Вы находитесь на странице: 1из 95

LECTURA COMPLEMENTARIA I. Activos y Pasivos de la Empresa.

El Mundo de los Negocios

QU NEGOCIO HACER? Qu Producir? En qu invertir? INVERSIN FINANCIAMIENTO OPERACIONES

Qu vender? Cundo invertir? Cmo financiar?

Cantidad de empresas segn el nmero de trabajadores.


Tamao Gran Empresa Mediana Empresa Pequeas Empresa Microempresas N trabajadores Sobre 201 Entre 51 y 201 Entre 11 y 50 Hasta 10 8.000 7.000 75.000 415.000 N Empresas

Creacin de una Empresa


Investigacin de mercado Plan de negocio Tipo de empresa
Individual Sociedad Responsabilidad Annimas Otras

Pasos para dar forma legal. Individualizacin de los integrantes Estipulacin del objeto o giro Capital inicial y porcentaje de los socios. Razn social de la empresa. Administracin de la sociedad Representante Legal. Duracin de la sociedad Condiciones de Trmino. Responsabilidad de cada socio. Estipulaciones en caso de fallecimiento. Domicilio de la sociedad para efectos legales. Fecha de elaboracin de Libros y Balances.

1. Escritura Pblica

2. Publicacin Diario Oficial 3. Inscripcin Conservador Bienes Races.

Iniciacin de Actividades
Definicin del cdigo de actividad econmica Obtencin del RUT. Trmite de Iniciacin de Actividades (Formulario 4517) Obtencin de la Patente Municipal. Autorizacin medio ambiental si corresponde. Timbraje de facturas, boletas y guas de despacho. Timbraje de libros de contabilidad.

Principio de Entidad Contable.


Los estados Financieros elaborados a partir de la contabilidad, corresponden a entidades econmicas especficas distintas a los dueos de sta.

Contabilidad
Concepto. Proceso de observar, medir, clasificar y resumir las actividades de una organizacin expresadas en trminos monetarios y de interpretar la informacin resultante. Medir y registrar los hechos econmicos y financieros que suceden en la entidad econmica. Proporcionar informacin que permita optimizar la gestin empresarial.

Funcin.

Objetivo.

Funcin

= Objetivo

Medir y registrar

Informar y controlar

Hechos Econmicos Funcin

Contabilidad

Administracin

Objetivo

Caractersticas de la Contabilidad.
La informacin contable, para ser til y cumplir con su objetivo debe ser: Significativa Completa Econmica Oportuna

Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones. USUARIOS INTERNOS EXTERNOS

Importancia de la Contabilidad.

Principio de Equidad
La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad, de tal manera que los intereses particulares de los usuarios de la informacin contable, no se vayan a ver afectados.

Hecho Econmico v/s Hecho Financiero


Un hecho econmico es todo esfuerzo emprendido por el hombre ya sea individualmente o en grupo y que tenga como objetivo satisfacer sus necesidades. El conjunto de hechos econmicos da origen a la actividad econmica. Idea Comercial Empresa Hechos Econmicos

Recursos

Objetivos

Transacciones Comerciales

Entrega de Informacin

Recopilacin de Datos

Documentacin Mercantil

Administracin de la Empresa.
Planificar Organizar Dirigir Controlar

Administrar significa

La contabilidad permite a los empresarios: Tomar mejores decisiones. Planificar con bases ms slidas. Efectuar mejores controles, Dar respuesta a interrogantes como: Cunto han sido las utilidades? Cunto habrn sido los gastos? Cunto habrn sido los costos? Cunto nos deben los clientes? Cunto dinero podemos retirar? Cunto debemos a los proveedores? Cunto efectivo ingres a la empresa? En qu reas se habr gastado ms dinero?

Gestin empresarial Es el conjunto de decisiones y planes de accin que permiten a los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos empresariales.

La Contabilidad en la Empresa.
La Contabilidad es: La historia de la empresa escrita en cifras. El registro de todas las transacciones que provienen de las distintas actividades que realiza, expresadas en trminos monetarios. ( Principio Bienes Econmicos) Ingresos
$ Ventas $ Pago a los clientes $ Ganancia de intereses Cunto, Cmo y Cundo ?

Egresos
$ Pago de arriendo $ Pago de sueldo $ Compra de mercadera

Actividad Comercial

Compras Ventas

Compras Ventas

Compras Ventas

Inicio del Ejercicio


Perodo: mes, semestre, ao Gasto de Administracin y ventas

Trmino del Ejercicio

Los Activos y Pasivos de la Empresa.


TOTAL DE ACTIVOS TOTAL DE PASIVOS

Lo que la empresa tiene en propiedad

Lo que la empresa
debe a terceros
(Generalmente son las deudas por la compra a credito y prestamos recibidos de los bancos)

+ Lo que le deben a la empresa


(generalmente son deudas por ventas a crdito)

+ Lo que la empresa debe a sus dueos

Los distintos bienes que adquiere una empresa los puede comprar al contado o bien adquirirlos a crdito, en este ultimo caso pasan a ser deudas u obligaciones con terceras personas o empresas. Por otra parte cuando la empresa otorga facilidades en la venta de sus productos, es decir efecta ventas al crdito se crean los derechos por esas cuentas por cobrar a terceros. Es importante recordar que durante el proceso de adquisicin y venta de productos las empresa o personas transfieren el dominio de los bienes a travs de documentos legales que respaldan la operacin.

10

Inventario de Activos y Pasivos


Un inventario de Activos y Pasivos, permite determinar la situacin de una empresa en un momento determinado.

INVENTARIO DE ACTIVOS Recursos Financieros


Dinero en efectivo y bancos, depsitos a plazo

ACTIVOS
Lo que la empresa tiene ms lo que le adeudan

INVENTARIO DE PASIVOS Deudas u obligaciones contradas con terceros


Deudas por compras hecha al crdito, Pagos a realizar por crditos bancarios, etc.

+ Derechos Adquiridos
Dineros por cobrar, ingresos por percibir, etc.

+ Bienes Muebles
Son las mquinas, los equipos, las herramientas, los muebles, etc.

Empresa

+ Bienes Inmuebles
Son las propiedades como los galpones y los locales comerciales.

Deudas con los dueos


Deuda de la empresa con los dueos por el aporte de capital y las utilidades generadas en el perodo.

PASIVOS
Lo que la empresa debe a terceros y a sus dueos

+ Bienes Intangibles

11

Clasificacin de los Activos


TOTAL DE ACTIVOS
Activo Circulante: Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos de un ao, es decir, se relaciona con el corto plazo, por ejemplo: Dinero en caja y Bancos. Depsitos a corto plazo. Letras o pagars por cobrar a los clientes. Facturas por cobrar a los clientes. Deudas de los clientes. Mercaderas y materias primas. Activo Fijo: Son los bienes inmuebles y los bienes fsicos que permiten la operacin de la empresa. Se relaciona con el largo plazo, ya que no son bienes para la venta, por ejemplo: Maquinarias y vehculos. Muebles y equipos. Terrenos y Edificios propios. Local comercial propio. Activo Circulante: Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden clasificar en las categoras anteriores. Generalmente son ms permanentes en el tiempo, por ejemplo: Derecho de Llaves por un local comercial. Uso de marcas comerciales. Patente de un proceso industrial.

12

Clasificacin de los Pasivos


TOTAL DE PASIVOS
Pasivo Circulante: Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago debe realizarse en el corto plazo, a menos de un ao, por ejemplo: Letras o pagars por pagar. Deudas a los proveedores. Crditos bancarios a corto plazo.

Pasivo Largo Plazo: Son aquellas deudas con terceros que se pagarn en el largo plazo, despus de un ao, como por ejemplo: Crdito Bancario a tres aos con un ao de gracia. Crdito Hipotecario.

Patrimonio: Es el dinero que la empresa debe a sus dueos, por diferentes conceptos. Capital Reservas Utilidades o Perdidas

13

Capital e Inventario Inicial


EL Capital Inicial que aportan los socios, es la primera deuda que adquiere la empresa, pero no constituye una obligacin de pago, puesto que este capital se necesita para poder financiar la adquisicin de bienes y operaciones. Por ejemplo: Para formar una empresa , Claudio y Ricardo iniciaron con aportes en efectivo por $1.500 cada uno lo cual implica un aporte de Capital Inicial de $3.000, el siguiente cuadro explica el comportamiento:

Claudio $1.500

Activos Efectivo $1.500

Pasivos Capital Claudio

Aporte Inicial de Capital

+ $1.500

Deuda con los socios

Deuda con los Socios.

Ricardo

Ricardo $1.500

$ 3.000

$ 3.000

14

Ecuacin del Inventario


Partida Doble o Dualidad Econmica
Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus dueos (Patrimonio). Una de las caractersticas fundamentales de la situacin financiera de una empresa y que se encuentra registrada en la contabilidad es que debe permanecer en un completo equilibro, es decir:

TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS


Lo que se explica tambin de la siguiente forma: TOTAL DE ACTIVOS Lo que la empresa tiene (bienes) + Lo que le deben (derechos) TOTAL DE PASIVOS Deuda con tercero (simplemente Pasivos)

+ Deuda con dueos (Patrimonio)

Ecuacin Patrimonial

PATRIMONIO = TOTAL ACTIVO - TOTAL PASIVO

15

Variaciones de la Igualdad Bsica.


Cuando en una operacin slo intervienen: a. Dos conceptos de activo y uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir. Ejemplo: b. Dos conceptos del activo y uno de ellos disminuye, el otro necesariamente debe aumentar. Ejemplo: c. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir. Ejemplo: d. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos disminuye, el otro necesariamente debe aumentar. Ejemplo: e. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir. Ejemplo: f. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos disminuye, el otro necesariamente debe aumentar. Ejemplo:

16

Verificacin de la Igualdad del Inventario:


MOVIMIENTOS QUE MANTIENEN LA IGUALDAD (1) Se inician una empresa con un capital (P) de $ 3.000 en efectivo (A). (2) Se compra mercadera (A) por $ 600 en efectivo (A). (3) Se compran muebles (A) por $ 300 con un crdito de corto plazo (P) (4) Se compran derechos de una marca (A) por $ 900 con crdito L/P (1) ACTIVOS
Caja $3.000

(2) PASIVOS ACTIVOS


Caja $2.400 Mdrias. $ 600 Capital $3.000 Capital $3.000

PASIVOS

= (3) ACTIVOS
Caja $2.400 Mdrias. $ 600 Muebles $ 300

= (4)

PASIVOS
Crdito $ 300

ACTIVOS
Caja $2.400 Mdrias. $ 600 Muebles $ 300

PASIVOS
Crdito $ 300 Crdito $ 900

Capital $ 3.000

D Marca $ 900

Capital $ 3.000

17

Ejercicio Dirigido 1: Igualdad del Inventario


a) Se inicia una empresa con un capital de $ 8.000 en efectivo y una mquina de $ 3.000. b) Se compran 5 mercaderas en efectivo a $ 200 cada una. c) Se abre cuenta corriente en el Banco BCI con un deposito en efectivo por $5.000 d) Se compran muebles con cheque por $ 1.500. e) Se compran mercaderas por $ 800 con dos letras a 30 y 60 das. f) Se obtiene en el Banco un crdito de largo plazo por $ 3.000. g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.800. h) Se compran mercaderas por $ 1.200 que se pagan con cheque. i) Se paga en efectivo una letra por $ 400 j) Se compra una mquina por $ 2.000 pagando $ 500 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 das. k) Se compran muebles con efectivo por $ 500 y $1.500 con cheque.

18

Operacin

A B C D E F G H I J K

Cuentas que intervienen Caja Maquina Capital Mercaderas Caja

Tipos de Cuenta Activo Activo Pasivo Activo Activo

Variacin Aumenta Aumenta Aumenta Aumenta Disminuye

DEBE 8.000 3.000

HABER

11.000 1.000 1.000

Banco Caja

Activo Activo

Aumenta Disminuye

5.000 5.000

Muebles Banco

Activo Activo

Aumenta Disminuye

1.500 1.500

Mercaderas Letras x Pagar

Activo Pasivo

Aumenta Aumenta

800 800

Banco Prstamo

Activo Pasivo

Aumenta Aumenta

3.000 3.000

Marca Comercial Banco

Activo Activo

Aumenta Disminuye

1.800 1.800

Mercaderas Banco

Activo Activo

Aumenta Disminuye

1.200 1.200

Letras x Pagar Caja

Pasivo Activo

Disminuye Disminuye

400 400

Maquina Caja Letra x Pagar Muebles Caja Banco

Activo Activo Pasivo Activo Activo Activo

Aumenta Disminuye Aumenta Aumenta Disminuye Disminuye

2.000 500 1.500 1.800 500 1.300

19

Ejercicio Dirigido 2: Igualdad del Inventario

a) Se inicia empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo. b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depsito en efectivo por $ 900. c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo. d) Se compran los derechos de una marca comercial por $900 pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90 das. e) Se obtiene crdito bancario de largo plazo po $ 1.800 con un ao de gracia. f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600. g) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60 das.

20

Operacin

Cuentas que intervienen

Tipos de Cuenta

Variacin

DEBE

HABER

A B C D E F G

21

II. Las Cuentas y su Tratamiento.

22

El lenguaje Contable:
PALABRA

Lenguaje comn

Lenguaje contable

PALABRA

SIGNIFICADO

en lenguaje comn
Activo Pasivo Debe Haber Cargo Cargar Abono Abonar Dbito Crdito Asiento Asentar gil, dinmico Tranquilo, reposado Verbo, deuda que se debe. Verbo, que hay, tener. Puesto / del verbo cargar. Aplastar, presionar. Fertilizante / del verbo abonar Suministrar, pagar. Deuda, Tarjeta de pago. Prstamo / reputacin, fama. Silla, Banqueta / carne. Afirmar / establecerse.

en lenguaje contable
Bienes y derechos de una empresa. Deudas y obligaciones de una empresa. Nombre, lado izquierdo de una cuenta. Nombre, lado derecho de una cuenta. Anotacin que se efecta al debe Anotar un cargo. Anotacin que se efecta al debe. Anotar un abono Suma de los cargos. Suma de los abonos. Tcnica de anotar en diferentes cuentas Realizar un asiento contable

23

Las Cuentas Contables:

Denominacin

contable

que

representa

un

conjunto

de

elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y que pueden tener variaciones en el tiempo. Agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto que se registran bajo un encabezamiento o ttulo apropiado.

NOMBRE DE LA CUENTA

TIPO DE CUENTA

CONCEPTO

Caja, Banco Mercaderas Materias Primas Muebles, Maquinarias Letras por Cobrar Letras por Pagar Proveedores Acreedores Capital Utilidades

Activo Activo Activo Activo Activo Pasivos Pasivos Pasivos Patrimonio Patrimonio

Disponibilidades. Bienes para la venta. Bienes para la produccin Bienes de trabajo Derechos sobre terceros. Obligacin con terceros Obligacin con terceros. Obligacin con terceros. Deuda con los dueos Deuda con los dueos

24

Plan de Cuenta:
Para la elaboracin de un Plan de Cuentas se requiere definir muy bien los siguientes aspectos: Nombre de las Cuentas a utilizar Concepto de la Cuenta Cantidad de Cuentas a emplear Cdigos de las Cuentas Para su elaboracin es necesario considerar: Actividad de la empresa Tipo de transacciones que realiza la empresa Controles que necesita llevar Caractersticas de la informacin requerida Exigencias tributarias o legales

Manual de Cuenta:
Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta que llevar la empresa, es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el que se establezca en forma precisa la utilizacin de cada una de ellas y en el que se haga una descripcin muy detallada respecto al concepto que cada una representa. Este Manual, adems contiene informacin de cmo efectuar las anotaciones, as como el significado del saldo que ella presente. El siguiente cuadro muestra el uso de algunas cuentas, ms adelante se indicar cmo hacer los registros y el significado de sus saldos.
25

Terminologa Contable:
Las cuentas se relacionan entre s cuando se efecta una transaccin, y es por ello que sufren mltiples variaciones de aumento y disminucin durante un perodo contable. Los objetivos de la cuenta son: a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza. b) Tener la informacin oportuna y ordenada cada vez que se desee formular la igualdad del inventario c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones. La forma ms sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una T y de ah a que denominen cuenta esquemtica T .

Nombre de la Cuenta Lado Lado Izquierdo Derecho

Debe

Haber

26

Resumen de la Terminologa Contable:


El lado izquierdo de una cuenta se llama... El lado derecho de una cuenta se llama...

DEBE

NOMBRE DE LA CUENTA

HABER
Una anotacin al Haber o lado Derecho de una Cuenta se llama...

Una anotacin al Debe o lado Izquierdo de una cuenta se llama...

Cargo Cargo

Abono Abono

La suma de los cargos de una cuenta se llama...

Dbito

Crdito

La suma de los abonos de una cuenta se llama...

La diferencia entre el Dbito y el Crdito de una cuenta se llama

SALDO Saldo Acreedor


Cuando el Crdito es mayor que el Dbito, el saldo de la cuenta es...

Saldo Deudor
Cuando el Dbito es mayor que el Crdito, el saldo de la cuenta es...

Cuenta Saldada
Cuando el Dbito es igual al Crdito, el saldo de la cuenta es...

27

Saldo en Cuentas Patrimonio:

de

Activo,

Pasivo

CUENTAS DE ACTIVO DEBE HABER

Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

Saldo Deudor

CUENTAS DE PASIVO DEBE HABER

Estas anotaciones significa DISMINUCION o SALIDA

Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

Saldo Acreedor

Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo tratamiento que las cuentas de Pasivo

28

Significado de Cargo y Abono en Cuentas de Activo y Pasivo:


CUENTAS DE ACTIVO
CUENTA Caja Una anotacin al DEBE o Cargo se realiza por: Una anotacin al HABER o Abono se realiza por: Su saldo es:

-Una entrada de efectivo, ya sea por una venta, el pago de un cliente, anticipo de una compra. -Depsitos realizados en la Banco cuenta bancaria. -Crditos otorgados por el Banco. Mercaderas -Compra de mercaderas. -Devolucin de productos vendidos.

-Un pago de la empresa en DEUDOR dinero efectivo. -Un retiro en efectivo de los dueos. -Pago de la empresa con DEUDOR cheques. -Pago de comisiones y cuotas bancarias. -Venta de mercaderas DEUDOR -Devolucin al proveedor de las mercaderas.

CUENTAS DE PASIVO
CUENTA Proveedores Un Cargo se realiza por: -Pagos realizados a los proveedores Un Abono se realiza por: - Deudas contradas por la empresa, por las diferentes compras sin documentar - Deudas contradas por compras documentadas con letra Su saldo es: ACREEDOR

Letras x Pagar -Pago de una letra a terceros.

ACREEDOR

29

Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:


1. CUENTAS DE ACTIVOS 1.1 ACTIVO CIRCULANTE - Caja - Banco - Mercaderas - Letras x Cobrar - Clientes - Deudores varios - Anticipos de impuestos - Documentos por cobrar - Materias primas - Anticipo a proveedores - Cuenta particular socio - Materiales 1.2 ACTIVO FIJO - Mquinas - Equipos - Herramientas - Muebles - Terrenos - Vehculos - Bienes Races 1.3 OTROS ACTIVOS - Derecho de Llaves - Marca Comercial - Patente Industrial 2. CUENTAS DE PASIVOS 2.1 PASIVO CIRCULANTE - Letras por pagar - Proveedores - Prstamos Bancarios - Acreedores - Documentos por pagar - Honorarios por pagar - Impuestos por pagar - Seguros por pagar - Comisiones por pagar - Arriendos por pagar - Isapres por pagar - AFP por pagar - Sueldos por pagar - Cuentas por pagar - Pagars por pagar 2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO - Crdito a Largo Plazo - Crdito Hipotecario

3. CUENTAS DE PATRIMONIO - Capital - Utilidades - Reservas

30

Ejercicio 3: Cuentas T
a) Dos socios inician una empresa con los siguientes aportes: una mquina valorizada en $1.800 y efectivo por $ 1.200. b) Se abre cuenta en el banco y se obtiene un crdito de corto plazo por $ 900. c)Se compra en efectivo mercadera por $ 300. d) Se compran muebles por $ 600, con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 30 das. e) Se compran mercadera por $ 900 pagando $ 300 con cheque y por el saldo se firma una letra a 60 das. f) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con cheque y por el saldo se obtiene un crdito de largo plazo. g) El banco informa que "abono" a la cuenta bancaria crdito de corto plazo por $ 600. h) Se compran mercaderas con un crdito directo del proveedor por $ 600. i) Se compra una patente industrial por $ 1.200 y se acuerda pagar $ 300 al contado con cheque y el saldo con crdito a ms de un ao. j) El banco informa que "carg" a la cuenta bancaria crdito de corto plazo por $ 600.

31

Invariabilidad del Capital:


Trmino del ejercicio

Resultado Prdida Implica una disminucin de Capital

Resultado Utilidad Implica un aumento de Capital

Utilidad Prdida ?

INVENTARIO INICIAL
ACTIVOS PASIVOS

INVENTARIO FINAL
ACTIVOS PASIVOS

Perodo = Capital Inicial Semestre, ao = Capital Inicial + Resultado

Utilidad

32

INVENTARIO INICIAL

INVENTARIO FINAL

ACTIVOS

PASIVOS

ACTIVOS

PASIVOS

Perodo

Capital Inicial

Semestre, ao

Capital Inicial Resultado

Prdida

Nueva Ecuacin del Inventario. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO +- RESULTADO

33

Ciclo Operativo:
INVENTARIO INICIAL
ACTIVOS Activo Circulante Activo Fijo PASIVOS Pasivo Circulante Pasivo Largo plazo Patrimonio Perodo

INVENTARIO FINAL
ACTIVOS Pasivo Circulante Activo Fijo PASIVOS Pasivo Circulante Pasivo Largo plazo Patrimonio Capital +Resultado

Otros Activo

Otros Activo

ETAPA OPERACIONAL PERDIDAS (-$) Son todos los desembolsos necesarios para la operacin de la empresa, como los gastos de arriendo, agua, personal, publicidad, luz, etc GANANCIAS (+$) Son todos los ingresos que la empresa pueda generar principalmente por las ventas de su giro, as como de los ingresos por la venta de activo fijo, subarriendo, etc.

< >

Resultado Prdida del ejercicio Prdida > Ganancia Utilidad del ejercicio Ganancia > Prdida

34

Cuentas de Resultado:
PERDIDAS (Egresos) Costos
De la mercadera que vende la empresa o de los productos que fabrica.

GANANCIAS (Ingresos) Ventas


Ingreso por la venta de mercaderas y servicios que brinda la empresa

EMPRESA

Gastos
Arriendo, gastos sueldos, etc. publicidad, generales,

Otros Ingresos no operacionales


Por la venta de activo fijo, por el subarriendo de un espacio, etc

Gastos no operacionales
Intereses pagados

Salidas de dinero

Entradas de dinero

Principio de Devengado
Para la determinacin del resultado de un perodo contable, se deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente realizados, as como todos los ingresos a que la empresa tiene derecho, hayan sido stos cancelados o no.

35

Anlisis de Prdidas y Ganancias:


PERDIDAS
Costos Gastos
Si las ganancias son mayores que las prdidas, hay utilidad operacional

GANANCIAS
Ventas

Utilidad Oper.

PERDIDAS
Costos Gastos
Si las ganancias son iguales a las prdidas, la utilidad operacional es cero.

GANANCIAS
Ventas

Utilidad = 0

PERDIDAS
Costos Gastos
Si las ganancias son mayores que las prdidas, hay utilidad operacional

GANANCIAS
Ventas

Prdida Oper.

36

Contabilizacin en Cuentas de Prdidas y Ganancias:


CUENTAS DE PRDIDA

DEBE
Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

HABER

Saldo Deudor

CUENTAS DE GANANCIA DEBE HABER


Estas anotaciones significa AUMENTO o ENTRADA

Saldo Acreedor

Las cuentas de Prdida y Ganancia, ocasionalmente disminuyen.

37

Tratamiento de las Cuentas Activo, Pasivo, Prdidas y Ganancias:


Cuentas de Activo Debe Haber Aumentos o Entradas Egreso de Caja Ingreso caja Compra de mercadera Venta de mercadera Pago de crdito Giro de Cheque Disminucin o Salida Obtencin de crditos Cuentas de Pasivo Debe Haber Pago de letras Aumentos o Entradas Compra con letras

Compra de muebles

Pago en efectivo

Cuentas de Patrimonio Retiro de Capital Aumentos o Entradas Aporte Capital

Depsito en Banco Disminucin o Salida

Disminucin o Salida

Cuentas de Perdida Aumentos o Reversa de un gasto Entradas Pago de Arriendo o Disminucin o Salida Publicidad

Cuentas de Patrimonio Anulacin de una Aumentos o Entradas venta Disminucin o Salida Venta de productos y servicios

38

Relacin Inventario- Resultado:


INVENTARIO
Activos Activo Circulante Activo Fijo Pasivo Largo plazo Otros Activos Capital Compra de muebles Utilidad Pasivos Pasivo Ciruculante

RESULTADO
Perdidas Costos Ganancias Ventas

Gastos

<

Utilidad

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO

39

Ejercicio 4: Prdidas y Ganancias


a) A la empresa le cancelan $ 9.000 por concepto de arriendo de bodegas. b) Se pagan sueldos por $ 600 en efectivo. c) Se pagan en efectivo gastos de agua, luz y gas por $ 1.200. d) Se cancela publicidad por $ 300 en efectivo. e) Se pagan $ 500 en honorarios. f) Se pagan en efectivo $ 200 por gasto telefnico. g)Se pagan $ 1.000 por concepto de arriendo de oficinas. h) Se pagan $ 600 en comisiones por venta, en efectivo.

40

CONTABILIZACION CUENTAS T
( ) ( ) ( )

41

III. El Proceso Contable

42

El Proceso Contable:

Transacciones

Facturas

Documentos Comerciales

Comprobante de Ingreso - Egreso

Comprobantes Contabilidad

Decisiones
Estado de Resultado Libro Mayor

Usuarios
Balance General

Informes Contables

Libros de Contabilidad

El primer paso del proceso contable se inicia con la correcta identificacin de las transacciones que sean posibles de medir y registrar en trminos monetarios.

43

Ejercicio Dirigido 5:
a) Se compra mercadera en $ 50.000 netos. Calcular el valor bruto. IVA crdito fiscal = Compra neta * 0.19 = 50.000 * 0.19 = 9.500 Compra bruta = Compra neta + I.C.F. = 50.000 + 9.500 = 59.500. b) Se venden $ 90.000 netos en mercaderas. Calcular el valor bruto. IVA dbito fiscal = Venta neta * 0.19 = 90.000 * 0.19 = 17.100 Venta bruta = Venta neta + I.D.F. = 90.000 + 17.100 = 107.100. c) Se compran mercaderas en $ 236.000 brutos. Calcular el valor neto. Compra neta = Compra bruta / 1.19 = 236.000 / 1.19 = 198.319

d) Se venden mercaderas en $ 342.200 brutos. Calcular el valor neto. Venta neta = 342.200 / 1.19 = 287.563

44

Anlisis de una compra de mercadera:


Tipo de Cuentas Contracuenta cuenta
Caja Activo Mercadera Banco Activo Letras por pagar Pasivo Proveedores Pasivo

Variacin
Disminuye Disminuye Aumenta Aumenta

COMPRA AL CONTADO D Mercadera H 600 D IVA Crdito F. H 108 D Caja H

708

COMPRA A CREDITO D Mercadera H 900 D Banco H 900

D IVA Crdito H 162

D Proveedores H

762

45

Anlisis de una venta de mercadera:


Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo: 1. Se produce una disminucin de las mercaderas por $ 600, y 2. Se genera un aumento en la caja.

ACTIVO Caja 900


Se compran mercadera por $ 600 Las Mercadera disminuyen

ACTIVO Caja 300 Mds 600

ACTIVO Se vende 300 mercadera Caja


por $ 900

900 1200

Costo + Margen = Precio Venta La Caja Aumenta

Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Resultado:

1. Se pierde $ 600 al entregar las mercaderas que tiene igual costo y 2. Se produce una ganancia porque la empresa recibe $ 900.

PERDIDA Costo de las mercadera

Precio Venta (-) Costo

GANANCIA Ingreso de la venta por el

Costo de Venta al vender mercadera


que se venden = Margen pago en efectivo

46

Asiento parcial 1

D Caja H 1.416

D Venta H 1.200

D IVA Deb. F. H 216

Asiento parcial 2

D Mercadera H 900

D Costo venta H 900

Asiento parcial 1

Asiento parcial 2

47

Ejercicio 6: Cuentas T
a) Se inician actividades con $ 76.000 en efectivo. b) Se compran mercaderas por $ 20.000 netos cancelando al crdito simple. c) Se cancelan $ 8.200 netos en publicidad pagaderos en efectivo. d) Se venden mercaderas en $ 30.000 pagaderos con crdito simple. El costo de las mercaderas es de $ 10.000. e) Se compran $15.000 en mercaderas cancelando el 50% en efectivo y el saldo al crdito simple. f) Se venden mercaderas en $ 19.000 canceladas en efectivo. El costo de las mercaderas es de $ 9.000. g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo.

48

CONTABILIZACION CUENTAS T

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

( )

49

Costo de Venta por Diferencia de Inventario:


INVENTARIO PERIODICO COSTO DE = Inventario + Total de VENTA Inicial compras Inventario Final.

Inventario Inicial $ 300

$ 200

$ 300
Compra costo?

$ 300 $ 200 Inventario Final $ 900 Venta


costo? costo?

Asiento parcial 1
D Caja H 1.416 D Venta H 1.200 D IVA Deb. F. H 216

Asiento parcial 2
D Mercadera H 900 D Costo venta H 400

50

Costo de Venta por Inventario Permanente:


INVENTARIO PERMANENTE
TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO Unidades Fecha Detalle Compra Compra Compra Venta Precio de Compra 100 100 100 ----10 20 15 10 10 30 45 35 1000 2000 1500 1000 1000 3000 4500 3500 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo

Asiento parcial 1
D Caja H 2.360 D Venta H 2.000 D IVA Deb. F. H 360

Asiento parcial 2
D Mercadera H D Costo venta H

1.300

1.300

51

Costo Promedio Ponderado:


Costo Promedio Ponderado = Saldo en Valores Saldo en Unidades

Ejemplo: 1. Se compran 4 unidades de mercadera a $ 150 c/u. 2. Se compran 6 unidades de mercadera a $ 160 c/u 3. Se venden 5 unidades de mercaderas.

TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO


Unidades Fecha Detalle Precio de Compra Compra Compra Venta 150 160 ----4 6 5 4 10 5 600 960 780 600 1560 780 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo

52

Sistemas FIFO y LIFO:


Sistema FIFO ( First In First Out )
TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO Unidades Fecha Detalle Precio de Compra Compra Compra Venta 150 160 ----4 6 5 4 10 5 600 960 780 600 1560 780 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo

Sistema LIFO ( Last In First Out )


TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO Unidades Fecha Detalle Precio de Compra Compra Compra Venta 150 160 ----4 6 5 4 10 5 600 960 780 600 1560 780 Entrada Salida Saldo Entrada Valores Salida Saldo

53

Ejercicio 7: Tarjetas de Existencias


Utilizando los sistemas LIFO, FIFO y CPP, realice las tarjetas de existencias correspondientes y adems determine el costo de venta y el saldo valorizado. a) Inventario Inicial 40 unidades de mercaderas a $ 110 cada uno neto. b) Se compran 50 unidades de mercaderas a $ 177 cada uno bruto. c) Se compran 20 unidades de mercaderas a $ 190 cada uno neto. d) Se venden 50 unidades de mercaderas a $ 450 cada uno bruto. e) Se compran 10 unidades de mercaderas a $ 200 cada uno neto. f) Se venden 60 unidades de mercaderas a $ 350 cada uno neto. g) Se compran 50 unidades de mercaderas a $ 160 cada uno neto

54

IV. Libros de Contabilidad y Balances.

55

Partida o Asiento Contable:


Un asiento contable consta de la siguiente informacin: Fecha Cuenta o Cuentas que se Cargan Cuenta o Cuentas que se Abonan Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas Un breve prrafo explicativo de la transaccin llamado glosa
ASIENTO SIMPLE:

1 BANCO CAJA
Glosa: Apertura de cuenta corriente

DEBE 100.000

HABER

100.000

ASIENTO COMPLEJO:

1 BANCO IVA Crdito fiscal CAJA


Glosa: Compra de mercadera

DEBE 200.000 36.000

HABER

236.000

Regla General: En cualquier asiento Contable, siempre la suma de las anotaciones que se efectan al DEBE, tiene que ser igual a la suma de las anotaciones que se efectan al HABER.

56

Ejercicio 8: Asientos Contables


a) Se inician actividades con $ 200.000 en efectivo y mercaderas con un valor de $ 100.000. b) Se venden mercaderas en $ 35.000 neto, canceladas con crdito simple; el costo de las mercaderas es de $ 15.000. c) Se compran mercaderas en $ 15.340 bruto cancelado en efectivo. d) Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un deposito en efectivo de $ 450.000 e) Se cancela arriendo de local comercial por $ 500.000 en efectivo. f) Se compran muebles en $ 100.000 netos pagaderos en dos letras a 60 y 90 das.

57

ASIENTOS CONTABLES Fecha Detalle Debe Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

Fecha

Detalle

Debe

Haber

58

Libros de Contabilidad:
COMPROBANTES INTERNOS

Comprobante de Ingreso

Comprobante de Egreso

Comprobante de Traspaso

LIBROS AUXILIARES

Libro de Compra

Libro de Venta

Libro de Letras

Libro de Remuneracion

Libro de Honorarios

LIBROS DE CONTABILIDAD

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

Informes Contables

59

Comprobantes de Contabilidad:
COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N 32
Ingresos Egresos Traspaso Fecha Concepto : Se cancelan gastos de publicidad por $ 900, pagando $ 300 en efectivo y se firma una letra por $ 600 a 30 das. Cdigo 4.2.3 1.1.1 2.1.2 V B Cuentas (Pe) Publicidad (A) Caja (P) Letra x Pagar Debe 900 300 600 900 Haber

Comprobante de Ingreso

Se utilizan en transacciones relacionadas con los ingresos de fondos a la empresa

Se utiliza en las transacciones relacionadas con los egresos de fondos de la empresa

Comprobante de Traspaso
Se utiliza en las dems transacciones que realiza la empresa

Comprobante de Egreso

60

Libros Auxiliares de Compra y Ventas:


Los libros de compra y Ventas son registros auxiliares del Libro Diario y tienen como finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una misma naturaleza. En estos libros se registran las Facturas de Compra o Facturas de Venta, las Notas de Dbito y las Notas de Crdito.

Libro de Inventarios y Balances:


Un inventario de Activos y Pasivos de la empresa se realiza cuando sta inicia sus actividades (Inventario Inicial), al concluir un ejercicio contable ( Inventario de Cierre ) y en cualquier poca que se requiera.

61

Libro Diario:
Pgina de referencia en que la cuenta esta en el Libro Mayor
Cuenta Deudoras Cuenta Acreedoras

Fecha Caja

Detalle Capital inicio de actividades 2 Mercadera Caja Letra x P compra mercadera

Folio 1 4 2 1 3

Debe 3.000

Haber 3.000

900 300 600

Asiento de Apertura

Transacciones diarias

Asientos en el Libro Diario:


Asientos de Apertura Asientos de Transacciones Diarias Asientos de Cierre

62

Asientos de Apertura Inicio de Actividades:


EMPRESA INDIVIDUAL Fecha
Caja

Detalle Capital
inicio de actividades 1 4

Debe
3.000

Haber
3.000

SOCIEDAD DE PERSONAS Cuando se aporta la totalidad del capital estructurado: Fecha


Caja Mquina

Detalle Capital
inicio de actividades 1 3 4

Debe
1.500 1.500

Haber
3.000

Cuando una parte del capital estructurado queda pendiente: Fecha Detalle
Caja Cuenta Obligada Socio

Debe
1 6 4 1.500 1.500

Haber
3.000

Capital
inicio de actividades

Cuando una parte del capital escrturado queda pendiente: Fecha Detalle
Caja Cuenta Obligada socio 1 6

Debe
1.000

Haber
1.000

63

SOCIEDAD DE CAPITAL Fecha de la constitucin de la sociedad: Fecha


Acciones Capital

Detalle
1 4

Debe
2.000

Haber
2.000

Fecha de contratacin de acciones: Fecha Detalle


Accionistas Acciones 1 4

Debe
1.000

Haber
1.000

64

Asiento de Apertura Nuevo Ejercicio:


Balance General de Empresa Nueva Ltda.

Activo Circulante Caja 600 Banco 900 Mercaderas 1.200 Activo Fijo Maquinarias 1.200 Vehculos 1.800 Otros Activos Derecho de marca 900 Total Activos 6.400

Pasivo Circulante Letras x Pagar 900 Crdito Banco CP 1.200 Pasivo Largo Plazo Crdito Bancario LP 1.500 Patrimonio Capital 2.500 Utilidad 300 Total Pasivos 6.400

Fecha

Detalle
Caja Banco Mercadera Maquinarias Vehculos Derecho de marca Letras por pagar Crdito Banco CP Crdito Banco LP Capital Utilidad sin distribuir

Debe
600 900 1.200 1.200 1.800 900

Haber

300 1.200 1.500 2.500 300

65

Asientos de Transacciones Diarias:


Fecha Caja Capital 2 Mercadera Caja "compra de mercadera" 3 3.300 3.300 300 300 Detalle 1 Ref Debe 3.000 3.000 Haber

Asientos de Cierre de Resultado:


Fecha Detalle "Perdida y Ganancias" Publicidad Arriendo Sueldo "cierre cuentas de prdidas" Ventas "Perdidas y Ganancias" "cierre cuentas de ganancias" 1.500 1.500 Ref Debe 1.200 300 300 600 Haber

Saldo Acreedor $ 300

Utilidad

66

Ejercicio 9: Libro Diario


a) Se inicia una empresa con un capital de $ 5.000 en efectivo y mercaderas por $ 1.000. b) Se abre cuenta corriente en el Banco Estado con un depsito en efectivo de $ 2.000. c) se compran mercaderas por $ 1.200 netos pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crdito directo del proveedor. d) Se cancelan consumos bsicos con cheque por $ 1.000 netos con cheque. e) Se compra mercadera con letra en $ 2.360 brutos. f) Se vende en efectivo mercadera por $ 1.500 netos, las cuales tiene un costo de $ 600. g) Se paga gasto de publicidad por $1.062 brutos con $ 300 en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 das. h) Se obtiene crdito bancario de largo plazo por $ 30.000 depositados en cuenta corriente. i) Se compra maquinaria en $ 25.000 netos cancelados con cheque.

67

El Libro Mayor:
El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica lo siguiente: En el Libro Mayor se destina un folio o nmero de pgina nico para cada Cuenta. Las cuentas cargadas y abonadas que se han anotado en el Libro Diario al Debe y al Haber, tambin se anotan en el Libro Mayor en las columnas Debe y Haber. La fecha del Libro Diario se registra en el Libro Mayor. La referencia del Libro Mayor, indica la pgina del asiento en el Libro Diario.

Fecha Caja

Detalle

LIBRO DIARIO Ref Debe 1.200 Cliente

Haber 1.200

Cuenta: Fecha

Detalle

LIBRO MAYOR CAJA Ref Debe Haber 1.200

Hoja N 1 Saldo Deudor Acreedor

Pago de cliente

68

Ejercicio 10: Libro Diario y Mayor


a) Se inicia una empresa con $ 4.500 en efectivo y muebles por $ 1.500. b) Se compran mercaderas por $ 1.000 netos pagando $ 250 en efectivo y por el saldo se obtiene un crdito directo del proveedor. c) Se compra una marca comercial pagando $ 600 en efectivo y el saldo con un crdito de largo plazo. d) Se vende la mitad de las mercaderas en $ 1.800 netos. Los clientes pagan $ 500 al contado en efectivo y por el saldo firman dos letras. e) Se pagan sueldos por $ 300 en efectivo. f) Se abre cuenta corriente con un depsito en efectivo de $ 900. g) Se compran mercaderas con cheque por $ 300 netos. h) Se paga el arriendo con cheque por $ 300. i) Se pagan en efectivo gastos de publicidad por $ 300.

69

Asientos en el Libro Diario Mayor:


N 1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 en efectivo N 2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.200 en efectivo. N 3: Se compra mercadera por $ 300 con cheques. N 4: Se vende mercadera que tiene un costo de $ 300, en $ 900 en efectivo. N 5: Se compra mercadera en $ 600 con cheque.

CAJA D 1 3.000 2 3 4 900 5 3.900 2.700 H 1.200 D

BANCO H

LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA D H D H D H 3.000 300 300 300 0 3.000 3.000 300 300 0

VENTA D H

1.200 300 600 900 900 0 900 900

Suma Saldos

1.200

1.200 300

600 900 600

300

70

Balance de Comprobacin y Saldos


Es el resumen de los Dbitos y los Crditos de las cuentas del Libro Mayor o del Libro Diario- Mayor. Para su elaboracin el proceso es en siguiente a. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos, Pasivos, Prdidas y Ganancias b. Trasladar los dbitos y crditos de cada cuenta a las columnas respectivas c. Sumar los dbitos y los crditos, los que tiene que resultar iguales d. Determinar los saldos deudores y acreedores. Las sumas tienen que ser iguales.

CAJA D 1 2 3 4 5 Suma Saldos 3.900 2.700 1.200 H

BANCO D H

LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA D H D H D H

VENTA D H

1.200 300

900

900 600

300

0 3.000 3.000

300 300

900 900

71

El Balance de ocho columnas:


Sumas Cuentas Dbitos Crditos Activo Caja Banco Mercadera Pasivo Capital Perdida Costo Vta. Ganancia Venta Sumas Saldos Deudor Acreedor Inventario Activo Pasivo Resultado Perdidas Ganancia

3900 1200 900

1200 900 300

2700 300 600

2700 300 600

3000 300 900 6300 300

3000 300 900 3900

3000 300 900 900

6300

3900

3600

3000

300

72

Asientos en el Libro Diario-Mayor

Un Asiento Contable en el LIBRO DIARIO-MAYOR implica lo siguiente


Registrar la fecha de la transaccin. Hacer una breve descripcin de la operacin Registrar los Cargos y los Abonos en las respectivas cuentas de la transaccin. Verificar la igualdad entre las sumas de las anotaciones efectuadas al Debe con las del Haber

CAJA Fecha Glosa D H

BANCO D H

LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL D H D H

COSTO VENTA D H

VENTA D H

Total Dbito / Crdito Saldo Deudor / Acree.

73

Asientos en el Libro Diario Mayor

TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA


N1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 en efectivo. N2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.200 en efectivo. N3: Se compra mercadera por $ 300 con cheque. N4: Se vende mercadera que tiene un costo de $ 300, en $ 900 en efectivo. N5: Se compra mercadera en $ 600 con cheque.

CAJA D 1 3.000 2 3 4 900 5 Suma 3.900 Saldos 2.700 Fecha H 1.200

BANCO D H 1.200 300 600 900

LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA D H D H D H 3.000 300 300 300 0 3.000 3.000 300 300 0

VENTA D H

900 0 900 900

1.200

1.200 300

600 900 600

300

74

Balance de Comprobacin y Saldos:


Para su elaboracin el proceso es el siguiente: a. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos, Pasivos. Prdidas y Ganancias b. Trasladar los dbitos y crditos de cada cuenta a las columnas respectivas c. Sumar los dbitos y los crditos, los que tienen que resultar iguales d. Determinar los saldos deudores y acreedores. Las sumas tienen que ser iguales

CAJA Fecha 1 2 3 4 5 Suma Saldos 3.900 2.700 1.200 D H

BANCO D H

LIBRO DIARIO MAYOR MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA D H D H D H D H

1.200 300

900

900 600

300

0 3.000 3.000

300 300

0 0

900 900

Sumas Cuentas Activo Caja Banco Mercadera Pasivo Capital Perdida Costo Vta. Ganancia Venta Sumas Deudor 3900 1200 900 Crditos 1200 900 300 3000 300 900 6300

Sumas Deudor Crditos 2700 300 600 3000 300 900 3900

6300

3900

75

El Balance de ocho columnas:


BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS: Es el resumen del Libro Mayor o Diario Mayor que permite comprobar la igualdad de las sumas Dbitos y Crditos, para posteriormente determinar los Saldos Deudores o Acreedores. A partir de este Balance se determina ek INVENTARIO y el RESULTADO INVENTARIO: El ACTIVO y el PASIVO se determinan trasladando los respectivos saldos Deudores y Acreedores del Balance de Comprobacin y Saldos RESULTADO: Las PERDIDAS se determinan trasladando los saldos Deudores de las cuentas de Prdidas. Las GANANCIAS se determinan trasladando los saldos Acreedores de las cuentas de Ganancias.

Sumas Cuentas Dbitos Crditos Activo Caja Banco Mercadera Pasivo Capital Perdida Costo Vta. Ganancia Venta Sumas

Saldos Deudor Acreedor

Inventario Activo Pasivo

Resultado Perdidas Ganancia

3900 1200 900

1200 900 300

2700 300 600

2700 300 600

3000 300 900 6300 300

3000 300 900 3900

3000 300 900 900

6300

3900

3600

3000

300

76

Utilidad / Prdida del Balance:

Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Dbitos Crditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia Activo Caja 3900 1200 2700 2700 Banco 1200 900 300 300 Mercadera 900 300 600 600 Pasivo Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta. 300 300 300 300 Ganancia Venta 900 900 900 6300 6300 3900 3900 3600 3000 300 900 Sumas Resultados Totales 600 600

Utilidad

77

Utilidad / Prdida del Balance:


Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas Dbitos Crditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia Activo Caja 3900 1500 2400 2400 Banco 1200 900 300 300 Mercadera 500 300 200 200 Pasivo Capital 3000 3000 3000 Perdida Costo Vta. 600 600 300 600 Ganancia Venta 500 500 500 6200 6200 3500 3500 2900 3000 600 500 Sumas Resultados Totales 100 100

Prdida

78

Anlisis de Balances:
1. RESULTADO: La diferencia entre las columnas de Prdida y Ganancias indica si la empresa ha obtenido utilidad o prdida. Este resultado al compararse con el capital, permite determinar la rentabilidad alcanzada en el ejercicio, a la que se expresa en porcentaje. 2. INVENTARIO: Las columnas de Activos y Pasivos permiten determinar la situacin patrimonial de la empresa al momento de elaborar el balance. Se obtiene informacin de lo que la empresa tiene y de lo que le adeudan, as como de las deudas contradas con terceros en el corto y largo plazo. Tambin al agrupar las cuentas y compararlas, se pueden obtener conclusiones sobre la situacin financiera de corto y largo plazo. 3. BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS: Esta parte del balance permite conocer el movimiento total de cada una de las cuentas, asi como el saldo que presentan a la fecha de elaboracin del balance.

Balance General Estado de situacin Patrimonial al: Nombre de la Empresa: Giro Comercial: Sumas Cuentas Activo Caja Banco Mercadera Pasivo Capital Perdida Costo Vta. Ganancia Venta Sumas Resultados Totales 3600 6300 900 6300 3900 900 3900 3600 3000 600 3600 300 600 900 900 900 900 300 300 300 300 3000 3000 3000 3900 1200 900 1200 900 300 2700 300 600 2700 300 600 Dbitos Crditos Saldos Deudor Acreedor Cod. Actividad: Inventario Resultado Ganancia Activo Pasivo Perdidas de de

79

V. Estados Financieros.

80

BALANCE GENERAL :
BALANCE GENERAL CLASIFICADO

ACTIVOS Activo Circulante

PASIVOS Pasivo Circulante

Activo Fijo

Pasivo Largo Plazo

Otros Activos

Patrimonio

81

Estado de Resultado:
menos menos ms ms menos menos Ingresos de explotacin Costos de explotacin Margen de explotacin Gastos de administracin y venta Resultado Operacional Ingresos financieros Otros ingresos fuera de explotacin Gastos financieros Otros egresos fuera de explotacin Correccin Monetaria Resultado antes de impuesto Impuesto a la Renta Resultado del ejercicio

menos

82

El Impuesto a la Renta:
El IMPUESTO A LA RENTA, se paga al ao siguiente del ejercicio y corresponde, actualmente en Chile, al 16% de las utilidades que la empresa ha obtenido durante el ejercicio. Si la empresa termina con prdida queda exenta de este tributo.
UTILIDAD NETA = UTILIDAD BRUTA 17% IMPUESTO

PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM

El Impuesto a la Renta, se paga al ao siguiente del ejercicio, generalmente durante el mes de abril. Sin embargo, las empresas mes a mes, van provisionando un cierto porcentaje de las ventas para cubrir este impuesto que se determinar una vez elaborado el Balance. En otras palabras, la provisin mensual, es un porcentaje de las ventas que se paga mensualmente como anticipo al fisco por concepto del Impuesto a la Renta. Esta provisin recibe el nombre de PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM. El Pago Provisional Mensual, se efecta a travs del Formulario N 29 del Servicio de Impuestos Internos. La Declaracin de Renta que se presenta en abril, se realiza mediante el Formulario N 22 del mismo Servicio.

83

Notas a los Estados Financieros:


Notas a los Estados Financieros segn pauta de la Superintendencia de Valores y Seguros: - Inscripcin en registro de valores - Criterios contables aplicados - Cambios contables - Correccin monetaria - Existencias - Obligaciones con bancos - Impuesto a la renta - Indemnizaciones al personal - Contingencias y compromisos - Avales obtenidos de terceros - Moneda extranjera - Cambios en el patrimonio - Empresas relacionadas - Remuneraciones del directorio - Transacciones de acciones - Sanciones - Hechos posteriores - Otras que sean necesarias

Principio de Exposicin Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.

84

Memorias de Empresas:
Identificacin de la sociedad Tipo de empresa, clasificacin internacional industrial, rol de la Superintendencia de Seguros y Valores, domicilio, telfono, Rut. Administracin de la sociedad Nombre de los directores y gerentes que manejan la empresa. Propiedad de la sociedad Mayores accionistas, tipo de personas e identificacin, nmeros de acciones, capital suscrito y pagado. Informaciones generales Nmero de trabajadores, auditores externos, nmero de filiales, empresas relacionadas, actividades. Estados Financieros Balance general, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo con las respectivas notas explicativas.

85

VI. Otras Cuentas y su Tratamiento

86

Fondo de Caja Chica:


FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CAJA CHICA:

1. El registro del fondo se hace creando la cuenta CAJA CHICA y realizando un asiento por el monto asignado con un cargo a la cuenta CAJA CHICA y un abono a CAJA. 2. El responsable llevar un control de todos los gastos mediante los recibos o comprobantes. En todo momento deber tener la disponibilidad del fondo, ya sea en efectivo, comprobante ambos. 3. Cuando el fondo est por agotarse se deber solicitar la reposicin de la caja chica y para esto deber rendir un detalle de los gastos. La reposicin se efecta con un cargo a cada uno de los conceptos del desembolso y con un abono a la cuenta Caja. 4. Al terminar el ejercicio se vuelve el fondo asignado y se efecta un cargo a la cuenta caja y un abono a la cuenta Fondo Caja chica para dejar saldada la cuenta Fondo Caja chica.

87

Conciliacin Bancaria:
La conciliacin de la cuenta Banco se efecta para determinar los motivos de cualquier diferencia entre el saldo del banco y la cuenta caja. El proceso consiste en hacer dos conciliaciones 1. Conciliar el saldo del estado de cuenta del Banco, 2. Conciliar el saldo con los libros de contabilidad.

Despus de preparar la conciliacin y verificar que los saldos son iguales, se efecta en el Libro Diario los asientos de ajuste para corregir el saldo de la cuenta caja.

88

Deudores Incobrables:
Es normal que en las empresas algunos deudores no paguen sus cuentas por las compras realizadas a crdito. Estas cuentas se conocen como incobrables y pertenecen al grupo de cuentas de resultado prdidas. El monto de incobrables vara de una empresa a otra de acuerdo a las polticas que ellas adopten en este aspecto. Para reflejar en la contabilidad la provisin de la deuda incobrable se emplea una cuenta Complementaria de Activo denominada Estimacin de Deudores Incobrables. Detalle Deudores Incobrables E.D.I. PRESENTACION EN LOS BALANCES
Cuentas
Caja Banco Deudores E.D.I. Muebles 300 Deud. Incob 300

Debe 300

Haber 300

Sumas
Dbito s 900 600 600 300 300 300 300 600 600 600

Saldos

Inventario
600 600 600

Resultado
Ganancia

Crditos Deudor Acreedor

Activo Pasivos Perdida

300 300

300 300

Balance de Activos
Caja Banco Deudores E.D.I. Total A.C. 600 600 600 -300 1,500

89

Letras en Cobranza:
Las empresas cuando reciben Letras de Cambio como documentos de pago, pueden mantenerlas en cartera para cobrarlas en la fecha de vencimiento, o bien, pueden encargarle a un banco que realice la cobranza. En este ltimo caso, los documentos se endosan y se contabilizan como Letras en Cobranza. Fecha Detalle
Letras en Cobranza 900 Letras en Cartera

Debe
900

Haber

Fecha

Detalle
Gastos de Cobranza Banco

Debe
50

Haber
50

Fecha

Detalle
Gastos de Cobranza Banco

Debe
50

Haber
50

Las letras entregadas en cobranza pueden solicitarse con o sin protesto, esto depender de la relacin con el cliente y las polticas de la empresa.

90

Descuento de Letras y Facturas:


En general, los bancos y las empresas de factoring otorgan un anticipo del valor de los documentos, que depende de los antecedentes del aceptante o cliente. Por estos anticipos, que en la prctica son crditos otorgados con documentos en garanta, cobran una serie de gastos adems de los intereses, que para efectos de estudio llamaremos gastos de descuento. Fecha Detalle
Letras en Descuento Letras en Cartera

Debe
900

Haber
900

Fecha

Detalle
Banco Gastos de Descuento Letras en Descuento

Debe
700 20

Haber
720

Fecha

Detalle
Banco Letras en Descuento

Debe
900

Haber
900

Cuando una empresa entrega Letras en descuento, no pierde la responsabilidad sobre los documentos en caso que el aceptante no pague.

91

Cuentas de Orden:
Fecha Detalle
Responsabilidad por Letras Descontada Letras en Descontada

Debe
720

Haber
720

Fecha

Detalle
Letra Descontada Responsabilidad por Letras en Descontada

Debe
720

Haber
720

D Cuentas de Orden H 720 720

Responsabilidad por

Letras Descontada Letras Descontada

92

Activo Fijo:
Son bienes que la empresa adquiere sin el nimo de venderlos pero que contribuyen con la operacin de sta. Los activos fijos que compra la empresa se pueden pagar de una o ms forma: a) Al contado en efectivo utilizando la cuenta caja. b) Al contado con cheque utilizando la cuenta banco. c) Al crdito con letra utilizando la cuenta letra por pagar
Fecha Detalle
Mquina IVA crdito fiscal Banco Prstamo Bco.

Debe
1.200 216

Haber

300 1.116

Los Activos Fijos que compra una empresa son los bienes que permiten su actividad, y por lo tanto, espera usarlos por un largo tiempo. Debido al paso del tiempo y al uso, los bienes se van desgastando y perdiendo su valor, hasta quedar inservibles u obsoletos.

93

Depreciacin de Activo Fijo:


Depreciacin Lineal Cuota Anual de Depreciacin = Costo de Activo Fijo - Valor Residual Nmero de aos de vida til

Depreciacin Lineal Acelerada Cuota Anual de = Depreciacin Costo de Activo Fijo - Valor Residual ( Nmero de aos de vida ti / 3 )

Mtodo Directo

Detalle
Depreciacin del Ejercicio 300 Maquinaria

Debe
300

Haber

Mtodo Indirecto

Detalle
Depreciacin del Ejercicio 300 Dep. Acumulada

Debe
300

Haber

94

Depreciacin de Activo Fijo:


PRESENTACION EN LOS BALANCES
Cuentas
Caja Banco Clientes Dep. acum. Depreciacin 300

Sumas
Dbitos 900 600 300 Crditos 300 300

Saldos

Inventario
Pasivos

Resultado
Perdida Ganancia

Deudor Acreedor Activo 600 600 600 600 300 300 300 300 300

300 300

Balance de Activos
Activo Circulante
Caja Banco Clientes Total A.C. Activo Fijo Maquinas Deprec. Acumulada Total A.F. 600 600 300 1.500 1.500 -300 1.200

95