Tema 7 Contabilitatea mijloacelor bneti (4 ore F, 2 ore-B)

7.1 Noiunea i clasificarea mijloacelor bneti 7.2 Contabilitatea mijloacelor bneti din casierie; 7.3 Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente la banc; 7.1 Noiunea i clasificarea mijloacelor bneti n procesul desfurrii activitii economico-financiare ntreprinderile ntrein diverse relaii cu alte ntreprinderi, precum i cu persoane fizice, inclusiv membrii colectivului de munc. Astfel, ntreprinderile elibereaz facturi cumprtorilor i beneficiarilor n vederea achitrii produselor (mrfurilor) livrate i serviciilor prestate. Totodat la ntreprinderi apar datorii fa de furnizori pentru bunurile materiale procurate, fa de bugetele de stat i locale privind vrsarea impozitelor i taxelor, fa de personal privind munca prestat etc. Decontrile n cadrul relaiilor nominalizate mai sus necesit aplicarea mijloacelor bneti. Acestea din urm sunt active cu cel mai nalt grad de lichiditate i cuprind disponibiliti bneti n casieria ntreprinderii, depozite, conturile curente n valut naional, valut strin i alte conturi la bnci. Mijloacele bneti ale ntreprinderii pot fi clasificate dup diferite criterii Criterii de clasificare a mijloacelor bneti
n funcie de valut n care sunt exprimate
Mijloace bneti n valut naional Mijloace bneti n valut strin

n funcie de posibilitatea

n funcie de locul pstrrii i formele de existen

Mijloace bneti n numerar Mijloace bneti

utilizrii Alte mijloace Mijloace bneti bneti n conturi (documente legate bancare bneti etc.)

Mijloace bneti nelegate

Mijloacele bneti legate reprezint disponibiliti bneti care aparin ntreprinderii cu drept de proprietate, dar nu pot fi utilizate din cauza unor factori determinai. Din acestea fac parte, de exemplu, mijloacele bneti din conturile bancare sechestrate sau blocate pn la clarificarea mprejurrilor respective. Mijloacele bneti nelegate sunt mijloace bneti care aparin ntreprinderii i pot fi utilizate liber de aceasta. Datele privind mijloacele bneti prezint interes pentru toi utilizatorii interni i externi de informaii contabile la luarea deciziilor privind activitatea ntreprinderii. Uneori ponderea ridicat a mijloacelor bneti determin un coeficient nalt al lichiditii, iar ponderea ridicat a mijloacelor bneti legate poate semnala starea de insolvabilitate a ntreprinderii. 7.2 Contabilitatea mijloacelor bneti din casierie; Pentru efectuarea decontrilor curente ntreprinderilor li se permite s aib disponibiliti bneti n numerar. ncasarea i pstrarea numerarului, precum i decontrile n numerar se efectueaz la ntreprindere prin casierie. Modul de efectuare a operaiunilor n casierie este stabilit prin Normele pentru efectuarea operaiunilor de cas n economia naional a Republicii Moldova nr.764 din 25.11.1992, cu modificrile i completrile ulterioare . Operaiunile n casierie sunt efectuate de ctre casier care poart toat responsabilitatea material pentru integritatea disponibilului bnesc i a hrtiilor de valoare primite la pstrare

(mrci potale, cambii etc.). Responsabilitatea material poart un caracter juridic numai n cazul cnd cu casierul s-a ncheiat contractul de rspundere material. n casierie se permite pstrarea mijloacelor bneti pentru scopuri gospodreti, delegarea salariailor n scopuri de serviciu etc. n casieria oricrei ntreprinderi pot avea loc urmtoarele operaiuni: ncasri de numerar -

1) ncasri din conturile curente n valut naional i n valut strin Dt 241 Ct 242 ,243 2) ncasri din vnzarea n numerar a produselor i mrfurilor, prestarea serviciilor Dt 241 Ct 611 Dt 241 Ct 534.2 tva aferent 3) ncasri din vnzarea altor active curente, din achitarea amenzilor, penalitilor, despgubirilor calculate, veniturilor calculate din arenda curent etc. Dt 241 Ct 612 . 4) ncasri din vnzarea activelor pe termen lung Dt 241 Ct 621 5)ncasri de mijloace bneti pentru achitarea creanelor Dt 241 Ct 221,223,227,228 6) ncasri din avansuri primite Dt 241 Ct 424,523 Pentru fiecare intrare de mijloace bneti casierul ntocmete o dispoziie de cas unde indic: data ncasrii, suma ncasat, de la cine a ncasat banii, suma ncasat, i contul corespondent. Pli de numerar 1) la transmiterea din casierie a mijloacelor bneti la banc pentru nregistrarea n conturile curente n valut naional i n valut strin Dt 242,243,244 Ct 241 2) la eliberarea avansurilor spre decontare Dt 227 Ct 241 3) la achitarea datoriilor fa de personal, bugetul de stat, fondatori i ali creditori Dt 531,532,533,534,537,539 Ct 241 4) la achitarea datoriilor fa de furnizori pentru materialele i mrfurile primite, serviciile acordate Dt 521, 522 Ct 241 5)la achitarea creditelor bancare i altor datorii financiare Dt511,512,513 Ct 241 6) la restituirea avansurilor primite anterior Dt424,523 Ct 241 la restituirea avansurilor primite anterior
-

Pentru fiecare ieire de mijloace bneti casierul ntocmete o dispoziie de plat unde indic: data plii, suma pltit, cui i s-a pltit i contul corespondent. La sfritul zilei pe baza dispoziiilor de ncasare i plat se ntocmete registrul de cas unde se cumuleaz toate datele cu privire la intrarea i ieirea mijloacelor bneti n casierie. 7.2 Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente la banc; Toate ntreprinderile, indiferent de forma juridic de organizare a acestora, sunt obligate s pstreze mijloacele bneti temporar libere n instituiile bancare. Modul de deschidere, administrare i nchidere a conturilor bancare este reglementat de prevederile Regulamentului privind deschiderea i nchiderea conturilor la bncile din

Republica Moldova, aprobat prin Hotrrea Consiliului de Administraie al B.N.M. nr.415 din 30.12.1999. Pentru pstrarea mijloacelor bneti libere, efectuarea plilor i ncasrilor ntreprinderile deschid conturi curente la bncile comerciale, prin care sunt efectuate operaiuni de decontare. ncasrile mijloacelor bneti n contul curent se reflect n debitul contului 242 n coresponden cu creditul conturilor: din clasa 6 Venituri la suma veniturilor ncasate nemijlocit prin mijloace bneti: Dt 242 la suma total a ncasrilor Ct 611 la sumele ncasate din vnzri, prestri de servicii (fr TVA i accize) Ct 612 la suma ncasrilor din vnzarea altor active curente (fr TVA i accize), sub form de pli de arend n cazul arendei operaionale Ct 621 la valoarea din vnzarea activelor pe termen lung (fr TVA i accize) Ct 622 la suma plilor de arend n cazul arendei finanate, dobnzilor, redevenelor la sumele TVA i accize primite aferente valorilor n mrfuri i materiale livrate la achitarea nemijlocit: Dt 242 Ct 534 la ncasrile n vederea achitrii creanelor: Dt 242 Ct 221,223,227,228,229 la sumele primite ale creditelor bancare i mprumuturilor: Dt 242 Ct 411,412,511,512,413,513 la suma mijloacelor bneti sub form de avansuri pe termen scurt i lung primite: Dt 242 Ct 424,523 Ieirile mijloacelor bneti din contul curent se nregistreaz n creditul contului 242 n coresponden cu debitul urmtoarelor conturi: n vederea achitrii datoriilor financiare i comerciale: Dt 411,412,511,512,413,521,52 Ct242 n vederea achitrii datoriilor fa de personal, de buget, Casa Naional de Asigurri Sociale, organele sindicale, companiile de asigurri, ali creditori: Dt 531,532,533,534,537,539 Ct242 la ridicarea disponibilitilor bneti n casierie: Dt 241 Casa Ct 242 Cont de decontare; la sumele mijloacelor bneti plasate n investiii pe termen lung i scurt n pri nelegate i legate: Dt 131,132,231,232 Ct 242 Odat la 2-3 zile banca elibereaz agenilor economici un extras de cont unde reflect soldul mijloacelor bneti la nceputul i sfritul zilei ncasrile i plile de mijloace bneti.