*HERRERA GONZALEZ ELENA YULIANA *LEIJA HERNANDEZ LIZETH IDALIA *PEREZ CASTILLO SUSANA *REYES MARTINEZ EUSEBIO *SEDANO

CHAVEZ SAMANTHA KARINA

ANTECEDENTES
En el primer antecedente de la auditoria operacional fue en el ao de 1945, cuando en ocasin de la conferencia anual del instituto de auditores internos se incluye para discusin en panel el tema: alcances de auditoria interna en operaciones tcnicas. En el ao 1948 ARTHUR H.KENT, auditor interno de la empresa de aceites de california escribe el articulo denominado auditorias de operaciones.

Las inquietudes derivaron en comendar al instituto de auditores internos a su director de investigacin y educacin, Bradford cadmus se enfocara a la investigacin y presentacin de una propuesta formal sobre la auditoria operacional, gracias al trabajo de Bradford cadmus fue considerado como el padre de la auditoria operacional, derivo de su libro manual de auditoria operacional.

En el primer capitulo de su libro Bradford cadmus presenta la naturaleza y filosofa de la auditoria operacional la cual describe las siguientes citas: y 1-cuando un auditor revisa los registros de ingresos, esta haciendo auditoria financiera, cuando observa como se trata a un cliente esta actuando como auditor operacional. 2- el auditor operacional debe cuestionarse como revisara el dueo su negocio si tuviera tiempo para hacerlo?
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3- La auditoria operacional infiere familiarizarse con las operaciones y sus problemas siguiendo con el anlisis y evaluacin de los controles para asegurarse de que son los adecuados en aras de proteger y mejorar. La auditoria operacional entra a Mxico en la dcada de los 70, se divulga y amplia su aceptacin en los 80, y llega a su plena consolidacin y madurez en la dcada de los 90.

IMPORTACIA
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La auditoria operacional no buscara respuestas satisfactorias que justifiquen un buen o mal resultado de operacin: su enfoque ser el de hacer preguntas inteligentes, en vez de buscar respuestas inteligentes. La filosofa de actuacin del auditor operacional ser con un enfoque socrtico de la bsqueda de la verdad, cuya respuesta es infinita.es ampliar la mayutica como mtodo para indicar al entrevistado para que explique los resultados de su actuacin en aras de mejorarlas.

CONCEPTO
La auditoria operacional es una tcnica de control que proporciona a la gerencia un mtodo de evaluar la efectividad de los procedimientos operativos y los controles internos. y Es un examen amplio y constructivo de la organizacin de una compaa, una institucin, o dependencia gubernamental o de cualquier componente de ellas, como una divisin o un departamento, de sus planes y objetivos, sus mtodos de control, sus medios de operar y su utilizacin de recursos humanos y fsicos.
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OBJETIVO
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El objetivo de la auditoria operacional es asistir a todos los miembros de la administracin en la efectiva descarga de sus responsabilidades, suministrndoles anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y comentarios pertinentes acerca de las actividades revisadas, con el fin de aumentar la eficiencia.

EJECUCON
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Por lo anterior, a continuacin se presenta en forma general las directrices en la ejecucin del trabajo. (Boletn No 2, Comisin de Auditoria Operacional I.M.C.P.)

Familiarizacin.- esta permite conocer la estructura, organizacin, objetivos, polticas y procedimientos de la empresa en trminos generales. y Visita a las instalaciones.tienes por objeto observar directamente como se efectan las operaciones y detectar posibles problemas en los controles operacionales o en la realizacin de las operaciones.
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Anlisis financiero.- cuyo objeto es conocer la marcha de la empresa, su situacin actual, tendencia etc. Lo cual ayuda a cubrir problemas operacionales, se requiere efectuar comparaciones y anlisis, tanto de carcter interno como externo. y Anlisis de informacin operativa (no financiera).- consiste en el estudio de datos de operacin internos, tales como estadsticas de produccin, rotacin de personal estadsticas de ventas por artculos zonas o responsabilidades, y Entrevistas.deben realizarse con los funcionarios responsables de la ejecucin de las operaciones objeto de examen.
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Examen de Documentacin: La finalidad es verificar la informacin obtenidas en etapas anteriores y Seleccin de operaciones a examinar: Estas deben seleccionarse en funcin a la caracterstica de cada operacin procurando aquellas que ofrezcan mayores posibilidades de mejora. y Ejecucin: Requiere del uso de cuestionarios, programas de trabajo, manuales de procedimientos, cuadros, estadsticas y otros papeles de trabajo.
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Resumen de los problemas detectados: Consiste en la recapitulacin de los principales hallazgos que indiquen una deficiencia en los controles operacionales o representen oportunidades de disminuir costo o aumentar eficiencia. y Discusin previa de los problemas detectados: Con ello se logra aprovechar la experiencia del personal de la empresa y evitar errores de apreciacin o interpretacin.
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El contenido bsico del importe puede contener los tres elementos siguientes:

Alcance y limitaciones del trabajo y Observaciones en relacin a la deficiencia en la operacin y Sugerencias para mejorar la deficiencia
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EL DICTAMEN DEL AUDITOR Cuando un auditor revisa los registros de ingresos est haciendo auditora financiera, cuando observa como se trata a un cliente est actuando como auditor operacional. El auditor operacional debe asumir que es dueo del negocio, que le pertenece. Antes que recomiende un cambio, que critique una operacin, debe preguntarse a si mismo que hara si fuera el dueo. La auditoria operacional debe considerarse como un estado de actitud, a manera de anlisis, enfoque y raciocinio.

Todo auditor debe estar consciente de la importancia que tiene el informe, documento que es la culminacin de su trabajo y que circula, generalmente, entre los niveles gerenciales mas importantes de las empresas. El informe es el reflejo de la calidad profesional del auditor y debe contener informacin objetiva y suficiente, que muestre los resultados alcanzados en una revisin as como tambin aquellas recomendaciones aplicables a corregir fallas encontradas o en su caso que las situaciones cuestionables, se presenten con la claridad necesaria, a efectos de juicio necesarios, para la oportuna y correcta toma de decisiones. Al hablar de Auditoria Operacional surgen varias interrogantes, como: Cmo debe ser el informe? Tiene caractersticas especiales? Es diferente sustancialmente en comparacin con los otros informes tpicos de auditores internos o externos?.

Para el personal de operacin que no est muy familiarizado con el trabajo del auditor, debe expresarse en los trminos ms precisos a fin de que este consciente de que operaciones fueron examinadas y cul fue el alcance de dicho examen. Cada una de las fallas, deben analizarse atendiendo a dos caractersticas De ubicacin Magnitud

CONTENIDO El proceso que se sigue para la formulacin de un reporte de auditora operacin, es similar, en su contexto general al de los reportes de auditores internos o externos es decir, que deben procurar que: El lector no pierda el inters de conocer lo expuesto en todo el informe. Que mediante el, juzgar y evaluar la labor efectuada.

El informe debe presentar un contenido fiel y objetivo en lo que se refiere a reportes operativos es conveniente se tomen en cuenta las siguientes recomendaciones: Resaltar los puntos o aspectos en que mejorara la operacin No incluir observaciones menores, aquellas situaciones menores que puedan ser corregidas con la consiguiente autorizacin del supervisor responsable. Hacer un informe lo mas corto posible. (Dar los datos necesarios exclusivamente)

Redactar en trminos que comprende el gerente de operacin. (Redaccin clara y sencilla que muestre los hechos encontrados en trminos familiares para el lector). No presentar criticas sin recomendaciones constructivas basadas en informacin real y objetiva. No debe publicarse material que no haya sido discutido con los supervisores de operacin; el hecho de preguntar algo que no haya sido comentado, solo producir desconfianza hacia el auditor. El auditor deber evitar que el informe sea impresionable o abstracto, tambin deber poner atencin respecto que el escrito sea preciso, para evitar insinuaciones o lectura entre lneas, el informe debe ser para informar sobre situaciones encontradas, sus consecuencias y las diversas alternativas de recomendaciones

A manera enunciativa de la estructura de un informe, se sugiere el siguiente lineamiento: 1.Introduccin 2.Alcance 3.Resultados (en orden de importancia) 4.Recomendaciones 5.Resumen Es conveniente incluir graficas, diagramas relaciones entre otras pero presentndolas como anexos sin incluirlos en el texto del informe

PRESENTACIONY DISTRIBUCION La estructura que se le debe dar al informe, depende en alto grado de las necesidades, polticas y criterios de cada empresa; sin embargo, deber ser preocupacin del auditor estar pendiente de encontrar dentro de parmetros anteriores la firma de distribucin mas adecuada para sus reportes buscando que estos sean ledos y motivadores de accin para la gente indicada.

Sera muy peligroso para los objetivos del auditor, tratar de utilizar formatos estndar de reportes, sobre todo cuando se esta iniciando la Auditoria Operacional en una empresa, las caractersticas de cada departamento son diferentes, asi como el tipo de tcnicos o profesionales que los dirigen consecuentemente, si por comodidad del auditor, se trata de simplificar la elaboracin del reporte, puede caerse en grandes errores. La cuantificacin de las fallas habidas y el monto al que se ascendern sino son corregidas, deben reforzarse con comparaciones contra presupuesto o estndares de medicin que permitan un mayor nfasis en la ponderacin de las mismas. La utilizacin de diagramas para ejemplificar las desviaciones a los sistemas es una herramienta mas objetiva para sealar las consecuencias.

Dado que en el dictamen se remarcan los asuntos y resultados mas importantes derivados de la revisin lo conveniente es anexar una cedula de observaciones para informar de todas las dems fallas encontradas. Dicha cedula debe contener las siguientes secciones Situacin encontrada Errores o desviaciones producidas Polticas o procedimientos que no se observaron Investigaciones adicionales (alcance y resultados) Accin a tomar (departamentos y fecha de la intervencin.

OPERACIONES GENERALES Comercializacin - Ventas - Publicidad - Distribucin Compras: Produccin produccin - Administracin de inventarios - Mantenimiento - Almacenaje Administracin de : 179 Recursos Humanos - Administracin de sueldos y salarios Finanzas: - Administracin de inversiones de capital - Otorgamiento de crdito - Cobranzas - Obtencin de financiamiento Sistemas: - Procesamiento electrnico de informacin

OPERACIONES ESPECFICAS - Investigacin de mercado

- Compras - Programacin y control de la

- Reclutamiento y seleccin - Capacitacin y Desarrollo - Administracin del efectivo

- Organizacin y mtodos