LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS (IEPS) El Estado mexicano, como cualquiera otro en el mundo, requiere

disponer de los recursos suficientes para cumplir con sus funciones bsicas. En materia tributaria, el marco normativo mexicano se basa en la Constitucin, el Cdigo Fiscal de la Federacin, la Ley de Ingresos de la Federacin y las leyes reglamentarias de los distintos impuestos. En su artculo 73, fraccin XXIX, la Constitucin otorga al Congreso de la Unin la facultad para establecer diversas contribuciones, entre las que destacan, en relacin con este trabajo, las especiales sobre energa elctrica; produccin y consumo de tabacos labrados; gasolina y otros productos derivados del petrleo; explotacin forestal; y produccin y consumo de cerveza. La ley reglamentaria correspondiente a esa disposicin constitucional es la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) que fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 30 de diciembre de 1980 y sustituy a la Ley Federal del Impuesto a la Industria de Azcar, Alcohol, Aguardiente y Envasamiento de Bebidas Alcohlicas. Por tanto, el objeto del IEPS lo constituye aquella actividad productiva o comercial que implique una accin de compraventa de los bienes y servicios definidos en la Constitucin y en la ley correspondiente. Este impuesto tiene un carcter correctivo, debido a que grava actividades que generan efectos sociales negativos, como es el consumo de bebidas alcohlicas y el tabaco los cuales producen problemas de salud que debern ser solventados en buena medida por el gobierno, mediante gasto pblico en salud, y tambin grava el consumo de combustibles generadores de contaminacin. Es decir, el IEPS grava aquellas actividades que por sus caractersticas especficas generan un costo social o externalidades negativas, pero que son lcitas; por esta razn son acreedoras a un impuesto especial con tasas igualmente especiales que determina la ley en cuestin. La base del IEPS es el valor o el precio realizado en la compraventa y por lo regular se considera como precio pactado, precio de mercado o de venta. La tasa del impuesto que se aplica a la base toma en cuenta la magnitud, la situacin y la importancia econmica de la fuente, en otras palabras, depende de qu tan bsico sea o no el artculo por gravar. Este impuesto tiene como caracterstica general ser un impuesto indirecto, por lo que se traslada al consumidor final en el incremento de los precios, al igual que el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Conviene sealar que la traslacin de un impuesto es el proceso por medio del cual se obliga a otra persona a pagarlo. Esto ocurre cuando el sujeto legal logra que otro

pague el impuesto, por ejemplo, repercutindolo en los precios y, segn sea el caso, influyendo en un aumento del nivel general de precios, lo que, a su vez, tender a reducir el ingreso disponible de las personas. El impuesto especial sobre produccin y servicios ocupa el tercer lugar, despus del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el IVA, de acuerdo con el monto que representa de los ingresos tributarios del gobierno federal. En 1993 constituy 12.7 por ciento de esos recursos, en 1994 17.4 y, aunque disminuy en los aos posteriores, en 1998 y 1999 represent 18.9 y 20.4 por ciento, respectivamente. En la Ley de Ingresos de la Federacin para 2000 y 2001 se estim que su participacin fuera de 18.9 y 18.0 por ciento, respectivamente.1 El IEPS, de acuerdo con la Ley de Ingresos de la Federacin, se aplica a los actos de compraventa de: a) gasolina y diesel, b) bebidas alcohlicas, c) cervezas y bebidas refrescantes, y d) tabacos labrados. Asimismo, en la iniciativa se propone que las mercancas que sean introducidas ilegalmente al pas pagarn el IEPS sobre importacin cuando la internacin sea descubierta o las mercancas embargadas. Esta disposicin pudiera considerarse correcta de entrada, sin embargo, deben hacerse varias precisiones: 1. Esta modalidad en el IEPS debe aplicarse de acuerdo con lo dispuesto por la Ley Aduanera. 2. Con base en esta nueva disposicin, el Estado deber seguir la lnea ascendente que se registra en el contrabando, con objeto de que sean las mafias las que paguen la contribucin. 3. Debe aclararse si el pago del impuesto legalizar la mercanca y quin la conservar. 4. Si la Ley definiera que el contrabandista mantenga la mercanca en su poder y que sta se considere legalizada una vez pagado el impuesto, no estaramos de acuerdo porque se tratara de una apertura comercial irregular. Es as que esta propuesta deber estudiarse a fondo y, en su caso, ir acompaada de candados muy fuertes y especficos.

Al valor de los actos o actividades que a continuacin se sealan, se aplicarn las tasas siguientes: I. En la enajenacin o, en su caso, en la importacin de los siguientes bienes: A) Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:

1. Con una graduacin alcohlica de hasta 13.5G.L. 25% 2. Con una graduacin alcohlica de ms de 13.5 y hasta 20G.L. 30% 3. Con una graduacin alcohlica de ms de 20G.L. 60% B) Alcohol y alcohol desnaturalizado 60% C) Tabacos labrados: 1. Cigarros 110% 2. Puros y otros tabacos labrados 20.9 D) Aguas gasificadas o minerales; refrescos; bebidas hidratantes o rehidratantes; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes que utilicen edulcorantes distintos del azcar de caa 20% E) Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automticos, elctricos o mecnicos, que utilicen edulcorantes distintos del azcar de caa 20% II. En la prestacin de los siguientes servicios: A) Comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin, con motivo de la enajenacin de los bienes sealados en los incisos A), B), C), G) y H) de la fraccin I de este artculo. En estos casos, la tasa aplicable ser la que le corresponda a la enajenacin en territorio nacional del bien de que se trate en los trminos que para tal efecto dispone esta Ley. No se pagar el impuesto cuando los servicios a que se refiere este inciso, sean con motivo de las enajenaciones de bienes por los que no se est obligado al pago de este impuesto en los trminos del artculo 8o. de la misma. B) De telecomunicaciones y conexos 10% XIII. Servicios de telecomunicaciones y conexos, los siguientes: A. Telecomunicaciones: 1. Radiotelefona mvil con tecnologa celular y acceso inalmbrico fijo o mvil. 2. Radiolocalizacin mvil de personas o de bienes. Artculo 13. No se pagar el impuesto establecido en esta Ley, en las importaciones siguientes: III. Las de aguamiel y productos derivados de su fermentacin, as como las de alcohol y alcohol desnaturalizado, siempre que los importadores de estos ltimos bienes cumplan con las obligaciones establecidas en el artculo 19, fracciones I, VIII y XIV de esta Ley.

IV. Las de los bienes en franquicia de conformidad con lo dispuesto en la Ley Aduanera. Artculo 18. No se pagar el impuesto establecido en esta Ley por la prestacin de los siguientes servicios: I. Telefona rural, consistente en el servicio que se presta en poblaciones que de acuerdo al ltimo censo disponible, cuente con menos de 3,000 habitantes. II. Telefona bsica residencial, consistente en el servicio automtico de telefona bsica local, por la parte correspondiente al cobro del servicio para lnea telefnica de uso residencial hasta por $250.00 mensuales. III. Telefona pblica, consistente en el acceso a los servicios prestados a travs de redes pblicas de telecomunicaciones, y que deber prestarse al pblico en general por medio de instalacin, operacin y explotacin, de aparatos telefnicos de uso de pblico. IV. Los servicios de hospedaje compartido o dedicado, de coubicacin, elaboracin de pginas, portales o sitios de internet, servicios de administracin de dominios, nombres y direcciones de internet, servicios de administracin de seguridad, de distribucin de contenido, de almacenamiento y administracin de datos y de desarrollo y administracin de aplicaciones, todos ellos siempre que sean conexos a los servicios de datos o internet. V. Los que se presten entre concesionarios de redes pblicas de telecomunicaciones o entre stos y proveedores de servicios de internet y que no sean un servicio final sino un servicio intermedio, entre otros, interconexin nacional e internacional, servicios de transporte o reventa de larga distancia, servicios de acceso a redes, la prestacin de enlaces de interconexin, de enlaces dedicados o privados, servicios de coubicacin, servicios de provisin de capacidad del espectro radioelctrico, cargos relacionados a la presuscripcin o cambios de operador y troncales digitales para servicios de internet, siempre que estos servicios constituyan un servicio intermedio para que a su vez se utilicen para prestar un servicio final. VI. Larga distancia nacional residencial hasta por $40.00 y, larga distancia internacional o cualquier otro servicio que se origine o termine como voz, entre usuarios de Mxico y un pas extranjero, independientemente de que, durante su transmisin, se hubiere utilizado formato de datos. VII. El servicio de internet conmutado en lo que corresponde a renta bsica. VIII. Las comunicaciones de servicios de emergencia. IX. Los de telefona celular, siempre que dichos servicios se presten a travs de tarjetas prepagadas que incluyan hasta 200 pesos fuera de los contratos regulares de servicios. X. Telefona bsica local en todas sus modalidades. XI. Larga distancia nacional que se origine o termine como voz entre usuarios de dos reas locales, independientemente de los medios o formatos utilizados durante su transmisin.

Sin perjuicio de lo previsto, se aplicarn las cuotas siguientes a la venta final al pblico en general en territorio nacional de gasolinas y diesel:

Gasolina Magna 36 centavos por litro. Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro. Diesel 29.88 centavos por litro.

Esto en palabras ms coloquiales, para el pago mensual sera: 1. A los precios de venta se les aplicar la tasa que les corresponda, el resultado es el IEPS 2. Se determinara el IEPS que se nos traslado por nuestras compras 3. Al IEPS causado se le restara el IEPS trasladado y la diferencia ser el monto a pagar. Subtotal = Litros * Precio Con IEPS IVA = Se calcula sobre el precio unitario sin incluir el IEPS. Total = Subtotal Con IEPS + IVA Ejemplo: Venta de Diesel En una venta de 20 Litros de DIESEL los importes de la factura se calculan de la siguiente manera:

PRECIO UNITARIO = (5.1595 + 0.0166 IEPS) = $ 5.1761 LITROS = 20 SUBTOTAL = (5.1761*20) = $ 103.522 IVA = (5.1595*20)= 103.19*0.15 = $ 15.4785 TOTAL = (103.522+15.4785) = $ 119.0005