1.

PRESENTATION DE LA FACTURE Il existe 2 grands types de factures : Les factures de doit tablies lors dune vente ; Les factures davoir tablies lors de retours de marchandises Nom et adresse du fournisseur N de la facture Date DOIT (ou AVOIR) Nom et adresse du client MARCHANDISES REMISE NET COMMERCIAL ESCOMPTE NET FINANCIER FRAIS DE PORT NET HT TVA NET A PAYER Montant brut - Montant remise = Montant net commercial - Montant escompte = Montant net financier + Montant des frais de port = Montant net hors taxes + Montant TVA = Montant net payer

2. COMPTABILISATION DES FACTURES DE DOIT Chez le fournisseur (vente) Nature du document : Facture Numro : Numro de la facture Nom du tiers : Nom du client N compte Nom du compte 411 Clients 665 Escomptes accords 70 Ventes 7085 Port et frais accessoires 44571 Etat, TVA collecte

Date : Date de facture Dbit Crdit Net payer Escompte Net commercial Port TVA

 Chez le client (achat) Nature du document : Facture Numro : Numro de la facture Nom du tiers : Nom du fournisseur Date : Date de rception N compte Nom du compte Dbit Crdit 60 Achats Net commercial 6241 Transport sur achat Port 44566 Etat, TVA dductible sur autres biens et TVA services 401 Fournisseurs Net payer 765 Escomptes obtenus Escompte

3. COMPTABILISATION DES REGLEMENTS Chez le fournisseur (vente) Nature du document : Facture + Chque Numro : Numro de la facture + N du chque Nom du tiers : Nom du client N Nom du compte compte 512 Banque ou 514 Chques postaux ou 53 Caisse 411 Clients

Date : Date de paiement Dbit Crdit

Net payer Net payer

Chez le client (achat) Nature du document : Facture + Chque Numro : Numro de la facture + N du chque Nom du tiers : Nom du fournisseur N Nom du compte compte 401 Fournisseurs 512 Banque ou 514 Chques postaux ou 53 Caisse

Date : Date de paiement Dbit Crdit Net payer Net payer

4. COMPTABILISATION DUNE FACTURE DAVOIR PREMIER CAS : LES RETOURS DE MARCHANDISES Lors dun retour de marchandises, le fournisseur rdige et envoie au client une facture appele facture davoir (ou note de crdit). Les sommes qui figurent sur la facture davoir viennent en diminution des sommes dj imputes lors de lenregistrement de la facture de doit initiale.

En comptabilit, il est impossible de soustraire une somme dune autre. La facture davoir senregistrera en inversant lcriture passe lors de la comptabilisation de la facture de doit. Chez le fournisseur (vente) Nature du document : Facture Numro : Numro de la facture Nom du tiers : Nom du client N compte Nom du compte 70 Ventes 7085 Ports et frais accessoires 44571 Etat, TVA collecte 411 Clients 665 Escomptes accords

Date : Date de facture Dbit Crdit Net commercial Port TVA Net dduire Escompte

Chez le client Nature du document : Facture Numro : Numro de la facture Nom du tiers : Nom du fournisseur Date : Date de rception N compte Nom du compte Dbit Crdit 401 Fournisseurs Net dduire 765 Escomptes obtenus Escompte 60 Achats Net commercial 6241 Transport sur achats Port 44566 Etat, TVA dductible sur autres biens et TVA services

DEUXIEME CAS : LES REDUCTIONS COMMERCIALES Des rductions commerciales peuvent tre accordes au client, aprs ltablissement de la facture de doit, sur une facture davoir. Les rductions commerciales dduites sur les factures de doit ne se comptabilisent pas. A linverse, les rductions commerciales accordes sur factures davoir font lobjet dun enregistrement. Chez le fournisseur Nature du document : Facture Numro : Numro de la facture Nom du tiers : Nom du client Date : Date de facture N compte Nom du compte Dbit Crdit 709 Rabais, remises, ristournes accordes par HT lentreprise 44571 Etat, TVA collecte TVA 411 Clients TTC

 Chez le client Nature du document : Facture Numro : Numro de la facture Nom du tiers : Nom du fournisseur Date : Date de rception N compte Nom du compte Dbit Crdit 401 Fournisseurs TTC 609 Rabais, remises, ristournes obtenues sur HT achats 44566 Etat, TVA dductible sur autres biens et TVA services

TROISIEME PARTIE : LES REDUCTIONS FINANCIERES SUR FACTURE D AVOIR Des rductions financires peuvent intervenir aprs lenregistrement dune facture. Dans ce cas, le fournisseur tablit et envoie au client une facture davoir dont les montants traduisent les modifications entranes par la rduction financire. Chez le fournisseur Nature du document : Facture Numro : Numro de la facture Nom du tiers : Nom du client N compte Nom du compte 665 Escomptes accords 44571 Etat, TVA collecte 411 Clients

Date : Date de facture Dbit Crdit HT TVA TTC

Chez le client Nature du document : Facture Numro : Numro de la facture Nom du tiers : Nom du fournisseur Date : Date de rception N compte Nom du compte Dbit Crdit 401 Fournisseurs TTC 765 Escomptes obtenus HT 44566 Etat, TVA dductible sur autres biens et TVA services