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TRIBUTAO ICMS

segunda-feira, 26 de abril de 2010


Tributao (ICMS) Parte I
Muitos usurios de sistema tem dificuldade quando o assunto tributao na entrada ou mesmo na sada de uma mercadoria. Minha experincia no segmento atacadista tem me permitido vivenciar algumas barbeiragens comumente executadas por falta de conhecimento nesta rea. No sou auditor e tampouco especialista no assunto, mas espero contribuir com os profissionais que de uma hora para outra, tem que lidar com essas informaes e no esto preparados. Vale a ressalva que no tocante a tributao, cada estado tem uma legislao especfica e esta legislao dinmica, portanto a primeira lio a ser aprendida : Sempre Consulte Seu Contador. Para efeito deste tutorial vamos trabalhar com: 1. Tributao do estado da Bahia, ou seja, (Regulamento de ICMS do estado da Bahia); 2. Operaes de: Aquisio, Venda, Remessa em comodato, Doao ou brinde e seus respectivos retornos ou devolues dentro e fora do estado. No sero consideradas as operaes de incidncia de ICMS sobre servio de transporte. 3. Utilizaremos mercadorias e suas respectivas tributaes no primeiro trimestre de 2010 caso seja necessrio algum exemplo real; 4. Sero utilizados trechos e interpretaes retirados da LEI N 7014 DE 4 DE DEZEMBRO DE 1996 e suas devidas atualizaes. Antes de mais nada preciso que o usurio tenha em mente alguns conceitos bsicos para poder entender as operaes relatadas neste tutorial. Ento, vamos aos Conceitos: O que ICMS? Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) Na Bahia regulamentado pela LEI N 7014 DE 4 DE DEZEMBRO DE 1996. Em quais operaes ele incide? Para efeito deste tutorial vamos considerar a incidncia de ICMS nas operaes de Compra, Venda, Devolues de Compra e Venda, Remessa em Bonificao e as to conhecidas trocas ou indenizaes de mercadorias dentro e fora do estado. I - a realizao de operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por bares, restaurantes, hotis e estabelecimentos similares, includos os servios prestados; (...) IV- a entrada ou a utilizao, conforme o caso, efetuada por contribuinte do imposto, de mercadoria, bem ou servio, em decorrncia de operao interestadual ou de servio cuja prestao tenha sido iniciada em outra unidade da Federao, quando a mercadoria ou bem forem destinados ao seu uso, consumo ou ativo permanente ou quando o servio no estiver vinculado a operao ou prestao subseqentes; (...)

O texto na integra pode ser obtido na LEI N 7014 DE 4 DE DEZEMBRO DE 1996 Em quais situaes no h incidncia? Vamos considerar apenas as situaes: 1. 2. 3. 4. Remessa/Retorno de mercadoria da empresa para deposito fechado; Transporte prprio das mercadorias comercializadas; Mercadorias destinadas exportao, desde que sejam exportadas; Circulao de mercadoria destinada mudana de endereo dentro do estado;

Embora a lei relacione inmeras outras situaes de no incidncia, nossa inteno tratar justamente o calculo e o entendimento das incidncias, porm essas operaes certamente sero percebidas, logo fica esclarecido que no h incidncia de ICMS sobre estes procedimentos. O texto na integra pode ser obtido na LEI N 7014 DE 4 DE DEZEMBRO DE 1996 O que Alquota de ICMS? o percentual aplicado para calculo do imposto devido ou do crdito recebido em uma operao. No estado da Bahia a alquota vigente para operaes de compra e venda dentro do estado de 17% e de 12% para as operaes de venda para fora do estado. Esta regra sofre algumas excees que sero posteriormente discutidas. Como funciona a apurao de ICMS? O ICMS apurado na forma de uma conta corrente, quando um contribuinte faz uma compra recebe um crdito, quando faz uma venda tem um dbito. Ao final de um perodo geralmente um ms apura-se o total dos dbitos e crditos e o saldo, se for devedor pago. O calculo feito geralmente sobre o valor das mercadorias conforme o exemplo que se segue. Compra na Bahia de uma mercadoria por R$100,00, alquota de ICMS de 17% Venda da mesma mercadoria na Bahia por R$110,00, alquota de ICMS de 17% O valor da mercadoria adquirida/vendida a base de calculo para o crdito de ICMS. Quadro 01 Oper. de Compra 100,00 x 17% = 17,00 (Valor de Crdito de ICMS) Oper. de Venda 110,00 x 17% = 18,70 (Valor de Dbito de ICMS) ICMS a Pagar = Dbito Crdito => 18,70 17,00 = 1,70 O que o Cdigo de Situao Tributria? De um modo geral a Cdigo de Situao Tributria (CST) que aparece na nota fiscal a indicao de origem e de tratamento tributrio da mercadoria. Ex. 000, 010, 020 Vamos decompor o cdigo 000 o primeiro 0 representa a origem da mercadoria. 0 = Mercadoria de origem Nacional, O valor 00 que se segue a forma como a mercadoria est sendo tributada,

00 = Mercadoria com tributao integral, Desta forma conclumos que a mercadoria como CST 000 nacional e possui tributao sobre todo o seu valor ou seja, ha incidncia de imposto sobre o valor total da mercadoria. O Calculo anterior Quadro 01 demonstra bem essa situao.. O Que CFOP? A CFOP (CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES) a forma de codificar as operaes fiscais. Nos exemplos anteriores fizemos uma simulao de compra e venda, naquele momento estvamos simulando duas operaes fiscais distintas. Ento imagine eu cada movimento feito uma operao e a SEFAZ precisa processar todas essas operaes. A forma de fazer isso criar uma CFOP para cada operao, e para simplificar o entendimento para o contribuinte, para os fiscais e auditores, essas operaes so agrupadas da seguinte forma. Quadro 02 ENTRADA 1.000 ENTRADA E/OU AQUISIES DE SERVIOS DO ESTADO 2.000 ENTRADA E/OU AQUISIES DE SERV. DE OUTROS ESTADOS 3.000 ENTRADA E/OU AQUISIES DE SERV. DO EXTERIOR SADAS 5.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O ESTADO 6.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERV. PARA OUTROS ESTADOS 7.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O EXTERIOR Dadas essas informaes vamos aplicar esse quadro ao exemplo anterior de compra e venda dentro do estado simuladas no Quadro 01. Compra CFOP 1.102 - Compra para Comercializao. Venda CFOP 5.192 - Venda de merc. adquirida ou recebida de terceiros

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quinta-feira, 13 de maio de 2010

Tributao (ICMS) PARTE II


Leia antes Tributao (ICMS) Parte I Depois que temos um conceito bsico do que ICMS, podemos entender melhor como ele se processa. Vimos que na compra adquirimos um Crdito e no processo de venda contramos um Dbito e o saldo da operao de Dbito e Crdito determina o imposto que ser pago. Agora podemos complicar um pouco as coisas, anteriormente foi dito que as operaes dentro do estado da Bahia possuam alquota de 17% e que as operaes para fora do estado alquota de 12%, porm no to simples assim. Existem outras alquotas que o governo utiliza para situaes especficas assim como existem isenes e benefcios a determinadas categorias. Vejamos algumas destas excees. Existem mercadorias que so consideradas como alimentos da sexta bsica (feijo, Arroz, fub de milho, farinha...) que so tratados com alquota de 7% Uma tentativa de baratear esses alimentos. Assim com existem itens que o governo entende que tem que ser sobretaxados. Ex. 38% (trinta e oito por cento) nas operaes com armas e munies (...), 25% (vinte e cinco por cento) nas operaes com cigarros, cigarrilhas, alguns tipos de bebidas alcolicas e jias. Bom mas nem tudo so espinhos, existem tambm as mercadorias que so isentas ou que sofrem reduo em sua base de calculo de modo que o imposto que incide sobre elas fique menor. Desta forma vivemos sempre com uma situao. Nunca faa o cadastro de uma mercadoria sem consultar antes a contabilidade sobre qual a alquota correta, pois do contrrio voc pode estar pagando imposto a mais ou o que pior, sonegando imposto. Vamos agora identificar esses valores na nota fiscal. Estamos visualizando um DANFE de uma venda efetuada na Bahia. O Exemplo serve para ilustrar os conceitos vistos anteriormente.

Imagem 2.1

Na imagem 2.1 identificamos colunas que destacam a CST (Cdigo de Situao Tributria) e a CFOP (Cdigo Fiscal da Operaes e Prestaes). Vejamos que no corpo desta nota existem duas situaes tributrias distintas, algumas mercadorias possuem os cdigos 000 e outra o cdigo 060.
000 (0 = Origem Nacional, 00 = Tributada Integralmente) 060 (0 = Origem Nacional, 60 = ICMS cobrando anteriormente para substituio tributria.)

Imagem 2.2 Na imagem 2.2 visualizamos algumas informaes adicionais, (Base de Calculo, Valor do ICMS e alquota de ICMS) esses elementos servem para calculo tanto do dbito se for uma operao de sada como para crdito caso voc esteja recebendo a mercadoria. Devemos observar que nesta nota o primeiro item de mercadoria apresenta algumas informaes zeradas: Base de Calculo, Valor de ICMS e Alquota de ICMS. bom lembrar que esta primeira mercadoria na Imagem 2.1 tambm possua CST e CFOP diferentes. O que Substituio Tributria por Antecipao? Um contador poderia explicar melhor este conceito, porm em poucas palavras o processo pelo qual um contribuinte paga, ou melhor, recolhe o imposto que seria posteriormente pago por outro. Vou tentar explicar melhor, falamos anteriormente que nas operaes com ICMS o calculo do imposto funciona como uma conta corrente, na compra voc recebe um crdito e quando vende voc passa a ter um dbito.
Operao de Compra 100,00 x 17% = 17,00 (Valor de Crdito de ICMS) Operao de Venda 110,00 x 17% = 18,70 (Valor de Dbito de ICMS) Apurao de ICMS a Pagar = Dbito Crdito => 18,70 17,00 = 1,70

Porm quando uma mercadoria est enquadrada no regime de Substituio por Antecipao voc faz o calculo de dbito e crdito no ato da compra e j recolhe o valor devido antes mesmo da venda.

Mas como isso possvel? Se eu ainda no dei um preo de venda, como o governo pode cobrar o imposto se ele nem sabe por quanto eu vou vender? Para responder a essas questes entram em campo dois outros componentes da nossa histria o MVA (Margem de Valor Adicional) e a Pauta Fiscal. Toda vez que o governo entende que uma mercadoria deve fazer parte do regime de Substituio Tributria ele define para esta mercadoria um MVA ou uma Pauta Fiscal ou os dois ao mesmo tempo. Cabendo ao contribuinte fazer ambos os clculos, e pasmem aplicar o que for MAIOR. Como funciona? Vamos considerar uma compra de mercadoria que vem do estado de So Paulo onde o ICMS de 7% e esta mercadoria vem para a Bahia onde o ICMS 17%. Como no h operao de venda o que ser feito o calculo de substituio. O governo estipulou o MVA da mercadoria em 30% (ou seja ele supe que a mercadoria adquirida no ser vendida por menos de 130,00) Fazemos assim:
Compra de 100,00 no estado de So Paulo Aliquota de ICMS de 7% Compra de 100,00 x 7% = (Crtido de 7,00) Calculo de Base de ICMS Substitudo, o valor da mercadoria mais o valor do MVA. 100,00 X 30% = (VALOR DO MVA 30,00) Base para clculo do imposto 100,00 +30,00 (Base S.Tributria 130,00) Agora apuramos o imposto, consideramos que a alquota de imposto do estado da Bahia 17% 130,00 x17% = (Dbito antes da apurao 22,10) Apurao de ICMS a Pagar = Dbito Crdito => 22,10 7,00 = 15,10

deste jeito que o governo cobra o imposto antes mesmo que a venda ocorra. Vale uma observao, quando uma mercadoria substituda dentro do estado ela no ter mais imposto a ser calculado na venda. Deste modo quem pagou a substituio no pagar novamente quando vender, porm quem adquirir tambm no ter mais o crdito pois o imposto encerrou no ato da substituio. Este exemplo claramente indicado na Imagem 2.2 onde os valores de Base de calculo valor de ICMS e alquotas aparecem zerados, e esto precedidos do CST 060 e da CFOP 5403 que esta indicada na imagem 2.1 Existem muitas mercadorias que esto sobre regime de substituio da existem alguns anexos a lei que complementam a informao de MVA e Pauta fiscal, na Bahia um dos mais conhecidos o anexo 88, que tem o MVA de aquisio de mercadoria na Indstria e no Distribuidor. O que Reduo de Base de Calculo?

A base de calculo o valor onde ser calculado o imposto, geralmente coincide com o valor da mercadoria tributada. Porm em algumas situaes especficas o governo pode conceder o benefcio de reduo da base de calculo que permite calcular o imposto por um valor menor que o valor da mercadoria. Exemplo sem Reduo
Calcula imposto: Valor da mercadoria 100,00 => Base de Calculo 100,00 x 17% = 17,00

Exemplo com Reduo de 10%


Aplica Reduo: Valor da mercadoria 100,00 => aplica reduo 100,00 (10%) = 90,00 Calcula imposto: Base de Calculo 90,00 => calcula imposto 90,00 x 17% = 15,30

No exemplo anterior verificamos que quando h reduo de base de calculo esta ficar diferente do valor da mercadoria. Geralmente uma operao com base reduzida indicada na nota por uma legenda que descreve qual o decreto que permitiu a reduo e tambm deve ser indicada no CST ex. 020 onde 0 = Origem nacional e 20 = Tributado com reduo de base de calculo Tambm devemos observar que quando o governo reduz a base da calculo para a venda de uma mercadoria, GERALMENTE o contribuinte tambm NO pode fazer uso de todo o crdito na entrada da mercadoria, a no ser que a alquota de entrada esteja abaixo do % de alquota de sada. Mas este um assunto para o prximo tutorial. Continua na Parte III Postado por EQUIPE CONE TEC. & SOLUES s 00:36 0 comentrios para esta postagem Links

segunda-feira, 8 de maro de 2010

Dica de Segurana - Backup


Em informtica, Backup a cpia de dados de um dispositivo de armazenamento a outro para que possam ser restaurados em caso da perda dos dados originais, o que pode envolver apagamentos acidentais ou corrupo de dados. Ou seja uma cpia de segurana, essa copia pode ser feita nos mais diversos tipos de dispositivos, os mais comuns hoje em dia so CDs, DVDs, Unidades de Fita ou dispositivos de conexo USB. Para que um Backup atinja seu objetivo que de armazenar com segurana as informaes, alguns critrios tem que ser respeitados. 1- A cpia deve ser feita sempre para um dispositivo externo rede de computadores. (No h sentido em copiar uma informao da rede para a prpria rede, pois os dados continua sujeitos a vrus, panes eltricas, desastres naturais ou impercia de usurio). 2- O backup tem que seguir uma constncia e periodicidade, determinados em funo do volume de dados atualizado. Geralmente feito diariamente. A quantidade de vezes por dia o volume de informao gravada quem determina.(se voc atualiza informaes todos os dias no sistema no adianta fazer backup uma vez por ms). 3- Mantenha sempre mais de um volume de cpia de segurana, tenha dois, trs discos, quantos forem necessrios. (quem faz backup est admitindo que um problema pode ocorrer, imagine quando este problema ocorrer e a nica copia que v tem estiver corrompida?). Existem no mercado vrios programas para execuo das cpias de segurana, alm de compactadores para reduzir o tamanho dos arquivos gravados. O prprio Windows possui um programa de backup. FAZENDO O DEVER DE CASA Se voc um usurio Prton, precisa saber que todos os dados de sua empresa esto armazenados em um banco de dados, e que a Prton disponibiliza um utilitrio de Backup juntamente com Seu programa. Verifique na tela do seu servidor, voc vai encontrar um cone geralmente com o nome de DUMP ou EXECUTAR_DUMP (caso no encontre faa contato com sua revenda). Esse programa executa um processo de cpia de toda a estrutura do seu banco de dados, bem como dos dados contidos nele. Assim que a execuo do programa terminar, o sistema ter criado uma copia de seus dados dentro do servidor.

Cabe a voc agora copiar esses dados para a mdia removvel de sua escolha CD, DVD ou a que lhe for mais conveniente. Os arquivos gerados estaro dentro da pasta DUMPS na unidade C: ou D: conforme seu(s) disco(s) esteja(m) organizado(s). Este processo se feito conforme as indicaes acima, pode minimizar os prejuzos de sua empresa em caso de uma pane de seus sistema.