CASO PRACTICO PRUEBA DE NOMINA En el curso de realizacin de una auditora a la empresa Los Caminos, S.A.

, se va a revisar el control interno del rea de nmina. La compaa, cuenta con personal integrado por 300 obreros y 100 empleados a quienes se les paga en forma semanal y quincenal, respectivamente, por lo que reunido el requisito de masividad y homogeneidad, el auditor decide emplear el muestreo de estimacin de atributos como sigue: A. OBJETIVOS: Determinar el posible nmero de errores crticos y no crticos: CRTICOS: los pagos a trabajadores ficticios, los pagos mayores o menores a lo autorizado y el cumplimiento de obligaciones fiscales y legales; y como NO CRTICOS: errores en la afectacin de cuentas de resultados, fallas de eficiencia administrativa, etc. B. UNIVERSO: La unidad de muestreo es el pago a cada trabajador por lo tanto el universo ser: 300 obreros por 52 semanas 100 empleados por 24 quincenas Total 15,600.00 2,400.00 18,000.00

C. ELEMENTOS DEL MUESTREO: Con base en la experiencia de aos anteriores y la evaluacin del control interno existente, se determinaron los siguientes elementos: Nivel de confianza Tasa mxima de ocurrencia Precisin + 95% 5% 2%

Para determinar el tamao de la muestra, con base en los datos anteriores se acude a la tabla 4-2C; la cual no incluye en la columna de tamaos de universo el de 18,000 partidas sino que salta de 15,000 a 20,000. En la columna de + 2% de precisin les corresponden respectivamente 443 y 446 como tamaos de muestra; por lo que en forma conservadora el auditor decide aplicar el de 446 unidades. La

otra alternativa hubiera sido interpolar las tres unidades de diferencia entre los universos de 15,000 y 20,000 partidas. Para seleccionar las partidas integrantes de la muestra se decidi aplicar el mtodo de dgitos al azar el efecto se fij: D. CORRESPONDENCIA: De los cinco dgitos que aparecen en la tabla de

nmeros al azar, los dos primeros indicarn la nmina (del 01 al 52 para las de obreros y del 53 al 76 para los de empleados) las tres restantes representaran el nmero del empleado. Ruta Vertical descendente; al terminar cada columna se contina con la inmediata. Punto de partida. Fila 3, columna 1. Se encuentra el nmero 24,130 que corresponde a la nmina 24 y al obrero nmero 130, posteriormente el 42,167 corresponde a la nmina 42 y obrero 167, y as sucesivamente debe seguir marcndose tomando en cuenta los primeros dos dgitos (01-52) para obreros con un nmero no mayor de 300 y del (53-76) para empleados con un nmero no mayor de 100. Una vez seleccionada la muestra se aplican los procedimientos normales de auditora, a cada partida. No se encontr ningn error crtico, los no crticos fueron: Pequeas diferencias en el clculo del salario de obreros en una nmina semanal Recibos no localizados. Aplicacin contable equivocada. Total de errores. E. TASA REAL DE OCURRENCIA: Errores Tamao de muestra = 7 446 = 2% 2 2 3 7

Puede apreciarse que la tasa real es menor que la estimada (5%), por lo que en la siguiente revisin; si no hay cambios de importancia en el control interno, se podr emplear una ocurrencia estimada del 2%, con lo que el tamao de la muestra ser ms pequeo.