSPago 2 basado-en-acciones? En el perodo pasado de presentacin de reporte la entidad estuvo participando en una combinacin o adquisicin de negocios, para la cual no haya sido reconocido el pasivo tributario diferido en relacin con la plusvala? En el perodo pasado de presentacin de reporte la entidad estuvo participando en una combinacin o adquisicin de negocios y no fue reconocido el activo tributario diferido po la prdida tributaria de los ingresos del adquirido trasladada o de otros activos tributarios diferidos a causa de que no se dio satisfaccin al criterio de reconocimiento contenido en el IFRS 3 Combinaciones de negocios?

12J

12K

preguntas detalladas de cumplimiento Base tributaria 12A IAS 12:7 La entidad ha determinado la base tributaria de cada uno de sus activos como: a) cuando la cantidad recuperable del activo dar origen a beneficios econmicos sujetos a impuestos la cantidad que ser deducible para propsitos tributarios contra los beneficios econmicos sujetos a impuestos? b) cuando la recuperacin del activo no dar origen a beneficios econmicos sujetos a impuestos una cantidad igual al valor en libros del activo?

IAS 12:51

Nota: Un activo puede tener diferentes bases tributarias dependiendo del tipo de impuesto que se est considerando por ejemplo impuesto a los ingresos vs. impuesto a las ganancias de capital. La medicin debe reflejar las consecuencias tributarias que seguiran de la manera como la entidad espere recuperar o liquidar el valor en libros de los activos y pasivos. La entidad ha determinado la base tributaria de cada uno de sus pasivos como: a) en el caso del pasivo diferente a los ingresos ordinarios recibidos por anticipado, el valor en libros del pasivo, menos cualquier cantidad que en perodos futuros ser deducible para propsitos tibutarios con relacin a ese pasivo?

12A

IAS 12:8

b) en el caso de los ingresos ordinarios que se reciben por anticipado, la base tributaria del pasivo resultante es su valor en libros, menos cualquier cantidad de ingresos ordinarios que no estar sujeta a impuestos en perodos futuros? IAS 12:9 Notas: 1) Algunos elementos tienen una base tributaria pero no se reconocen como activos y pasivos en el estado de posicin financiera. Por ejemplo, los costos de investigacin se reconocen como gasto al determinar la utilidad contable en el perodo en el cual se incurren pero pueden no ser permitidos como deduccin en la determinacin de la utilidad sujeta a impuestos (prdida tributaria) hasta un perodo posterior. La base tributaria de los costos de investigacin es la cantidad que las autoridades tributarias permitirn como deduccin en perodos futuros.

IAS 12:10

2) Cuando la base tributaria de un activo o pasivo no es aparente de manera inmediata, es til considerar el principio fundamental en el cual se basa el IAS 12: que la entidad tiene que, con ciertas excepciones limitadas, reconocer un pasivo (tributario) diferido siempre que la recuperacin o liquidacin del valor en libros del activo o pasivo hara que los pagos tributarios futuros fueran ms grandes (ms pequeos) que los que seran si tal recuperacin o liquidacin no tuviera consecuencias tributarias.

12A

IAS 12:11

En los estados financieros consolidados, las diferencias temporales han sido determinadas mediante comparer los valores en libros de los activos y pasivos en los estados financieros consolidados con la base tributaria apropiada, tal y como sigue: a) en las jurisdicciones donde se presentan declaraciones tributarias consolidadas por referencia a la declaracin tributaria consolidada? b) en las jurisdicciones dondeno se presentan declaraciones tributarias consolidadas por referencia a las declaraciones tributarias de cada entidad del grupo? Reconocimiento de pasivos tributarios corrientes y de pasivos tributarios corrientes

12A

IAS 12:12

El impuesto corriente por el perodo corriente y por perodos anteriores ha sido reconocido como pasivo en la extensin en que no haya sido pagado? Cuando la cantidad del impuesto corriente pagado en relacin con los perodos corriente y anterior excede la cantidad debida por esos perodos, el exceso ha sido reconocido como un activo?

12A

IAS 12:12

12A

IAS 12:13

Ha sido reconocido como activo cualquier beneficio relacionado con una prdida tributaria que puede ser llevada para revuperar el impuesto corriente de un perodo anterior? Reconocimiento de pasivos tributarios diferidos y de activos tributarios diferidos Diferencias temporales sujetas a impuestos

12B

IAS 12:15

El pasivo tributario diferido ha sido reconocido por todas las diferencias temporales sujetas a impuestos, excepto para los pasivos tributarios diferidos que surgen con relacin a los siguientes elementos, los cuales se consideran en otro lugar en este cuestionario: y plusvala;

y el reconocimiento inicial del activo o pasivo que en el momento de la transaccin no afecta ni la utilidad contable ni la utilidad sujeta a impuestos (prdida tributaria); e y inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas e intereses en negocios conjuntos? Nota: En algunos casos puede requerirse que se reconozcan pasivos tributarios diferidos con relacin a los elementos arriba sealados. Para ms informacin sobre esos elementos refirase a las preguntas detalladas que aparecen abajo. Plusvala I2J I2J IAS 12:15(a) No han sido reconocidos los pasivos tributarios diferidos que surgen del reconocimiento inicial de la plusvala? IAS 12:21A No han sido reconocidas las reducciones subsiguientes en el pasivo tributario diferido que no es reconocido a causa de que surge del reconocimiento inicial de la plusvala? Nota: Por ejemplo, si en una combinacin de negocios la entidad reconoce plusvala de CU100 que tiene una base tributaria de cero, el pargrafo 15(a) del IAS 12 prohbe que la entidad reconozca el pasivo tributario diferido resultante. Si la entidad subsiguientemente reconoce una prdida por deterioro de CU20 por esa plusvala, la cantidad de la diferencia temporal sujeta a impuestos relacionada con esa plusvala se reduce de CU100 a CU80. La disminucin resultante en el valor del pasivo tributario diferido no reconocido tambin se considera en relacin con el reconocimiento inicial de la plusvaa y por consiguiente segn el pargrafo 15(a) est prohibido que se reconozca.

12J

IAS 12:21B

Por las diferencias temporales sujetas a impuestos relacionadas con la plusvala son reconocidos los pasivos tributarios diferidos en la extensin en que no surjan del reconocimiento inicial de la plusvala? Nota: Por ejemplo, si en una combinacin de negocios la entidad reconoce plusvala de CU100 que es deducible para propsitos tributarios a una tasa del 20 por ciento anual comenzando en el ao de la adquisicin, la base tributaria de la plusvala es CU100 en el reconocimiento inicial y CU80 al final del ao de adquisicin. Si el valor en libros de la plusvala al final del ao de adquisicin permanece sin ser modificado a CU100, al final de ese ao surge una diferencia temporal sujeta a impuestos de CU20. Dado que la diferencia temporal sujeta a impuestos no se relaciona con el reconocimiento inicial de la plusvala, se reconoce el pasivo tributario diferido resultante.

Reconocimiento inicial de un activo o pasivo (diferente a la plusvala) 12B IAS 12:15(b) Los pasivos tributarios diferidos han sido reconocidos cuando surgen del reconocimiento inicial de un activo o pasivo, excepto cuando surgen en una transaccin que: i) no es una combinacin de negocios; y

ii) en el momento de la transaccin, ni afecta la utilidad contable ni la utilidad sujeta a impuestos (prdida tributaria)? 12F IAS 12:19 Son reconocidos los pasivos tributarios diferidos cuando las diferencias temporales sujetas a impuestos surgen en relacin con los activos y pasivos identificables adquiridos en una combinacin de negocios? Nota: El reconocimiento del pasivo tributario diferido en una combinacin de negocios afecta la cantidad de la plusvala. Por ejemplo, cuando el valor en libros de un activo se incrementa hasta su valor razonable, pero la base tributaria del activo permanece al costo para los propietarios anteriores, surge una diferencia temporal sujeta a impuestos que resulta en un pasivo tributario diferido.

12G

IAS 12:20

Han sido reconocidos los pasivos tributarios diferidos por las diferencias temporales sujetas a impuestos que surgen de la revaluacin de activos o cuando los activos se ajustan a su valor razonable? Nota: El pasivo tributario diferido debe ser reconocido an si la entidad no tiene la intencin de disponer del activo, dado que el valor en libros revaluado del activo ser recuperado mediante el uso y en perodos futuros esto generar ingresos sujetos a impuestos que exceden la depreciacin que ser admisible para propsitos tributarios. El pasivo tributario diferido tambin se reconoce an cuando el impuesto sobre las ganancias de capital se pueda diferir si los producidos de la disposicin del activo se invierten en activos similares, dado que el impuesto en ltimas se volver por pagar en la venta o uso de los activos similares.

12B

Cuando las diferencias temporales sujetas a impuestos surgen del reconocimiento inicial de un activo o de un pasivo en una transaccin que no es una combinacin de negocios y en el momento de la transaccin, ni afect la utilidad contable ni la utilidad sujeta a impuestos (prdida tributaria): IAS 12:15(b) a) el pasivo tributario diferidono ha sido reconocido con relacin a la diferencia temporal sujeta a impuestos que surge en el reconocimiento inicial? b) no han sido reconocidos los cambios subsiguientes en tal pasivo tributario diferido no reconocido que surge cuando se deprecia el activo?

12B

IAS 12:22

Nota: Un activo cuesta 1,000 y ser depreciado durante 10 aos. 600 son deducibles para propsitos tributarios durante 5 aos. En el reconocimiento inicial, surge una diferencia temporal sujeta a impuestos de 400, la cual no se reconoce. Al final del ao uno, el valor en libros del activo es 900 y su base tributaria es 480. La diferencia temporal al final del ao uno comprende 420 que es el saldo reducido de la diferencia que surge en el reconocimiento inicial, y una nueva diferencia de 20, la cual ha surgido a causa de que la depreciacin contable y tributaria son a tasas diferentes. El pasivo tributario diferido se reconoce solamente con relacin a la nueva diferencia de 20.

12B

IAS 12:23

La entidad ha reconocido el pasivo tributario diferido que surge en la bifurcacin de instrumentos financieros compuestos (e.g. un bono convertible) en sus componentes deuda y patrimonio? Nota: La exencin segn el pargrafo 15(a) no aplica en este caso porque la diferencia temporal surge del reconocimiento inicial de los componentes separados pasivo y patrimonio del instrumento financiero compuesto, ms que del reconocimiento inicial del pasivo. Diferencias temporales deducibles

12C

IAS 12:24

Para todas las diferencias temporales deducibles ha sido reconocido el activo tributario diferido en la extensin en que sea probable que estar disponible utilidad tributaria contra la cual se pueda utilizar la diferencia temporal deducible, excepto por la exencin del reconocimiento inicial que se detalla abajo? No han sido reconocidos activos tributarios diferidos cuando surgen en el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transaccin que: a) no es una combinacin de negocios y,

12C

IAS 12:24

b) en el momento de la transaccin, ni afecta la utilidad contable ni la utilidad (prdida) sujeta a impuestos? Nota: Para las diferencias temporales deducibles asociadas con inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, e intereses en negocios conjuntos, los activos tributarios diferidos se reconocen de acuerdo con el pargrafo 44 del IAS 12 (vea abajo). 12C IAS 12:28 Al valorar si es probable que estar disponible utilidad tributaria, contra la cual se puedan utilizar las diferencias temporales deducibles, la entidad ha considerado si hay suficientes diferencias temporales sujetas a impuestos relacionadas con la misma autoridad tributaria y la misma entidad sujeta a impuestos que se espere reversar: a) en el mismo perodo de la reversa esperada de la diferencia temporal deducible; o b) en perodos en los cuales la prdida tributaria que surge del activo tributario diferido se pueda trasladar hacia atrs o hacia adelante? 12C IAS 12:29 Cuando hay insuficientes diferencias temporales sujetas a impuestos relacionadas con la misma autoridad tributaria y la misma entidad sujeta a impuestos, el activo tributario diferido es reconocido en la extensin en que: a) sea probable que la entidad tendr suficiente utilidad sujeta a impuestos en relacin con la misma autoridad tributaria y la misma entidad sujeta a impuestos en el mismo perodo de la reversa de la diferencia temporal deducible (o en los perodo en los cuales se pueda trasladar hacia atrs o hacia adelante la prdida tributaria que surja del activo tributario diferido); o b) para la entidad estn disponibles oportunidades de planeacin tributaria, que crearn utilidad sujeta a impuestos en los perodos apropiados? Nota: Al evaluar si en perodos futuros habr suficiente utilidad sujeta a impuestos, la entidad ignora las cantidades sujetas a impuestos que surjan de las diferencias temporales deducibles que se espera se originen en perodos futuros, dado que el activo tributario diferido que surge de esas diferencias temporales deducibles requerir que se utilice la futura utilidad sujeta a impuestos.

12C

IAS 12:22

En relacin con los activos diferidos exentos del reconocimiento segn el pargrafo 24 del IAS 12 (exencin del reconocimiento inicial vea arriba),no han sido reconocidos los cambios subsiguientes en tales activos tributarios diferidos no reconocidos que surgen cuando el activo se deprecia? Nota: Un caso cuando surge un activo tributario diferido en el reconocimiento de un activo es cuando una subvencin gubernamental no-sujeta-a-impuestos relacionada con un activo se deduce al llegar al valor en libros del activo pero, para propsitos tributarios, no se deduce de la cantidad depreciable del activo (en otras palabras, de su base tributaria); el valor en libros del activo es menor que su base tributaria y da origen a una diferencia temporal deducible. Las subvenciones gubernamentales tambin se pueden establecer como un ingreso diferido, caso en el cual la diferencia entre el ingreso diferido y su base tributaria es cero como diferencia temporal deducible. Cualquiera que sea el mtodo de presentacin que la entidad adopte, la entidad no reconoce el activo tributario diferido resultante, por la razn que se da en el pargrafo 22 del IAS 12 (vea arriba).

IAS 12:33

12C

IAS 12:32A

Si el valor en libros de la plusvala que surge en una combinacin de negocios es menor que su base tributaria, la diferencia da origen a un activo tributario diferido. El activo tributario diferido que surge del reconocimiento inicial de la plusvala ha sido reconocido como parte de la contabilidad para la combinacin de negocios en la extensin en que sea probable que estar disponible utilidad tributaria contra la cual podra utilizarse la diferencia temporal deducible?

12C

IAS 12:33

El activo tributario diferido no ha sido reconocido en relacin con la diferencia temporal deducible que surge de una subvencin gubernamental no-sujeta-a-impuestos que se relaciona con el activo que ha sido deducida al llegar al valor en libros del activo pero que para propsitos tributarios, no se deduce de la cantidad depreciable del activo (en otras palabras, su base tributaria)? El activo tributario diferido no ha sido reconocido en relacin con la diferencia temporal deducible que surge de la subvencin gubernamental no-sujeta-a-impuestos que ha sido establecida como un ingreso diferido? Prdidas tributarias no usadas y crditos tributarios no usados

12C

IAS 12:33

12D

IAS 12:34

Es reconocido el activo tributario diferido por el traslado de las prdidas tributarias no usadas y de los crditos tributarios no usados, hacindolo en la extensin en que sea probable que estar disponible futura utilidad sujeta a impuestos contra la cual se puedan utilizar las prdidas tributarias no usadas y los crditos tributarios no usados?

IAS 12:35

Nota: Los criterios para reconocer los activos tributarios diferidos que surgen del traslado de las prdidas tributarias no usadas y de los crditos tributarios no usados son los mismos criterios para el reconocimiento de los activos tributarios diferidos que surgen de diferencias temporales deducibles. Sin embargo, la existencia de prdidas tributarias no usadas es evidencia fuerte de que la futura utilidad sujeta a impuestos puede no estar disponible. Por consiguiente, cuando la entidad tiene una historia de prdidas recientes, la entidad reconoce el activo tributario diferido que surge de las prdidas tributarias no usadas o de los crditos tributarios no usados solamente en la extensin en que la entidad tenga suficientes diferencias temporales sujetas a impuestos o haya otra evidencia convincente de que estar disponible suficiente utilidad sujeta a impuestos contra la cual la entidad pueda utilizar las prdidas tributarias no usadas o los crditos tributarios no usados.

12D

IAS 12:36

Al valorar la probabilidad de que estar disponible utilidad sujeta a impuestos contra la cual se puedan utilizar las prdidas tributarias no usadas o los crditos tributarios no usados, han sido considerados los siguientes criterios: a) si la entidad tiene suficientes diferencias temporales sujetas a impuestos relacionadas con la misma autoridad tributaria y la misma entidad sujeta a impuestos, que resultarn en cantidades sujetas a impuestos contra las cuales se puedan utilizar las prdidas tributarias no usadas o los crditos tributarios no usados antes de que expiren? b) si es probable que la entidad tendr utilidades sujetas a impuestos antes de que expiren las prdidas tributarias no usadas o los crditos tributarios no usados? c) si las prdidas tributarias no usadas resultan de causas identificables a las cuales sea improbable recurrir? d) si para la entidad estn disponibles oportunidades de planeacin tributaria que crearn utilidad sujeta a impuestos en el perodo en el cual se puedan utilizar las prdidas tributarias no usadas o los crditos tributarios no usados? Re-valoracin de los activos tributarios diferidos no reconocidos

12C,D

IAS 12:37

Al final de cada perodo de presentacin de reporte, la entidad re-valora los activos triburarios diferidos no reconocidos, y los reconoce en la extensin en que se vuelva probable en que la futura utilidad sujeta a impuestos permitir que se recuperen los activos tributarios diferidos? Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas e intereses en negocios conjuntos

12E

IAS 12:39

Ha sido reconocido elpasivo tributario diferidopor todas las diferencias temporales asociadas con inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, e intereses en negocios conjuntos, excepto en la extensin en que se satisfagan ambas de las condiciones siguientes: a) la matriz, inversionista o participante es capaz de controlar la oportunidad de la reversa de la diferencia temporal, y b) sea probable que la diferencia temporal no se reversar en el futuro previsible?

IAS 12:40

Nota: A menudo las diferencias temporales surgen de utilidades no distribuidas o de cambio de moneda. Si la entidad que reporta es capaz de controlar la poltica de dividendos de la entidad donde invierte, subsidiaria, asociada, etc., es capaz de controlar la oportunidad de la reversa de la diferencia temporal.

12E

IAS 12:40

Cuando la matriz (en el caso de una subsidiaria o sucursal) ha determinado que en el futuro previsible no se distribuirn utilidades, la matriz ha reconocido el pasivo no tributario diferido que surge de las utilidades no distribuidas de la subsidiaria o de la sucursal? Nota: Cuando la matriz controla la poltica de dividendos de su subsidiaria, es capaz de controlar la oportunidad de la reversa de las diferencias temporales asociadas con esa inversin (incluyendo las diferencias temporales que surgen no solo de las utilidades no distribuidas sino tambin de cualesquiera diferencias de cambio). Adems, a menudo sera impracticable determinar la cantidad d elos impuestos a los ingresos que estaran por pagar cuando se reverse la diferencia temporal.

12E

IAS 12:41

Cuando la utilidad sujeta a impuestos o la prdida tributaria (y, por consiguiente, la base tributaria de sus activos y pasivos) es determinada en una moneda diferente a la moneda funcional de la entidad (la moneda en la cual se miden los activos y pasivos no monetarios), la entidad ha reconocido el pasivo tributario diferido o (sujeto al pargrafo 24 del IAS 12) el activo resultante de la diferencia temporal resultante (vea el pargrafo 58 del IAS 12)?

12E

IAS 12:42

En ausencia de un acuerdo que requiera que las utilidades de la asociada sern no distribuidas en el futuro previsible, el inversionista ha reconocido el pasivo tributario diferido que surge de las diferencias temporales sujetas a impuestos asociadas con su inversin en la asociada?

Nota: En esas circunstancias se reconoce un pasivo tributario diferido porque el inversionista en la asociada no tiene el control de la entidad y usualmente no est en posicin para determinar su poltica de dividendos. 12E IAS 12:42 Cuando el inversionista en la asociada no es capaz de determinar la cantidad del impuesto que sera pagable si recupera el costo de su inversin en la asociada, pero puede determinar que el pasivo ser igual o exceder una cantidad mnima, el pasivo tributario diferido ha sido medido a esa cantidad mnima? Por todas las diferencias temporales deducibles que surgen de las inversins en subsidiarias, sucursales y asociadas, e intereses en negocios conjuntos, es reconocido el activo tributario diferidoen la extensin en que sea probable que: a) la diferencia temporal se reversar en el futuro previsible; y

12E

IAS 12:44

b) estar disponible utilidad sujeta a impuestos contra la cual se pueda utilizar la diferencia temporal? IAS 12:45 Nota: Al decidir si el activo tributario diferido se reconoce por las diferencias temporales deducibles asociadas con sus inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas, y sus intereses en negocios conjuntos, la entidad considera la orientacin que se establece en los pargrafos 28 a 31 del IAS 12 (vea arriba) . Medicin 12A IAS 12:46 Los pasivos y activos tributarios corrientes que corresponden a los perodos corriente y anterior son medidos a la cantidad que se espera pagar a o recuperar de las autoridades tributarias, usando las tarifas tributarias (y las leyes tributarias) que hayan sido promulgadas, o sustancialmente promulgadas, para el final del perodo de presentacin de reporte?

12A

IAS 12:47

Los pasivos y activos tributarios diferidos son medidos a las tarifas tributarias que se espera apliquen al perodo cuando se liquide el pasivo o se realice el activo, con base en las tarifas tributarias (y las leyes tributarias) que hayan sido promulgadas, o sustancialmente promulgadas, para el final del perodo de presentacin de reporte?

IAS 12:48

Nota: Los activos y pasivos tributarios corrientes y diferidos usualmente se miden usando las tarifas tributarias (y las leyes tributarias) que hayan sido promulgadas. Sin embargo, en algunas jurisdicciones, los anuncios de tarifas tributarias (y de leyes tributarias) por el gobierno tienen el efecto sustantivo de la promulgacin actual, la cual puede seguir el anuncio luego de un perodo de varios meses. En esas circunstancias, los activos y pasivos tributarios se miden usando la tarifa tributaria anunciada (y las leyes tributarias anunciadas).

12A

IAS 12:49

Cuando aplican diferentes tarifas tributarias a diferentes niveles de ingresos sujetos a impuestos, los activos y pasivos tributarios diferidos son medidos usando las tarifas promedio que se espere apliquen a la utilidad sujeta a impuestos (prdida tributaria) de los perodos en los cuales se espera reversar las diferencias temporales? La medicin de los pasivos y activos tributaries diferidos refleja de manera apropiada la consecuencias tributarias que se seguiran de la manera en la cual la entidad espera, al final del perodo de presentacin de reporte, recuperar o liquidar el valor en libros de sus pasivos y activos? Nota: En algunas jurisdicciones, la manera como la entidad recupera (liquida) el valor en libros de un activo (pasivo) puede afectar ya sea uno o ambos de: y la tarifa tributaria aplicable cuando la entidad recupera (liquida) el valor en libros del activo (pasivo); y y la base tributaria del activo (pasivo).

12A

IAS 12:51

IAS 12:52

En tales casos, la entidad mide los pasivos tributarios diferidos y los activos tributarios diferidos usando la tarifa tributaria y la base tributaria que sea consistente con la manera esperada de recuperacin o liquidacin. 12G SIC-21.5 El pasivo o activo tributario diferido que surge de la revaluacin de un activo nodepreciable segn el pargrafo 31 del IAS 16 Propiedad, planta y equipo es medido con base en las consecuencias tributarias que seguiran de la recuperacin del valor en libros del activo mediante la venta, independiente de la base de medicin del valor en libros de ese activo? Nota: Cuando un activo no-depreciable (tal como propiedad plena de la tierra) es llevado a la cantidad revaluada segn el IAS 16, ninguna parte de tal activo se considera que ser recuperado (i.e. consumido) mediante su uso. Por consiguiente, el pasivo o activo tributario diferido asociado con los activos nodepreciables refleja las consecuencias tributarias de vender el activo ms que de su uso. Este requerimiento tambin aplica a las propiedades para inversin que se lleven a cantidades revaluadas segn el pargrafo 33 del IAS 40Propiedad para inversin pero que sera considerado no-depreciable si se aplicara el IAS , 16 (efectivo solamente para el componente terreno). SIC-21.4 12A IAS 12:52A Si el impuesto a los ingresos es ms alto o ms bajo dependiendo de si toda o parte de la utilidad neta o de las ganancias retenidas se paga como dividendo a los accionistas,los o impuestos a los ingresos son reembolsables o pagables si parte o toda la utilidad neta o las ganancias retenidas se paga como dividendo a los accionistas de la entidad: a) los activos y pasivos tributarios corrientes y diferidos han sido medidos a la tarifa tributaria aplicable a las utilidades no distribuidas? IAS 12:52B 12A 12A IAS 12:53 IAS 12:56 b) las consecuencias que en los impuestos a los ingresos tienen los dividendos han sido reconocidas cuando se reconoce el pasivo para pagar los dividendos? El efecto del descuento ha sido ignorado en la medicin de los activos y pasivos tributarios diferidos? La entidad, al final de cada perodo de presentacin de reporte, ha revisado el valor en libros de los activos tributarios diferidos, y ha considerado si estar disponible suficiente utilidad sujeta a impuestos para utilizar los activos tributarios diferidos?

SIC-21.BC6

12A

IAS 12:56

El valor en libros de cualquier activo tributario diferido ha sido reducido en la extensin en que, con base en la revisin al final de cada perodo de presentacin de reporte, ya no es probable que estar disponible suficiente utilidad sujeta a impuestos para permitir el beneficio de utilizar parte de o todo el activo tributario diferido?

12A

IAS 12:56

Cualquier reduccin en el valor en libros del activo tributario diferido que previamente ha sido realizada, ha sido reversada en la extensin en que se vuelva probable que estar disponible suficiente utilidad sujeta a impuestos? Reconocimiento del impuesto corriente y diferido Elementos reconocidos en utilidad o prdida

12A

IAS 12:58

El impuesto corriente y diferido es reconocido como ingreso o como gasto, e incluido en la utilidad o prdida del perodo, excepto en la extensin en que el impuesto surja: de

a) una transaccin o evento que se reconozca, en el mismo o en un perodo diferente, fuera de utilidad o prdida, ya sea en otros ingresos comprensivos o directamente en patrimonio; o b) 12A IAS 12:60 una combinacin de negocios?

Si ha habido un cambio en el valor en libros de activos y pasivos tributaries diferidos, sin el cambio equivalente en la cantidad de las diferencias temporales relacionadas, el impuesto diferido que surge del cambio en el valor en libros ha sido reconocido en utilidad o prdida, excepto en la extensin que se relacione con elementos previamente reconocidos fuera de utilidad o prdida? Nota: Tales cambios pueden resultar, por ejemplo, del cambio en las tarifas tributarias o en las leyes tributarias; una re-valoracin de la recuperabilidad de los activos tributarios diferidos; o un cambio en la manera esperada de recuperacin de un activo. Cambios en la condicin tributaria de la entidad o de sus accionistas

12H

SIC-25.4

Las consecuencias que en el impuesto corriente y diferido tiene el cambio en la condicin tributaria han sido incluidas en utilidad o prdida del perodo, a menos que esas consecuencias se relacionen con transacciones y eventos que resulten, en el mismo o en un diferente perodo de tiempo, en un crdito directo o en un cambio a la cantidad reconocida del patrimonio o en las cantidades reconocidas en otros ingresos comprensivos? Elementos reconocidos fuera de utilidad o prdida

12A

IAS 12:61A

El impuesto corriente y diferido ha sido reconocido fuera de utilidad o prdida si el impuesto se relaciona con elementos que se reconocen, en el mismo o en u perodo diferente, fuera de utilidad o prdida? Notas:

IAS 12:61A

1) Por consiguiente, el impuesto corriente y el impuesto diferido que se relaciona con elementos que se reconocen, en el mismo o en un perodo diferente: a) en otros ingresos comprensivos, se tiene que reconocer en otros ingresos comprensivos. b) directamente en patrimonio, se tiene que reconocer directamente en patrimonio.

IAS 12:62

2) Ejemplos de elementos que se reconocen en otros ingresos comprensivos son : y el cambio en el valor en libros que surge de la revaluacin de propiedad, planta y equipo (vea el IAS 16); y y diferencias de cambio que surgen en la conversin de los estados financieros de la operacin en el extranjero (vea el IAS 21Los efectos de las variaciones en las tasas de cambio ).

IAS 12:62A

3) Ejemplos de elementos acreditados o cargados directamente a patrimonio son: y el ajuste al saldo de aperture de ganancias retenidas que resulte ya sea del cambio en una poltica de contabilidad que se aplique retrospectivamente o la correccin de un error (vea el IAS 8Polticas de contabilidad, cambios en estimados de contabilidad y erroresy ); y cantidades que surgen en el reconocimiento inicial del componente patrimonio de un instrumento financiero compuesto (vea el pargrafo 23 del IAS 12).

12A

IAS 12:63

Cuando, en circunstancias excepcionales, es difcil determinar la cantidad del impuesto corriente y diferido que se relaciona con elementos reconocidos fuera de utilidad o prdida (ya sea en otros ingresos comprensivos o directamente en patrimonio), la cantidad reconocida fuera de utilidad o prdida es determinada con base en una razonable asignacin pro rata del impuesto corriente y diferido de la entidad en la jurisdiccin tributaria en cuestin, u otro mtodo que logre una asignacin ms apropiada en las circunstancias? Cuando la entidad lleva activos a cantidades revaluadas segn el IAS 16, y cada ao elige transferir desde supervit por revaluacin hacia ganancias retenidas una cantidad igual a la diferencia entre la depreciacin o amortizacin del activo revaluado y la depreciacin o amortizacin basada en el costo de ese activo, la cantidad ha sido transferida neto de cualquier impuesto diferido relacionado? Cuando la entidad lleva activos a la cantidad revaluada segn el IAS 16 y, en la disposicin del activo, transfiere desde supervit por revaluacin hacia ganancias retenidas una cantidad igual al saldo en el supervit por revaluacin relacionado con ese activo, la cantidad ha sido transferida neto de cualquier impuesto diferido relacionado?

12A

IAS 12:64

12A

IAS 12:64

12A

IAS 12:65

Cuando un activo es revaluado para propsitos tributarios y la revaluacin se relaciona con la revaluacin contable de un perodo anterior, o con una que se espere llevar en un perodo futuro, los efectos tributarios tanto de la revaluacin del activo como de la base tributaria han sido reconocidos en otros ingresos comprensivos en los perodos en los cuales ocurren? Cuando un activo es revaluado para propsitos tributarios y esa revaluacin se no relaciona con la revaluacin contable de un perodo anterior, o con una que se espere llevar en un perodo futuro, los efectos tributarios del ajuste de la base tributaria han sido reconocidos en utilidad o prdida?

12A

IAS 12:65

Cambios en la condicin tributaria de la entidad o de sus accionistas 12H SIC-25.4 Las consecuencias tributarias del cambio en la condicin tributaria que se relacionen con los cambios en la cantidad reconocida del patrimonio, en el mismo o en un perodo diferente, han sido cargados o acreditados directamente a patrimonio? Cuando la entidad paga dividendos a sus accionistas, y est requerida a pagar una porcin de los dividendos a las autoridades tributarias a nombre de los accionistas (retencin en la fuente), cualquiera de tales cantidades pagadas o por pagar a las autoridades tributarias han sido cargadas a patrimonio como parte de los dividendos? Impuesto diferido que surge de una combinacin de negocios 12F IAS 12:66 Los activos tributarios diferidos o los pasivos diferidos que resultan de una combinacin de negocios: a) no han sido reconocidos cuando resultan de diferencias temporales sujetas a impuestos asociadas con el reconocimiento inicial de la plusvala? b) han sido reconocidos como activos identificables (en la extensin en que cualesquiera activos tributarios diferidos satisfagan los criterios apropiados para el reconocimiento contenidos en el pargrafo 24 del IAS 12) o como pasivos a la fecha de adquisicin? 12F IAS 12:67 Cuando, como resultado de una combinacin de negocios, el adquiriente considera que es probable que recuperar su propio activo tributario diferido que no fue reconocido antes de la combinacin de negocios, el adquiriente: a) ha reconocido el activo tributario diferido; pero b) lo ha excluido de su contabilidad para la combinacin del negocio? Notas: 1) Como resultado de la combinacin de negocios, podra cambiar la probabilidad de realizar el activo tributario diferido previo a la adquisicin. 2) Por ejemplo, el adquiriente puede ser capaz de utilizar el beneficio de sus prdidas tributarias no usadas contra la futura utilidad sujeta a impuestos del adquirido. Por consiguiente, se reconoce un activo nuevo, pero no se tiene en cuenta en la determinacin de la plusvala. Alternativamente, como resultado de la combinacin de negocios puede ya no ser probable que la futura utilidad sujeta a impuestos permitir que se recupere el activo tributario diferido. En tales casos, el adquiriente reconoce el cambio en el activo tributario diferido en el perodo de la combinacin de negocios, pero no lo incluye como parte de la combinacin de negocios. Por consiguiente, en la medicin el adquiriente no tiene en cuenta la plusvala o de la ganancia a precio de ganga que reconoce en la combinacin de negocios.

12A

IAS 12:65A

12K

IAS 12:68

El beneficio potencial de trasladar la prdida por los impuestos a los ingresos del adquirido o los otros activos tributarios diferidos puede no satisfacer el criterio para separar el reconocimiento cuando la combinacin de negocios fue contabilizada inicialmente pero puede ser realizada subsiguientemente. La entidad tiene que reconocer los beneficios tributarios diferidos adquiridos que realiza despus de la combinacin de negocios, hacindolo tal y como sigue: a) los beneficios tributarios diferidos adquiridos reconocidos dentro del perodo de medicin que resulten de informacin nueva sobre hechos y circunstancias que existan a la fecha de adquisicin tienen que ser aplicados para reducir el valor en libros de cualquier plusvala relacionada con esa adquisicin. Si el valor en libros de la plusvala es cero, cualesquiera beneficios tributarios diferidos que permanezcan se tienen que reconocer en utilidad o prdida.

b) todos los otros beneficios tributaries diferidos adquiridos realizados se tienen que reconocer en utilidad o prdida (o, si el IAS 12 as lo requiere, fuera de utilidad o prdida). Impuesto corriente y diferido que surge de transacciones de pago basado-enacciones 12I IAS 12:68C Los impuestos corrientes y/o diferidos que surgen de transacciones de pago basado-en acciones han sido reconocidos en utilidad o prdida del perodo, excepto cuando la cantidad de la deduccin tributaria (o la deduccin tributaria futura estimada) excede la cantidad del gasto por remuneracin acumulado relacionado, caso en el cual el exceso del impuesto corriente o diferido asociado se reconoce directamente en patrimonio?

Notas: IAS 12:68A 1) En algunas jurisdicciones, la cantidad de la deduccin tributaria que se relaciona con remuneracin pagada en acciones, opciones en acciones u otros instrumentos de patrimonio puede diferir de la cantidad reconocida como gasto de acuerdo con el IFRS 2 Pago basado-en-accionesy puede surgir en un perodo posterior (e.g. la deduccin tributaria puede no ser permitida hasta tanto se ejercen las opciones en acciones, con la medicin de la deduccin basada en el precio de la accin de la entidad a la fecha del ejercicio). Al final de cualquier perodo de presentacin de reporte, la diferencia entre la base tributaria de los servicios del empleado prestados hasta la fecha (siendo la cantidad que las autoridades tributarias permitirn como deduccin en perodos futuros), y el valor en libros de cero, es la diferencia temporal deducible que resulta en un activo tributario diferido.

2) Si la cantidad de la deduccin tributaria (o la deduccin tributaria futura estimada) excede la cantidad del gasto por remuneracin acumulado relacionado, esto indica que la deduccin tributaria se relaciona no solamente con el gasto por remuneracin sino tambin con un elemento de patrimonio. En esta situacin, el exceso del impuesto corriente o diferido asociado debe ser reconocido directamente en patrimonio. IAS 12:68C 12I IAS 12:68B Si la cantidad que las autoridades tributarias permitirn como deduccin por el pago basado-en-acciones en perodos futuros no se conoce al final del perodo, la deduccin futura admisible ha sido estimada con base en la informacin disponible al final del perodo?

Nota: Un ejemplo de la aplicacin de los requerimientos arriba sealados es cuando la deduccin permitida depende del precio de la accin en una fecha futura. En este caso, la medicin de la diferencia temporal deducible se basa en el precio de la accin de la entidad al final del perodo .

NIC 12 IMPUESTOS DIFERIDOS

PA Referencia Requerimiento de reconocimiento/medicin La NIC 12 prescribe el criterio para el reconocimiento y la medicin de los pasivos o activos tributarios diferidos que surgen a partir de diferencias temporales. Los valores en libros de los activos y pasivos se comparan con sus bases tributarias, y cualquier diferencia resultante es ya sea una diferencia temporal sujeta a impuestos o una diferencia temporal deducible. PREGUNTAS AJUSTADAS Si usted responde s a cualquiera de las preguntas ajustadas que se presentan abajo, por favor responda las preguntas de cumplimiento que se relacionan con ella. 12A La entidad est sujeta a legislacin para el impuesto a la renta de tercera categora en Per, incluyendo retencin en la fuente por impuestos, que sean pagables por la subsidiaria, asociada o negocio conjunto en las distribuciones a la entidad que reporta? S / No / N/A

12B 12C 12D 12H

Existen diferencias temporales sujetas a impuestos? Existen diferencias temporales deducibles? Durante o al final del perodo corriente de presentacin de reporte la entidad ha tenido cualesquiera prdidas tributarias no usadas o crditos tributarios? Durante el perodo corriente de presentacin de reporte ha habido un cambio en la condicin tributaria de la entidad o de sus accionistas? PREGUNTAS DETALLADAS DE CUMPLIMIENTOS Base tributaria

12A

NIC 12:7

La entidad ha determinado la base tributaria de cada uno de sus activos: a) cuando la cantidad recuperable del activo dar origen a beneficios econmicos sujetos a impuestos la cantidad que ser deducible para propsitos tributarios contra los beneficios econmicos sujetos a impuestos? b) cuando la recuperacin del activo no dar origen a beneficios econmicos sujetos a impuestos una cantidad igual al valor en libros del activo?

12A

NIC 12:8

La entidad ha determinado la base tributaria de cada uno de sus pasivos como: a) en el caso del pasivo diferente a los ingresos ordinarios recibidos por anticipado, el valor en libros del pasivo, menos cualquier cantidad que en perodos futuros ser deducible para propsitos tibutarios con relacin a ese pasivo?

b) en el caso de los ingresos ordinarios que se reciben por anticipado, la base tributaria del pasivo resultante es su valor en libros, menos cualquier cantidad de ingresos ordinarios que no estar sujeta a impuestos en perodos futuros? 12A NIC 12:11 En los estados financieros consolidados, las diferencias temporales han sido determinadas mediante comparar los valores en libros de los activos y pasivos en los estados financieros consolidados con la base tributaria apropiada, tal y como sigue: a) en las jurisdicciones donde se presentan declaraciones tributarias consolidadas por referencia a la declaracin tributaria consolidada? b) en las jurisdicciones donde no se presentan declaraciones tributarias consolidadas por referencia a las declaraciones tributarias de cada entidad del grupo? Reconocimiento de pasivos tributarios corrientes y de pasivos tributarios corrientes 12A 12A NIC 12:12 NIC 12:12 El impuesto corriente por el perodo corriente y por perodos anteriores ha sido reconocido como pasivo en la extensin en que no haya sido pagado? Cuando la cantidad del impuesto corriente pagado en relacin con los perodos corriente y anterior excede la cantidad debida por esos perodos, el exceso ha sido reconocido como un activo? Ha sido reconocido como activo cualquier beneficio relacionado con una prdida tributaria que puede ser llevada para revuperar el impuesto corriente de un perodo anterior? Reconocimiento de pasivos tributarios diferidos y de activos tributarios diferidos diferencias temporales sujetas a impuestos 12B NIC 12:15 El pasivo tributario diferido ha sido reconocido por todas las diferencias temporales sujetas a impuestos, excepto para los pasivos tributarios diferidos que surgen con relacin a los siguientes elementos, los cuales se consideran en otro lugar en este cuestionario: y plusvala?;

12A

NIC 12:13

y el reconocimiento inicial del activo o pasivo que en el momento de la transaccin no afecta ni la utilidad contable ni la utilidad sujeta a impuestos (prdida tributaria)?. Reconocimiento inicial de un activo o pasivo (diferente a la plusvala) 12B NIC 12:15(b) Los pasivos tributarios diferidos han sido reconocidos cuando surgen del reconocimiento inicial de un activo o pasivo, excepto cuando surgen en una transaccin que: i) no es una combinacin de negocios?; y

ii) en el momento de la transaccin, ni afecta la utilidad contable ni la utilidad sujeta a impuestos (prdida tributaria)? 12G NIC 12:20 Han sido reconocidos los pasivos tributarios diferidos por las diferencias temporales sujetas a impuestos que surgen de la revaluacin de activos o cuando los activos se ajustan a su valor razonable? diferencias temporales deducibles

12C

NIC 12:24

Para todas las diferencias temporales deducibles ha sido reconocido el activo tributario diferido en la extensin en que sea probable que estar disponible utilidad tributaria contra la cual se pueda utilizar la diferencia temporal deducible, excepto por la exencin del reconocimiento inicial que se detalla abajo? No han sido reconocidos activos tributarios diferidos cuando surgen en el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transaccin que: a) no es una combinacin de negocios?, y

12C

NIC 12:24

b) en el momento de la transaccin, ni afecta la utilidad contable ni la utilidad (prdida) sujeta a impuestos? 12C NIC 12:28 Al valorar si es probable que estar disponible utilidad tributaria, contra la cual se puedan utilizar las diferencias temporales deducibles, la entidad ha considerado si hay suficientes diferencias temporales sujetas a impuestos relacionadas con la misma autoridad tributaria y la misma entidad sujeta a impuestos que se espere reversar: a) en el mismo perodo de la reversa esperada de la diferencia temporal deducible?; o b) en perodos en los cuales la prdida tributaria que surge del activo tributario diferido se pueda trasladar hacia atrs o hacia adelante? 12C NIC 12:29 Cuando hay insuficientes diferencias temporales sujetas a impuestos relacionadas con la misma autoridad tributaria y la misma entidad sujeta a impuestos, el activo tributario diferido es reconocido en la extensin en que: a) sea probable que la entidad tendr suficiente utilidad sujeta a impuestos en relacin con la misma autoridad tributaria y la misma entidad sujeta a impuestos en el mismo perodo de la reversa de la diferencia temporal deducible (o en los perodo en los cuales se pueda trasladar hacia atrs o hacia adelante la prdida tributaria que surja del activo tributario diferido)?; o b) para la entidad estn disponibles oportunidades de planeacin tributaria, que crearn utilidad sujeta a impuestos en los perodos apropiados? Prdidas tributarias no usadas y crditos tributarios no usados 12D NIC 12:34 Es reconocido el activo tributario diferido por el traslado de las prdidas tributarias no usadas y de los crditos tributarios no usados, hacindolo en la extensin en que sea probable que estar disponible futura utilidad sujeta a impuestos contra la cual se puedan utilizar las prdidas tributarias no usadas y los crditos tributarios no usados?

Medicin 12A NIC 12:46 Los pasivos y activos tributarios corrientes que corresponden a los perodos corriente y anterior son medidos a la cantidad que se espera pagar a o recuperar de las autoridades tributarias, usando las tarifas tributarias (y las leyes tributarias) que hayan sido promulgadas, o sustancialmente promulgadas, para el final del perodo de presentacin de reporte?

12A

NIC 12:47

Los pasivos y activos tributarios diferidos son medidos a las tarifas tributarias que se espera apliquen al perodo cuando se liquide el pasivo o se realice el activo, con base en las tarifas tributarias (y las leyes tributarias) que hayan sido promulgadas, o sustancialmente promulgadas, para el final del perodo de presentacin de reporte?

12A

NIC 12:51

La medicin de los pasivos y activos tributarios diferidos refleja de manera apropiada la consecuencias tributarias que se seguiran de la manera en la cual la entidad espera, al final del perodo de presentacin de reporte, recuperar o liquidar el valor en libros de sus pasivos y activos? Reconocimiento del impuesto corriente y diferido Elementos reconocidos en utilidad o prdida

12A

NIC 12:58

El impuesto corriente y diferido es reconocido como ingreso o como gasto, e incluido en la utilidad o prdida del perodo, excepto en la extensin en que el impuesto surja: de

a) una transaccin o evento que se reconozca, en el mismo o en un perodo diferente, fuera de utilidad o prdida, ya sea en otros ingresos comprensivos o directamente en patrimonio; o b) una combinacin de negocios?