AUDIT INTERN

2011 - 2012

AUDITUL INTERN apariie, evoluie,definire i caracteristici.

Termenul de audit provine din limba latin de la cuvntul audit-auditare, care are semnificaia a asculta Despre audit se vorbete de pe vremea asirienilor, egiptenilor, din timpul domniei lui Carol cel Mare sau al lui Eduard I al Angliei Romnia exista termenul audit , dar sub alte denumiri

MAREA CRIZ ECONOMIC 1929 - 1933

Companiile erau afectate de recesiune economic i trebuiau s plteasc sume importante pentru auditorii externi care efectuau certificarea conturilor tuturor companiilor cotate la burs. Cabinete de Audit Extern - organisme independente care aveau misiunea de a verifica conturile i bilanurile contabile i a certifica situaiile financiare finale. Lucrri pregtitoare de specialitate: inventarierea patrimoniului, inspecia conturilor, verificarea soldurilor, diferite sondaje etc., care cresteau costurile

Cabinetele de Audit Intern

Companiile au nceput s-i organizeze propriile Cabinete de Audit Intern, n special pentru reducerea cheltuielilor, prin preluarea efecturii lucrrilor pregtitoare din interiorul entitii Certificarea situaiilor financiare anuale auditori externi ( cabinete de audit extern). Aceste schimbri au fost benefice - auditorii externi nu i ncepeau activitatea de la zero, porneau de la rapoartele auditorilor interni, la care adugau noi constatri rezultate prin aplicarea procedurilor specifice conducnd n final la certificarea conturilor organizaiei auditate.

 Utilizarea auditorilor dup 1933 cunotine dobndite, experien, tehnici i instrumente specifice domeniului financiar - contabil

REGLEMENTAREA AUDITULUI INTERN

1941- Orlando , SUA Institutul auditorilor interni ( IIA institute of the Internal Auditors) Marea Britanie aderare 1951 - Suedia, Norvegia, Danemarca i alte state In prezent - 90 de institute naionale ale auditorilor interni i membri din peste 120 ri, n urma obinerii calitii de C.I.A. Auditor Intern Certificat, acordat de I.I.A., pe baza unor examene profesionale.

FUNCIA A.I.
Funcia de audit intern s-a instituit n Anglia i Frana la nceputul anilor 60, fiind puternic marcat de originile sale de control financiar-contabil. Dup anii 80 90 funcia de audit intern ncepe s se contureze n activitatea entitilor, iar evoluia ei continu i n prezent.

EVOLUIA A.I.
Scopul iniial al I.I.A. - standardizarea activitii de audit intern 1950 - I.I.A. a emis norme proprii de audit intern. 1970 - au devenit standarde de audit intern Auditul intern i va atinge obiectivele dac exist un sistem de control intern organizat, formalizat, periodic, constituit din: o standarde i norme profesionale, o ghiduri procedurale, o coduri deontologice (nu etice), care s susin morala profesiunii de audit

CADRUL REFERIN A.I.

Cadrul de referin al auditului intern cuprinde: conceptul de audit intern, care precizeaz cteva elemente indispensabile: auditul intern efectueaz misiuni de asigurare i consiliere; domeniile sale de responsabilitate sunt riscul, controlul intern i administrarea entitii; finalitatea auditului intern este aceea de a aduga valoare organizaiilor; codul deontologic, care furnizeaz auditorilor interni principiile i valorile ce le permit s-i orienteze practica profesional n funcie de contextul specific; normele (standardele) profesionale pentru practica auditului intern, care i ghideaz auditorii n vederea ndeplinirii misiunilor i n gestionarea activitilor; modalitile practice de aplicare, care comenteaz i explic normele (standardele) i recomand cele mai bune practici; sprijinul pentru dezvoltarea profesional, constituit n principal din lucrri i articole de doctrin, din documente ale colocviilor, conferinelor i seminariilor.

Sarbanes - Oxley
Scandaluri financiare ENRON & WORLD COM Amendamentul Sarbanes & Oxley ( Congresul S.U.A) prevede: separarea activitii de consultan de cea de audit ; controlul intern este responsabilitatea managerului, care trebuie s se ocupe de organizarea lui i actualizarea sistematic pe baza., care printre altele analizei riscurilor; managerul, eventual, poate s apeleze la auditul extern pentru a-l sprijini n organizarea sistemului de control intern; auditorul intern realizeaz numai evaluarea controlului intern pe baza evalurii analizei riscurilor asociate.

A.I. IN ROMANIA
Auditul extern, n Romnia, a fost organizat i restructurat n mai multe rnduri, n prezent fiind realizat de urmtoarele structuri: 1. expertize contabile, asigurate de Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia CECCAR; 2. auditul financiar, oferit de Camera Auditorilor Financiari din Romnia CAFR; 3. auditul performanei, realizat de Curtea de Conturi a Romniei, concomitent cu controalele efectuate n sectorul public; 4. auditul financiar-fiscal, efectuat de firmele de consultan romneti i internaionale recunoscute n domeniu.

Audit intern
- consiliere acordat managerului; - ajutorul acordat salariailor, fr a-i judeca; - independen i obiectivitate total a auditorilor.

Consiliere acordat managerului

Auditul intern reprezint o funcie de asisten a managerului Managerul este consiliat de auditorul intern pentru a gsi soluii de rezolvare a problemelor sale Auditorul intern dispune de o serie de atuuri fa de management, i anume: - standarde profesionale internaionale; - buna practic recunoscut n domeniu, care i d autoritate; - tehnici i instrumente, care-i garanteaz eficacitatea; - independena de spirit, care i asigur autonomia s conceap ipoteze i s formuleze recomandri; - cercetarea i gndirea lui este detaat de constrngerile i obligaiile unei activiti permanente de gestionare zilnic a unui serviciu;

Ajutorul acordat salariailor fr a-i judeca

Obiectivele auditului intern au n vedere un control asupra activitilor, care s conduc la mbuntirea performanei existente i nu la judecarea salariatului sau a managerului.

Independena total a auditorilor

Standardele profesionale de audit intern definesc principiul independenei sub dou aspecte: - independena compartimentului n cadrul organizaiei, de aceea el trebuie s funcioneze subordonat celui mai nalt nivel ierarhic; - independena auditorului intern, prin practicarea obiectivitii, adic auditorii interni trebuie s fie independeni de activitile pe care le auditeaz.

Independena ( continuare)
Respectarea standardului privind independena presupune unele reguli: - auditul intern nu trebuie s aib n subordine vreun serviciu operaional; - auditorul intern s poat avea acces n orice moment la persoanele de la toate nivelele ierarhice, la bunuri, la informaii, la sistemele electronice de calcul; - recomandrile pe care le formuleaz s nu constituie n nici un caz msuri obligatorii pentru management.

DEFINIIA AUDITULUI INTERN ( IIA INSTITUTE OF THE INTERNAL AUDITORS)

Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete gradul de control deinut asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbunti operaiunile, i contribuie la adugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajut aceast organizaie s i ating obiectivele, evalund, printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de conducere a ntreprinderii, i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea.

CARACTERISTICILE AUDITULUI INTERN

- universalitatea; - independena; - periodicitatea.

UNIVERSALITATEA A.I.
Universalitatea funciei de audit intern trebuie neleas n raport de aria de aplicabilitate, scopul, rolul i profesionismul persoanelor implicate n realizarea acestei funcii. Auditul intern exist i funcioneaz n toate organizaiile, oricare ar fi domeniul de activitate al acestora. El s-a nscut din practica ntreprinderilor internaionale, apoi a fost transferat celor naionale, dup care a fost asimilat n administraie. Auditul financiar are ca obiect activitile din domeniul financiar i contabil, pe cnd auditul intern are o arie mai extins, cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitii, de aici universalitatea funciei. Din practic a rezultat c activitile financiar-contabile reprezint 20-25 % din activitile care fac obiectul auditului intern.

INDEPENDENA A.I.
Auditul intern este o activitate independent, de asigurare a ndeplinirii obiectivelor i de consultan, conceput n scopul de a aduga valoare i de a mbunti activitile unei organizaii. Astfel, funcia de audit intern, cu ocazia evalurii controlului intern, stabilete: 1.dac controlul intern a depistat toate riscurile; 2.dac pentru toate riscurile identificate a gsit procedurile cele mai adecvate; 3.dac lipsesc controalele n anumite activiti; 4.dac exist controale redundante; 5.transform n recomandri toate aceste constatri i concluzii asupra controlului intern prin raportul de audit pe care l va nainta managerului. Auditul intern ajut o organizaie s i ndeplineasc obiectivele sale, prin aducerea unei abordri sistematice, disciplinate n evaluarea i mbuntirea eficacitii managementului riscului, controlului intern i procesului de conducere.

INDEPENDENA A.I.( continuare)

Auditul intern are trei principale preocupri: 1.raporteaz managementului la cel mai nalt nivel pentru ca acesta este cel care poate lua decizii, respectiv sefului executivului sau Consiliului de administraie; 2.evalueaz i supervizeaz sistemul de control intern; 3.ofer consiliere pentru mbuntirea managementului, pe baza analizei riscurilor asociate activitilor auditabile.

PERIODICITATEA A.I.
Funcie permanent n cadrul entitii, dar este i o funcie periodic pentru cei auditai. Frecvena auditurilor va fi determinat de activitatea de evaluare a riscurilor. Auditul intern este o funcie periodic deoarece se realizeaz conform unui plan i pe baza unor programe de activitate, comunicate i aprobate anticipat.