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UNIVERSIDAD DE CAMAGUEY CENTRO DE ESTUDIOS MULTIDISCIPLINARIOS DEL TURISMO

Perfeccionamiento del Sistema de Trabajo de Anlisis Econmico Financiero del Hotel Coln de Camagey

Tesis en opcin al ttulo acadmico de Master en Gestin Turstica

Autora: Lic. Reineria Hildelisa Esquijarosa Zaldvar Tutor: DrC: Pedro Lino del Pozo lvarez

Abril- 2007

DEDICATORIA: A mis hijos que son la razn de ser de mi existir, la fuerza que me mueve a realizar todas las acciones de mi vida, tanto las difciles y complejas (aunque me parezcan inalcanzables), como las ms simples y sencillas. A mis padres que me educaron con tesn y me ensearon a ser perseverante, servicial, responsable, desinteresada y abnegada, gracias a la cual he podido culminar mis estudios de Maestra. A mis compaeros, que en todo momento me alentaron a continuar hasta llegar a la meta.

AGRADECIMIENTO: A todos los que de una forma u otra contribuyeron a que este sueo se haga realidad, especialmente a mis profesores de todos los tiempos y particularmente a mi Tutor, el DrC. Pedro Lino Del Pozo lvarez, que con acierto supo conducirme hasta llegar a la meta. A Fidel Garca Snchez excelente economista que contribuy con sus conocimientos, experiencias y valores humanos en la realizacin de esta tesis. A Humberto Gmez y Damaris Fonseca que constituyeron un fuerte apoyo didctico y emocional, con su amor y dedicacin en el aporte de las fuentes de informacin necesarias para el desarrollo de este trabajo. A Amalia Lpez por la entraable amistad que nos une que permiti que me enfrentara a las dificultades y me creciera ante los obstculos, ocupando mi lugar en las tareas diarias.

RESUMEN La tesis de maestra que se presenta lleva como ttulo: Perfeccionamiento del Sistema de Trabajo de Anlisis Econmico Financiero del Hotel Coln de

Camagey, y parti del problema de que: la no Plena manifestacin de la fase analtica de la funcin de control limita la toma de decisiones debidamente fundamentada. En el trabajo se logr el objetivo general trazado de: Perfeccionar el Sistema de trabajo Analtico contemplando los procedimientos de anlisis Operativos y Corrientes de los indicadores Econmico Financieros que permitan una mayor fundamentacin de la toma de decisiones y del control por los directivos en el Hotel Coln de la Empresa Islazul Camagey. La investigacin est estructurada en tres captulos. El primero realiza una conceptualizacin terica destacando la importancia del Anlisis Econmico Financiero y sus principales tareas. El segundo caracteriza el Producto Hotelero, especificando el caso del objeto de estudio, y el tercero se hace la propuesta para el perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analtico. Finalmente aparecen las conclusiones resultantes de la investigacin y las recomendaciones para mejorar la aplicacin del trabajo analtico.

INDICE Introduccin Captulo I. Papel y Lugar del Anlisis Econmico Financiero en el sistema de direccin. 1.1Consideraciones del Anlisis Econmico Financiero. Importancia y tareas. I.2 Diseo de los procedimientos analticos. Captulo II Caracterizacin del Producto Hotelero. 2.1El Producto Hotelero. 2.2 Caracterizacin del Hotel. 2.3 Estudio-Diagnstico del Sistema de Trabajo para el Anlisis de la Gestin Econmica Financiera. Sus limitantes. Captulo III Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analtico. 3.1 Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analtico en el Hotel Coln. 3.2 Validacin de los procedimientos de Anlisis Econmico Financiero Operativo y Corriente en el Hotel Coln. Conclusiones. Recomendaciones. Bibliografa. Anexos.

INTRODUCCION La toma de decisiones con una justa fundamentacin econmica es una necesidad insoslayable y su manifestacin concreta est en organizar la existencia de Rentabilidad y Solvencia (relacin, riesgo, rendimiento) al final de cada perodo contable. A tal efecto el control, como el resto de las funciones de direccin constituye la base donde descansa todo el mecanismo de gestin y posibilita el empeo anterior. En los ltimos aos y a partir de las exigencias que establece el mecanismo para el paso gradual de la empresa a una etapa cualitativamente superior, o sea, su aprobacin para la aplicacin del Perfeccionamiento Empresarial, se ha trabajado fuertemente en lo relacionado a la Contabilidad, costo, Relaciones Financieras, Comercializacin, Organizacin Tcnica-Productiva, etc., observndose que la tarea de estudio sobre los instrumentos y procedimientos para perfeccionar la puesta en marcha del Anlisis Econmico Financiero no ha sido desarrolla con tal intensidad. Lo planteado anteriormente, entre otros factores, constituye una de las razones por lo que la aplicacin y organizacin en las entidades del sistema de trabajo analtico presenta en muchas ocasiones, limitantes y al mismo tiempo reservas para su desarrollo y reorganizacin. Sobre esta base, se decidi realizar la presente investigacin a travs de la Tesis de Maestra denominada:Perfeccionamiento del Sistema de Trabajo de Anlisis Econmico Financiero del Hotel Coln de Camagey, perteneciente a la Empresa Islazul, pues dicha entidad no se encuentra exenta de lo antes referido y pudiera mejorar su Trabajo Analtico utilizando toda la informacin registrada con una mayor oportunidad y sistematicidad lo que contribuira a mejorar el proceso de direccin. En este trabajo se fundamenta como problema que: la no plena manifestacin de la fase analtica de la funcin de control lim la toma de decisiones ita
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debidamente fundamentada. En correspondencia al problema planteado se defini como Objetivo General: Perfeccionar el Sistema de trabajo Analtico contemplando los

procedimientos de anlisis Operativos y Corrientes de los indicadores Econmico Financieros que permitan una mayor fundamentacin de la toma de decisiones y del control por los directivos en el Hotel Coln de la Empresa Islazul Camagey. Objetivos especficos: 1. Estudiar los elementos terico-metodolgicos del Anlisis de la Gestin Econmica Financiera de la organizacin. 2. Caracterizar el procedimiento de Anlisis Econmico Financiero empleado

en el Hotel. 3. 4. Estudiar el sistema de registro y contabilizacin de las operaciones. Disear los procedimientos de Anlisis Econmico Financiero Operativos y

Corrientes a nivel del Hotel. 5. Mostrar la viabilidad de aplicacin de los procedimientos diseados.

La hiptesis de la investigacin es: Si se perfeccionara el Sistema de trabajo Analtico econmico financiero del Hotel se lograra disponer de un conjunto de procedimientos que garantizaran una toma de decisiones y un control ms eficaz y mejor fundamentado para conducir la gestin del Hotel. Para dar respuesta al objetivo propuesto se acometern las siguientes tareas: Estudio de los elementos conceptuales sobre el Anlisis Econmico Financiero. Caracterizacin del Producto Hotelero. Caracterizacin del Hotel Coln como entidad objeto de estudio. Disear los Procedimientos Analticos Operativos y Corriente que conformarn el Sistema de Trabajo Analtico de la Organizacin. Comprobar la viabilidad de aplicacin de los instrumentos diseados.
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Resultados esperados: El Sistema de Trabajo Analtico de la Organizacin Hotel Coln. La novedad cientfica del trabajo se alcanza en la manifestacin prctica de LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO FINANCIERA estudiadas en el diseo de Anlisis Econmico Financiero en el ejemplo de una instalacin hotelera. En el desarrollo de la investigacin se emplearn diferentes mtodos, tales como: Anlisis y Sntesis, Deduccin, Mtodo Analtico y Estudio Documental. El trabajo qued estructurado en tres captulos. La importancia y tareas del Anlisis Econmico Financiera, as como el estudio de los elementos estructurales a tener en cuenta en la tarea de diseo de los procedimientos Analticos forman los aspectos que soportan la base conceptual del trabajo en el primer captulo. Un estudio del Producto Hotelero como elemento especfico del turismo, la caracterizacin del Hotel Coln, el Sistema de procedimiento y registro de los hechos econmicos financieros que en l ocurren, as como estudio del trabajo de Anlisis Econmico Financiero que tiene establecido el Hotel destacando sus principales limitantes, son los aspectos desarrollados en el segundo captulo. El tercer captulo muestra en su primer epgrafe el diseo de los procedimientos de Anlisis Econmico Financiero Operativo y Corriente y en un segundo momento la viabilidad de la aplicacin de ambas formas analticas. Las conclusiones y recomendaciones tienen un carcter metodolgico en funcin de los objetivos que se definieron y alcanzaron. Para el desarrollo de la investigacin se efectu una adecuada revisin bibliogrfica donde se destacan publicaciones elaboradas por el tutor y otros autores como Lpez Vieglas en la temtica de Cuadro de Mando y Sistema de Informacin, Weston y Guitman en lo referente a la Administracin Financiera, entre otros.
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Captulo I Papel y Lugar del Anlisis Econmico Financiero en el sistema de direccin. 1.1 Consideraciones del Anlisis Econmico Financiero. Importancia y Tareas. En los momentos actuales de la economa cubana las entidades econmicas deben enjuiciar las causas y los efectos de la gestin de la empresa, como punto de partida para tomar numerosas decisiones en el proceso de administrar los eventos de la entidad de manera que sean consecuentes con las tendencias de comportamiento en el futuro y que puedan predecir su situacin econmica financiera. Analizar significa estudiar, examinar, observar el comportamiento de un suceso. Para lograrlo con veracidad y exactitud es necesario ser profundos, lo que implica no limitar el anlisis al todo, ya que adems de ser superficial, puede conducir al analista a conclusiones errneas. Es necesario comprender que el todo puede ser engaoso; de ah la necesidad de descomponerlo en sus partes para su anlisis riguroso. El concepto del todo es relativo, ya que al descomponer un todo en sus partes, en la continuidad del anlisis una de esas partes se puede constituir en un nuevo todo. (Del Toro Ros, 2005, pg.4). Una de las razones por las que se realiza el anlisis es para enfrentar las crisis en las empresas que frecuentemente se justifican con causas externas, entre las cuales se podran mencionar: una escasa demanda, falta de financiamiento, insolvencia de clientes, regulaciones y restricciones, etc. Sin lugar a dudas, la negativa evolucin de aspectos externos afecta la marcha de cualquier organizacin. Es cierto lo planteado por Del Toro, no obstante, tambin se han de tener en cuenta los factores internos sobre los cuales las empresas pueden accionar para solucionar o tratar de disminuir tales crisis. Adems para una organizacin empresarial es vital detectar los problemas, tanto externos como internos, de forma tal que se reconozcan tanto las amenazas y las oportunidades que vienen del exterior de la empresa, como sus debilidades y fortalezas, las que existen
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internamente. No se puede actuar contra un problema mientras no se identifique y se localicen sus causas, como ya ha sido sealado. Como se ha visto, el anlisis contribuye a fundamentar decisiones inteligentes. Estas decisiones abarcan un amplio abanico, donde se incluyen: (Del Toro Ros, 2005, pg.7) Soluciones operativas Elaboracin de planes Preparacin de programas de accin Diseo de polticas Establecimiento de objetivos Tambin hay que tener en cuenta que cuando una empresa no elabora diagnsticos tiles puede ser sorprendida por la falta de competitividad, o sea, tornarse incompetente. Una empresa puede ir deteriorando su evolucin y no calibrar con precisin la gravedad de la situacin como resultado de la ausencia de diagnsticos, es decir, de anlisis. El anlisis peridico es una herramienta clave, aunque no la nica, para la gestin correcta de la empresa. Digamos que un anlisis mensual permite acotar con ms exactitud la aparicin de los problemas, pues el perodo de anlisis de los hechos econmicos es pequeo, lo que lo convierte en un arma muy potente, considerando que a travs de esta actividad pueden revelarse variadas seales de alerta, como las siguientes: Capacidad de pago deteriorada Insuficiente tesorera Saldos excesivos en cuentas por cobrar y por pagar Exceso de inventarios Exceso de inversiones a largo plazo Exceso de deudas o de capital
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Origen y aplicacin de sus fondos Variacin de su capital de trabajo Contraccin de sus ventas Deterioro de sus costos y gastos Costos financieros elevados Dficit de efectivo, etc. Coincidimos con Del Toro en que un anlisis mensual permite acotar con ms exactitud la aparicin de los problemas; pero en los momentos actuales se requiere de un anlisis ms sistmico y exhaustivo como lo es el Anlisis Econmico Operativo, que posibilite la toma de decisiones ms rpida que de respuesta inmediata al hecho. Lo anterior significa la necesidad de los anlisis econmicos financieros en las entidades. Ahora bien resulta necesario definir el lugar que ocupa el anlisis en el sistema de direccin, para lo cual resulta indispensable profundizar de forma particular en el control como funcin de direccin. Para evaluar lo antes planteado se procede al estudio de la funcin de Control, se obvian los detalles del resto de las funciones no porque no sean importantes, sino porque no tienen una implicacin directa con el tema abordado en este trabajo. La funcin de control tiene dentro de sus objetivos la comparacin de los resultados reales alcanzados con los trazados por el sistema y valorar este comportamiento para detectar las posibles desviaciones positivas o negativas que se manifiestan con vista a, en el primer caso, generalizar las experiencias positivas, y en el segundo caso, proponer las medidas necesarias para que estas desviaciones negativas minimicen su impacto, cuando esto suceda se podr evitar que las mismas se repitan nuevamente. La funcin de control se manifiesta ms plenamente en la revelacin de las causas de las desviaciones, previene las fluctuaciones, muestra las posibilidades y
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reservas sin utilizar y contribuye activamente al cumplimiento de las decisiones tomadas. Acerca de la funcin de control el DrC Del Pozo Pedro Lino en su trabajo LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO FINANCIERA enuncia que la funcin de control, "registra y analiza el cumplimiento de los planes trazados y acciona en la forma que sea necesaria para garantizar su cumplimiento", por tanto, estos tres momentos (registro, anlisis y accin) conforman las distintas fases en que se estructura el proceso de control existiendo entre ellas una dependencia funcional que adems, exige su manifestacin propia y a su vez, una interrelacin en el sistema de manera tal que permita alcanzar el objetivo final que persigue esta funcin. Se asume esta posicin de Del Pozo porque la autora considera que esta definicin es ms acabada e integra los tres momentos que se ponen de manifiesto en un sistema de trabajo de anlisis econmico financiero. En la primera fase o etapa de "Registro" se fijan las normas de funcionamiento y por intermedio de la misma, quedan reflejados los hechos econmicos tal y como se desea que se comporten, por lo que incluye aspectos tales como nivel de detalle, periodicidad, etc. El registro, a su vez, se divide en tres aspectos, (1) tcnico- productivo, (2) contable, (3) estadstico, por tanto debe garantizar de forma sistemtica, la recopilacin de la informacin necesaria que sea capaz de realizar veraz, oportuna y totalmente los datos reales sobre los procesos que genera el movimiento del objeto dirigido partiendo de una metodologa concreta. Con esto se garantiza que se conozca tanto el estado como el movimiento de los hechos econmicos durante el proceso de produccin o de servicios y para lograr esto tiene que existir un slido y objetivo sistema econmico informativo. El sistema econmico- informativo es el conjunto de registros y documentos que caracterizan los elementos econmicos- financieros - productivos y presentan un objeto de conservacin, transmisin y reorganizacin a partir del cual el sistema dirigente se retroalimenta y puede accionar sobre el sistema dirigido.
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La segunda fase de la funcin de control, el Anlisis, garantiza que los hechos econmicos sean valorados tanto cuantitativos como cualitativamente,

determinando las variaciones que se han manifestado en los procesos del objeto dirigido, con relacin a lo previsto, a partir de la investigacin causa - efecto y la interrelacin que existe entre los diferentes indicadores. Esta fase permite detectar a tiempo la variacin positiva o negativa de los distintos procesos, revelar las reservas que permanecen ocultas y cuya utilizacin puede acelerar el desarrollo del sistema dirigido o dirigente, o permite que estos sistemas pasen a un rgimen de funcionamiento mucho ms eficiente. El anlisis de los hechos econmicos permite que se conforme un sistema de conocimientos que incluye: La investigacin de los procesos econmicos que se forman bajo la

influencia de las leyes objetivas y los factores de carcter subjetivo. La fundamentacin de un presupuesto y la valoracin objetiva de su

cumplimiento. La revelacin de los factores positivos y negativos y su medicin

cuantitativa. El descubrimiento de las tendencias y proporciones del desarrollo

econmico y la determinacin de las reservas internas no utilizadas. La generalizacin de las experiencias de avanzadas y la toma de

decisiones ptimas. Concordamos con lo planteado; pero a su vez se desprende un anlisis econmico financiero, donde se identifiquen las causas objetivas y subjetivas que afectan al hecho econmico, porque no se puede dar el mismo tratamiento a una causa objetiva que a una subjetiva. Con las objetivas se trazan programas de perfeccionamiento y concebir mejor el presupuesto y con las subjetivas se trazan polticas para regular el comportamiento del personal, de todo el sistema de trabajo, conseguir la disciplina informativa y el registro eficiente del hecho econmico
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Para comprender las particularidades de la actividad econmica relativa al objeto analizado y posibilitar su direccin, resulta imprescindible descubrir y comprender las causas principales que inciden en el cumplimiento del presupuesto. La interrelacin del anlisis de la gestin econmica financiera y el sistema econmico- informativo expresa que: "durante el proceso analtico se ejecuta el control de la propia informacin y esta sirve de base para la realizacin del anlisis. La revisin de los datos se considera una de las etapas de la organizacin del trabajo analtico aunque no lo determina". (DrC Del Pozo Pedro Lino LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO FINANCIERA). Investigar la utilidad de la informacin econmica, as como la racionalizacin del flujo informativo es muy importante ya que existe la tendencia de un crecimiento constante variando la interrelacin existente entre los fenmenos y procesos econmicos, es por ello que la aplicacin del anlisis de la gestin econmica financiera necesita conocer previamente las posibilidades que brinda el sistema econmico- informativo como soporte para la captacin y procesamiento de la informacin necesaria para su posible ejecucin. Los resultados que se alcancen debido a la aplicacin del anlisis permitirn pasar a la tercera etapa de la funcin de control, la Accin. La fundamentacin de la accin consecuente, permitir la elevacin del grado de objetividad y racionalidad de la decisin tomada, sirviendo como base para elaborar distintas variantes de soluciones y as incidir y materializar el proceso de direccin. Con la accin consecuente tambin se logra la instrumentacin en la prctica de los resultados derivados de la aplicacin del anlisis de la gestin econmica financiera lo que reviste una gran importancia para la gestin de cualquier nivel jerrquico- organizativo del sistema de que trate pues permite que el anlisis no sea solamente un medio relatador sino se convierta en medio de accin, que es en definitiva, lo que necesita el sistema de direccin. Esta fase de la funcin de control permite separar del sistema lo que atenta contra
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el cumplimiento de los objetivos propuestos, a la vez que asegura la generalizacin de lo que haga posible alcanzar sus objetivos con la mayor calidad posible. Todo lo expuesto anteriormente fundamenta lo ya expresado en cuanto a que controlar es en resumen: registrar, analizar y actuar. La aplicacin de la funcin de control de los procesos econmicos y la manifestacin e interrelacin de sus tres fases exige que por parte del sujeto dirigente sean definidos los objetivos de direccin requeridos para llevar a cabo de forma adecuada el control de dichos procesos, para esto, hay que conocer cul es la informacin que se requiere para efectuar el trabajo analtico y comprobar si el sistema econmico informativo logra la captacin de la informacin imprescindible para lograr el cumplimiento de estos objetivos; de no ser as, y se llegara a la conclusin de que el sistema de registro no ofrece la informacin necesaria, se tendra que perfeccionar este sistema pues la aplicacin del anlisis basado en un sistema informativo limitado conllevara a obtener resultados tambin limitados en esta fase, y por ello, la accin consecuente no tendra la objetividad requerida. De esta manera queda demostrada, la importancia que reviste la fase de registro dentro de la funcin de control y la interrelacin existente entre las tres fases, as como su dependencia funcional. Las tendencias actuales para lograr una gestin eficaz y eficiente en las organizaciones reconocen el lugar que ocupa la funcin de control dada que la misma proporciona informacin relevante respecto a los resultados alcanzados, destacndose su manifestacin en aquellas organizaciones que descansan su sistema de trabajo en un planteamiento estratgico, apareciendo herramientas e instrumentos que permiten el control y la implementacin de dichas estrategias. En este sentido el Control Estratgico y dentro el control de gestin como una forma de manifestarse su fase de implementacin constituyen hoy temas permanentes de estudio por diferentes autores. El control, en su planteamiento global como una funcin de la direccin, es una de las tareas que ms se ha descuidado. Sin embargo, ella representa un elemento
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clave dentro del proceso de administracin, al contribuir de forma decisiva a mejorar las actuaciones de la empresa. (Nogueira Rivera 2002/a/; Nogueira Rivera et al., 2001/a/). En este trabajo se est de acuerdo con este planteamiento de Nogueira y adems se considera tambin que el Control constituye una herramienta en la toma de decisiones en cuanto al Anlisis Econmico Operativo y Corriente. Una vez definido el concepto de Control, se est en condiciones de hacer referencia al papel del Control dentro de la Gestin de las Organizaciones, o sea, especficamente al Control de Gestin, trmino que como se sealaba anteriormente han recibido diferentes acepciones a lo largo de su desarrollo evolutivo, siendo denominado por algunos autores como el "pilotaje econmico de la empresa", debido al importante rol que desempea dentro de la misma. Es necesario diferenciar el Control de Gestin del Control Operativo. El primero, como se ha sealado, es la funcin mediante la cual la direccin se asegura que los recursos obtenidos han sido utilizados eficaz y eficientemente para alcanzar los objetivos de la organizacin, mientras el segundo pretende que se desarrollen segn lo previsto, tareas especficas, como por ejemplo ocurre al ejercer el control de una actividad especfica o de un equipo dentro de ella. En sentido general, se puede plantear el desarrollo de dos corrientes o tendencias (Nogueira Rivera et al., 2001/c/): Una clsica (control tradicional), caracterizada por la comprobacin y verificacin de unos objetivos y procesos de gestin determinados. En esta corriente se consideran cuatro etapas o elementos esenciales resumidos por Zerilli (1994), que son: establecer una norma de actuacin o criterio predeterminado, realizar una medicin de los resultados obtenidos y de la actividad en curso, practicar una comparacin entre los resultados efectivos y los criterios preestablecidos y por ltimo, ejecutar una accin dirigida a corregir las posibles desviaciones y deformaciones descubiertas en tal comparacin. En cuanto a su contenido, el Control de Gestin clsico se orienta a una visin interna de la empresa, con un perfil puramente financiero, formal y rgido, centrando su atencin en los recursos
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que consume, ms que en los procesos con los cuales se crea el valor, priorizando el beneficio inmediato y la informacin financiera exterior (Lorino, 1993). La otra (denominada por muchos como Teora de Control Moderna), se basa en la capacidad de mantener un sistema estable o la maestra y habilidad de asegurar la eficacia, eficiencia y efectividad del proceso de decisin. Este enfoque reconoce el papel de los trabajadores en el logro de las metas organizacionales, la necesidad de disponer de "seales de alarma" que anticipen las desviaciones (Freije y Rodrguez, 1993), la exigencia de un cambio de enfoque de los sistemas de control de gestin que ayude a la mejora de la productividad, al seguimiento de los factores que determinan la competitividad empresarial (calidad, atencin al cliente, entregas rpidas, etctera), sistemas que consigan motivar al personal y evaluar sus realizaciones. Se coincide con la posicin de Noriega Rivera; pero tambin hay que considerar que se debe desprender un sistema de acciones operativas que posibiliten una rpida respuesta a las desviaciones producidas. La teora moderna esclarece an ms y facilita una mejor comprensin porque incluye un anlisis ms integrador y una visin ms cerca de la realidad empresarial. Entre los factores que obstaculizan el control, se pueden mencionar los siguientes: (Ishikawa, 1988; Blanco Illescas, 1993; Amat, 1997) Medida de resultados, pero ausencia de objetivos. Definicin de objetivos, pero sin medida de las realizaciones. Ausencia de medidas correctoras por no conocer bien la influencia de los medios de accin disponibles. Medios de accin conocidos, pero se solapa la responsabilidad por la falta de una estructura conveniente y/o pasividad entre los altos ejecutivos y gerentes. Personas que piensan que todo marcha bien, sin problemas y les falta comprensin de aspectos importantes.
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Personas egocntricas que piensan que su empresa es la mejor. Personas con insuficiente experiencia que piensan que la mejor manera de hacer algo es aquella que conocen y "no tienen odos" para las opiniones de otros.

Falta de diagnstico o de coherencia con el diagnstico realizado.

Los elementos formales de carcter fundamental de un sistema de Control de Gestin son: El control econmico-financiero. La estrategia empresarial. La estructura organizativa.

El control econmico-financiero resulta importante para el seguimiento a priori de las variables financieras ms importantes de la empresa. Se considera la base del Control de Gestin y si la estrategia est bien definida, permite traducirla en metas operativas, aportando claridad en los objetivos a los distintos niveles funcionales de la organizacin, mediante la vinculacin de los distintos niveles a los objetivos de la empresa. No obstante reconocer el papel, as como la importancia del control y el control de gestin, como necesidad de la organizacin para analizar el comportamiento de los indicadores econmico- financieros, el Anlisis Econmico Financiero constituye el instrumento vital que permite tener una valoracin de los factores que pueden estar influenciando en dichos indicadores, posibilitando la toma de decisiones en este sentido. De tal modo la importancia del Anlisis Econmico Financiero consiste en que se muestra como un medio indispensable de estudio de la economa en los diferentes niveles y como parte integrante de los nuevos mtodos de direccin y planificacin. Adems permite determinar las posibilidades de desarrollo y perfeccionamiento que tiene la produccin y los mtodos de su direccin, y al mismo tiempo sirve como fuente de datos primarios para la planificacin en el
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perodo planteado. Adems permite el descubrimientos y utilizacin de la posibilidad de un continuo perfeccionamiento del trajo de la empresa; el anlisis de la actividad econmica financiera, sobre la base de los resultados, contribuye al fortalecimiento del autofinanciamiento y a la aplicacin en la prctica del rgimen econmico. El Anlisis va a permitir tambin conocer la situacin econmica financiera de la empresa, as como los resultados alcanzados. Tambin contribuye a poner de manifiesto las experiencias positivas o negativas alcanzadas. Diferentes autores han definido el objeto de estudio del Anlisis Econmico Financiero desde sus puntos de vista: Segn la bibliografa "Anlisis de la Actividad Econmica de las Empresa":

Colectivo de autores (Editorial de Ciencias Sociales, La Habana, 1978:Pg. 1-2), el objeto de estudio del anlisis econmico-financiero lo constituye la economa de la empresa socialista desde el punto de vista de la valoracin de su trabajo, descubriendo las reservas no utilizadas, y que realiza el control por el desarrollo del cumplimiento de los planes econmicos en las unidades concretas de la produccin socialista. N.V.Igolkin y V. E. Baliko (1978) plantea que: el objeto de estudio del Anlisis Econmico Financiero lo constituyen los procesos econmicos de la reproduccin socialista, analizando segn los datos de la planificacin, la contabilidad y de cualquier otra informacin con el fin de fundamentar los planes, controlar su cumplimiento, valorar los resultados obtenidos, revelar las reservas y lograr la elevacin de la efectividad de la produccin social. La Gua Metodolgica para el Anlisis Econmico Financiero de las Empresas. MINBAS (1982), dice que: el objeto de estudio del Anlisis Econmico Financiero no estudia el aspecto tcnico de la produccin, sino la economa vinculada con dicho aspecto, o sea, que la organizacin del trabajo, de la produccin y de la direccin son objetos de estudios directos de anlisis. El anlisis econmico financiero estudia cmo se utilizan los recursos que a disposicin de la empresa puso el Estado, mediante el plan tcnico econmico a qu resultado se lleg, as
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como tambin, cul fue el desenvolvimiento econmico de la misma, destacndose las desviaciones existentes as como, tambin las medidas necesarias para subsanarlas. Colectivo de autores, El Anlisis Econmico Financiero en las Empresas Socialistas (1988) sostienen que el objeto de estudio Anlisis Econmico Financiero consiste en examinar y evaluar la eficiencia de la actividad econmica determinada, por ejemplo, la empresa. En ella, debemos someter al proceso de anlisis en primera instancia los hechos cuantitativos, es decir, aquellos que tienen aplicacin en los fenmenos mensurables. Pueden surgir las siguientes interrogantes: Cul ha sido el empleo de los recursos materiales y laborales? Si efectivamente se obtuvieron resultados mximos con un insumo mnimo de recursos? Al respecto el DrC Del Pozo declara que, el objeto de estudio del anlisis econmico financiero para alcanzar las posibilidades y beneficios en el proceso de direccin en la gestin de los procesos econmicos financieros que se encuentran bajo la accin de factores objetivos y subjetivos, lo constituye el reflejo de ejecucin que se muestra diariamente a travs de un sistema econmico informativo. La opinin de esta autora tiene estrecha relacin con este ltimo criterio, pues en efecto, el Anlisis Econmico Financiero incide directamente sobre los procesos econmicos que muestran los resultados favorables o no favorables en la ejecucin operativa de dichos procesos que permitan incrementar la eficiencia econmica de la organizacin. Objetivos del anlisis econmico-financiero: La determinacin del grado de cumplimiento del plan por los indicadores fundamentales de la actividad de la empresa. Detectar las causas que han influido en el cumplimiento del plan. La bsqueda de reservas para el futuro incremento del volumen de venta, disminucin de sus costos, incremento de la rentabilidad y fortalecimiento
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de la situacin financiera de la empresa. Elaboracin de las decisiones encaminadas a la utilizacin de las reservas descubiertas. Control por la completa realizacin en tiempo de estas decisiones. En las actuales condiciones histricas se hace necesaria la movilizacin eficiente de las reservas de la produccin, con el fin de lograr una mejor utilizacin y un alto aprovechamiento de los recursos, del material humano y financiero. De esta manera la principal tarea del anlisis econmico-financiero consiste en descubrir las reservas internas y utilizarlas para el mejoramiento del trabajo de la empresa y sus subdivisiones estructurales. Existen otras tareas que debe acometer el anlisis econmico financiero y que no dejan de ser importantes, entre las que se encuentran: Determinar el grado de cumplimiento del plan en base a un profundo anlisis de los indicadores, fundamentalmente de la actividad de la empresa. La bsqueda de reservas para el mejoramiento y ptimo aprovechamiento de los recursos materiales, laborales, financieros, de los costos, y la utilizacin ms racional de los medios de trabajo. Determinar los resultados de implantacin de la nueva tcnica y de la

realizacin de la produccin, el aprovechamiento de las potencialidades productivas y dems factores dirigidos al cumplimiento del plan de produccin. Conocer la capacidad que tiene la empresa para hacer frente a sus obligaciones a corto y largo plazo. Analizar la situacin en que se encuentra la inversin en los inventarios, determinando si es excesiva o no. Observar el nivel de eficiencia de las diferentes operaciones y procesos que se llevan a cabo y proponer soluciones en caso de no ser el ms adecuado. El nivel de endeudamiento y los saldos envejecidos de las cuentas por cobrar.
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Determinar las reas con problemas en caso de prdidas. Mantener un seguimiento en la evolucin de los resultados y los comportamientos discrepantes con la competencia. Analizar los costos financieros elevados. Analizar el aprovechamiento de los Activos Fijos Tangibles, que permita evaluar la incidencia del nivel de subactividad. En la revisin de la literatura europea se aprecia que el estudio del anlisis econmico financiero es la interpretacin de los Estados Financieros; pero esto no debe verse limitado a este estudio, aunque estos reflejan la posicin econmico financiera de la entidad y el resultado obtenido en el transcurso de sus operaciones en un perodo determinado y este anlisis retrospectivo es importante para trazar polticas a corto y mediano plazo es imprescindible en las condiciones actuales implementar y aplicar un sistema de trabajo analtico que abarque toda la estructura organizacional disendose mtodos concretos, periodicidad,

participacin y responsabilidad de los ejecutivos en todos los niveles de direccin y todo el personal con incidencia en los resultados finales, tomando en consideracin cada elemento individual con la forma y mtodo analtico que ms til sea, incorporando a ste las notas explicativas, las informaciones estadsticas y tecnolgica que as se requieran. Teniendo en cuenta la reflexin que hace la autora de este trabajo se observa que el anlisis de los Estados Financieros tienen un grupo de limitaciones en el momento de analizar la empresa desde el punto de vista econmico financiero como son: Slo brindan informacin de los hechos ocurridos que pueden expresarse en trminos monetarios Son influenciadas por la diferencia de criterios que puedan tener las personas que lo confeccionan Son una fotografa del presente, valorados a costo histrico
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Necesidad de informar perodos cortos, lo que genera diferentes estimaciones Existen manipulaciones de los principios generalmente aceptados de la contabilidad, que varan las partidas de los estados financieros por la utilizacin de diferentes mtodos de valoracin (inventarios, depreciacin) Desconocer el valor del dinero en el tiempo, presentando partidas no circulantes que han sido valuadas en unidades monetarias de diferentes aos, con distintos valores reales de compra. En los mismos se incluyen solamente aquellas operaciones que se han evidenciado a travs de transacciones comerciales reales. Lo anteriormente expuesto demuestra que el Anlisis Econmico Financiero no puede centrarse solamente en el anlisis de los Estados financieros. Ejemplo: al analizar la evolucin de los componentes de las ventas netas, el costo de ventas es una parte de ellas. En una profundizacin de ese estudio, es necesario analizar el comportamiento de los factores que integran el costo de ventas, lo que lo convierte en un nuevo todo, y as sucesivamente hasta agotar las necesidades de nuevas aperturas. Adems, el todo puede mostrar una conducta favorable y estar encubriendo problemas e ineficiencias; por ejemplo, el costo de ventas puede disminuir y alguno de sus componentes tener una evolucin desfavorable. Una empresa puede obtener utilidades y una lnea de productos o servicios operar con prdidas. Una empresa puede generar flujos de efectivo positivos totales y, sin embargo, en sus operaciones generar flujos negativos, o sea, que salga ms dinero que el que entra. Al descomponer el todo podramos encontrar que determinados prstamos originan, de forma total, ms entradas que salidas de dinero. Dominar estos conceptos resulta indispensable para el desarrollo de la sagacidad del analista y la plena comprensin del significado general del anlisis, como el estudio realizado para separar las distintas partes de un todo. Con este anlisis se pretende brindar una informacin lo ms completa posible, sobre el comportamiento de la organizacin y adems mostrar el peso de cada
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uno de los indicadores econmico-financieros, de manera que se pueda localizar realmente la gnesis del problema que presenta la empresa. Se puede afirmar entonces, que este mtodo de investigacin econmica constituye un estudio multilateral, integral, orgnicamente interrelacionado de la actividad econmica financiera de las empresas, que tiene como fin valorar objetivamente los resultados de su trabajo para el cumplimiento de las tareas del plan, as como para el descubrimiento y movilizacin de las reservas internas de la empresa. Se reconoce que una de las limitaciones en la evaluacin del Anlisis Econmico Financiero est dado en no profundizar en los elementos terico metodolgicos que permiten mantener una manifestacin en la prctica econmica de las posibilidades que brinda este instrumento, en este sentido se destac lo definido por el DrC. Del Pozo lvarez, Pedro Lino en el trabajo LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO FINANCIERA donde plantea que el enfoque sistmico aplicado al cumplimiento de la funcin contable de anlisis est presente a partir de los denominados "principios del anlisis de la gestin econmica financiera" si se parte del concepto que recoge el Diccionario de la Lengua Espaola de que los principios son la base o fundamento sobre lo cual se apoya una cosa o causa primera de algo. Los principios del anlisis de la gestin econmico financiera forman la base terico- metodolgica que brinda el carcter sistmico de esta ciencia, los mismos constituyen un conjunto de escalones o niveles interrelacionados y aplicados a su objeto de estudio. En este trabajo se identifican un grupo de principios que definen la dependencia y que se ponen de manifiesto, sito:

Principio 1 Todo nivel jerrquico- organizativo de direccin (inferior, intermedio, superior)


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debe elaborar un sistema analtico integrado por procedimientos que se corresponden con el objeto de direccin Principio 2 A cada elemento del sistema analtico le corresponder una forma analtica y, a su vez, cada forma posee un conjunto de elementos estructurales que se manifiestan en dependencia del nivel jerrquico- organizativo y del estado de centralizacin o descentralizacin de la relacin eficiencia/ eficacia o riesgo/ rendimiento. Principio 3 Cada tarea analtica de un elemento del sistema siempre abarca cuatro momentos fundamentales, los cuales constituyen particularidades de su mtodo: a) Seleccin del sistema de indicadores econmicos (resultativos y factoriales). b) Clculo de las variaciones o incidencias que provocan los indicadores seleccionados utilizando la expresin tabular y grfica. c) Medicin de las interrelaciones e independencias entre los indicadores econmicos, factoriales y resultativos. d) Valoracin cualitativa de las influencias factoriales. Estos tres principios permiten reconocer que ellos se ponen de manifiesto en cualquier nivel jerrquico. Cada uno de los principios los cuales son componentes del sistema posee sus propias cualidades y propiedades, sin embargo, su manifestacin y aplicacin interrelacionada dada a su propia necesidad de manifestacin, garantiza que el anlisis de la gestin econmico financiera en su aplicacin al objeto de estudio cumpla plenamente la tarea fundamental que le es inherente y, de esta forma, garantizar que el mismo se proyecte de forma sistmica. Por cuanto, el objetivo fundamental del anlisis de la gestin econmico financiera va dirigido hacia el anlisis del comportamiento de los procesos econmicos en cualquier nivel jerrquico- organizativo de la economa, se fundamenta que cada uno de estos niveles posea diseado su propio sistema analtico y adecuado a las
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exigencias de cada uno de los mismos. La manifestacin aislada de cada uno de los principios conllevara a la posibilidad de equivocar y trasladar mecnicamente las cualidades y particularidades del resto de los principios a cada nivel de direccin donde se aplique el anlisis econmico. Todo ello fundamenta que cualquier aplicacin del anlisis de la gestin econmico financiera debe ejecutarse a partir de los componentes que lo definen como sistema y todas las conclusiones que puedan obtenerse de los resultados valorativos surgirn directamente de la aplicacin de dichos componentes (principios). En la bibliografa econmica consultada sobre anlisis econmico financiero se hace referencia a las formas analticas o tipos de anlisis, pero se carece de una conceptualizacin de este trmino, por lo cual el autor antes mencionado define como forma analtica: "la estructura que toma el sistema del anlisis econmico" y en consecuencia, este expresar concretamente el objeto de estudio y sus fenmenos econmicos. Se asume esta definicin para el diseo de las formas analticas que se aplicaran en el perfeccionamiento del sistema de trabajo analtico econmico-financiero operativo y corriente en el hotel Coln. El control de los procesos econmicos se debe realizar en cualquier nivel jerrquico de direccin de la economa. De lo antes visto por el autor Del Pozo, se desprende que existen tres niveles de direccin: inferior, intermedio y superior. Las tres formas analticas estn presentes en los procesos econmicos que se manifiesten en todos los niveles jerrquicos mencionados, pero el peso especfico de las formas analticas es diferente en cada uno de estos niveles, pues siempre uno de ellos, predomina sobre las otras formas y esto se debe a que en cada nivel predomina un contenido de direccin, mientras que el resto se supedita al contenido fundamental que motiv la creacin de ese nivel de direccin. Todo lo expuesto anteriormente demuestra que los elementos que se han tomado para definir las formas del anlisis econmico financiero son objetivos y posibilitan su aplicacin de manera ms generalizadas, ya que las tres formas
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analticas mencionadas se pueden aplicar en cualquier nivel jerrquicoorganizativo de la economa. Se considera necesario abordar lo que contiene cada forma analtica. Estas formas analticas estn clasificadas en operativa, corriente y perspectiva las cuales constituye una premisa indispensable para la aplicacin de los principios para el diseo de procedimientos analticos. La necesidad de que las valoraciones cualitativas de los fenmenos que se manifiestan en cualquier nivel jerrquico alcancen un mayor grado de integridad, requieren que el diseo y la aplicacin de las tres formas analticas, respondan a esta necesidad, con vistas a que el proceso de direccin de esos fenmenos econmicos lleguen a ser lo ms objetivos y acabados posible, de esta manera se puede proyectar y pronosticar el desarrollo de los procesos econmicos sobre una base mucho ms cientfica, partiendo de los resultados derivados del anlisis econmico perspectivo. Medir su comportamiento posterior con una periodicidad corriente, utilizando un anlisis econmico corriente y garantizar que se le d solucin correcta, adecuada y rpida a los fenmenos que se puedan presentar y que atentan contra el normal desarrollo del proceso econmico basndose en los resultados que ofrece el anlisis econmico operativo. La utilizacin de las tres formas analticas mencionadas, en los distintos niveles jerrquicos trae resultados positivos para los mtodos de direccin, ya que en estos niveles estn los factores que tienen la responsabilidad de asegurar y ejecutar el proceso econmico, tambin le imprime un contenido ms integral a los resultados y brinda la posibilidad de precisar y definir las tareas que deben ser ejecutadas y los responsables de su cumplimiento, todo esto se manifiesta en mayor grado en los niveles inferiores de la economa o subdivisiones estructurales de la empresa, ya que, es en este nivel donde el proceso productivo y tecnolgico se materializa, donde se utilizan los recursos productivos, donde se relacionan directamente la fuerza de trabajo y los medios de produccin. Teniendo en cuenta que alcanzar los objetivos econmicos trazados, a corto plazo y muy especialmente dentro del mes, constituye la meta de la direccin econmica
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operativa empresarial y sus subdivisiones estructurales resulta necesario lograr la mxima economa del trabajo vivo manifestndose una serie de fenmenos que inciden en su desarrollo y que es muy difcil que puedan ser incluidos en la presupuestacin corriente y perspectiva. Si estos fenmenos, que generan variaciones con relacin a lo planificado no son detectados a tiempo, son capaces de impedir que se logren los objetivos trazados, por esta causa resulta necesario aplicar el anlisis operativo, diseando un procedimiento que eleve la eficiencia de esta forma analtica y permita su posterior desarrollo y perfeccionamiento dependiendo todo esto de soluciones

argumentadas cientficamente para los problemas tcnicos- metodolgicos que se puedan presentar, especialmente cuando se conoce el papel tan importante del anlisis econmico operativo en el sistema de direccin de los procesos econmicos, su lugar, sus objetivos y su objeto de estudio y las caractersticas particulares del mtodo de investigacin de este objeto de estudio. El objeto de estudio del anlisis econmico operativo est definido por las relaciones causa- efecto; por las interrelaciones que determinan las necesidades del proceso econmico a corto plazo, as como las variaciones de estos resultados en comparacin con los previstos en el presupuesto. Las variaciones se manifiestan en los procesos econmicos en un perodo corto de tiempo provocando distintas afectaciones en ellas, que pueden llegar a comprometer su ritmo de crecimiento y la eficiencia de su funcionamiento, por lo que la investigacin de estas variaciones de forma oportuna permite neutralizar las afectaciones y adems permite descubrir las reservas posibles, con vistas a incrementar el grado de efectividad de su funcionamiento. El objeto del anlisis econmico operativo lo constituye, la valoracin operativa de las variaciones mencionadas, as como lograr que se mantenga funcionando el objeto dirigido. No utilizar esta forma analtica puede limitar el proceso de direccin en este perodo de tiempo, al no poder contar con las valoraciones cualitativas, que brinda su aplicacin sobre los indicadores econmicos que el sistema de direccin pueda
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influir de forma inmediata. El anlisis econmico corriente se realiza generalmente en los perodos principales de planificacin, y tambin se le llama "peridico", pues

frecuentemente se utiliza en perodos corrientes de trabajo, que se realiza a un nivel de direccin determinado, es decir, mes, trimestre, semestre y ao, y constituye un anlisis de los resultados obtenidos en la actividad econmica con vistas a garantizar un mximo de economa del trabajo vivo al permitir la toma de decisiones en esos perodos. El objeto de estudio del anlisis econmico corriente lo constituyen los procesos econmicos a corto plazo. A esta forma analtica se le llama, de resultado, retrospectiva o post- balance. Sus principales caractersticas estn dadas por la utilizacin de indicadores resultativos, que dan la caracterizacin de los elementos fundamentales del presupuesto y la posibilidad de conocer en qu situacin econmica se encuentra un nivel jerrquico determinado, durante un perodo que se analiza, mediante la utilizacin de indicadores econmicos y financieros seleccionados. No obstante lo expuesto sobre esta forma analtica, la misma tiene algunas deficiencias, entre las que se encuentran las siguientes: Las reservas que se revelan constituyen posibilidades para elevar el nivel de eficiencia econmica, ya perdidas, pues estn relacionadas con un perodo de tiempo decursado. Los resultados del anlisis se consideran solamente para el trabajo futuro pues el sujeto dirigente obtiene la informacin demasiado tarde. Es por ello que para lograr un mayor grado de objetividad en las valoraciones que se obtengan con la aplicacin de esta forma analtica, es preciso lograr una aceleracin del proceso de presentacin de la informacin primaria que se requiere para la elaboracin analtica en el tiempo ms breve posible. Al realizar la valoracin de los resultados alcanzados en el proceso econmico, comparndolos con el presupuesto, as como tambin los resultados obtenidos en
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perodos anteriores, esto le confiere a la forma analtica corriente, sus propias particularidades, posibilitando el desglose de las desviaciones detectadas y los responsables de las mismas, al tomar en consideracin los factores tcnicoseconmicos que las determinan. Al confeccionar el diseo de las formas analticas detalladas anteriormente, resulta necesario que se tenga en cuenta los objetivos que predominan para el nivel jerrquico- organizativo de que se trate, lo que significa que es necesario organizar el trabajo analtico en cada uno de los niveles de direccin con el objetivo de lograr que el anlisis econmico financiero no constituya un elemento espontneo del mecanismo econmico, sino que realmente se convierta en una herramienta fundamental e imprescindible para el trabajo de direccin de los procesos econmicos. 1.2 Diseo de los procedim ientos analticos. En el epgrafe anterior de este captulo se destaca la necesidad e importancia de la aplicacin del Anlisis Econmico Financiero en la actividad empresarial como instrumento indispensable para que, a travs de los resultados que el mismo aporta, se puedan conducir, con un profundo y fundamentado criterio econmico, las organizaciones empresariales. La economa cubana actual muestra la instrumentacin del Anlisis Econmico Financiero absolutizando la aplicacin de un anlisis con un carcter totalmente retrospectivo, es , decir, estudiando y valorando los resultados de la gestin econmica financiera de perodos ya concluidos, y a partir en muchos casos de instrumentos diseados por niveles superiores(ministerios, uniones, etc.) en funcin de la informacin que los mismos requieren y necesitan conocer para tener un criterio de cmo marchan los procesos y la gestin econmica financiera en dichas empresas. Esto provoca, en no pocas entidades, que los resultados del trabajo analtico se conviertan en una disciplina informativa a diferencia de un instrumento de direccin para la fundamentacin de la toma de decisiones, que es lo que deben tributar dichos procedimientos. Estos hechos estn motivados, entre otras cuestiones, por la carencia y
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desconocimiento de informacin que posibiliten tener los elementos conceptales que fundamenten la tarea de diseo de procedimientos analticos en cada uno de los niveles organizativos de la empresa atendiendo a las particularidades de cada uno de ellos. El objetivo primordial del Anlisis de la dirigido al anlisis del del independientemente nivel Gestin Econmica Financiera est de los procesos de la econmicos economa,

comportamiento

jerrquico-organizativo

fundamentando que cada uno de estos niveles debe disear su propio sistema analtico atendiendo a las funciones que desempeen y adecundolo a sus exigencias particulares, sin dejar de tener presente el objetivo de la organizacin. Los objetivos de un determinado nivel, representados por ejemplo, por los valores que deben alcanzar los indicadores y las variables, estarn orientados por los que se asumen a nivel global por la entidad. La armonizacin de objetivos se lleva a cabo escalonadamente a travs de sucesivas etapas que compatibilizan objetivos y necesidades informativas de los niveles consecutivos. No obstante este proceso de sntesis no se produce en las mismas circunstancias tratndose de una empresa con un sistema centralizado o no. Por esta razn, se precisa una adecuada coordinacin durante el proceso de toma de decisiones en cuanto al control, los sistemas de informacin y de estructura jerrquica, observndose que su manifestacin depender del nivel al que se refiera y el grado de centralizacin o descentralizacin, un aspecto que debe tenerse presente por su importancia y que muchas veces no se observa. No se puede obviar que el crecimiento empresarial, la diversificacin de las actividades productivas, la expansin geogrfica hacia nuevos mercados, son factores que aaden integridad a la gestin empresarial por lo que se hace necesaria la delegacin de autoridades de la Alta Direccin hacia los niveles inferiores de decisin. La descentralizacin es un proceso que supone un reto adicional dentro del Anlisis de Gestin Financiera, pues est estrechamente ligado con la capacidad de tomar decisiones y controlar las tareas, sobre todo si se desea aumentar la
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auto direccin en los niveles de responsabilidad inferiores, por lo que se precisa descentralizar la informacin que se va a emplear en estos niveles organizativos. Cuando se pone en prctica este proceso, los distintos departamentos, unidades, reas, actividades que pertenecen a la empresa, van a tener la libertad para la toma de decisiones sobre la realizacin de su actividad fundamental. Lo anteriormente sealado sobre la descentralizacin, fundamenta la necesidad de tenerlo en cuenta en la tarea de diseo de los procedimientos analticos, pues resulta evidente que los directivos que asumen mayor responsabilidad y autoridad requerirn la informacin indispensable para evaluar el procedimiento de la gestin econmico financiera para fundamentar la toma de decisiones. La tarea de diseo de los procedimientos analticos se organiza a travs de los elementos estructurales que lo componen los que se manifiestan de forma concreta en cualquier nivel jerrquico donde se disean dichos procedimientos: (DrC. Del Pozo lvarez, Pedro Lino en el trabajo LAS BASES TEORICO METODOLOGICAS PARA EL ANALISIS DE LA GESTION ECONOMICO FINANCIERA), febrero/2006 1. Objetivos analticos: Define el objetivo en dependencia de la forma analtica y el nivel jerrquico- organizativo donde se ejecutar el anlisis. 2. Esquema lgico- metodolgico: Consiste en un diagrama de bloques analticos, donde se clasifican los factores e indicadores y se formalizan sus interrelaciones. 3. Sistema de indicadores: Cada bloque analtico se caracterizar por un conjunto de tareas analticas especficas, donde existirn indicadores econmicos factoriales y resultativos que expresen el objetivo de la tarea planteada a partir de un criterio riesgo rendimiento y eficiencia eficacia 4. Sistema econmico- informativo: Es un conjunto de flujos informativos (tcnicos, tecnolgicos, normativos, contables, estadsticos, operativos) que constituyen el soporte del anlisis econmico. Este sistema informativo expresar el cumplimiento de la primera etapa de la funcin de control.
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5. Mtodos

analticos: Es un conjunto de mtodos

aplicados en los

procedimientos analticos, en dependencia de la forma analtica y el grado de profundidad que se desee alcanzar durante el proceso analtico. 6. Forma de elaboracin del proceso analtico: Es el procesamiento manual, automatizado o combinado del proceso analtico que concluye con el informe cualitativo. Cada forma analtica emplear uno de estos elementos, los cuales determinarn en ltima instancia, la velocidad en la toma de decisiones (interrelacin entre la funcin de control con el resto de las funciones de direccin). 7. Organizacin y etapas: La organizacin del proceso analtico esta en

dependencia de la forma y el contenido analtico seleccionado. Por ello, los ejecutores, plazos de realizacin y etapas del trabajo analtico, dependen del primer elemento estructural de toda metdica analtica. Luego de identificar cada uno de los elementos estructurales, puede sealarse que los 5 primeros abarcan el momento cuantitativo del anlisis; el sexto representa el elemento cualitativo y el sptimo hace referencia a lo que el elemento organizativo se refiere. Todos los aspectos analizados hasta el momento conforman los requisitos indispensables a tener en cuenta en el diseo de los procedimientos del Anlisis de la Gestin Econmico Financiera, los que podrn garantizar el cumplimiento de los dos objetivos fundamentales que constituyen el fin analtico de la economa empresarial cubana y que no es otro que la relacin ventajosa en cuanto a la obtencin de utilidades y la disponibilidad de efectivo para enfrentar las obligaciones. Es decir la empresa utilizar estos mtodos para vencer las dos pruebas bsicas de supervivencia que se traza toda gerencia empresarial: mantener los niveles acertados de la relacin existente entre la rentabilidad y la solvencia.

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Captulo II Caracterizacin del Producto Hotelero. 2.1 El Producto Hotelero. En la naturaleza que caracteriza al producto hotelero pueden percibirse las razones que lo distinguen del producto que comercializa cualquier industria, pues estos ltimos pueden ser almacenados por largos perodos de tiempo y mantenerse en grandes almacenes para asumir los picos en la demanda, y en perodos de inflacin poder vender a un precio mayor un producto que fue elaborado hace algn tiempo atrs a un costo relativamente bajo. En el caso del producto hotelero todo ocurre diferente, por ejemplo en la actividad de alojamiento, donde una habitacin que no ha sido vendida se convierte en una potencialidad perdida. De igual manera, en el rea de restauracin una parte de la comida que no se vende resulta un impacto significativo en el deterioro de los ingresos por ese concepto. Si se analiza lo que sucede en el alojamiento la solucin del problema del producto que deja de generar ingresos, requiere un doble enfoque. Primero, emplear mtodos adecuados de presupuestacin que posibiliten la estimulacin de los niveles futuros de ocupacin del hotel, y por tanto determinar la curva de ocupacin-ociosidad con el fin de evaluar y garantizar con anticipacin los recursos materiales y humanos que de manera aproximada se requieran en cada uno de ellos. Seguidamente se prosigue a formular una actividad comercial sobre la base de una estructura de precios adecuados, ofertas atractivas que capten la atencin de los diferentes tipos de demandantes y un marketing efectivo para incluir aspectos orientados al aumento de los ingresos de la instalacin, como son: conseciones de precios, tarifas colocadas fuera de temporada ofertas especiales para posibles reuniones de negocios, convenciones y conferencias que puedan efectuarse, en cuya formulacin y control de la ejecucin debe intervenir el rea econmica del hotel. Debe considerarse que los hoteles y restaurantes no venden un producto nico, sino por el contrario, una gran variedad de partidas de bajo precio que es

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necesario valorar o cargar a la cuenta de huspedes tan pronto cuanto sea posible, para presentarle la factura en el menor espacio de tiempo posible. En diversas actividades comerciales resulta largo el tiempo que transcurre desde la compra y recepcin de las materias primas para la produccin o mercancas para la venta y el momento de la venta del producto terminado. Una de las caractersticas bsicas de la actividad econmica financiera del hotel es lo corto de su ciclo de operaciones, dado que las mismas se realizan de forma diaria. Es por ello que se hace necesaria la aplicacin de procedimientos adecuados de chequeo y control de la ejecucin del ciclo de actividades, tales como: compras, recepcin , almacenamiento, emisin, preparacin de comidas y ventas, incluyendo adems un sistema informativo que ofrezca a la direccin del hotel de manera diaria el resumen de las operaciones que se realizaron el da anterior, as como su acumulacin en el mes y en el ao y la comparacin con los presupuestos que han sido establecidos. De esta manera, los directivos pueden medir diariamente las caractersticas de la ocupacin y su comportamiento con respecto a las proyecciones, adems de que el control diario de los ingresos pasa a ser una herramienta bsica para aumentar la rentabilidad y eficiencia del hotel. La mayora de los moteles, hoteles y restaurantes poseen un elevado porcentaje de gastos fijos y a corto plazo costos no controlables. Por tanto, necesitan asegurar una rentabilidad sobre la base de una atencin primordial a los ingresos del negocio, sin obviar el control de los costos controlables. Este enfoque debe ser reflejado en los procedimientos y registros de la contabilidad y el control de la entidad, manteniendo informes detallados relativos a las estructuras de ventas, ocupacin, precios y otros factores que afectan los ingresos del establecimiento, aplicando consideraciones similares a los informes de la direccin, siguiendo la concepcin de que: mientras mayor sea el grado de orientacin al mercado, lo ms esencial es mantener la informacin relativa a los ingresos en la prioridad uno. La inestabilidad de los ingresos en la actividad hotelera provocadas por las denominadas temporadas bajas o fluctuaciones constantes de los niveles de
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ocupacin, y la existencia de costos fijos generalmente elevados y de naturaleza no controlable por la direccin, obligan a tener que orientar los esfuerzos en busca de altas tasas de utilidades, no solamente por la disminucin de los costos, sino como objetivo fundamental el aumento de los ingresos. A partir de algunas reflexiones realizadas acerca de la caracterizacin del producto hotelero, es necesario reconocer el Producto Turstico como: Conjunto de prestaciones materiales e inmateriales que se ofrecen con el propsito

de satisfacer los deseos y expectativas del Turista y con ello la ubicacin del Producto Hotelero dentro de este Producto Turstico.

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Atractivo de Sitio

Naturales Culturales Infraestructuras

Oferta O riginal (Atractivos) Atractivo de Eventos Producto Turstico Producto Hotelero Oferta Derivada (Facilidades) Producto Extrahotelero Alojamiento Ferias y Exposiciones Congresos y Covensiones Eventos Deportivos Festivales

Otros Servicios

Alimentacin Distracciones Transporte Shoppings Boutique Complementos

Figura 1: Ubicacin del Producto Hotelero dentro del producto turstico. (Fuente: Adaptado de Marketing Turstico, M iguel ngel Acerenza)

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Como se puede apreciar el Producto Hotelero es un componente del producto turstico que facilita y satisface la estancia del turista, a travs de servicios de alojamiento, alimentacin, distracciones y otros servicios complementarios asociados.
PRODUCTOS AUXILIARES O DE APOYO (Aumentan el valor y diferencian) PRODUCTO BSICO (Necesidad que satisface)

PRODUCTO REAL (Atributos)

PRODUCTO AUMENTADO (OTRAS FACILIDADES)

Figura 2: Dimensiones del producto Hotelero. (Fuente: Adaptado de Marketing Turstico, Miguel ngel Acerenza)

Ejemplos: Producto Bsico: Descanso, comodidad, alimentacin, placer, etc. Producto Real: Tipo de habitacin, tipo de cama, oferta de alimentos y bebidas, etc. Productos auxiliares o de apoyo: Oferta cultural, animacin, servicio de habitaciones, mini-bar., despertador, etc. A continuacin se explican algunas actividades que conforman la

departamentalizacin de un hotel: Actividades Operacionales del producto hotelero. Alojamiento.


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Incluye todos los ingresos y gastos que se incurren directamente en la actividad de alojamiento en los hoteles, moteles villas tursticas, casa, cabaas u otras instalaciones, tales como los que se originan y relacionan en las siguientes reas: Recepcin: Registra los huspedes, lleva las cuentas y efecta los cobros, controla las habitaciones, casa o apartamentos ocupados o disponibles para alquilar, brinda las informaciones que requieren los usuarios sobre la instalacin, as como guarda los valores de los huspedes en las cajas de seguridad y opera el centro de canje y telefax. Ama de llaves: Atiende directamente las habitaciones con respecto a la limpieza de las mismas, cambio de ropas de cama, de toallas, jabones y otros suministros, as como la revisin y recepcin de toda la ropa e insumos mencionados. Adems la limpieza de pasillos y escaleras de acceso a las habitaciones. Limpieza del edificio: Atiende la limpieza general de la instalacin, como son el vestbulo, ascensores y reas exteriores, excepto las habitaciones e incluye adems la atencin de todas las reas y terrenos que forman parte de la instalacin turstica Otros: Incluye el resto de todas las actividades tales como: porteros, maleteros, ascensoristas etc. Recreacin. Se consideran los gastos e ingresos de todas las actividades dedicadas al entretenimiento y esparcimiento de huspedes y usuarios, exceptuando los gastos de espectculos. Se incluye el gasto de animacin. Incluye entre otras actividades: piscinas, salas recreativas, actividades nuticas, reas deportivas, animacin. Servicio de lavandera En caso de tener lavandera propia se consideran los ingresos y costos derivados del servicio de lavandera y costos derivados del servicio de lavandera a
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huspedes, los gastos de lavandera correspondientes a las reas de alojamiento y gastronoma , incluyendo gastos materiales y fuerza de trabajo, consideran gastos operacionales del servicio de lavandera. Servicio telefnico. Se consideran todos los ingresos provenientes del servicio telefnico que se ofrece a los huspedes, se consideran como gastos operacionales, el salario de las operadoras telefnicas y el leasing de las pizarras telefnicas en caso de que estos existieran. Gastronoma. Comprende los ingresos y gastos de las reas especializadas en la oferta de alimentos de alimentos, bebidas, tabaco y cigarro a los usuarios en las instalaciones tursticas de alojamiento o en los establecimientos independientes que brindan un solo servicio, como un restaurante, o un complejo de servicios con distintos departamentos(cafetera, bar, etc.).Incluye los siguientes departamentos: Cocina central: Es el rea encargada de la preparacin y coccin de los alimentos que se distribuyen a los lugares donde son ofertados y servidos a los huspedes y usuarios. Aqu tambin se encuentra el rea de porcionamiento de raciones y la caja-chequera encargada del control de la salida de los alimentos hacia los salones de servicio. Restaurantes: es un establecimiento o rea gastronmica que oferta una amplia variedad de alimentos elaborados y bebidas dentro de un ambiente que contribuya al esparcimiento y recreacin, donde los huspedes y usuarios son atendidos en la mesa por personal con adecuada calificacin. Cafeteras: Incluye los servicios de cafetera con comida (brinda una oferta menos variada de desayunos, meriendas, comidas genricas o

especializadas, con un servicio rpido y una mayor utilizacin de la instalacin) y alimentos ligeros (brinda un servicio rpido ofertando

productos de fcil elaboracin).

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Bares: Es un rea donde se ofertan bebidas en el mostrador y/o mesa los cuales pueden ser acompaados de saladitos, Servicio de habitaciones: Constituye un servicio especial que se ofrece en los hoteles de superior categora, donde a solicitud del husped se le sirve en la habitacin comidas, bebidas y refrigerios. El rea de gastronoma incluye tambin las reas del grill, ranchones y kioscos. Cabaret-Discoteca-Centro Nocturno. Es un establecimiento o rea que ofrece un conjunto de actividades encaminadas a lograr el disfrute de un momento de esparcimiento y recreacin a travs del espectculo y la msica que en el mismo se produce, mientras el usuario recibe una oferta variada de alimentos y bebidas en un ambiente agradable y con una iluminacin discreta. Se incluye el gasto de espectculo correspondiente a este centro de costo. Otros servicios a la Actividad turstica. Incluye otros servicios complementarios a la actividad turstica tales como: parqueo alquiler de salones, sauna-gimnasio, etc. Actividades funcionales. Almacenaje y distribucin Incluye los gastos que se incurren en la operacin de los almacenes centrales de distribucin de mercancas (comestibles, bebidas entre otros) e insumos (materiales piezas de repuesto y utensilios) y de otro inventarios. Tiene en cuenta los almacenes de las unidades. Servicios tcnicos. Se consideran en este caso los gastos de los talleres de mantenimiento, incluyendo la plomera, carpintera, electricidad, albailera, pintura y transporte automotor, as como los talleres dedicados a las reparaciones, tanto automotrices como de otros medios.
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Administracin. Comprende los gastos que se incurren en los hoteles y restantes instalaciones tursticas o de apoyo al turismo, atribuibles a las labores administrativas. Incluye al Director o al Administrador, Jefe Econmico, Contadores, Departamento de servicios, as como al personal de almacn, tcnico o auxiliar. Luz, Fuerza y Agua. Se consideran los gastos que ocasiona la energa elctrica consumida, as como el combustible destinado a producir energa mediante la combustin en las calderas y el utilizado en las cocinas. Adems recoge el consumo de agua cuando se le cobra al hotel. Promocin y Publicidad, Esta actividad recoge los gastos directamente pagados por el hotel o la cadena a los suministradores de servicio de publicidad en Cuba o en el extranjero. Se incluyen los gastos por invitaciones a los turistas con carcter promocional. Adiestramiento y Capacitacin. Se registra en esta actividad los gastos en las escuelas o centros dedicados a la capacitacin y adiestramiento de los trabajadores, ya sean propios o de otras cadenas. Proteccin Fsica. Los gastos ocasionados por este concepto tiene un peso considerable dentro de los gastos funcionales, por lo que se utilizar este centro de costo para registrar los mismos. Las caractersticas antes mencionadas pueden encontrarse de una forma u otra en el objeto de estudio seleccionado por el trabajo que se presenta. El epgrafe que sigue se encargar de caracterizar al Hotel Coln y de sintetizar las

actividades fundamentales que desempea, as como exponer seguidamente el trabajo analtico que lleva a cabo.

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2.2 Caracterizacin del Hotel. El Hotel Coln es una Unidad Empresarial de Base del Ministerio del Turismo, perteneciente al Grupo Hotelero Islazul, de administracin cubana. Su objeto

social es Alojamiento y Restauracin. Se encuentra ubicado en el centro histrico de la ciudad de Camagey en calle Repblica 472, entre San Jos y San Martn. Fue construido en 1927 y su ltima remodelacin se ejecut en 2001. Su arquitectura eclctica combina los estilos barroco y neoclsico. El vitral de su lobby recoge paisajes de la llegada a Cuba de Cristbal Coln, de ah el nombre de la instalacin, adems exhibe trabajos en maderas preciosas y mrmoles, como reflejo de los valores histrico culturales que promueve. Tiene una Categora de Diseo de 1 estrella y Comercial de 2 Estrellas. IDENTIFICACIN DE LA CLIENTELA ACTUAL: NACIONALES: Luna de Miel. Vanguardias nacionales. Guas y choferes del circuito de trnsito nacional. Empresas cubanas que operan en MLC. Bur de Turismo MINTUR Firmas Funcionarios Dietas MINTUR Trabajadores destacados del territorio y otros estmulos. Otros eventos (culturales, cientficos, acadmicos). INTERNACIONALES: Agencias de Viajes (AAVV) y Tur Operadores (TTOO) que mueven sus clientes en circuitos de recorrido nacional:
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V. Cubanacn Cubatur Gaviotatours Havanatur, S.A Havanatur UK Havanatur Guama Havanatur Paris Cubamar Caribe fiesta Universitur Sol y son (Espaa) Transnico Internacional San Cristbal Turistas libres directos en carpeta Turistas individuales con reserva de Agencias de Viajes. Esta instalacin hotelera posee un total de 47 habitaciones climatizadas, desglosadas de la siguiente manera: 39 habitaciones dobles con camas gemelas, 6 habitaciones con camas cameras y 2 habitaciones triples; cada una con bao privado, telfono, radio, televisin va satlite y caja de seguridad. El Hotel Coln se precia de tener un excelente servicio, muestra de ello es el servicio de restauracin en el Restaurante Santa Mara, con una capacidad de 40 comensales, el bar. Lobby Bar con 9 banquetas y el bar. Patio Bar con 8 banquetas y 27 sillas. Adems el hotel ofrece los servicios de telefona nacional e internacional, custodio de equipajes, parqueo de vehculos, tarjetas de crdito, venta de opcionales y artculos de artesana o regalos, servicios mdicos

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primarios, tienda de la cadena Caracol. Tambin cuenta con servicio de televisin por cables y agua caliente y fra las 24 horas del da. El Hotel tiene una Poltica establecida, basada en: Lograr la Excelencia de los Servicios, en armona sostenible con el Entorno. En consonancia con ello, su Misin es: Identificarnos por un servicio competitivo que complazca todas las expectativas de nuestros clientes en armona con el entorno y en un ambiente familiar y profesional. Y la aspiracin expresada en la Visin es: Seremos el hotel de ciudad preferido y recocido por los visitantes extranjeros y nacionales por un servicio profesional y familiar en armona sostenible con el entorno Nos convertiremos en punto de referencia como modelo de organizacin empresarial, de gestin de los RRHH y de formacin de nuevos empleados. Ofreceremos servicios gastronmicos y de alojamiento con enfoque total al cliente y con estndares de calidad ascendentes. Lucharemos por hacer de nuestros clientes los ms leales y los perfectos comercializadores de nuestro hotel. Lograremos resultados financieros superiores, aumentando los ingresos y reduciendo los costos, siempre manteniendo una calidad superior en el servicio y as tambin lograr la reinversin en nuestro hotel. Lograremos captar un segmento de turistas con inters en la cultura e historia de nuestra ciudad y pas para insertarnos ntegramente a nuestro entorno. La IDENTIDAD DEL HOTEL Brindar la confianza que todos nuestros clientes buscan, la seguridad que todos reclaman, la confiabilidad que todos esperan, el sentirse como en su propia casa. Nuestro equipo de trabajo de conjunto con nuestros clientes conformamos un equipo bajo el siguiente slogan: Hotel Coln, Juntos Alcanzamos lo Extraordinario.
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Los valores compartidos reconocidos como tales son: honestidad, profesionalidad y patriotismo. La actividad fundamental del Hotel Coln es: La prestacin de servicios de alojamiento, gastronmicos, comerciales y recreativos fundamentalmente al turismo internacional, sin descuidar los segmentos nacionales de Luna de Miel y Vanguardias Nacionales. Conjuntamente con su actividad fundamental el hotel desarrolla las actividades complementarias siguientes: Recepcin que presta los servicios de: Check-in, Check out, Telefona nacional e Internacional y Canje de moneda. Restaurante Santa Mara con: Desayuno, almuerzo, merienda y cena. Lobby Bar brindando: Coctelera, bebidas y licores.

Bar Patio que brinda servicio de: Coctelera, bebidas, licores y alimentos ligeros. Cafetera LasTres Carabelas ofertando: Bebidas, licores y alimentos ligeros. Adems desarrolla tambin actividades Extra Hoteleras como: a. La Nia (Guimaro) con un servicio de Bebidas, licores y alimentos ligeros. b. El Almendro (Camagey) con servicio de: Bebidas, licores y alimentos ligeros. El Hotel cuenta con un nivel de informacin detallado que permite, por rea de trabajo, determinar el funcionamiento de la entidad de manera sistemtica. Precisamente, esta facilidad de contar con los elementos necesarios para mantenerse actualizado de cmo ocurren los diferentes hechos econmicos, se la brinda el sistema automatizado conocido como Sistema de Gestin Hotelera Interhotel 2000.
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Este sistema se estableci desde el 2001 en el Hotel y actualmente trabajan all los mdulos de Almacn y Puntos de Venta. Mdulo Almacn: Mdulo de medios de rotacin que se encarga de realizar todas las operaciones referentes al movimiento de inventario, tales como los de generacin de costos gerenciales, entre otras operaciones complementarias de inventarios, as como generar los asientos contables correspondientes al mdulo de contabilidad. Si analizamos algunos ejemplos podemos citar que en el caso de las compras el sistema permite de forma automtica la realizacin de solicitudes de compras de mercancas que se enva al departamento de compras, el cual ser encargado de ejecutarlas. Una vez llegada la mercanca solicitada a la empresa, se le da entrada por sistema al momento el inventario a valor de costo as como la obligacin de pago al proveedor con sus respectivos asientos contables. Con los movimientos suceden tambin operaciones particulares. Las opciones de traslado comienzan por la solicitud automatizada de productos al Almacn Central por parte de las reas necesitadas, las cuales deben contener la firma de autorizacin para entregarla al almacn de forma impresa para despus proceder a la entrega de la mercanca solicitada. Luego de recibirse todos los pedidos y en el momento de la entrega se procede a realizar la entrada del movimiento hacia el rea solicitante dentro del sistema. Es en ese momento cuando se generan todas las operaciones contables del inventario, llevando la existencia y el valor de costo desde el almacn hacia el rea solicitante. Este proceso emite un vale de salida el cual deber estar firmado por la persona que entrega y quien recibe. Las elaboraciones tienen como caracterstica principal que requieren del montaje y mantenimiento constante de las Cartas Tecnolgicas de Elaboracin dentro del sistema, en las cuales se definen los componentes de cada producto terminado a ofertar, tanto a la Carta como en la Mesa Buffet, basadas en las Cartas
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Tecnolgicas definidas por el Chef de Cocina, Maitre, donde la funcin del montaje y mantenimiento en el sistema es del Controlador de Normas. La opcin de las elaboraciones es empleadas en la cocina y en los puntos de venta para llevar a inventario los productos terminados que posteriormente estarn a la venta. Estos son algunos ejemplos de cmo se comportan las operaciones desde el Interhotel especficamente en el Mdulo Almacn. Mdulo de Puntos de Venta: Mdulo que permite realizar las ventas a clientes de los productos as como generar su rebaja de inventario y costo hacia el Mdulo de Almacn y el ingreso al Mdulo de Contabilidad. En la venta a clientes incurren los cajeros de cada punto de venta. Cada producto est enlazado a travs de una ficha tcnica de venta con las materias primas correspondientes y su inventario; es definida por el Maitre y como medida de control interno, es funcin del especialista en contabilidad que atiende la gastronoma crearla y mantenerla. La venta al cierre del turno genera automticamente la rebaja del inventario hacia el mdulo de almacn. Esta rebaja automtica se denomina escandallo de venta, cuya funcin es quitar de inventario los productos que fueron vendidos. Todo esto es revisado y ejecutado por el responsable del inventario, siendo esta operacin la que finalmente genera los asientos contables de costo gerenciales y lo enva hacia el mdulo de contabilidad. Existe el Softwer para Activos Fijos Tangibles (AFT-WIN). Este Sistema consiste en la Automatizacin del Control del Inventario de Activos Fijos Tangibles. Este Mdulo o Sistema tiene como objetivo llevar el control automatizado del Mobiliario. El mismo se realiza por grupos de AFT o por nmero de inventario tanto manual como automtico, los cuales se definen por una descripcin, que se asocia a un Centro de Costo, rea, Subarea (en caso de existir) y Moneda. Adems, realiza la depreciacin mensual del Mobiliario de forma automatizada, siendo su clculo transparente al operador. Los resultados, se obtienen a travs
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de los Reportes de salida y los Comprobantes. Permite tener un control al nivel de rea de Responsabilidad de los Activos Fijos Tangibles El hotel utiliza tambin el Zum pms (Front office) que es un Sistema de Gestin para Front Office hotelero, totalmente integrado basado en las ms modernas tecnologas en el campo de la informtica y la hotelera que forma parte de la Suite. Producto que abarca un conjunto de aplicaciones de software que tienen en comn: La implementacin de procesos y bases de datos para gestionar totalmente hoteles y restaurantes. La integracin entre todas sus partes en cuanto a intercambio automtico de la informacin. El diseo comn de las interfases con el usuario y de la integridad y consistencia de los datos en su versin 1.5 es un Sistema adaptado a la realidad econmica del mbito latinoamericano El sistema est concebido para el control de clientes, desde su reserva hasta su check out, para ello cuenta con un amplio men con el cual los usuarios pueden tener a su alcance toda la informacin comercial que maneja el hotel desde su previsin de ocupacin, as como informacin histrica de los clientes. El sistema posee interfase con los mdulos de Contabilidad y Puntos de Ventas, ofreciendo la posibilidad de crear los enlaces para crditos de habitacin, lo cual posibilita que las cuentas de clientes se mantengan actualizadas en cuanto al consumo y otros aspectos. Toda esta informacin, tributa al mdulo contable de Zun ACC 2006. Al realizarse el cierre hotelero del da, dicho proceso genera automticamente los comprobantes contables correspondientes a las operaciones del da, para lo cual se establecen los enlaces contables correspondientes.

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Mdulo de Contabilidad: Este Mdulo se encarga de la gestin contable y financiera de la empresa. Realiza los asientos contables generados tanto por l, como por el resto de los mdulos, entre balances financieros, estados de cuentas, estados de resultados, entre otras operaciones. En su contenido se encuentra tambin la determinacin del Costo por Ingreso. A esta opcin tiene acceso todo el personal para emitir los ndices de costos gerenciales en el perodo de tiempo que se seale as como la comparacin con lo presupuestado; emite adems listados en distintas formas, por centros de costo, por punto de venta, por reas de elaboracin y pueden ser de forma resumida o detallada. De esta manera se explica el funcionamiento en parte del hotel a travs del sistema Interhotel y Zum, resumiendo que el intercambio que se establece en el proceso de informacin en su fase interna es entre almacn, reas de elaboracin, puntos de venta, recepcin, ama de llaves y la direccin de contabilidad y finanzas. El hotel trabaja con las dos monedas. Por operar bajo un sistema de autofinanciamiento no recibe financiamiento externo. La Direccin de Contabilidad y Finanzas del Hotel es la encargada de registrar y procesar todos los datos econmicos primarios que se originen y emitir toda la informacin necesaria a partir de stos. De igual forma supervisar la actividad contable y la financiera, as como recopilar y procesar la informacin econmica que le suministren las dems reas. Para esto cuenta ya con una red de microcomputadoras que le permiten disponer de todo el flujo de datos con la inmediatez necesaria, a travs del Sistema Zum ACC, al que se encuentran conectados todos los centros de costo y puntos de ventas del hotel. El sistema de contabilidad se encuentra y se mantendr centralizado. La informacin primaria se procesa y contabiliza diariamente, contribuyendo as a que la contabilidad desempee su papel como una herramienta de direccin, permitindole a la Direccin de Contabilidad y Finanzas disponer de datos
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econmicos actualizados para fortalecer la actividad de supervisin y control econmico de las diferentes reas del hotel. La Direccin de Contabilidad y Finanzas ser la encargada de emitir toda la informacin necesaria sobre la situacin econmica y financiera y los resultados finales en los perodos que estn establecidos o que se requieran eventualmente. El Director realizar los anlisis econmicos financieros pertinentes. El Hotel Coln establece sus relaciones financieras con el presupuesto del Estado mediante el cumplimiento de la Ley No 73, Ley Tributaria. Opera actualmente a travs de la Casa Financiera del Ministerio de Turismo (FINTUR) con una cuenta en divisa mediante un esquema centralizado. La Divisin Islazul hace la gestin de las cuentas por cobrar fuera del territorio. Los contratos con los turoperadores o agencias los hace la Divisin conjuntamente con la casa matriz. La poltica de precios que se aplica en el hotel est en correspondencia con los lineamientos y regulaciones establecidas por el Ministerio de Finanzas y Precios, por el Ministerio de Turismo, as como por la Casa Matriz de la Cadena Hotelera Islazul. El hotel aporta el 100% de las utilidades a la Divisin y sta a su vez a la Casa Matriz. El sistema de contabilidad de esta cadena hotelera se basa en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y tecnologas vigentes actualmente en el continente americano y el Sistema Uniforme de Contabilidad para Hoteles, el que se ha convertido en prcticamente la norma o el sistema contable bsico de la actividad de alojamiento a escala mundial. Las caractersticas fundamentales del sistema son las siguientes: Se aplican los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la terminologa en uso actualmente en el continente americano.

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Est orientado hacia el control y medicin de la eficiencia mediante un sistema de registro y control presupuestario.

Se basa en el mtodo de costeo directo, es decir, no se distribuyen los gastos indirectos.

Establece y recomienda una departamentalizacin mnima que permite la comparacin entre distintos hoteles.

Se aplica el concepto de resultado departamental o por reas para la medicin de la eficiencia.

Se recomiendan las partidas de ingresos y de gastos que corresponden a cada rea de responsabilidad o departamento.

Se recomiendan los ndices fundamentales para la medicin de la eficiencia: financieros, de alojamiento, de gastronoma, fuerza de trabajo y otros.

Las principales normas de registro y control de la cadena hotelera son: 1. Procedimiento de distribucin y contabilizacin de los ingresos las actividades hoteleras y gastronmicas. a) Se denomina ingreso Paquete a los ingresos de alojamiento, gastronoma y otros servicios, correspondientes a los turistas organizados que incluye las modalidades de grupo, individual, eventos y tripulantes que presentan en la instalacin un Voucher o documento similar. En el caso de las asociaciones econmicas y contratos de administracin con entidades extranjeras se considerara como Ingreso Paquete la venta generada por el servicio prestado al turismo organizado, como previa presentacin de documento que avale este concepto. La distribucin del precio Paquete en alojamiento, gastronoma y otras opciones que sean incluidas se har de acuerdo a lo pactado segn contrato, que deber recoger los precios por cada concepto de los sealados anteriormente. b) Se denomina ingreso Opcional o de bolsillo a los ingresos, tanto por concepto de alojamiento, gastronoma o de cualquier otro que reciba la instalacin por opciones del turista fuera de los contenidos en el paquete, ya
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paquete en

sean cobrados en la propia instalacin en efectivo, tarjetas de crdito, cheques de viajero, cheques bancarios o cargados a cuentas por cobrar. 2. Procedimientos para la contabilizacin de las ventas de opcionales entre cadenas y/o instalaciones tursticas. Estas se contabilizan de la siguiente manera: la cadena y/o instalaciones que organiza la opcional registrar como ventas la parte que le corresponde del valor total de la opcional, contabilizando a cuentas por pagar el importe que corresponde liquidar a las restantes empresas que intervienen en la opcional. 3. Sistema de Acumulacin de Gastos e Ingresos. El sistema de contabilidad considera el principio de la Contabilidad Acumulada. Segn este principio, el sistema de contabilidad tiene que garantizar que las operaciones de la entidad, tanto los gastos e ingresos como otras operaciones, se contabilicen cuando se ejecuten o devenguen, independientemente de que se hayan pagado o no, se hayan cobrado o no, del lugar de donde provengan o de donde se hayan recibido o no los documentos referentes a precios o valores atribuidos. Adems, el sistema de registro y control presupuestario exige que

mensualmente se comparen los gastos e ingreso reales (al igual que los cobros y desembolsos) con los presupuestos, por lo que en los registros contables tienen que aparecer en todos los perodos mensuales no solamente los cobros y pagos ejecutados, sino tambin los ingreso y gastos en que se hayan incurrido, independientemente de su pago, cobro o notificacin por la entidad que corresponda. Por lo anterior se establece como procedimiento obligatorio el uso de la base de acusacin y, por tanto, la contabilizacin mensual de todos los gastos e ingresos incurridos y todas las operaciones realizadas, a cobrar o pagar, cualquiera que sea su naturaleza, aunque se hayan pagado o recibidos los documentos correspondientes.

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En caso de ausencia de valores reales, cualquiera que sea la causa, estas operaciones se estimarn de acuerdo con los antecedentes y, de no existir stos, por valoracin, estimacin o apreciacin con valores similares, utilizando el juicio profesional del contador. Los contadores de las entidades tienen la obligacin de gestionar la documentacin real que ampara las operaciones contabilizadas por valores estimados y, tan pronto las obtengan, realizar los ajustes correspondientes. En caso de que los valores estimados sean de importancia y puedan afectar la validez de los Estados Financieros, es necesario que en Notas a los mismos se explique y valore esta situacin. 4. Procedimiento para la contabilizacin de los utensilios y similares de los hoteles y restaurantes. En este grupo se hace referencia al conjunto de artculos que se requieren en el proceso normal de prestacin de servicios en las instalaciones tursticas. En este concepto se consideran vajillas, cristalera, cubertera, lencera, mantelera, uniformes y otros. Las existencias de estos tiles se contabilizan en la cuenta de Utensilios y Similares Hotel-Restaurante, en las subcuentas En Almacn y Departamentos Cuando estos tiles se trasladan del almacn a los departamentos, para ser puestos en uso, se contabiliza a gastos el 50% de su valor con crdito a la cuenta Desgaste Acumulado, el 50% restante se contabiliza a gastos cuando se le da baja al til. En el Balance General el saldo de la cuenta de inventario se presenta minorado por el saldo de la cuenta de Desgaste. 5. Procedimiento para la contabilizacin de los otros utensilios y herramientas. Se consideran otros tiles y herramientas, generalmente movibles y manuales, a los utilizados en las actividades de mantenimiento, talleres, almacenes, tales como: herramientas manuales, moldes matrices, plantillas, troqueles, as como los medios de proteccin fsica.
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En los

Estas existencias se contabilizan en la cuenta Inventario de Otros tiles y Herramientas, analizados en las subcuentas En Almacn y En uso. Se contabilizar el desgaste de estos tiles de igual forma que en el procedimiento anterior. 6. Procedimiento par la contabilizacin de los costos y gastos del servicio de lavandera, ya sean propios o por servicios contratados. a) Lavandera propia: Se establece como una norma para el costo de la lavandera de huspedes el 40% del importe cobrado al husped o el costo real si es posible determinarlo en base al peso, conteo de piezas o porciento de carga de trabajo. Este costo se deduce del gasto de lavandera y el gasto remanente que corresponde a la lavandera de la lencera, mantelera, etc, del hotel se distribuye entre las reas operativas de acuerdo con la cantidad de ropa lavada a cada una, de forma que al final del mes todo el gasto de lavandera se haya distribuido y, por tanto queda en cero. b) Lavandera externa: En los casos en que el hotel reciba el servicio de lavandera de una entidad externa, cargar el importe pagado a costo de lavandera o gastos de las reas operativas segn corresponda. En el Hotel Coln este es el servicio que se aplica. 7. Contabilizacin de los costos y gastos del servicio telefnico. El sistema de contabilidad distingue claramente los casos del servicio telefnico utilizado y cargado a los huspedes de los hoteles y el gasto de administracin correspondiente a los gastos de comunicacin administrativo, ya sean locales, nacionales o internacionales. En la actividad hotelera los costos de las llamadas de los huspedes se cargan al costo de ventas de acuerdo con los cargos realizados por la entidad. Los gastos correspondientes a las lneas de las pizarras telefnicas y telfonos directos se cargan a la actividad funcional de Administracin. 8. Normas para emisin y consolidacin de Estados Financieros.

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La

estructura y contenido de Los Estados Financieros

obedecen a los

conceptos estructurales fundamentales establecidos en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Por tanto, las consolidaciones de estados Financieros se realizarn por conceptos, ndices o indicadores iguales o semejantes segn lo que aparezca en la estructura conceptual de los estados. Los Estados Financieros establecidos por la cadena son: Balance General, de forma vertical y con los subgrupos patrimoniales organizados de mayor a menor liquidez y de mayor a menor exigibilidad. Estado de Resultado, estructurado por tipos de monedas; real y presupuestado del ao corriente y real del ao anterior. Los anexos a los Estados Financieros establecidos por la cadena son: Balance de comprobacin. Estado de resultado departamental. Anexo de gastos. Costo de las Mercancas y los Servicios. Estado de Resultados del Comedor y Transporte Obrero. Situacin de los Inventarios. Anexo de Cuentas por Cobrar y Pagar. Validacin de las cuentas del Balance. Indicadores Estadsticos.

2.3 Estudio Diagnstico del sistema de trabajo para el anlisis de la Gestin Econmica Financiera. Sus limitantes.
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En el estudio

documental realizado se pudo constatar que los momentos

analticos del Hotel Coln suceden fundamentalmente con la regularidad de ocurrencia de los Consejos de Direccin, es decir, mensualmente la administracin del hotel se rene para analizar el funcionamiento del hotel durante el mes transcurrido, informar las nuevas tareas e instrucciones de trabajo que deben ejecutarse, es en este momento donde el Jefe del Departamento Econmico emite un informe tomado de los datos que brindan los Estados Financieros, los cuales se confeccionan sobre la base de la informacin que brinda el Interhotel 2000 y el Zun pms, este anlisis se realiza mediante la exposicin del clculo de las desviaciones de aquellos indicadores que han tenido incidencias negativas durante el perodo, este informe brinda una breve explicacin de las causas que provocaron estas desviaciones, estas se llevan a debate por los miembros del Consejo. Adems de este momento analtico se desarrollan otros: El consejillo que se desarrolla semanal donde participan los responsables de cada rea funcional, all se analiza el comportamiento del consumo de los portadores energticos, como aspecto fundamental en el orden econmico. El Colegio de compras, liderado por el Jefe del Departamento Econmico, integrado por el director, el jefe de abastecimiento, jefe de almacn y el responsable de los medios de rotacin, se rene todos los martes para analizar el comportamiento del Presupuesto y ejecucin del mismo, a travs de las operaciones de la semana (compra, pagos y otros). Despacho Econmico con la Divisin de Islazul, integrado por el director, el jefe del departamento econmico y el jefe de recursos humanos, se renen una vez al mes para analizar las desviaciones en los ndices de costo, sobrecumplimiento de las partidas de gastos, salario, productividad, costo por peso de salario y promedio de trabajadores. La Comisin de Valoracin del tema del delito, la corrupcin e ilegalidades formada por cinco trabajadores, es dirigida por el ncleo del PCC,
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representada tambin por el ejecutivo sindical y el Comit de base de la UJC, se rene una vez al mes y analizan el comportamiento del Control Interno del hotel; as como se realizan valoraciones del comportamiento de los indicadores econmicos y en el aspecto financiero se realizan valoraciones de cmo se lleva a cabo el control de las finanzas, como el flujo de caja, documentos probatorios para los pagos, control de los cheques y del flujo del efectivo. En la asamblea de afiliados el Jefe del Departamento Econmico hace una valoracin del informe econmico para la asamblea, acerca de todos los resultados, tanto del hotel en general como por departamento, donde con un lenguaje asequible a los trabajadores explica estos resultados (Indicadores fsicos, costo por peso, gastos e ingresos por departamento). Adems el hotel emite un parte diario, donde recogen todas las operaciones del da y los acumulados del mes. Se ha podido comprobar que el trabajo analtico que realiza el hotel, atendiendo a los resultados que ofrece el Interhotel, no resulta suficiente, las evidencias que brindan las actas de sus sesiones de trabajo y otros documentos propios del anlisis, muestran que el trabajo analtico se ha visto limitado por la no existencia de un Sistema de Trabajo Analtico Econmico Financiero Operativo y Corriente, preconcebido, profundo y flexible que no se enmarque en evaluaciones estrechas, basada slo en informaciones contables y tablas estadsticas; sino que sea contentivo de todo el universo de situaciones, acciones, fenmenos y cambios que influyen de manera directa en el estatus de la organizacin y que permita a los ejecutivos emprender acciones oportunas que garanticen el objetivo de direccin deseado. Se aplica slo y superficialmente la forma analtica corriente, a pesar de contar con la informacin para realizar anlisis en perodos ms cortos (Anlisis Operativo), limitando su trabajo analtico a la valoracin retrospectiva de los resultados econmicos.

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El informe que se presenta al Consejo de Direccin muestra como valoracin cualitativa, prcticamente slo el comportamiento de los indicadores que aparecen en las tablas analticas, no profundizando en las causas que provocan tal comportamiento, ni quedando evidencias de un plan de acciones correctivas, as como la valoracin peridica de estas acciones que permitan conocer cmo se van logrando las metas trazadas y si se corresponden con lo planificado en cada perodo. No se analiza el Flujo Turstico por modalidad. Se analiza el costo por peso de venta de las mercancas; pero no por familia y puntos de ventas. El anlisis mensual carece de un grupo de tareas que le permitiran enriquecer las valoraciones de los resultados de su gestin econmica- financiera, por ejemplo entre otras se encuentran: Anlisis de la Subactividad de alojamiento, Anlisis de los Ingresos por Turistas Das, Anlisis de los Turistas Fsicos por pases, y su incidencia por reas, Anlisis de la situacin financiera a travs de las razones financieras, etc.

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CAPITULO III Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analtico. 3.1 Propuesta de perfeccionamiento del Sistema de Trabajo Analtico en el Hotel Coln. El diagnstico elaborado anteriormente confirm la ausencia de un momento en que los respectivos Jefes de Equipo rindieran y evaluaran con el resto de los directivos del primer nivel (Director General, Jefe Econmico, etc.) de manera conjunta, los resultados econmico-financiero de la forma operativa, as como la existencia del anlisis de la forma corriente de una manera poco profunda, por lo que se realiza una propuesta en este sentido. En el presente captulo, mostrando la factibilidad de aplicacin del enfoque analtico desarrollado en el trabajo, y a partir de tener en cuenta las principales limitaciones que se caracterizaron en el epgrafe anterior, con respecto a la aplicacin del Sistema de Trabajo analtico, se procede a mostrar las propuestas concretas de su diseo teniendo en cuenta la adecuacin de los elementos estructurales comunes para el diseo de cualquier procedimiento analtico, en el caso que nos ocupa, considerando la forma analtica operativa y corriente en el nivel jerrquico intermedio (Hotel Coln). Seguidamente se realiza la adecuacin de los elementos estructurales para la forma analtica operativa: I.Objetivo analtico: El Anlisis Econmico Financiero Operativo en el Hotel Coln tiene como objetivo analtico custodiar el comportamiento de la situacin econmica financiera existente y su flujo turstico, lo que permitir dentro del mes tomar las decisiones que rectifiquen los comportamientos comprometedores de los resultados en un perodo posterior. Su ejecucin garantizar un adecuado control y una direccin gil sobre la gestin de los procesos ms importantes que se ejecutan en el hotel.

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II. Esquema Lgico-Metodolgico.

ANALISIS OPERATIVO

FLUJO TURSTICO

GESTIN ECONMICA

GESTIN FINANCIERA

Turismo por modalidad

Costo por peso de venta

Cuentas por cobrar por edades. Cuentas por pagar por edades. Ciclo de vida del inventario. Cumplimiento del flujo de caja.

Como se observa en la figura, el esquema del contenido del Anlisis Econmico Financiero considera tres bloques analticos con sus respectivas tareas analticas: Flujo Turstico. Tarea Analtica #1: Anlisis de los principales indicadores del Flujo Turstico por modalidad. Gestin Econmica. Tarea Analtica #1: Anlisis del Costo por Peso de Venta de las mercancas por familia y punto de venta. Gestin Financiera Tarea Analtica #1: Anlisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades.

Tarea Analtica #2: Anlisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades.
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Tarea Analtica #3: Anlisis del Ciclo de vida del Inventario por genrico. Tarea Analtica #4: Anlisis del cumplimiento del Flujo de Caja de la semana anterior. II.Sistema de Indicadores. Los indicadores del Anlisis Econmico Financiero Operativo definido, constituyen slo una primera aproximacin, pues debe continuarse trabajando en la tarea de perfeccionamiento de la construccin y utilizacin de indicadores cualitativos, como pueden ser aquellos que reflejen la satisfaccin del cliente para los diferentes servicios que se prestan en el Hotel, y cuya valoracin se obtendra a partir de la aplicacin de diferentes instrumentos que persigan este fin. En este sentido se han definido como indicadores cuantitativos no financieros los Turistas Fsicos y Turistas Das por modalidad (Plan y Real), % de ocupacin. Otros indicadores econmico-financieros lo constituyen los Ingresos del Turismo Internacional y el Costo por Peso de Venta por familia y punto de venta. III. Sistema Econmico Informativo. Para garantizar la obtencin de toda la informacin necesaria en cada una de las tareas analticas, se cuenta con el apoyo en amplitud informativa que brinda el Interhotel y el Zun ACC 2006 como Sistema de Gestin, el Presupuesto y los Informes Estadsticos. IV. Procedimiento Analtico. Las tablas analticas diseadas son de fcil confeccin, rapidez y anlisis, de tal forma que no incrementen los gastos de trabajo vivo del Jefe Econmico y dems directivos, que son los encargados de preparar los diferentes anlisis del

comportamiento de los indicadores correspondientes, para as poder contar con ellos en el momento destinado para precisar las valoraciones y evaluaciones necesarias. Debe sealarse que fundamentalmente se aplica el mtodo tradicional de comparacin absoluta y relativa.
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V. Forma de elaboracin del Proceso Analtico. El Jefe Econmico, partiendo de la elaboracin de la informacin (Econmica, Financiera y Estadstica) que se brinda en la Intranet prepara las consideraciones del comportamiento de aquellos indicadores que pueden estar comprometiendo la situacin econmica-financiera de la organizacin, elaborando las tablas analticas correspondientes. VI. Organizacin y Etapas. Para la instrumentacin de este procedimiento se han concebido dos momentos analticos denominados: Consejo Econmico y Comit de Tesorera. El Consejo Econmico, que se propone sesione decenalmente, no estaba concebido hasta la fecha como momento analtico en la organizacin, lo que limitaba el alcance de la funcin de control al quedarse en el nivel de registro. A este Consejo Econmico asisten el Director General, que es quien lo preside, el Jefe Econmico, el Jefe de Recepcin y Comercializacin y los Jefes de Equipos, y en su sesin de trabajo estos ltimos debern llevar una valoracin de los factores que han incidido en el comportamiento de los indicadores que miden su desempeo, las causas que han originado tal situacin y las medidas tomadas o a tomar para resolverla. Esto tiene como propsito, adems del momento analtico creado al efecto, garantizar que los Jefes de Equipo utilicen y apliquen toda la informacin que con un alto nivel de detalle se obtiene del Interhotel y el Zum (PMS y ACC) 2006. El segundo momento se refiere al Comit de Tesorera con una periodicidad semanal, el que se ha perfeccionado en su funcionamiento al incorporarle el anlisis de cobranza, del ciclo de pago y del cumplimiento de las decisiones tomadas con respecto al Flujo de Caja de la semana que ha transcurrido, pues anteriormente slo se aprobaba el Flujo de Caja del prximo perodo en el Colegio de compras, sin analizar lo que haba ocurrido con el perodo recin terminado. A este Comit de Tesorera asiste el Jefe Econmico, quien lo dirige y conduce, adems del Asesor Jurdico, el Jefe de Recepcin y Comercializacin y los Jefes
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de Equipos. Una vez presentada la adecuacin de los elementos estructurales para el diseo del procedimiento del Anlisis Econmico Financiero Operativo, se prosigue con una breve caracterizacin de cada tarea analtica dado que su estructura de diseo puede encontrarse en los Anexos del trabajo. Flujo Turstico. Tarea Analtica #1: Anlisis de los principales indicadores del Flujo Turstico por modalidad. En esta tarea se analiza el comportamiento por modalidad de los Turistas Fsicos, Turistas Das, % de Ocupacin e Ingresos del Turismo Internacional. Su valoracin permite buscar las causas de los factores que influyen en el no cumplimiento de los indicadores que se analizan, lo que facilita la toma de decisiones en la decena. Gestin Econmica. Tarea Analtica #1: Anlisis del Costo por Peso de Venta de las mercancas por familia y punto de venta. Como bien seala la tarea en la tabla correspondiente se puede evaluar el nivel de ventas, costos y costo por peso de la mercanca vendida por familia y punto de venta. Esta tarea exige al Jefe de Equipo de Alimentos y Bebidas fundamente las causas del por qu no se han cumplimentado los costos presupuestados y explique, por tanto, las medidas a tomar para compensar el deterioro en aquellos indicadores que tengan tales comportamientos. Gestin Financiera. Tarea Analtica #1: Anlisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades. En este caso se facilita el anlisis de las obligaciones que tienen con el Hotel los diferentes clientes, posibilitando que se cuente con una caracterizacin de los
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mismos en cuanto al cumplimiento de sus compromisos. Mide adems la gestin de cobro del Hotel y conduce a la bsqueda de alternativas que contribuyen a agilizar este proceso. Debe sealarse que este aspecto constituye un elemento a tener en cuenta en la elaboracin del Flujo de Caja de la prxima semana, evaluando los acuerdos tomados con respecto a este proceso en la semana anterior. Tarea Analtica #2: Anlisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades. Permite analizar las obligaciones del Hotel por proveedores y antigedad, y contribuye a mantenerse alertas para no deteriorar la imagen de la organizacin en el cumplimiento de sus pagos. Adems, posibilita el chequeo de la estrategia de pago de la semana anterior para, partiendo de ah, concebir la del prximo perodo. Tarea Analtica #3: Anlisis del Ciclo de vida del Inventario por genrico. Esta tarea se ubica en este momento analtico para facilitar la toma de decisiones con respecto a las compras a efectuar, para enfrentar las operaciones del Hotel, y al mismo tiempo evitar que se produzca una sobre inversin de inventarios que deteriore la estructura adecuada del Activo Circulante. Tarea Analtica #4: Anlisis del cumplimiento del Flujo de Caja de la semana anterior y propuesta para la prxima. Esta tarea permite comprobar el cumplimiento de los acuerdos tomados en el Comit de Tesorera precedente con respecto al Flujo de Caja aprobado, evaluando que los cobros previstos y los pagos autorizados se hayan ejecutado, analizando las causas de los incumplimientos. Se proceder seguidamente a elaborar el Flujo de la semana entrante. La otra forma analtica diseada es la corriente, para la cual se muestra seguidamente la adecuacin de los elementos estructurales. I. Objetivo Analtico.
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El Anlisis Econmico Financiero Corriente en el Hotel Coln tiene como objetivo analizar el comportamiento de la gestin econmica financiera de la entidad, logrando un adecuado control y una direccin certera sobre los resultados econmicos alcanzados en un perodo contable, de tal forma que se analicen los factores que inciden en la relacin riesgo/rendimiento. II. Esquema Lgico-Metodolgico.
ANALISIS CORRIENTE

FLUJO TURSTICO

GESTIN ECONMICA

GESTIN FINANCIERA

Turismo por modalidad. Ingreso promedio por turistas das.

Cuentas por edades.

Cobrar por

Turismo por pases.

Subactividad de alojamiento Resultados Econmicos Costo por peso de venta Estado de Resultado comparativo Ingreso en Divisa y Moneda Nacional Gastos Operacionales Gastos Funcionales Costos

Cuentas por

pagar por edades.

Razones Financieras. Ciclo Promedio de Caja. Capital de trabajo

Como se observa en el esquema el Anlisis Econmico Financiero Corriente


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considera tambin tres bloques analticos: Flujo Turstico Gestin Econmica Gestin Financiera Las tareas analticas se ejecutarn de acuerdo a las necesidades de la informacin que brindan, lo que significa que los anlisis que se llevarn a cabo no tienen la misma periodicidad. ANLISIS MENSUAL En este caso se asume el anlisis que se realizaba habitualmente en el Consejo de Direccin donde se evaluaban de cierta forma los ingresos, la eficiencia, los costos y gastos, las utilidades y algunos indicadores fsicos de manera general. El Jefe Econmico llevar al Consejo, de manera resumida, la informacin que se refiera a aquellos indicadores que tuvieron un determinado comportamiento (positivo y/o negativo) y que influyeron de una forma u otra en los resultados obtenidos. Para este anlisis podr apoyarse en los momentos analticos que tuvieron lugar en el transcurso del mes, lo que le facilitar los elementos suficientes para comprobar si pudieron resolverse las dificultades que haban sido detectadas. En este momento la Direccin Econmica resume la ocurrencia de las operaciones que se efectuaron e incluye la propuesta que seguidamente se ofrece con el objetivo de enriquecer esta informacin para cerrar el mes, contando con un conocimiento ms abarcador del funcionamiento que est teniendo la entidad, y posibilitando de esta manera que la toma de decisiones sea ms efectiva y cuente con la justificacin y respaldo de los anlisis efectuados. Flujo Turstico. Tarea Analtica #1: Anlisis de los principales indicadores del Flujo Turstico por modalidad. Gestin Econmica.
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Tarea Analtica #1: Anlisis del Ingreso Promedio por Turistas Das. Tarea Analtica #2: Anlisis de la Subactividad de Alojamiento. Tarea Analtica #3: Anlisis de los principales Resultados Econmicos del mes. Tarea Analtica #4: Anlisis del Costo por Peso de Venta de las mercancas por familia y punto de venta. Gestin Financiera. Tarea Analtica #1: Anlisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades. Tarea Analtica #2: Anlisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades. Tarea Analtica #3: Anlisis del comportamiento de las Razones Financieras. Tarea Analtica #4: Anlisis del comportamiento del Ciclo Promedio de Caja. ANLISIS TRIMESTRAL Este anlisis no se realizaba hasta la fecha, por lo que el Hotel adopta la propuesta que se le presenta para contar con la informacin integrada de aquellas situaciones que no necesitan ser analizadas con mucha regularidad, por lo que son evaluadas en un perodo ms extenso que puede ser incluso ampliado ms adelante. Flujo Turstico. Tarea Analtica #1: Anlisis de los Turistas Fsicos por pases. Gestin Econmica. Tarea Analtica #1: Anlisis Comparativo del Estado de Resultados. Tarea Analtica #2: Anlisis Comparativo de los Ingresos en Divisa y Moneda Nacional. Tarea Analtica #3: Anlisis Comparativo de los Gastos Operacionales. Tarea Analtica #4: Anlisis Comparativo de los Gastos Funcionales.
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Tarea Analtica #5: Anlisis Comparativo de los Costos. Gestin Financiera. Tarea Analtica #1: Anlisis del Estado Comparativo del Capital de Trabajo. III. Sistema de Indicadores. En este diseo se han definido como indicadores del Anlisis Econmico Financiero Corriente un grupo de aspectos que garantizan la interrelacin orgnica entre los factores fsicos y de valor, permitiendo que los rganos de direccin puedan influir con posterioridad en la toma de decisiones. En el caso del anlisis que se efectuar mensualmente, se tienen en cuenta algunos aspectos que recogen de manera resumida los resultados obtenidos en las decenas ya analizadas. Adems se muestran algunos indicadores relacionados con la gestin econmica: los principales resultados del mes, el Ingreso Promedio por Turistas Das, as como la Subactividad por Alojamiento, entre otros. Tambin se analizan los derechos y obligaciones por antigedad de sus cuentas, concluyendo con el clculo de las Razones Financieras, destacando el comportamiento del Ciclo Promedio de Caja. En lo que se refiere al momento analtico trimestral se observan indicadores ms generales que, como se ha explicado con anterioridad, resultan complejos de evaluar con regularidad, por lo que se acude a un anlisis que ocupe un mayor perodo de tiempo. Estos indicadores se encargan de mostrar el comportamiento de diferentes aspectos que influyen sobre la relacin riesgo/rendimiento. Debe sealarse que en este caso predominan los indicadores de valor, y que aquellos que inciden sobre la rentabilidad son analizados contra el presupuesto y el perodo correspondiente del ao anterior. Se analizan de manera independiente los ingresos, costos y gastos, as como se determina el Indicador por peso de Ingreso con el fin de obtener la incidencia de los ingresos en cada concepto.

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IV. Sistema Econmico Informativo. Al igual que en el Anlisis Operativo, en este caso tambin se cuenta con la informacin que brinda el Interhotel de manera detallada y resumida, donde se recogen los Estados Financieros con los datos actualizados y las informaciones estadsticas que permiten la elaboracin y anlisis de las diferentes tareas analticas que se proponen. V. Procedimientos Analticos. Para la aplicacin de este elemento estructural en el Anlisis Corriente se utilizan preferiblemente los mtodos tabulares para presentar y exponer los resultados obtenidos en el perodo contable analizado. Adems, se practica el mtodo de las comparaciones y el clculo de razones financieras. VI. Formas de elaboracin del proceso analtico. El proceso analtico ser elaborado por el Jefe Econmico, partiendo de la informacin recopilada hasta el momento. En un primer momento de anlisis (mensual) se recogern las valoraciones cuantitativas y cualitativas que tuvieron lugar en los momentos analticos que le precedieron y elaborar un informe sintetizado que defina la situacin con que opera el Hotel. En un segundo momento (trimestral), se analizar de manera general el perodo que ha transcurrido, realizando las tablas y evaluaciones que caracterizarn el funcionamiento de la entidad en el cierre del trimestre. VII. Organizacin y etapas. Para la elaboracin de este procedimiento se tienen en cuenta los aspectos referidos en los puntos tratados anteriormente. El Anlisis Corriente se realizar en dos etapas con dos niveles de profundidad diferentes. Un informe recoge de manera detallada los indicadores econmicos que son evaluados en el Consejo de Direccin mensual, donde asistirn los diferentes Jefes de Equipos designados por el Hotel y los directores de los departamentos rectores de las actividades fundamentales (Jefe de Recepcin y Comercializacin, de Recursos Humanos, Jurdico). En ese momento, los jefes de cada rea podrn
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exponer sus resultados especficos y la accin consecuente para con las posibles desviaciones ocurridas, partiendo de los anlisis ya efectuados en el Consejo Econmico y Comit de Tesorera que tuvieron lugar decenal y semanalmente. De esta manera el Consejo de Direccin tomar un carcter ms abierto y permitir que la informacin entre los niveles fluya con mayor claridad y exactitud, logrando adems que exista un conocimiento general del funcionamiento de la entidad por parte de sus directivos, llevndolos a un debate que se funda en la base de obtener mejores resultados respaldados por la filosofa de ganar en exactitud en un mnimo de tiempo. La segunda etapa analtica corriente se llevar a cabo posteriormente con el cierre del trimestre. En ese caso se har un resumen de cmo ocurrieron las operaciones hasta el momento y se trazarn con mayor seguridad nuevos planes para prximos perodos. Con este anlisis el Hotel cuenta con evidencias para consultar en caso de inversiones a corto plazo, de nuevas estrategias a trazar, etc., pues este informe contiene el resumen del funcionamiento de la entidad, lo que contribuye a saber cmo va marchando la empresa a medida que transcurre el ao. Luego de mostrar la adecuacin de los elementos estructurales para el procedimiento de Anlisis Econmico Financiero Corriente se presentan las diferentes descripciones de las tareas analticas de la forma corriente. La caracterizacin de estas tablas se realiza de manera breve dado que su estructura se refleja en los Anexos de la investigacin. ANLISIS MENSUAL Flujo Turstico. Tarea Analtica #1: Anlisis del comportamiento de los principales indicadores del Flujo Turstico por modalidad. En esta tarea se analiza el comportamiento por modalidad de los Turistas Fsicos, Turistas Das, % de Ocupacin, Promedio de Estancia, Ingresos por Turistas Das. Su valoracin permite buscar las causas de los factores que influyen en el no
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cumplimiento de los indicadores que se analizan. Gestin Econmica. Tarea Analtica #1: Anlisis del Ingreso Promedio por Turistas Das. En esta tarea puede encontrarse la informacin de los ingresos que generan las principales reas en el mes, determinndose el Ingreso Promedio por Turistas Das a partir de los turistas registrados, obteniendo su comportamiento por rea. Este anlisis facilita la evaluacin de la gestin comercializadora que est teniendo la entidad. Tarea Analtica #2: Anlisis de la Subactividad de Alojamiento. En este caso se pueden comprobar los ingresos que estn dejando de obtener por la Subactividad de Alojamiento. Al mismo tiempo con la comparacin de las Habitaciones Das Existentes y las Habitaciones Das Disponibles se obtienen aquellas habitaciones que no estn prestando servicio al turismo. Tarea Analtica #3: Anlisis de los principales Resultados Econmicos del mes. Este anlisis se conforma con los principales ingresos, los costos por familia y los gastos ms generales, para encontrar dnde estuvieron las incidencias ms marcadas. Tarea Analtica #4: Anlisis del Costo por Peso de Venta de las mercancas por familia y punto de venta. Como bien seala la tarea en la tabla correspondiente se puede evaluar el nivel de ventas, costos y costo por peso de la mercanca vendida por familia y punto de venta en el mes. Esta tarea exige al Jefe de Equipo de Alimentos y Bebidas que fundamente las causas del por qu no se han cumplimentado los costos presupuestados y explique, por tanto, las medidas a tomar para compensar el deterioro en aquellos indicadores que tengan tales comportamientos, apoyndose en los resultados que se analizaron en la decena.

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Gestin Financiera. Tarea Analtica #1: Anlisis del comportamiento de las Cuentas por Cobrar por edades. Con esta tabla se agrupan los principales deudores que tiene el Hotel, lo que permite que la entidad obtenga al cierre del mes la caracterizacin de sus clientes, as como la disponibilidad con que cuenta para futuras operaciones. Permite adems, evaluar el funcionamiento de la gestin de cobro y sirve como fuente de informacin para el cambio de estrategias con vistas a agilizar el cobro de los clientes morosos. Tarea Analtica #2: Anlisis del comportamiento de las Cuentas por Pagar por edades. Muestra al cierre del mes las obligaciones que tiene el Hotel. Mantiene en prioridad el no deterioro de la imagen de la organizacin y acorde con este propsito permite la informacin de la situacin de los pagos para demorar aquellos compromisos que no necesitan con inmediatez su cancelacin, contribuyendo as a una mejor obtencin del Ciclo Promedio de Caja. Tarea Analtica #3: Anlisis del comportamiento de las Razones Financieras. Esta tarea recoge el comportamiento de las diferentes Razones Financieras como parte del anlisis de la situacin financiera de la empresa, el que constituye una de las tareas de la administracin financiera a corto plazo. Esta valoracin complementa el objetivo fundamental de este trabajo al proporcionar la informacin sobre el comportamiento de la tesorera, si existen inventarios en exceso o deficitarios, el estado en que se encuentran los saldos de las Cuentas por Cobrar y por Pagar, entre otras, lo que posibilita a su vez la tenencia de otra herramienta para definir determinadas decisiones. Tarea Analtica #4: Anlisis del comportamiento del Ciclo Promedio de Caja. En este caso se muestra el clculo del Ciclo Promedio de Caja y su comportamiento en el mes. Con este resultado la entidad cuenta con el elemento necesario para evaluar la posibilidad de cumplir con el objetivo fundamental en la
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administracin del efectivo. Es decir, puede determinarse cunto se necesita disminuir para contribuir con el aumento de las utilidades. ANLISIS TRIMESTRAL Flujo Turstico. Tarea Analtica #1: Anlisis de los Turistas Fsicos por Pases. El anlisis que se muestra tiene como objetivo agrupar el turismo extranjero por tipo de plan (Organizado y Libre) y por pases. El propsito que tiene es obtener cules son las regiones que mantienen su preferencia por nuestro pas y entre ellos, cules se destacan en cuanto al nmero de turistas que han recibido los servicios del Hotel. Tambin se observa el comportamiento real que tuvo este indicador con respecto a igual perodo del ao anterior, determinando finalmente el por ciento de cumplimiento. De esta forma se cuenta al cierre del trimestre con la informacin de cmo se est comportando la entrada de turistas al Hotel, permitiendo trazar estrategias para incentivar los resultados. Gestin Econmica. Tarea Analtica #1: Anlisis Comparativo del Estado de Resultados. Con esta tarea se determina el comportamiento que ha tenido de manera general el resultado econmico total, en divisa y en moneda nacional, dado por las principales partidas resultativas de ingresos, costos y gastos. Adems se determina el indicador por peso de ingreso para obtener qu incidencia como promedio ha tenido cada indicador sobre los ingresos, y se calcula el por ciento de cumplimiento que han alcanzado los resultados reales en correspondencia con igual perodo del ao anterior y con el presupuesto. Tarea Analtica #2: Anlisis Comparativo de los Ingresos en Divisa y Moneda Nacional. En este caso se muestra el comportamiento de los ingresos, tanto el resultado que ofrecen las ventas por reas, como las restantes partidas que representan
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ingresos. Este anlisis tambin se efecta de forma comparativa con el ao anterior y con el presupuesto, determinando su por ciento de cumplimiento. La tarea analtica se divide en moneda nacional y divisa, para obtener cmo se encuentra la entrada de efectivo por concepto de ingresos, destacando las ventas de las diferentes reas que funcionan en el Hotel, lo que permite evaluar en el trimestre dnde se encuentran los mejores resultados y tomar medidas para tratar de incrementar los casos que se comporten muy por debajo de lo previsto. Tarea Analtica #3: Anlisis Comparativo de los Gastos Operacionales. Muy similar a la tarea anterior, esta tabla refiere la situacin real de los gastos operacionales por rea con respecto al ao anterior y al presupuesto, calculando tambin el porciento de cumplimiento que representa. Su objetivo radica en medir el grado de eficiencia con que se ejecutan las principales actividades que caracterizan a la organizacin. Tarea Analtica #4: Anlisis Comparativo de los Gastos Funcionales. Cumple la misma funcin que la tarea antes explicada, pero en este caso se refiere a los gastos funcionales, lo que permite conocer el grado de eficiencia con que se estn desarrollando las unidades de apoyo a las actividades sustantivas de la organizacin. Tarea Analtica #5: Anlisis Comparativo de los Costos Trimestrales. En el caso de los costos tambin se ofrece la comparacin de las tareas anteriores, pero haciendo referencia a los costos de las principales mercancas por familias, lo que permite determinar el comportamiento de los mismos para as evaluar los casos en que ocurra planificados. Gestin Financiera. Tarea Analtica #1: Anlisis del Estado Comparativo del Capital de Trabajo. En esta tarea se refleja el comportamiento del capital de trabajo que constituye uno de los aspectos ms importantes en lo que a administracin financiera se refiere, pues indica cmo est funcionando el manejo y anlisis de las cuentas
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un deterioro con respecto a los niveles

corrientes (Activo Circulante y Pasivo Circulante) de la empresa. Es decir, posibilita que se conozca si la organizacin cuenta con una situacin favorable en su capital de trabajo, pues siendo de otra manera, podra arribarse a una insolvencia tcnica. 3.2 Validacin de los procedimientos de Anlisis Econmico Financiero Operativo y Corriente en el Hotel Coln. El Epgrafe anterior estuvo encaminado a mostrar las propuestas de diseo del Sistema de Trabajo Analtico en el Hotel Coln, conformado este por la aplicacin de la forma analtica operativa, as como la corriente o retrospectiva. El presente culmina el desarrollo de este Trabajo y tiene como objetivo mostrar

la viabilidad de aplicacin de ambas formas analticas, reflejando en los Anexos contiguos las estructuras de las tablas analticas diseadas y su aplicacin. Con respecto al Anlisis Econmico Operativo, cuyo contenido se concibi en tres bloques analticos: Flujo Turstico, Gestin Econmica y Gestin Financiera, se observ que es posible disponer de espacios y momentos de anlisis que le permitan a la Direccin del Hotel, a partir de la periodicidad en que se ejecuten, custodiar el comportamiento de los principales indicadores econmico-financieros y la actividad turstica que pudieran comprometer los resultados corrientes de la Organizacin. Es intencin en la aplicacin de esta forma analtica, como qued explicado en el 7mo elemento estructural: Organizacin y Etapas, concebir dos momentos analticos: uno decenal, en el que se valoraran el comportamiento del Flujo Turstico y la Gestin Econmica; y uno semanal, donde se llevara a cabo el Comit de Tesorera para evaluar los elementos de la gestin financiera que corresponden a esta periodicidad. Los resultados de la aplicacin del anlisis del Flujo Turstico y la Gestin Econmica exigiran a los Jefes de Equipo de Alojamiento, Alimentos y Bebidas y al Jefe de Recepcin y Comercializacin, fundamentar los factores que determinaron el comportamiento de los indicadores relacionados con su desempeo y cuya expresin en el presente trabajo se ve limitada por el perodo
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tomado como muestra para ilustrar la factibilidad de aplicacin del instrumento. Para poder mostrar la viabilidad del procedimiento se toma informacin de la primera decena del mes de septiembre de 2006, por la distancia en el tiempo se puede limitar las valoraciones cualitativas, aspecto que se supera en el momento de la ejecucin. La valoracin correspondiente a esta primera decena del mes de septiembre se describe en el siguiente informe: Se observa que los resultados obtenidos en los principales indicadores del Flujo Turstico por modalidad son desfavorables, ya que existe un incumplimiento en el Turismo Organizado en 71 Turistas Fsicos y 105 Turistas Das segn lo planificado que representan un 37,97% y un 46,67%, al igual que el Turismo Libre que se incumple en 22 Turistas Fsicos y 13 Turistas Das que representan un 78,57% y 69,42% respectivamente. Lo cual trae consigo que el porciento de ocupacin en total se incumpla un 1,2%. No obstante el Turismo Organizado se sobrecumpli en 1,9 para un 15,6% en este indicador. Sobre este anlisis hay que sealar que el Jefe de Recepcin no debe dejar de fundamentar las causas que provocaron los resultados obtenidos, as como las medidas que necesitan ejecutarse para modificar la situacin existente. En la Gestin Econmica el Anlisis Operativo valora el comportamiento del Costo por Peso de las mercancas, donde se observan algunas desviaciones significativas como lo es la actividad de Bebidas en todas sus reas y muy significativo el Punto de Venta Las Tres Carabelas donde existe un aumento de $0,60 por cada peso de venta, representando un sobregasto de $ 15,12 en esa decena, de igual manera sucede en el rea del Restaurante donde existe un aumento de $0,14 representando un sobre gasto de $32,14, as como el Bar Patio en $ 0,4 con $75,32 y el Lobby Bar en $0,16 con $ 42,10 respectivamente. Es decir, por este concepto en la actividad de Bebidas en esta decena se gast $ 164,68 por encima de lo previsto, de igual manera vemos que la actividad de Tabacos y Cigarros en el Restaurante hubo un ligero sobrecumplimiento en este indicador de $0,01 que representa $ 0,06 de sobregasto.
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Con respecto a la actividad Bebidas y la de Tabacos y Cigarros, el Jefe de A + B debi fundamentar el $1,00 de costo por peso de venta desviado que representan $ 164,74 de sobregasto o lo que es lo mismo que, en una decena el Hotel habra tenido por concepto de ineficiencia este valor de $164.74. En el caso de la Gestin Financiera, tercer momento analtico de la forma operativa que se realizar con una periodicidad semanal, y que tiene como objetivo fundamentar las decisiones de tesorera de la semana inmediata, no fue posible mostrar la validacin del procedimiento debido a que no se ha llevado a cabo el Comit de Tesorera segn este criterio. Es significativo destacar que esta reunin se iniciar con un anlisis del cumplimiento de los acuerdos tomados en el Comit anterior con el objetivo de comprobar las decisiones tomadas con respecto a la cobranza y los pagos, por lo que el Jefe Econmico, quien presidir la reunin, deber llevar actualizada la situacin de la Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar por edades. Participar adems el Jefe de Equipo de Aseguramiento, quien se encargar de mostrar los niveles de inventario con que cuenta el Hotel de forma actualizada, como lo brinda el sistema Interhotel, para servir de contrapartida con respecto a las solicitudes de compras realizadas por el resto de los directivos que participan en esta actividad, evitando as que se tomen decisiones sobre la adquisicin de recursos que en el Hotel se encuentren con suficientes existencias, y por tanto se inmovilicen en inventario recursos financieros pudindose destinar a otros fines, como son: pagos de intereses, pagos de Cuentas por Pagar, etc., dndole un uso ms racional a la disponibilidad existente. En el caso del Anlisis Econmico Corriente puede referirse que tambin se dise en tres bloques analticos: Flujo Turstico, Gestin Econmica y Gestin Financiera, y su objetivo principal se basa en la evaluacin del comportamiento de los mismos en el Hotel, logrando un adecuado control sobre los resultados alcanzados en el perodo contable que se analiza, o sea, septiembre del ao en curso y el tercer trimestre correspondiente a este mismo ao. La validacin de este momento analtico incorpor lo que ya estaba establecido
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por la Administracin del Hotel en el Consejo de Direccin a la propuesta que se realiz para atribuirle un carcter ms completo al anlisis. Al igual que en la forma operativa los resultados del anlisis del Flujo Turstico y la Gestin Econmica Financiera debern estar fundamentados por los diferentes Jefes de Equipo y los directores de las actividades rectoras. En ese momento se expondrn los resultados especficos y la accin consecuente para con las posibles desviaciones ocurridas, tomando como base los anlisis ya realizados en el Consejo Econmico y Comit de Tesorera. La valoracin correspondiente al mes de septiembre muestra, en el caso del Flujo Turstico, un comportamiento desfavorable en cuanto a la entrada de turistas, donde tanto el Turismo Organizado, como el Libre se incumplieron en un 26,16% y un 27,08% respectivamente, as como los Turistas das y el Promedio de Estancia, no siendo as en el Porciento de Ocupacin que este se sobrecumpli en un 200,3% en el Turismo Organizado. En la Gestin Econmica se observa, en el anlisis del Ingreso promedio por Turistas Das, que aunque el turismo disminuy en un 36,2%, este se comporta por encima de lo presupuestado ya que todas las reas sobrecumplieron su plan excepto el rea de Las Tres Carabelas. El anlisis de la Subactividad de Alojamiento muestra que se dej de ingresar ms de lo previsto, pues aunque hubo un aumento de la entrada de turistas, contaban con menos Habitaciones Disponibles que las previstas y por tanto los ingresos por la no ocupacin fueron mayores. El Estado de Resultados del mes indica que por el incumplimiento de los ingresos en CUC y la incorrecta ejecucin de los gastos, se han obtenido 3,2 mp en CUC de Utilidades por debajo del nivel presupuestado, de igual forma sucede con la Moneda Nacional que disminuyeron en 11,4 mp. En cuanto al Costo por Peso en la actividad de Bebidas se observa que en el rea de Las Tres Carabelas hubo un sobregiro significativo de $ 3.66, lo que

representa $ 327,94 de sobregasto, y en el Lobby Bar $ 0,04 por encima de lo previsto que equivale a $ 33,74. De igual manera sucede en la actividad de
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Tabacos y Cigarros, en las reas del Restaurante que se sobregir en $ 0.01, que representa $ 0,3, en el Bar Patio en $0,05 para $ 9,26, Las Tres Carabelas en $ 0,02 para $ 0,82, as como en la actividad de Alojamiento que se sobregir en $0,02 para $ 308.44. Aunque se conoce que la aplicacin del Anlisis de Razones Financieras solo brinda un adecuado criterio valorativo cuando se comparan con algn patrn, ya sea el plan, el comportamiento real de una organizacin similar o con respecto al perodo anterior, se quiso mostrar el clculo para el mes de septiembre y efectuar algunas reflexiones a partir de aquellos resultados que son evidentes en comportamientos poco favorables. Como se observa en la Rotacin del Activo Fijo y Activo Total, el nivel alcanzado es muy bajo ya que solamente se venden $ 0.57 y $ 0.09 por cada peso de Activo Fijo y Total invertido respectivamente. Esto es una consecuencia, entre otras, del nivel de ocupacin tan bajo que tiene el Hotel que provoca que los ingresos sean muy bajos, as mismo influyen en este comportamiento los niveles de inventario, que como se aprecia al relacionarlo con la Rotacin no lleg a una vez en el perodo. Esta situacin tambin impact en la razn de Rendimiento donde se observa un 23% de Margen Neto de Utilidad, no siendo as en el Rendimiento de la Inversin que alcanz el 2%. Con respecto al Ciclo Promedio de Caja se present igual situacin dado que el objetivo de la tarea es evaluar el factor que influye en el comportamiento del mismo. En el ejemplo lo que se muestra es su determinacin. En este Consejo de Direccin adems se realiza el anlisis del trimestre correspondiente a la fecha, haciendo referencia en el Flujo Turstico a los Turistas Fsicos por Pases, donde se destaca la entrada del Turismo Organizado procedente de Holanda y Turismo Libre de Italia. En la Gestin Econmica se analiza de manera general la comparacin que se efecta entre los principales indicadores del Estado de Resultados del perodo actual y el que corresponde al ao anterior, donde se obtienen 2,7mp de Utilidad
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por encima de lo previsto, como resultado del sobrecumplimiento de los ingresos y la correcta ejecucin de los gastos. Debe sealarse que aunque se obtuvieron prdidas en Moneda Nacional estas resultaron inferiores en 19,3 mp. Para una valoracin ms abarcadora se hace un anlisis comparativo con el perodo anterior de manera independiente de los Ingresos, Gastos y Costos en ambas monedas, lo que permite a los directivos tomar decisiones ms fundamentadas. La Gestin Financiera analiza el comportamiento del Capital de Trabajo en el actual trimestre y en el del ao anterior, indicando que la empresa cuenta con la capacidad necesaria para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo, observndose una disminucin en las cuentas por pagar con respecto al perodo anterior, situacin sta favorable para el perodo, por lo que el Hotel mantiene una correcta Administracin Financiera con un adecuado manejo de las cuentas corrientes. Por tanto los $ 794020,03 de Capital de Trabajo le impiden arribar a una insolvencia Tcnica.

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C O N C L U S IO N E S : 1. E n la tarea de d ise o de l S istem a d e T raba jo A n altico en c ualquier org aniz aci n, constit uye un a exigenc ia la aplic aci n d e los elem ent os estructura les que conform an la b ase T e rico-M etodo lg ica para e l an lis is d e la gestin econm ica fina nciera de las orga nizac ion es. 2. E l S istem a Interhot el 200 0 y el Z U M (P M S y A C C ), ado ptado para e l re gistro de las op eracio nes d el hote l o bjeto de estudio, cum ple c on las ex ige ncias traz adas, p ues res ulta n m uy com pletos, d etallados y desa rrolla dos e n cua nto a l nivel de an otaci n qu e efect an, no o bstante no s e a provec han en to da s u m a gnitu d las pote n cialidad es q ue ofrecen los m ism os en e l T rabajo A naltico. 3. E l T rabajo de A nlisis E co nm ic o F ina nciero ap lica do e n el hotel prese nt un c onjunto de lim itacio nes q ue conspiran con la ple na m a nifestacin de la funci n de C o ntrol. E ntre las princ ipa les lim itacio nes e ncontram os: a) E l H ote l s lo tena dise ad o u n proce dim iento de A nlisis C orriente o R etrosp ectivo de la situacin eco nm ic a financiera, o sea no se te na dise ad o el S istem a d e T rabajo A naltico O perativo. b) E l Inform e A n altico q ue s e pres enta e n e l H ote l es la ex presin litera l de lo que aparece en las tablas an alticas, no profun diza ndo en las ca usas de los resulta dos. c) E l a nlisis que se realiza en el C ons ejo de D irecci n, no m uestra ev ide ncias de un plan d e acciones correctiv as, as com o la v aloraci n p eri dica de estas accio nes que perm itan c onoc er cm o se van lo gran d o las m etas traz adas y si se correspon den co n lo p lan ificad o en cad a perod o.

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d) E l A nlisis m e nsua l pu ede perfeccionars e a p artir de la co nsid eracin d e otras valorac ion es de los res ulta dos de l perod o ana liza do.

tare as analticas que fertilice n las

e) N o se ana liza el F lu jo T urstico por m o da lid ad. S e a naliza el costo por peso de v enta d e las m ercancas; p ero n o por fam ilia y puntos de ve ntas. f) E l an lisis m e nsu al carec e de un grupo d e tareas que le perm itiran e nriq uecer las va lorac ion es de los res ultad os de su gesti n eco nm ic a- fina nciera, por e jem p lo e ntre otras se e ncue ntran: A n lisis de la S ub actividad de a lojam ie nto, A nlis is d e los Ingres os p or T uristas D as, A n lisis de los T uristas F sicos por p ases, y su incide ncia por re as, A nlis is de la situ aci n fina nciera a travs de las raz ones fin ancieras, etc. 4. E l H otel cue nta con inform acin peridic a y sistem tica qu e le perm ite n efectuar an lis is econm ic o financ iero e n perodos cortos (A n lis is O perativ o). 5. La ap licac i n de los proce dim ientos d ise ados para el objeto d e estud io perm iti m ostrar la via bilidad de ejec uci n de los m ism os.

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R E C O M E N D A C IO N E S : I. E levar a la D ireccin del H ote l la prop uesta de S istem a de T raba jo A naltico d ise ada en la investigac in p ara su incorp oracin al m ec anism o de g estin q ue funciona actu alm e nte. II. O rganizar u n sistem a de C ap acitacin inte nsivo en e l tem a d e A n lis is E c onm ico F inanc iero al E quipo de D ireccin y los princ ipa les esp ecia listas d el rea eco nm ic a qu e perm it a el e ntrenam iento d e los m ism os prev io a la aplicacin de l S istem a d e T rabajo A naltico propu esto. III. Las solucio nes plantea das e n este trabajo pue den ser a plic adas e n otras instalacio nes h oteleras d e la C a den a Islaazul, en d epe nd encia de las caractersticas inform ativ as y organ izativas d e cada lug ar. IV . D ebe contin uarse tra bajand o en e l perfecc ion am ie nto del S istem a d e T rabajo A na ltico, en la m edida qu e el h otel im plem ente su sistem a d e direcc i n soporta do en u na D irecci n E stratgica.

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87

A N E X O 2. (T A B L A S). A N L IS IS OP E R A TIV O .
F lu jo T u rstico .
T area A n altica # 1 A n lisis d e lo s p rin cip ales in dicad o res d el F lu jo T u rstico p o r m od alidad . D ecen a: 1/0 9/06 al 10/0 9/06.

IND IC AD OR ES Turistas Fsicos Turistas D as. % de O cupacin Ing. D el Turism o Internac.

P LAN R EA L T. O rg. T. Libre Total T. O rg. T. Libre 187 225 12.2 28 19 12.2 215 244 24.4 116 120 14.1 6 6 10.6

Total 122 126 24.7

T. O rg. (71) (105) 1.9

V AR IA CION ES % T. Libre % 62,03 53,33 115.6 (22) (13) (1.6) 21,43 31,58 86.88

Total

(93) 56,74 (118) 51,64 0.3 101.2

2287,54 6415,95 8699.49

88

G e sti n Eco n m ica.


T area A n altica # 1 A n lisis d el C o sto po r P eso d e V en ta d e las M ercan cas p o r F am ilias y P u n to s d e V en ta. D ecen a: 1/0 9/06 - 10/09/0 6
V EN TAS P LAN R EA L 4839 20.33 65.67 6.67 771 1138 722.33 268.67 14.33 39.33 113.67 19.33 3694,52 22,75 ----------229,60 1882,95 25,.20 263.15 6,00 72,.55 7,00 62,25 C OS TOS P LAN R EA L 1824 1108.25 7.33 7.19 22.33 209.62 2.67 0.04 272.67 410.33 357.67 84 5.67 15.67 46 7.67 146,68 746.54 24.90 124,71 2,44 28,52 2.77 24.74 C OS TO x VEN TA P LAN R EA L 0.38 0.36 0.34 0.40 0.35 0.36 0.39 0.31 0.40 0.40 0.40 0.40 0.30 0.32

D ES CR IPC IO N C O MES TIB LES R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar B EB IDA S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar TA BA CO S Y C IGAR RO S R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar

0,49 0.40 0.99 0.47 0,41 0.39 0.40 0.40

89

G e sti n F in an ciera.
T area A n altica # 1 A n lisis d el C o m p o rtam ien to d e las C u en tas p o r C ob rar p o r E d ad es.

D ER ECH OS C uentas por C obrar Clientes EX TRA N JE ROS Tropica Touristik S outh w ind Trasvel H abanatur G uam V iajes M arsans H abanatur P ars G ran C uba C abaincentive H abanatur uk B ochner V iajes C ristal W ater NA CION A LE S E m prestur G aviota H olgun C asa M atriz Islazul D elegacin C em ex C opextel C am agey G aviota H abana G aviota V aradero E tecsa

30 D as

31-60 D as

61-90 D as 91-120 D as M s 120 Das

54,00 234,08 131,56 54,08 1114,21 199,10 897,82 227,59 261,19 1496,24 458.73 246,01 576,03 817,71 56,22 44,00 1182,14 84,00

280,46

472,50 468,00 94,00 209,00 1021,00 168,05

1325,00 36,00 192,00 858,70 1745,90 477,15

12,00 461,00 48,00 80 50 967,70 1471,30

13,40 90,00

62,60 264,00 12,00

25,00 267,00

104,50

Total 19395,47 8449,17 54,00 234,08 1704,50 445,11 1527,93 2227,44 401,41 324,46 1496,24 34,00 10946,30 88,00 2612,50 48,00 708,00 174,50 2164,90 4505,20 645,20

90

T area A n altica # 2 A n lisis d el C o m p o rtam ien to d e las C u en tas p o r P ag ar po r E d ad es.

O B LIG AC IO NES C uentas por P agar a P rov. (C UC ) D entro del S istem a Fintur (CUC ) Lavandera C om ercializadora ITH Em prestur Fuera del Sistem a Fintur (C UC ) Fca. D e C erveza Tnim a C ervecera B ucanero C uba R on C opextel S .A BrasC uba C om ercializadora G anadera D oa N elly H abana C lub C uentas por P agar a P rov. (C UP ) D entro del sistem a Fintur (C UP ) Lavandera C om ercializadora ITH E m prestur Fuera del S istem a Fintur (CUP ) Inversiones Lacarinos S.A G eocuba D erecho de A utor M usical Em presa de C ultivos V arios SEP SA C am aguey TRA SVA L C am agey

30 D as

31-60 D as

61-90 D as 91-120 D as M s 120 Das

3702,40 5432,40 412,82 339,19 3108,94 1128,11 302,23 1787,10 1117,02 608,13 463,20 122,68

390,00

195,00

975,00

501,66 512,75 750,16 17,51 207,50 8052,00 11,28 630,74 15,96

17,39 320,00 1137,85

Total 20084,22 9547,62 3702,40 5432,40 412,82 10536,60 461,87 3108,94 1128,11 1862,23 1787,10 1117,02 608,13 463,20 12174,40 1764,57 501,66 512,75 750,16 10409,83 33,47 207,50 8052,00 28,67 320,00 1768,19

91

T area A n altica # 4 A n lisis d el cu m p lim ien to d el F lujo d e C aja d e la sem an a an terio r. S em an a 1.

FLU JO D E CA J A
S aldo inicial en C uenta de O peraciones. ( + ) E ntradas D isponibilidad en la sem ana. ( - ) S alidas E XCE SO O D E FIC IT

V A LO RE S

92

A N L IS IS C O R R IE NT E (M en sual).
F lu jo T u rstico .
Tarea A naltica # 1 A nlisis de los P rincipales Indicadores del Flujo Turstico por M odalidad.

M es: S ep tiem b re 20 06.

IND IC AD OR ES Turistas Fsicos Turistas D as % de O cupacin P rom edio de E stancia Ing. D el Turism o Internac.

P LAN R EA L T. O rg. T. Libre T. O rg. T. Libre 562 675 22.01 1.20 48 58 75.9 1.21 415 425 66.1 1.02 35 42 66.6 1.20

T. O rg. (147) (250) 44.09 (0.18)

V AR IA CION ES % T. Libre 73.84 62.96 300.3 85 (13) (16) (9.3) (0.01)

% 72.92 72.41 87.75 99.17

7365.45 27006.39

93

G estin E conmica Tarea A naltica # 1 A nlisis del Ingreso P rom edio por Turistas D as. M es: S eptiem bre 2006. valores R EA L % 8287.79 16882.47 7749.70 183.95 1083.65 25899.77 467 55.46 116.1 99.7 211.8 4.8 116.1 102.1 63.8 160.2

C ON CE P TO S IN GRE SO S R ecepcin R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar TO TA L Turistas Das Ing. P rom . por Turistas Das.

P LAN 7139.75 16931.00 3659.00 3843.00 937.00 25370.00 733 34.61

I x A -TD 17.75 36.15 16.59 0.39 2.32

I x A -TD Ingreso Prom edio por rea por Turistas D as R eales.

94

Tarea A naltica #2 A nlisis de la S ubactividad de A lojamiento. M es: S eptiem bre 2006 IND IC AD OR ES H abitaciones Das E xistentes H abitaciones Das D isponibles H abitaciones Das O cupadas Ing. A lojamiento por Turistas Das Ing. A lojamiento por HD O H abitaciones Das N o O cupadas Ingreso A lojam iento N o R ealizado P LAN 1410 1380 931 13.48 28.14 449 58.35 R EA L V AR IA C. 1410 1380 1015 84 12.45 (1.03) 25.12 (3.02) 365 (84) 6986 11.51 % 100 100 109 92.4 89.3 81.3 119.7

95

T area A n altica # 3 A n lisis d e lo s P rin cip ales R esu ltad o s E co n m ico s d el m es.
M es: S eptiem bre 2006. P LAN C UC 41.6 41.8 30.0 13.3 5.6 6.0 0.8 8.2 2.3 6.2 4.7 11.8 R EA L C UC MN 33.3 52.0 33.3 24.7 8.5 4.4 3.6 0.2 9.0 3.7 3.5 2.3 8.6 51.2 40.2 0.6 0.5 0.1 20.6 17.4 1.6 0.9 11.8 V AR IA CION C UC % MN (8.5) 79,7 (31.2) (8.5) 79.7 (5.3) 82.3 (4.8) (1.2) (2.4) (0.6) 0.8 1.4 (2.7) (2.4) (3.2 63.9 78.6 60 25 109.8 160.9 56.5 48.9 72.9 (30.4) (19.8) (8.5) (5.8) (2.6) 1.1 (9.7) (2.7) 0.1 (11.4)

IND IC AD OR ES IN GRE SO S V entas C OS TOS Y G AS TOS C osto de la M ercanca C om estibles B ebidas Tabacos y C igarros G astos Funcionales G astos O peracionales G astos Fijos D epreciacin U TILID AD

MN 83.2 81.6 60.0 9.1 6.3 2.7 0.1 19.5 27.1 4.3 0.8 23.2

% 62.5 62.7 67 6.6 7.9 3.7 105.6 64.2 37.2 112.5 50.8

96

Tarea A naltica # 4 A nlisis del C osto por P eso de V enta de las M ercancas por Familia y P unto de V enta. M es: S eptiem bre 2006.

D ES CR IPC IO N

V EN TAS P LAN R EA L

C OS TOS P LAN R EA L

C OS TO x VEN TA P LAN R EA L

C O M E S T IB L E S
R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar 14517.00 61.00 197.00 20.00. 11723.35 159.50 5472.00 22.00 67.00 8.00 3951.54 35.55 366.19 0.18 0.38 0.36 0.34 0.40 0.34 0.22

B E B ID A S
R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar 2313.00 3414.00 2767.00 806.00 1933.45 6973.50 89.60 843.40 818.00 1231.00 1073.00 252.00 575.16 2377..84 363.11 299.32 035 036 0.39 0.31 0.30 0.34 4.05 0.35

T A B A C O S Y C IG A R R O S
R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar A LO JAM IE N TO R ecepcin 43.00 118.00 341.00 58.00 16224.00 30.00 186.20 41.05 172.75 15422.00 17.00 47.00 138.00 23.00 6438.00 11.94 74.15 17.32 68.52 6500.00 0.39 0.35 0.40 0.40 0.40 0.40 0.40 0.42 0.40 0.42

97

T area A n altica # 3 A n lisis d el C o m p o rtam ien to d e las R azo n es F in an cieras. M es: S ep tiem b re 20 06
R A ZONE S FINAN CIER AS . LIQ UIDE Z S olvencia AC / PC P rueba cida AC Inv / P C Tesorera E fectivo / P C E ND EUD AM IE N TO E ndeudam iento P as.Tot. / A ct. Tot. C alidad de la D euda PC / P as. Tot. A C TIVIDA D R otacin A ctivo Fijo V entas / A F R otacin A ctivo Total V entas / A ct. Tot. R otacin Inventario CV / Inv. P rom . R otacin C uentas por C obrar. V entas Crd./ P rom. C xC R otacin C uentas por P agar. C om pras Crd./ Prom C xP R EN DIMIEN TO M argen N eto de U tilidad s/ V entas U tilidad N eta/ V entas R endimiento de la Inversin U tilidad N eta / A ct.Tot. 3.09 3.03 2.60 2.54 2.04 1.96 34 38 6.9 1 2.8 0.31 1.97 17 19 43 29 0.57 0.09 0.15 0.16 1.33 23 2 pesos pesos pesos % % veces veces veces veces veces % % P erodo A nt. A ct.
E xp resi n.

98

T area A n altica # 4 A n lisis d el C o m p o rtam ien to d el C iclo P ro m ed io d e C aja. M es: S ep tiem b re 200 6.
P erodo A nterior A ctual V AR IA C. 10 200 190 96 187 91 15 23 8

IND IC AD OR ES 1 C iclo de vida del Inventario P erodo/ R ot. Inv. 2 C iclo P rom edio de C obro P erodo/ R ot C xC 3 C iclo P rom edio de P ago P erodo/ R ot C xP Ciclo P rom edio de C aja (1 + 2 3)

99

Flujo Turstico

(Trimestral).

Tarea Analtica # 1 Anlisis de los Turistas Fsicos por Pases.


Ao Anterior PAISES Alemania Australia Austria Argentina Blgica Brasil Canad Chile China Colombia Portugal Croacia Eslovenia Ecuador Com Cubana Espaa E.U. Finlandia Francia Grecia Holanda Inglaterra Irlanda Israel Italia Martinica Mxico Noruega Hungra Rep.Checa Rep.Dom. Rusia Suecia Suiza Turqua Venezuela TOTALES. Ao Actual Variacin Porcentual. Organ. Libre Total 51.65 43.48 51.23 88.88 200 104.8 22.2 150 300 28.6 250 566.6 100 250 100 550 100

Organ. Libre Total Organ. Libre Total 424 23 447 219 10 229 9 1 104 18 4 2 1 108 5 2 676 5 140 311 4 2 485 2 17 28 1 20 97 4 2470 2 11 1 2 7 111 2 2 3 21 2 2 1 1 2 2 4 2 9 9 1 12 12 22 130 20 25 2 7 683 2 7 30 170 4 315 4 2 76 561 2 2 19 28 2 2 1 1 1 20 11 108 1 1 3 7 245 2715 1 8 2 109 6 4 3 3 2 5 17 11 5 111 11 21

4 77 2 176 17 524 624 186 1 347 2 -

1 2 25 29 4 18 12 11 4 40 5 4 2

4 8 2 27 205 21 542 636 197 5 387 5 6 2

100 162.9 340 77.5 445.7 59.8 25 71.5 7.1

11.1 208.3 131.8 20 257.1 40 275 52.6 250 -

100 88.9 200 225 157.7 84 79.4 374.1 62.5 125 68.9 26.3 21.4

53 5 2 2372

6 59 5 2 203 2501

54.6 50 96.03

54.5 82.86

54.6 500 28.6 92.12

100

101

G estin E conmica

T area A n altica # 1 A n lisis C o m p arativo d el E stad o d e R esu ltad o s.


% C um plim. Ind. P or P eso de Ingreso A . A nt. P res. A o A nt P res. R eal 116.8 105.7 1 1 1 114.9 88.5 0.26 0.30 0.26 58.1 163.6 0.11 0.03 0.05 90.6 68.2 0.23 0.27 0.17 120 135.5 0.25 0.20 0.25 46.8 47.8 0.16 0.15 0.07 191.3 144.3 0.16 0.19 0.26 35.5 62.5 1 1 1 7.2 5.5 0.05 0.11 0.01 0.8 18.2 0.15 0.01 0.003 236.4 98.9 0.08 0.34 0.54 666.6 85.1 0.01 0.17 0.23 150 112.5 0.004 0.01 0.02 11.0 37.1 0.70 0.37 0.22 48.8 74.4 1 1 1 62.9 48.1 0.08 0.16 0.11 7.9 90.9 0.15 0.02 0.02 185.2 91.8 0.10 0.32 0.40 231.8 100.5 0.05 0.18 0.24 58.5 57.4 0.03 0.05 0.04 18.7 54.9 0.62 0.32 0.24

D I V I S A S M O N N A C T O T A L

Indicadores Ingresos C osto-M ca y S erv, G astos de O perac. G astos Func. O tras P art. G astos D epreciacin U tilidad N eta Ingresos C osto-M ca y S erv, G astos de O perac. G astos Func. O tras P art. G astos D epreciacin U tilidad N eta Ingresos C osto-M ca y S erv, G astos de O perac. G astos Func. O tras P art. G astos D epreciacin U tilidad N eta

A o A nt. 28.5 7.4 3.1 6.4 7.0 4.7 4.6 146.3 6.9 22.3 11.8 1.8 0.6 103.5 174.8 14.3 25.4 18.2 8.8 5.3 108

P resup. 31.5 9.6 1.1 8.5 6.2 4.6 6.1 83.2 9.1 1.1 28.2 14.1 0.8 30.7 114.7 18.7 2.2 36.7 20.3 5.4 36.8

R eal 33.3 8.5 1.8 5.8 8.4 2.2 8.8 52.0 0.5 0.2 27.9 12.0 0.9 11.4 85.3 9.0 2.0 33.7 20.4 3.1 20.2

102

T area A n altica # 2 A n lisis C o m p arativo d e lo s In g reso s en D ivisas.

P RES UP UES TO IND IC AD OR ES V EN TAS NE TAS R ecepcin R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar O TR AS PA R T. ING . TO TA L IN GR ESO S

R EA L

% CU MP LIMIEN TO T 3 05 81.5 76.6 101.3 106.4 82.3 98.8 108 81.92 T 3 06 92.6 92.9 87.6 100.9 99.9 75.3 79.02 90.04

TR IM 3 05 TR IM 3 06 TR IM 3 05 TR IM 3 06 567830.00 571100.00 462877.52 528674.85 453040.00 454644.00 346869.00 422567.21 98600.00 98700.00 99875.00 90427.25 6446.00 6500.00 6858.20 6556.79 2130.00 2643.00 1752.32 2640.00 7614.00 8613.00 7523.00 6483.60 8943.00 8800.00 9658.40 6954.00 576773.00 579900.00 472535.92 535628.85

103

T area A n altica # 2.1 A n lisis C o m p arativo d e lo s In g reso s en M on ed a N acio n al.


P RES UP UES TO R EA L TR IM 3 05 TR IM 3 06 TR IM 3 05 TR IM 3 06 576222.00 689600.00 580955.00 524509.56 94500.00 190600.00 96520.00 186740.81 445100.00 458200.00 448120.00 318794.56 35302.00 39500.00 35100.00 18975.00 1420.00 42630.00 618852.00 1300.00 45700.00 735300.00 1215.00 36800.00 617755.00 % CU MP LIMIEN TO T 3 05 T 3 06 100.8 76.1 102.1 98 100.7 69.6 99.7 48.1 85.6 86.3 99.8

IND IC AD OR ES V EN TAS NE TAS R ecepcin R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar O TR AS PA R T. ING . TO TA L IN GR ESO S

22839.00 547348.56

50 74.4

104

Tarea A naltica # 3 A nlisis C om parativo de los G astos O peracionales.

A o A nterior IND IC AD OR ES R ecepcin A m a de Llaves D ireccin A y B R estaurante B ar El P atio Las Tres C arabelas B ar Lobby B ar TO TA LES 2128,84 322,86 74,26 236,15 16448,85 54426,9 31210,41 4642,93 22,06 C UC 735,84 12950,9 MN 7802,15 10749,35

P resupuesto C UC 718 14421 684 2998 465 105 82 19473 MN 13173 12728 2515 35242 6335 2535 284 72812 C UC

R eal MN 8162,3 11926,35 27082,52 4826,94 3,95 52002,06 C UC R A a 34,26 112,17 106,83 97,90 61,02 83,96 107,08

% C um plimiento MN C UC R P RAa 34,26 112,17 106,83 97,90 61,02 83,96 90,45 104,61 93,70 0 76,84 76,19 5,31 0 71,41

M N RP 61,96 93,70 76,84 76,19 5,31 71,41

252,1 14528,1 2274,24 316,08 45,32 198,28 17614,12

105

Tarea Analtica # 5 Anlisis Comparativo de los Costos


Ao Anterior Presupuesto CUC CUC 14929.00 33100.00 5539.00 22000.00 582.00 800.00 508.00 800.00 21558.00 56700.00 Real CUC 15719.36 13510.03 541.03 987.54 30757.96 % Cumplim iento R Aa RP 105.3 47 243.9 61 93 67 194.4 123.4 142.7 54.2

INDICADORES Comestibles Bebidas Tabacos y Cigarros Otras Mercancas TOTALES

Gestin Financiera.
Tarea Analtica # 1 Anlisis del Estado Comparativo del Capital de Trabajo.
INDICADORES ACTIVO CIRCULANTE Efectivo Cuentas por Cobrar Inventarios Otros TOTAL ACTIVO CIRC. PASIVO CIRCULANTE Cuentas por Pagar Otros Pasivos a C\P TOTAL PASIVO CIRC. TRIM 3-05 535480,97 232495,85 149017,89 60238,94 977233,65 138615,14 246494,63 385109,77 TRIM 3-06 774695,60 142949,71 162857,91 71363,05 1151866,27 106145,68 251700,56 357846.24 VARIACION 239214,63 (89546,14) 13840,02 11124,11 174632,62 (32469,46) 5205,93 (27263,53)

CAPITAL DE TRABAJO

592123,88

794020.03

201896,15

Tarea Analtica # 4 Anlisis Comparativo de los Gastos Funcionales.

Presupuesto INDICADORES Direccin General Proteccin Fsica Depreciacin Prom. Publicidad Contabilidad Recursos Hum. Capacitacin Almacn Central Servicios Tcnicos Luz, fuerza y Agua CUC 9944,00 13301,00 22252,00 2715.00 2064,00 782,00 712,00 260,00 19169,00 26012,00 8225,00 2957,00 428,00 4276,00 17532,00 MN 12693.00 22150.00 5117,00 CUC

Real MN 10416.04 26621,60 4775,40 3721,74 2703,52 986,85 102,43 20933,58 25250,18 3648,20 20708,34 105,74 115,39 100,32 CUC Raa 54.7 88.0 95.2 76,14 185,96 0,00 6587,68 12309,12 19653,44 2141,00 3838,16 368,25

% Cumplim iento CUC RP 66,24 92,54 95,21 76,13 185,95 47,09 39,39 109,20 97,07

MN RA

101,

101,

105,

96,

88,

TOTALES

97211,00

73378,00

91183,84

73581,69

98,16

93,79

80,

107