Вы находитесь на странице: 1из 47

Juli 2011

JULI 2011

Juli 2011

2011,

10

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

10

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

10

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

Mata Ujian

Brevet No.

Sertifikat C
' ' '

Sertifikat B
1

Sertifikat A

Durasi dan Bentuk Soal

C21; 240 menit; multiple choice, B22; 240 menit; multiple choice, journal, essay, problems dan hitungan. jurnal, essay, dan hitungan -

Akuntansi Perpajakan 2 PPh OP & SPT PPh OP 3 PPh Badan & SPT PPh Badan 4

A11; 240 menit; multiple choice, essay, hitungan dan SPT PPh OP

C11; 240 menit; multiple choice, essay, B11; 240 menit; multiple choice, essay dan hitungan & SPT PPh OP (expat) dan hitungan serta SPT (rupiah) serta hitungan & SPT (dollar)

B21; 240 menit; multiple choice, essay, A21; 240 menit; multiple choice, essay, hitungan koreksi fiskal dan SPT Masa hitungan kasus sederhana dan SPT PPN Masa PPN & PPn BM B12; 105 menit; multiple choice, essay A12; 120 menit; multiple choice, essay dan hitungan (KUP B) dan hitungan (KUP A)

PPN & SPT PPN 5 KUP, PPSP, PP 6 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) 7 A13; 60 menit; multiple choice, essay dan hitungan PBB, BPHTB, BM 8 Pajak Internasional 9 A23; 60 menit; multiple choice, dan essay (kasus) Kode Etik Profesi

Keterangan: [sertifikat, hari ke, jam ke]; [durasi ujian]; [bentuk soal]
-

C22; 180 menit; multiple choice, essay B13; 120 menit; multiple choice, essay A22; 150 menit; multiple choice, essay dan hitungan [Ps. 21,22,23/26 & 4 dan hitungan [Ps. 15, 21, 22, 23/26, 4 dan hitungan [Ps. 21, 22, 23 & 4 (2)] ayat 2)] (2)]

C12; 180 menit; multiple choice, essay dan hitungan (KUP C)

10

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

Jadwal USKP Sejak Periode II (Januari) 2011, Mata Pelajaran dengan waktu ujian.
Tingkat

Hari Hari ke-1 Hari ke-2 Hari ke-1 Hari ke-2 Hari ke-1 Hari ke-1

Mata Ujian PPh OP & SPT PPh OP KUP, PPSP, PP PBB, BPHTB, BM PPN & SPT PPN PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) Kode Etik Profesi PPh Badan & SPT PPh Badan KUP, PPSP, PP PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) PPN & SPT PPN Akuntansi Perpajakan PPh Badan & SPT PPh Badan Pajak Internasional Akuntansi Perpajakan PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb)

Waktu 08.00-12.00 13.00-15.00 15.30-16.30 08.00-12.00 13.00-15.30 16.00-17.00 08.00-12.00 13.00-14.45 15.00-17.00 08.00-12.00 13.00-17.00 08.00-12.00 13.00-16.00 08.00-12.00 13.00-16.00

Bobot Mata Ujian Bobot Mata Ujian yang diujikan sejak bulan Januari 2011 untuk tiap tingkatan Sertifikat adalah sebagai berikut:
NO. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 MATA UJIAN Akuntansi Perpajakan PBB, BPHTB, BM KUP, PPSP, PP Pajak Internasional PPh OP & SPT PPh OP PPh Badan & SPT PPh Badan
PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb)

Sertifikat C

Sertifikat B

Sertifikat A

SERTIFIKAT A 6 Bobot 10 15 25 15 25 10 100 B 5 Bobot 25 10 25 15 25 100 C * 4 Bobot 30 20 30 20 100

PPN & SPT PPN Kode Etik Profesi Jumlah Mata Ujian

Catatan: * Ujian Akuntansi Perpajakan dan Perpajakan Internasional (Sertifikasi C) dengan menggunakan Bahasa Inggris. Bobot Sertifikasi Kurikulum Baru menjadi Pedoman baru dalam rangka membagi komposisi materi kedalam proporsi yang seimbang, bobot ini dapat digunakan dalam menetapkan luasnya dan dalamnya serta kasus materi (affective) sehingga mudah untuk mengatur tingkat kesukaran soal.

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU : PPh Badan & SPT PPh Badan : Sabtu, 2 Juli 2011 : 08:00 - 12:00

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh Badan & SPT PPh Badan hari/tgl waktu : Sabtu, 2 Juli 2011 : 08:00 - 12:00

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 9 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( a., b., c., atau d. pada naskah soal ini.

) jawaban

SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 30%) Untuk Soal 1 - 4 PT Manadoit membayar PPh Badan tahun pajak 2009 dengan cara sebagai berikut: PPh yang terutang Kredit Pajak PPh Pasal 23 Jadi Angsuran PPh Pasal 25 tahun 2010 Rp 840.000.000 Rp 240.000.000 Rp 50.000.000

Data: Pembayaran PPh Pasal 25 masa Januari s.d Maret 2010 masing-masing @ Rp 40.000.000. PT Manadoit membayar PPh Badan tahun pajak 2010 dengan cara sebagai berikut: PPh yang terutang Kredit Pajak PPh Pasal 23 Rp 950.000.000 Rp 350.000.000

1. Jika tidak ada penghasilan tidak teratur maka angsuran PPh Pasal 25 tahun pajak 2011 adalah .. a. Rp 100.000.000/masa b. Rp 50.000.000 /masa c. Rp 20.000.000/masa d. Rp 120.000.000/masa 2. Total kredit pajak PPh Pasal 25 selama tahun 2010 adalah .. a. Rp 600.000.000 b. Rp 120.000.000 c. Rp 570.000.000 d. Rp 300.000.000 3. Jika PT Manadoit memasukkan SPT Tahunan PPh Badan 2010 tanggal 28 April 2011 maka pembayaran PPh Pasal 25 untuk masa Maret 2011 adalah .. a. Rp 40.000.000 b. Rp 50.000.000 c. Rp 10.000.000 d. Rp 20.000.000

halaman 1 dari 9

USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C

4. Jika tanggal 20 April 2011 diterima SKPKB tahun pajak 2009 sebagai berikut: Cfm SPT Rp 840.000.000 Rp 240.000.000 Rp 600.000.000 Rp 480.000.000 Rp 120.000.000 Cfm Fiskus Rp 940.000.000 Rp 240.000.000 Rp 700.000.000 Rp 480.000.000 Rp 220.000.000

PPh terutang Kredit PPh Pasal 23 PPh Kurang Bayar PPh Pasal 25 PPh Pasal 29

PT Manadoit memasukkan SPT Tahunan PPh Badan 2010 tanggal 28 April 2011. Maka angsuran PPh Pasal 25 masa April 2011 adalah .... a. Rp 40.000.000 b. Rp 50.000.000 c. Rp 10.000.000 d. Rp 58.333.333 5. Mulai Tahun 2009 Bentuk usaha tetap dapat berupa di bawah ini yang sebelum Tahun 2009 bukan merupakan Bentuk usaha tetap kecuali: a. Gudang b. Ruang untuk Promosi dan Penjualan c. Proyek Perakitan d. Pertambangan dan penggalian sumber alam 6. Yang menjadi Objek Pajak dari Bentuk usaha tetap adalah: a. Penghasilan dari usaha atau kegiatan bentuk usaha tetap tersebut dan dari harta yang dimiliki atau dikuasai b. Penghasilan kantor pusat dari usaha atau kegiatan, penjualan barang, atau pemberian jasa di Indonesia yang tidak sejenis dengan yang dijalankan atau yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap di Indonesia c. Penghasilan sebagaimana tersebut dalam Pasal 26 yang diterima atau diperoleh kantor pusat, sepanjang tidak terdapat hubungan efektif antara bentuk usaha tetap dengan harta atau kegiatan yang memberikan penghasilan dimaksud d. a dan b benar

7. Salah satu syarat dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha milik negara, atau badan usaha

halaman 2 dari 9

USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C

milik daerah, dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia adalah sebagai berikut: a. dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan b. bagi perseroan terbatas, koperasi, badan usaha milik negara dan badan usaha milik daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor c. bagi perseroan terbatas, koperasi, badan usaha milik negara dan badan usaha milik daerah yang menerima dividen harus mempunyai usaha aktif diluar kepemilikan saham tersebut d. jawaban a dan b benar 8. Salah satu syarat agar piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dapat dibebankan sebagai Pengurang penghasilan bruto selain telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial dan harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada Direktorat Jenderal Pajak adalah sebagai berikut, kecuali: a. telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau instansi pemerintah yang menangani piutang negara b. adanya perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang/ pembebasan utang antara kreditur dan debitur yang bersangkutan c. telah dipublikasikan dalam penerbitan umum dan khusus d. adanya pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan untuk jumlah utang tertentu

SOAL ESSAY (BOBOT 70%) A. DATA WAJIB PAJAK 1. Nama WP 2. Domisili kantor pusat 3. NPWP 4. Alamat 5. Telepone/Fax 6. Jenis Usaha 7. Nama Pimpinan 8. Alamat Rumah : BUT DATO Sdn Bhd : Malaysia : 01.888.888.8-077.000 : Jl. Raya Pejompongan No. 8 Tanah Abang Jakarta Pusat 12130 : 021-5737788 / 0215748877 : Perdagangan umum (KLU 54321) : Hafiz, AK (NPWP 08.123.321.0-022.000) : Apartemen Cityloss 0808 Jl. Karet no. 1 Jkt Telp. 02152502888
halaman 3 dari 9

USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C

9. Periode Pembukuan 10. Nama KAP 11. Nama Akuntan Publik 12. Opini audit 13. Nama KKP 14. Nama Konsultan Pajak 16. Penggunaan kurs

: 1 Januari 2010 s.d. 31 Desember 2010 : KAP Ahmad dan Rekan (NPWP: 01.111.111.0-077.000) : Ahmad, BAP. (NPWP: 07.222.333.4-077.000) : Wajar Tanpa Pengecualian : KKP Didin dan Rekan (NPWP: 02.987.789.1-077.000) : Didin, BKP (NPWP: 07.999.888.8-077.000) : Rp 9.062,60 (per 31 Desember 2010) dan untuk seluruh transaksi

15. Persetujuan Pembukuan Dolar AS: XXX/PJ./2007 tanggal 12 Oktober 2007 (mulai tahun 2008)

B. LAPORAN LABA RUGI (USD) TAHUN 2010 No A 1 2 3 4 B 1 2 3 4 5 6 C. D. E. F. 1 2 3 4 5 6 7 8 G. H. I. Uraian Penghasilan dari usaha Penjualan bruto Potongan penjualan Retur penjualan Penjualan neto Harga pokok penjualan Persediaan Awal Pembelian lokal Pembelian impor Siap dijual Persediaan Akhir Harga Pokok Penjualan Laba bruto usaha Beban usaha (dari hal. 2) Laba neto usaha Penghasilan (rugi) di luar usaha Laba penjualan Aktiva Tetap Ph bunga deposito (neto setelah PPh) Ph jasa giro (neto setelah PPh) Ph Jasa Teknik (neto setelah PPh) Laba penjualan saham (neto setelah PPh) Ph sewa ruangan (neto setelah PPh) Biaya administrasi bank Jumlah Penghasilan neto dari luar usaha Penghasilan neto dalam negeri Penghasilan neto luar negeri Laba bersih sebelum PPh (G + H) Komersial ($) 6.307.200,00 25.250,00 11.260,00 6.270.690,00 52.565,00 1.275.635,00 732.580,00 2.060.780,00 (64.250,00) 1.996.530,00 4.274.160,00 229.382,50 4.044.777,50 725,00 900,00 150,00 4.000,00 1.988,00 900,00 (1.460,00) 7.203,00 4.051.980,50 20.000,00 4.071.980,50

halaman 4 dari 9

USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C

Beban Usaha (US$) No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 Uraian Gaji Perjalanan dinas Mutasi Sewa rumah pegawai Pengobatan Cuma-Cuma Pendidikan pegawai Pakaian seragam Satpam Piknik/OR pegawai Kesejahteraan pegawai ATK Listrik, telepon, faks Materai, pos Koran, majalah kantor Administrasi kantor pusat Komisi penjualan Entertainment Royalti Percetakan Asuransi Fotokopi Jasa Profesional Sumbangan Penyusutan gedung Penyusutan perabot kantor Penyusutan mesin kantor Bahan bakar kendaraan Reparasi mesin kantor Piutang tak tertagih Jasa teknik Rugi klaim penjualan PM tak dapat dikreditkan Sanksi administrasi peUS$ajakan Beban rupa-rupa Beban bunga pinjaman Penyusutan kendaraan SGU Bunga SGU Pembayaran SGU Jumlah Beban Usaha Komersial 76.743,60 9.242,50 984,10 6.000,00 683,50 1.000,00 650,00 500,00 750,00 2.792,30 1.650,00 358,00 120,00 15.250,00 7.500,00 4.050,00 12.500,00 1.250,00 4.500,00 868,50 6.000,00 5.000,00 3.000,00 2.000,00 1.125,00 800,00 250,00 5.000,00 6.000,00 9.500,00 6.500,00 1.065,00 2.750,00 27.000,00 4.000,00 2.000,00 229.382,50

halaman 5 dari 9

USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C

C. DATA TAMBAHAN LAPORAN KEUANGAN PENJUALAN & HPP 1. Penjualan DATO Sdn Bhd sebesar US$ 200.000,00 pada bulan Oktober 2010 tidak dicatat oleh BUT-nya di Indonesia karena penjualan tsb langsung ditangani oleh kantor pusatnya. 2. Pada akhir tahun 2010 dibentuk penyisihan potongan penjualan sebesar US$ 2.500,00 dan penyisihan retur penjualan sebesar US$ 1.500,00. Jumlah tersebut sudah termasuk di dalam Potongan penjualan US$ 25.250,00 dan Retur penjualan US$ 11.260,00. 3. Di dalam pembelian lokal US$ 1.275.635,00 termasuk biaya yang tak didukung dengan bukti-bukti yang sah sebesar US$ 1.250,00. 4. Data impor terdiri dari: Nilai Cost Insurance Freight (CIF) ....................................... US$ 525.000,00 Bea masuk (30% CIF) ........................................................... 157.500,00 PPN impor (10% x Nilai Impor) ........................................... 68.250,00 PPh pasal 22 impor (2,5% x Nilai Impor)............................. 17.062,50 Biaya EMKL ........................................................................ 20.000,00 Sewa gudang ......................................................................... 18.500,00 Biaya angkut ......................................................................... 9.500,00 Biaya lain-lain (tak dirinci) ................................................... 2.080,00 sedangkan pembebanan dari bank devisa terdiri dari Pelunasan LC ........................................................................ US$ 520.000,00

5. Perusahaan menggunakan metode COMWIL dalam menilai persediaan Harga pokok (US$) 52.565,00 65.000,00 Harga pasar (US$) 55.000,00 64.250,00

Persediaan awal Persediaan akhir BEBAN USAHA

6. Perincian beban gaji US$ 76.743,60 terdiri dari: Gaji pokok ............................................................................. US$ Tunjangan khusus ................................................................. JKK ....................................................................................... JKM....................................................................................... JHT dibayar perusahaan ........................................................ Premi asuransi kesehatan ...................................................... THR....................................................................................... Uang lembur.......................................................................... Pemberian natura .................................................................. Makan siang .......................................................................... Penggantian pengobatan .......................................................

48.000,00 9.600,00 445,00 150,00 1.850,00 960,00 6.540,00 2.500,00 2.250,00 2.048,60 2.400,00

halaman 6 dari 9

USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C

7. Perincian beban perjalanan dinas: Tiket pesawat/angkutan ........................................................ US$ Hotel dan akomodasi ............................................................ Pengeluaran pegawai dlm perjalanan dinas (tanpa bukti) .... Perjalanan wisata pimpinan ke Bali...................................... Honor perjalanan dinas .........................................................

3.000,00 4.000,00 942,50 300,00 1.000,00

8. Di dalam beban mutasi terdapat beban lain-lain yang tak diperinci sebesar US$ 200,00. 9. Untuk sewa rumah pegawai, perusahaan tidak memberikan tunjangan perumahan kepada pegawai. 10. Beban kesejahteraan pegawai merupakan pemberian sumbangan dalam bentuk natura kepada pegawai yang melangsungkan pernikahan, melahirkan, sakit, atau meninggal dunia. 11. Biaya administrasi kantor pusat tersebut didasarkan pada proporsi penghasilan yang dikontribusikan oleh seluruh cabang di seluruh dunia. 12. Beban komisi penjualan yang tidak didukung bukti yang sah sebesar US$ 2.500,00. 13. Beban entertainment yang dapat dibuatkan daftar nominatifnya sebesar US$ 2.500,00. 14. Beban royalti merupakan pembayaran kepada kantor pusat di Malaysia sehubungan produk yang dijual di Indonesia. 15. Di dalam beban asuransi termasuk asuransi mobil pribadi Country Manager sebesar US$ 200,00. 16. Jasa profesional terdiri dari jasa audit sebesar US$ 2.000,00 dan jasa manajemen ke kantor pusat US$ 4.000,00 17. Beban sumbangan terdiri dari: HUT Kota Jakarta ................................................................. US$ Zakat ke LAZNAS PKPU ................................................... Panti Asuhan Derita Anak Yatim...................................... Bantuan korban Tsunami di Aceh melalui TV Swasta Nasional .............................................................................................. Bantuan korban gempa Padang Sumatera Barat................... 18. Beban penyusutan:
a.

1.100,00 1.000,00 400,00 1.500,00 1.000,00

Gedung selesai dibangun awal tahun 2001 dengan biaya US$ 80.000,00. Secara akuntansi gedung tersebut disusutkan selama 25 tahun (metode SLM) dengan taksiran nilai residu US$ 5.000,00. Sejak bulan Juli 2010 diadakan penambahan pada gedung tersebut dan menelan biaya US$ 10.500,00. Penambahan tersebut selesai pada tanggal 22 Desember 2010 dan disusutkan berdasarkan sisa umur tanpa nilai residu. Perabotan kantor (harta kelompok 1) dibeli awal tahun 2007 seharga US$ 8.000,00 dan secara akuntansi ditaksir berumur 4 tahun (metode SLM) tanpa nilai sisa. Pada tanggal 21 Desember 2010 perabotan tersebut dijual tunai dengan harga US$ 1.500,00

b.

halaman 7 dari 9

USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C

dan dibeli perabotan kantor baru (harta kelompok 1) US$ 10.000,00 dengan taksiran umur 4 tahun dan nilai residu US$ 2.000,00.
c.

Mesin kantor (kel. 2) dibeli 2 Desember 2003 dengan harga US$ 10.000,00 (10 unit). Secara akuntansi ditaksir umur ekonomisnya 8 tahun (metode SLM) dengan taksiran nilai residu 10 % dari harga perolehan. Pada tanggal 17 Desember 2010 sebanyak 6 unit mesin kantor tersebut dijual tunai US$ 2.000,00. Sebagai gantinya, pada tanggal 20 Desember 2010 dibeli 2 unit mesin baru (kelompok 2) seharga US$ 6.000,00 dengan taksiran umur ekonomis 8 tahun dan nilai sisa 10 %.

19. Di dalam beban bahan bakar kendaraan termasuk bahan bakar mobil Sedan dinas yang dipakai oleh Country Manager sebesar US$ 100,00. 20. Untuk beban piutang tak tertagih perusahaan menggunakan metode penyisihan kerugian piutang dengan penghapusan Piutang (ada daftar Nominatif) sebesar Rp 4.400,00: 21. Jasa teknik merupakan pembayaran ke kantor pusat atas bantuan teknis sehubungan dengan keluhan pelanggan di Indonesia 22. Di dalam beban rugi klaim penjualan yang sudah dibayar tahun 2010 sebesar US$ 7.500,00 dan pada akhir tahun 2010 dibuat penyisihan kerugian klaim sebesar US$ 2.000,00. 23. Beban Pajak Masukan yang tak dapat dikreditkan terdiri dari: Nota pembelian ATK ........................................................... US$ FP standar pembelian Laptop hadiah untuk Country Manager ............................................................................................... 24. Beban rupa-rupa terdiri dari Bahan pembersih kantor ....................................................... US$ Upah cleaning service ........................................................... Upah kuli ............................................................................... Bahan supplies kantor ........................................................... Lain-lain (tak dirinci) ............................................................ 200,00 6.300,00 450,00 900,00 300,00 400,00 700,00

25. Beban bunga pinjaman merupakan bunga pinjaman kepada kantor pusat di Malaysia 26. Mulai Januari 2010 diperoleh kendaraan operasional dengan cara capital lease atau Sewa Guna Usaha (SGU) dengan hak opsi. Angsuran per bulannya US$ 1.000,00 selama 2 tahun dan angsuran pertama dimulai 5 Januari 2010. 27. Penghasilan jasa teknik berasal dari pemberian jasa teknik kepada PT ABG dan kurs pajak yang dipakai oleh PT ABG untuk memotong PPh 23-nya senilai Rp 9.062,60/USD. 28. Pada tanggal 1 April 2010 dibeli 20.000 saham (bukan saham pendiri) PT SBM di BEJ dengan harga per saham US$ 0,50 dan pada tanggal 1 Juli 2010 semua saham tersebut dijual kembali dengan harga US$ 0,60. 29. Penghasilan sewa ruangan merupakan penghasilan yang diterima dari salah satu pelanggannya yang menyewa salah satu ruangan kantornya dan kurs pajak yang dipakai pada saat pemotongan adalah Rp 9.062,60/USD

halaman 8 dari 9

USKP 42011: PPh_Badan+SPT PPh Badan-C

30. Angsuran PPh pasal 25 sebesar US$ 2.500,00 per bulan hanya dibayar dari Januari s.d. Juni 2010 (kurs pajak yang dipakai adalah Rp 9.062,60/USD). 31. Pada tanggal 25 Januari 2011 diterima STP PPh pasal 25 dengan pokok pajak Rp 150 juta dan sanksi administrasi bunga Rp 10.500.000 dan denda Rp 150.000. STP tersebut belum dibayar maupun dibukukan perusahaan dan kurs pajak yang dipakai adalah Rp 9.062,60/USD. 32. PPh yang telah dibayar dalam tahun berjalan terdiri dari: PPh pasal 22 impor ............................................................... US$ PPh pasal 23 atas jasa teknik ................................................ PPh atas bunga deposito ....................................................... PPh atas jasa giro .................................................................. PPh atas penjualan saham ..................................................... PPh atas persewaan bangunan .............................................. 17.062,50 188,48 225,00 37,50 12,00 100,00

33. Penghasilan luar negeri terdiri dari Jenis Penghasilan Bunga Deposito Dividen dr Siemens, GmBh Laba Usaha Rugi usaha Negara Sumber Penghasilan Cayman Jerman AS Australia Ph Neto (US$) 10.000,00 5.000,00 20.000,00 (15.000,00) PPh yg telah dibayar 0 500,00 8.000,00 0 Kurs Pajak/ USD (Rp) 9.300 9.200 9.600 9.000

DIMINTA: Selesaikan rekonsiliasi fiskal Tahun 2010 Hitung PPh Badan dan Branch Profit tax Tahun 2010 Isi SPT PPh Badan (formulir 1771$) Tahun 2010

---oOo---

halaman 9 dari 9

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak USKP Periode (Juli) 2011

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU : Pajak Internasional : Sabtu, 2 Juli 2011 : 13:00 - 16:00

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : Pajak Internasional hari/tgl waktu : Sabtu, 2 Juli 2011 : 13:00 - 16:00

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 2 halaman yang berisi 1 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 42011: PERPAJAKAN INTERNASIONAL - C

For questions 1-3, the relevant Tax Treaty is the Tax Treaty between Indonesia and Japan
Question 1 X Co, a company established and located in Japan, produces and sells cars worldwide. In Indonesia, the company has two offices to support its car businesses. Office A, located in Jakarta, is dedicated to maintain and display 3% (three percent) of the cars it produced. Office B, located in Cilegon, is the center for its research and development section. In the year 2010, X Co sucessfully sold 10.000 cars worldwide, resulting in profit of US$ 80 million. Calculate and explain the 2010 tax obligation of X.Co in Indonesia from its car businesses. Discuss the relevant articles in the related Tax Treaty and/or Indonesian Income Tax Act (assume exchange rate: 1 US$ = Rp 10.000)

Question 2 PT Kaya Raya (KR), a company established and located in Jakarta, Indonesia. In Februari 2008, KR issued all of its 250.000 shares, with the price of @ Rp 1.500/share. (Each of share issued brings one voting right to the shareholder). Mr. Fukuji, a Japanese resident, bought 110.000 of KRs issued shares. In March 2009, for the purpose of financing urgently his other businesses, Mr. Fukuji sold half of the bought shares at the price of Rp 1.500/share and held the remainings. In August 2010 and Februari 2011, KR announced and distributed dividend income to its shareholders amounting to Rp 10/share and Rp 5/share respectively. Mr. Fukuji could only provide his Certificate of Domicile to the Indonesian authority when he claimed his right of Februari 2011 dividend income distribution. Calculate and explain Mr. Fukujis 2010 and 2011 tax obligation from its ownership in KR. Discuss the relevant articles in the related Tax Treaty and/or Indonesian Income Tax Act. In addition to that, please identify the obligation of KR in administering the Mr. Fukujis tax payable under the Indonesian withholding taxation system.

Question 3 Mr. Sakurata, a Japanese resident and lawyer, provides law consultancy services to his client in Indonesia. In order to provide better service to the client, in the year 2010, he visited Indonesia and stayed in his clients offices twice. The first visit was conducted from 12 March 2010 until 30 May 2010. The second one was done from 16 August 2010 until 18
halaman 1 dari 2

USKP 42011: PERPAJAKAN INTERNASIONAL - C

October 2010. For the two visits, the client paid consultancy fees to Mr. Sakurata amounting of US$ 45.000. Explain the contracting state which has the right to tax the income received by Mr. Sakurata and the tax obligation in Indonesia (assume that 1 US$ = IDR 10.000 = JPY 80). Discuss the relevant articles in the related Tax Treaty and/or Indonesian Income Tax Act

For question 4-5, please use the Tax Treaty between Indonesia and Singapore
Question 4 Define the contracting state in which the taxing right prevails and the Indonesian tax obligation (if any) for the folllowings (assume that 1 US$ = IDR 10.000): a) Mr. Paijo, an Indonesian resident, is an employee of a SingShip Co, a Singapore ship company which is operated in the international traffic. During his service aboard the ship in the year 2010, he received total income of US$ 36.000. b) In the year 2009, Port of Singapore Authority provides loan to the government of Indonesia amounting to US$ 300 billion with interest rate of 15% (fifteen percent) per year. In the year 2010, Indonesia paid interest of US$ 45 billion.

In providing the answers to the above, discuss the relevant articles in the related Tax Treaty and/or Indonesian Income Tax Act.

Question 5 Please indicate whether the followings consitute Permanent Establishment in any of the Contracting States: a) An installation or assembly project which exists from 6 March 2010 until 20 September 2010; b) supervisory activities in other State for 6 months in connection with a construction, installation or assembly project which is being undertaken in that other State; c) A person acting in one of the Contracting States for or on behalf of an enterprise of the other Contracting State other than an agent of an independent status and he has, and habitually exercises, in the first-mentioned State a general authority to conclude contracts of or on behalf of the enterprise, only so much limited to the purchase of goods or merchandise for the enterprise;

---oOo--halaman 2 dari 2

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak USKP Periode (Juli) 2011

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU : Akuntansi Perpajakan : Minggu, 3 Juli 2011 : 08:00 - 12:00

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : Akuntansi Perpajakan hari/tgl waktu : Minggu, 3 Juli 2011 : 08:00 - 12:00

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 3 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C

A. SOAL MULTIPLE CHOICE (Bobot 10)


Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini. Perhatian: Pertimbangan / alasan / perhitungan sebagai dasar pilihan harap disertakan

1.

PT Andalas dan PT Bunda melakukan peleburan usaha dengan membentuk PT Cinta Bersemi. Nilai Buku dan harga pasar adalah: Nilai Buku Harga Pasar PT Andalas Rp 300.000.000,00 Rp 450.000.000,00 PT Bunda Rp 450.000.000,00 Rp 675.000.000,00

Perusahaan menggunakan pooling of interest. Berapa nilai aktiva yang di PT Cinta Bersemi dan berapa keuntungan yang diperoleh PT Andalas . a. Nilai aktiva PT Cinta Bersemi Rp 750.000.000,00 dan keuntungan PT Andalas Rp 150.000.000,00 b. Nilai aktiva PT Cinta Bersemi Rp 750.000.000,00 dan keuntungan PT Andalas Rp 0,00 c. Nilai aktiva PT Cinta Bersemi Rp 300.000.000,00 dan keuntungan PT Andalas Rp 150.000.000,00 d. Nilai aktiva PT Cinta Bersemi Rp 300.000.000,00 dan keuntungan PT Andalas Rp 0,00

2.

Perusahaan

Asuransi

Jiwa

menerima

premi

asuransi

tahun

2009

sebesar

Rp 600.000.000,00 Besarnya cadangan premi yang ditetapkan pada tahun 2009 adalah 30%. Total penerimaan premi tahun 2010 adalah Rp 1.000.000.000,00 dan dibentuk cadangan premi sebesar 30% dari total premi tahun 2010. Total klaim selama tahun 2010 adalah Rp 100.000.000,00. Berdasarkan data-data tersebut, maka perusahaan mencatat biaya cadangan premi asuransi pada tahun 2010 sebesar . a. b. c. d. Rp 300.000.000,00 Rp 180.000.000,00 Rp 220.000.000,00 Rp 270.000.000,00

halaman 1 dari 8

USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C

3.

PT Abadi melakukan perhitungan nilai persediaan secara akuntansi komersial. Datadata yang tersedia adalah sebagai berikut: Persediaan awal Pembelian Potongan Pembelian Ongkos angkut pembelian Penjualan Retur Penjualan Ongkos angkut penjualan Rp 400.000.000,00 1.600.000.000,00 30.000.000,00 75.000.000,00 2.500.000.000,00 175.000.000,00 100.000.000,00

Persentase laba kotor adalah 30% dari penjualan bersih. Berdasarkan data-data tersebut berapakah Nilai persediaan akhir tahun? a. b. c. d. Rp Rp 417.500.000,00 487.500.000,00

Rp 1.627.500.000,00 Rp 1.557.500.000,00

4.

Pada tanggal 31 Maret 2011 Maniac Corp. membayar $ 50.000 secara tunai untuk memperoleh aktiva bersih Mamiac Corp., yang terdiri dari: Nilai Buku Nilai Wajar Aktiva Lancar $ 10,000 $ 14,000 Pabrik dan Peralatan 40,000 55,000 Kewajiban (10,000) (9,000) $ 40,000 $ 60,000 Untuk keperluan penyusutan maka pabrik dan peralatan yang diperoleh dalam penggabungan usaha tersebut harus dicatat sebesar . a. b. c. d. $ 55,000 $ 50,000 $ 45,833 $ 45,000

5.

Japanwae Corporation yang kantor pusatnya di Tokyo pada tahun 2010 mempunyai net income sebelum pajak sebesar Rp 30 milyar. Setelah income statement-nya dilakukan rekonsiliasi fiskal mempunyai net income before tax sebesar Rp 35 milyar. Apabila tidak ada koreksi akun antara Japanwae Corporation dengan kantor pusatnya maka kantor pusat di Tokyo membukukan labanya yang berasal dari Japanwae Corporation
halaman 2 dari 8

USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C

di Indonesia sebesar . a. b. c. d. Rp17.680.000.000,00 Rp18.180.000.000,00 Rp22.680.000.000,00 Rp25.200.000.000,00

SOAL ESSAY (BOBOT 90)


SOAL I (Bobot 30)

PT Indonesia Maju adalah wajib pajak dalam negeri. Pada tahun 2009 Perusahaan memperoleh penghasilan bruto Dalam Negeri sebesar Rp 10.000.000.000,00 dan Pengurang Penghasilan Bruto sebesar Rp 3.000.000.000,00 Pada tahun 2010 Perusahaan memperoleh penghasilan bruto Dalam Negeri

Rp 12.000.000.000,00 dan pengurang penghasilan bruto Rp 4.000.000.000,00

Selain penghasilan tersebut, PT Indonesia Maju juga mempunyai kepemilikan 1.200 lembar saham pada Hongkong Lines, Co yang berkedudukan di Hongkong. Total saham Hongkong Lines, Co sebanyak 2.000 lembar dan tidak diperdagangkan pada bursa efek. Pada tanggal 1 Mei 2010, Hongkong Lines, Co membagikan seluruh dividen atas laba tahun 2006 sebesar $ 100.000,00 dan dipotong Pajak Penghasilan di Luar Negeri sebesar 10%.

Total laba bersih berdasarkan laporan keuangan yang dikeluarkan oleh Hongkong Lines, Co tahun 2009 dan 2010 adalah sebagai berikut: Tahun 2009 Tahun 2010

Penghasilan Bruto $ 800.000,00 $ 1.200.000,00 Pengurang Penghasilan Bruto $ 600.000,00 $ 800.000,00 $ 200.000,00 $ 400.000,00 Laporan Keuangan dikirimkan ke PT Indonesia Maju setiap akhir tanggal 31 Desember. Surat Pemberitahuan pajak di Hongkong harus dilaporkan paling lambat tanggal 31 Maret tahun berikutnya.

halaman 3 dari 8

USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C

Nilai kurs adalah sebagai berikut: Tanggal 31 Maret 2010 1 Mei 2010 31 Juli 2010 31 Desember 2010 Kurs BI Rp 10.000,00 Rp 12.300,00 Rp 11.000,00 Rp 8.000,00 Kurs KMK/PMK Rp 9.800,00 Rp 12.100,00 Rp 10.800,00 Rp 7.800,00

Selama tahun 2010 Perusahaan membayar PPh Pasal 25 sebesar Rp 800.000.000,00 Diterbitkan STP atas kekurangan pembayaran PPh Pasal 25 dengan pokok pajak Rp 200.000.000,00 sanksi bunga Rp 50.000.000,00

Secara akuntansi, perusahaan menggunakan metode equity. Diminta: a. Buatlah jurnal akuntansi selama tahun 2010 yang berhubungan dengan investasi di luar negeri tersebut. b. Hitunglah PPh yang terutang tahun 2010 atas transaksi tersebut diatas.

SOAL 2 (Bobot 60) PT. Grandong adalah perusahaan penanaman modal asing yang berlokasi di Jalan Jend. Sudirman Nomor 999 Jakarta. Data-data keuangan pada tanggal 31 Desember 2010 adalah sebagai berikut: (dalam US.$) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. SALES SALES DISCOUNTS SALES RETURNS AND ALLOWANCES INTEREST REVENUE DIVIDEND INCOME GAIN ON SALE OF LAND INTEREST EXPENSES LOSS ON SALE OF MACHINERY MATERIALS INVENTORY, JANUARY 1, 2010 950,000 700 9,000 600 200 120 600 625 25,000 37,000

10. MATERIALS INVENTORY, DECEMBER 31, 2010


halaman 4 dari 8

USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C

11. WORK IN PROCESS INVENTORY, JAN 1, 2010 12. WORK IN PROCESS INVENTORY, DEC 31, 2010 13. FINISHED GOODS INVENTORY, JAN 1, 2010 14. FINISHED GOODS INVENTORY, DEC 31, 2010 15. PURCHASES 16. PURCHASES DISCOUNTS 17. PURCHASES RETURN & ALLOWANCES 18. DIRECT LABOR 19. INDIRECT LABOR 20. INDIRECT MATERIAL 21. SUPERINTENDENTS SALARY 22. HEAT, LIGHT AND POWER 23. REPAIRS TO MACHINERY 24. DEPRECIATION OF OFFICE BUILDING 25. DEPRECIATION OF OFFICE EQUIPMENT 26. DEPRECIATION OF FURNITURE AND FIXTURES 27. DEPRECIATION OF DELIVERY EQUIPMENT 28. DEPRECIATION OF FACTORY BUILDING 29. DEPRECIATION OF MACHINERY 30. PROPERTY TAX 31. TOOLS EXPENSES 32. INSURANCE ON BUILDING & MACHINERY 33. MISCELLANEOUS FACTORY OVERHEAD 34. SALES SALARIES AND COMMISSIONS 35. TRAVEL EXPENSES 36. ADVERTISING 37. REPAIRS TO DELIVERY EQUIPMENT 38. DELIVERY SUPPLIES 39. FREIGHT OUT 40. STATIONERY AND PRINTING 41. TELEPHONE, FAX 42. MISSCELLANEOUS SELLING EXPENSES 43. OFFICERS AND OFFICE SALARIES 44. STATIONERY AND PRINTING
halaman 5 dari 8

18,500 32,450 41,500 38,000 354,000 900 4,000 163,000 57,000 38,500 15,000 18,000 8,000 3,600 12,000 2,100 5,000 12,000 10,000 5,300 4,800 1,700 9,350 42,000 18,250 15,000 1,600 9,400 750 1,000 1,500 10,000 25,000 2,000

USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C

45. DONATIONS 46. LOSS FROM BAD DEBTS 47. TELEPHONE, FAX 48. BUILDING RENT 49. PROPERTY TAX 50. INSURANCE 51. MISSCELLANEOUS GENERAL EXPENSES KETERANGAN TAMBAHAN 1. FIXED ASSETS ( US.$) JENIS FIXED ASSETS TAHUN BELI HARGA BELI UNIT Kelompok 1 Kelompok 2 Kelompok 3 Bangunan 24 07 2008 27 10 2009 24 12 2008 04 06 - 2008 10,500 136,000 100,000 312,000 20 30 10 5

2,900 1,200 400 9,000 600 900 21,400

Informasi lainnya berkaitan dengan fixed assets : a). Tanggal 14 Juli 2010 dibeli satu unit ponsel (termasuk kelompok I) seharga setara US.$650 b). Tanggal 11 Agustus 2010 satu unit aktiva tetap kelompok 1 (Furniture and Fixtures) yang dibeli seharga setara US.$ 3,000 terbakar c). Tanggal 19 Oktober 2010 satu unit aktiva tetap kelompok 2 (equipment) yang dibeli seharga setara US.$ 5,000 dijual seharga US.$ 1,500 atau secara komersial mengalami kerugian sebesar US.$ 625. d). Tanggal 6 Juni 2010 satu unit aktiva tetap kelompok 3 (Machinery) seharga setara US.$ 25,000 dilakukan perbaikkan dengan mengeluarkan biaya setara US.$ 500 . Atas biaya tersebut dikapitalisasi kedalam aktiva tetap. e). Metode penyusutan yang dianut adalah : Saldo menurun

2.

INFORMASI LAINNYA : a). Interest revenue terdiri dari: Bunga deposito Jasa giro US.$ 480 US.$ 120
halaman 6 dari 8

USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C

b). Dividend income berasal dari investasi saham 20% pada PT. Gundig c). Dalam account Miscellaneous Factory Overhead, antara lain terdapat pengeluaran untuk pembayaran pulsa ponsel sebesar setara US.$ 135 d). Dalam account Misscellaneous Selling Expenses, antara lain terdapat pengeluaran untuk jamuan tamu sebesar setara US.$100 e). Building Rent sejumlah US.$ 9,000. ternyata adalah untuk periode 3 (tiga) tahun terhitung sejak Juli 2010. f). Dalam account Miscellaneous General Expenses, antara lain terdapat pengeluaran untuk : i ii Biaya reparasi mobil sedan Direksi Pembelian pakaian seragam karyawan pabrik US.$ 400

US.$ 1.000 US.$ 4.000 US.$ 2.500

iii Biaya makan karyawan iv Biaya upgrade software aplikasi khusus

g). Rincian Interest Expenses adalah sebagai berikut ( US.$) : POKOK TINGKAT BUNGA MASA PINJAMAN BUNGA PINJAMAN PENGGUNAAN 2,500 5,000 2,000 JUMLAH h). Rincian Interest Revenue ( US.$) JUMLAH TINGKAT PENDAPATAN DEPOSITO BUNGA BUNGA 2,500 4,600 5,000 18 % 18 % 18 % 50 230 200 480 MASA DEPOSITO Peb s/d Maret Apr s/d Agt Sept s/d Des 24 % 24 % 24 % 200 200 200 600 Peb s/d Mei Juni s/d Juli Agt s/d Des

JUMLAH 3. PAJAK PAJAK :

a. PPh Pasal 22 yang telah dipungut Bank Mandiri b. PPh Pasal 23 yang telah dipotong pihak lain
halaman 7 dari 8

US.$ 300 US.$ 30

USKP 42011: Akuntansi Perpajakan - C

c. PPh Pasal 25 yang telah dibayar d. PPh pengalihan hak atas tanah & bangunan (PPh ini bersifat final) e. Surat Keterangan Fiskal Luar Negeri Kurs KMK per 31 DESEMBER 2010 U$.1 = Rp. 8.500

US.$ 1.350 US.$ 20

US.$ 1.200

DIMINTA: 1. Tentukan Besarnya: a. Cost Of Goods Sold, b. Selling Expenses dan c. General and Administrative Expense . 2. Hitung penyusutan tahun 2010 yang diakui secara fiskal, kerugian atas aktiva yang terbakar, laba atau rugi penjualan aktiva. 3. Hitunglah Laba Fiskal sesuai dengan ketentuan perpajakan sehingga dapat dihitung besarnya PPh Terutang serta PPh yang masih kurang dibayar pada akhir tahun (PPh Pasal 29).

---oOo---

halaman 8 dari 8

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak USKP Periode (Juli) 2011

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


MATA UJIAN HARI/TANGGAL WAKTU

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA BADAN PENYELENGGARA UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) : Minggu, 3 Juli 2011 : 13:00 - 16:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA

NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) hari/tgl waktu : Minggu, 3 Juli 2011 : 13:00 - 16:00

DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 8 halaman yang berisi 3 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C

I. MULTIPLE CHOICE (Bobot 30)


Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( b., c., atau d. pada naskah soal ini.

) jawaban a.,

1.

Penghasilan Kena Pajak Bentuk Usaha Tetap (BUT) di Indonesia dalam tahun 2009 sebesar 17,5 milyar rupiah. Income Tax Article 26 yang harus dilunasi BUT tersebut jika penghasilan setelah pajak akan dikirim ke luar negeri adalah .... (antara indonesia dan negara terkait tidak memiliki Tax Treaty) . a. b. c. d. Rp 2.052.000.000,Rp 2.250.000.000,Rp 2.502.000.000,Rp 2.520.000.000,-

2.

Kegiatan sewa guna usaha digolongkan sebagai sewa guna usaha tanpa hak opsi apabila memenuhi semua kriteria jumlah pembayaran sewa guna usaha selama masa sewa guna usaha pertama tidak dapat menutupi harga perolehan barang modal yang disewaguna usahakan ditambah keuntungan yang diperhitungkan oleh lessor dan perjanjian sewa guna usaha tidak memuat mengenai opsi bagi lesse. Perlakuan Pajak Penghasilan bagi lessee adalah sebagai berikut . a. b. c. Lessee tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4 (2) Lessor tidak memotong Pajak Penghasilan Pasal 4 (2) Lessor wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa guna usaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessee d. Lesse wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran sewa guna usaha tanpa hak opsi yang dibayarkan atau terutang kepada lessor

3.

PT Rena adalah perusahaan yang bergerak di bidang persewaan tongkang, yang menyewakan tongkang untuk akomodasi/tempat tinggal para pekerja (umumnya pekerja pengeboran minyak atau pekerjaan lain di perairan). PT Rena mengadakan kontrak dengan PT Rene selaku penyewa tongkang sebesar Rp 200.000.000,- Atas
halaman 1 dari 8

USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C

transaksi ini . a. b. c. d. Terutang PPh Final sebesar 10% X Rp 200.000.000,Terutang PPh Pasal 15 sebesar 1,8% X Rp 200.000.000,Terutang PPh Pasal 15 sebesar 1,2% X Rp 200.000.000,Terutang PPh Pasal 23 sebesar 2% X Rp 200.000.000,-

4.

Pada bulan Juli 2011, PT Sahabat Bolang (memiliki API) mengimpor gandum dengan biaya pembelian US$ 10.000,- asuransi US$ 1.000,- dan pengangkutan US$ 100,-. Bea Masuk atas impor tersebut 5%. Pada bulan yang sama, PT Sahabat Bolang juga mengimpor sparepart mesin pengolah gandum dengan biaya US$ 5.000,- asuransi dan pengangkutan US$ 500,- Bea masuk atas impor 5% dan bea masuk tambahan 2%. PPh Pasal 22 impor yang harus dibayar PT Sahabat Bolang pada bulan Juli 2011, seandainya kurs yang ditetapkan untuk saat itu US$1 = Rp 10.000,- adalah . a. b. c. d. Rp 2.054.000,Rp 2.450.000,Rp 2.540.000,Tidak ada jawaban yang benar

5.

PT Novi CPO yang bergerak dibidang perkebunan kelapa sawit yang sahamnya dimiliki oleh Haji Tjo Sdn Bhd Malaysia sebesar 1.000 lembar @ US$ 1.000,00 dijual kepada Johar Sda Bhd 1.000 lembar @ US$ 1.100,00. Income Tax Article 26 sebesar . a. b. c. d. Dikenakan 20% dari keuntungan Dikenakan 5% dari nilai transaksi penjualan Dikenakan 20% dari nilai transaksi penjualan Dikenakan pajak atas keuntungan berdasarkan Tax Treaty RI dan Malaysia

6.

PT Industri Otomotif selaku pabrikan mobil melakukan transaksi sebagai berikut: a. Menjual mobil kepada dealer utama sebesar Rp 70.000.000.000,00 b. Menjual mobil kepada PEMDA Kisaran sebesar Rp 15.000.000.000,00
halaman 2 dari 8

USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C

Atas transaksi di atas, mana yang tidak benar . a. Menjual mobil kepada dealer utama sebesar Rp 70.000.000.000,00 dan memungut PPh Pasal 22 sebesar 0,45% X Rp 70.000.000.000,00 b. Menjual mobil kepada PEMDA Kisaran sebesar Rp 15.000.000.000,00 dan dipungut PPh Pasal 22 sebesar 0,45% X Rp 15.000.000.000,00 c. Menjual mobil kepada PEMDA Kisaran sebesar Rp 15.000.000.000,00 dan dipungut PPh Pasal 22 sebesar 1,5% X Rp 15.000.000.000,00 d. Atas kedua transaksi tersebut merupakan objek PPh Pasal 22

7.

PT Lintas Artos merupakan perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa manajemen dan keuangan yang akan menyelenggarakan training dan seminar yang pesertanya terbuka untuk umum (perusahaan atau orang pribadi). PT XTC mengikut sertakan 10 orang pegawainya dalam training tersebut. Atas pengeluaran biaya PT XTC untuk pembayaran kepada PT Lintas Artos dengan total sebesar Rp 10.000.000,00 . a. b. c. d. Terutang PPh Final sebesar 1% X Rp 10.000.000,00 Terutang PPh Final sebesar 2% X Rp 10.000.000,00 Terutang PPh 23 sebesar 2% X Rp 10.000.000,00 Tidak ada yang benar

8.

Pada tanggal 15 Mei 2011, PT Gondal Gandul terdaftar di KPP Perusahaan Masuk Bursa mengadakan RUPS Tahunan dengan hasil disepakati dan diumumkan pemberian deviden kepada pemegang saham. Pemberitahuan di media masa pada hari Kamis tanggal 19 Mei 2011, Cum dividen tanggal 25 Mei 2011, Ex dividen tanggal 26 Mei 2011, Recording date tanggal 5 Juni 2011 sedangkan pembayaran dividen baru dilaksanakan tanggal 14 Juni 2011. Gandul . a. b. c. d. Terutang PPh Pasal 23 pada saat Recording Date Terutang PPh Pasal 23 pada saat Cum date Terutang PPh Pasal 23 pada saat pembayaran Terutang PPh Pasal 23 pada saat disediakan untuk dibayar yaitu pada saat pengumuman (RUPS) Atas pemberian deviden oleh PT Gondal

halaman 3 dari 8

USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C

9.

Penghasilan yang diterima dan/atau diperoleh orang pribadi atau badan dari transaksi derivatif berupa kontrak berjangka yang diperdagangkan di bursa dikenai Pajak Panghasilan yang bersifat final pada tahun 2010. Tarif PPh atas transaksi tersebut sebesar . a. b. c. d. Besarnya PPh adalah sebesar 5% dari call margin Besarnya PPh adalah sebesar 5% dari margin awal Besarnya PPh adalah sebesar 2,5% dari call margin Besarnya PPh adalah sebesar 2,5% dari margin awal

10.

Nilai impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan Bea Masuk yaitu Cost Insurance and Freight (CIF) ditambah dengan Bea Masuk dan pungutan lainnya yang dikenakan berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan kepabeanan di bidang impor. Ketentuan yang sesuai untuk kondisi impor masa pajak Mei 2011 adalah . a. Pajak Penghasilan Pasal 22 atas impor barang, terutang dan dilunasi bersamaan dengan saat pembayaran Bea Masuk dan jika pembayaran Bea Masuk ditunda atau dibebaskan, maka Pajak Penghasilan Pasal 22 terutang dan dilunasi pada saat penyelesaian dokumen Pemberitahuan Impor Barang (PIB). b. Pajak Penghasilan Pasal 22 atas impor barang, terutang dan dilunasi 7 (tujuh) hari setelah pembayaran Bea Masuk dan jika pembayaran Bea Masuk ditunda atau dibebaskan, maka Pajak Penghasilan Pasal 22 terutang dan dilunasi pada saat penyelesaian dokumen Pemberitahuan Impor Barang (PIB). c. Pajak Penghasilan Pasal 22 atas impor barang, terutang dan dilunasi 1 (satu) hari setelah pembayaran Bea Masuk dan jika pembayaran Bea Masuk ditunda atau dibebaskan, maka Pajak Penghasilan Pasal 22 terutang dan dilunasi pada saat penurunan barang Impor d. Tidak ada jawaban yang benar

II.

ESSAY (Bobot 20)


Tax Treaty Indonesia - China Penghasilan Kena Pajak Bentuk Usaha Tetap (BUT) di Indonesia dalam tahun 2010 sebesar 30 milyar rupiah.
halaman 4 dari 8

USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C

Diminta: a. Berapa Income Tax Article 26 yang harus dilunasi BUT tersebut jika penghasilan setelah pajak akan dikirim ke luar negeri? Dan berapa penghasilan yang akan diterima Perusahaan China tersebut? b. Sebutkan 4 (empat) syarat penghasilan tersebut tidak dipotong pajak?

Tax Treaty Indonesia - China Article DIVIDENDS 1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State. 2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that Contracting State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the dividends. The provisions of this paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. 3. The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. 10

5.

Notwithstanding any other provisions of this Agreement where a company which is a resident of a Contracting State has a permanent establishment in the other Contracting State, the profits of the permanent establishment may be subjected to an additional tax in that other State in accordance with its law, but the additional tax so charged shall not exceed 10 per cent of the amount of such profits after deducting therefrom income tax imposed thereon in that other State.

6.

Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other Contracting State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other Contracting State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other Contracting State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other Contracting State.

halaman 5 dari 8

USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C

III. SPT MASA PPH PASAL 21 (Bobot 50)


PT Bestest From The Best (BFB) adalah sebuah perusahaan penyedia alat-alat kedokteran dan rumah sakit yang beralamat di Jalan Sumber Air II No. 77 Jakarta Selatan. NPWP:01.103.320.1.012.000. nomor telepon 021-7213401 dan alamat email bfb@hotmail.com. Selama tahun 2010, perusahaan setiap bulannya membayar premi asuransi kematian sebesar 0,2% dan premi asuransi kecelakaan kerja sebesar 0,5% dari gaji pokok masing-masing pekerja. Selain itu, perusahaan juga menanggung iuaran Jaminan hari Tua (JHT) sebesar 1,5% dari gaji pokok masing-masing pegawai tetap.

Data pembayaran gaji, upah, honorarium dan imbalan lainnya, sebagai berikut: 1. Pegawai tetap
Nama NPWP Alamat Jabatan Status Noorman 06.253.567.1036.000 Jl. Selamat Jaya I/30 Jakarta Direktur Utama K/1 Gaji Pokok Tunjangan Jabatan Tunjangan Transport Tunjangan Makan Tunjangan Hari Raya Bonus Iuran Pensiun (perusahaan) Iuran Pensiun (dibayar sendiri) 240.000.000 16.800.000 28.800.000 16.800.000 20.000.000 25.000.000 1.500.000

Nama NPWP Alamat Jabatan Status Keterangan

Rene Joe 06.918.283.4-053.000 Jl. Lebak Lestari 20 JKT Manajer TK/0 Telah bekerja sejak tahun 2007 Tanggal 31 Maret 2010 berhenti bekerja dan kembali ke negara asal Belanda (hilang kewajiban)

Gaji Pokok Tunjangan Jabatan Tunjangan Transport Tunjangan Makan Tunjangan Hari Raya Bonus Iuran Pensiun (perusahaan) Iuran Pensiun (dibayar sendiri)

39.000.000 7.500.000 12.000.000 6.000.000 0 0 900.000 750.000

halaman 6 dari 8

USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C

Nama NPWP Alamat Jabatan Status

Agung Budi 09.296.213.3-011.000 Jl. Claroll Staff K/0

Gaji Pokok Tunjangan Jabatan Tunjangan Transport Tunjangan Makan Tunjangan Hari Raya Bonus Iuran Pensiun (perusahaan) Iuran Pensiun (dibayar sendiri)

72.000.000 0 8.400.000 8.400.000 5.000.000 7.500.000 600.000 750.000

2. Bukan Pegawai Tetap a. Pada bulan Desember 2010, telah dibayar sebesar Rp 55.000.000,- untuk biaya pembuatan gambar arsitek, kepada Ferry Juardy, ST., seorang arsitek, yang berkantor di Jl. Kemang Hijau 33, dan ber NPWP 06.333.444.6-005.000 b. Pada bulan Desember 2010 telah dibayar sebesar Rp 25.000.000,- untuk biaya sebagai presenter professional kepada Wanda Hidayati yang beralamat di Jl. Tubagus Angke 49 Jakarta. Wanda Hidayati belum berNPWP. c. Pada bulan Desember 2010 telah dibayarkan fee sebesar US$ 8,500 kepada Mr. John Farm yang datang langsung dari Amerika Serikat, untuk memberikan pelatihan standart mutu selama 10hari. (Pada saat pembayaran Kurs Tengah BI 1 US@ = Rp 9.100,- ; Kurs Bank RBT = Rp 9.120,- ; Kurs Menteri Keuangan = Rp9080,-)

3. Informasi lainnya a. Selain itu didapatkan juga rekapitulasi Objek Pajak yang telah disetorkan PPh Pasal 21 nya sebesar pajak terutang dan dilaporkan dari masa Januari s/d November 2010:
Keterangan Pegawai Tetap Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas (2 orang) Tenaga Ahli Peserta Kegiatan Jumlah Penghasilan Bruto 478.083.333 30.000.000 Jumlah PPh Terutang 60.179.029 1.500.000

50.000.000 15.000.000

3.750.000 750.000

halaman 7 dari 8

USKP 42011: PPh Pot/Put (Pasal 15, 21, 22, 23/26 dsb) - C

b. Pada tanggal 1 Desember 2010 terdapat satu orang pegawai tetap yang masuk bekerja.
Nama NPWP Alamat Jabatan Status Yunina Sari 47.340.200.5-023.000 Jl. Aceh 99, JKT Sekretaris TK/0 Baru pertama kali bekerja Gaji Pokok Tunjangan Jabatan Tunjangan Transport Tunjangan Makan Tunjangan Hari Raya Bonus Iuran pensiun (perusahaan) Iuran Pensiun (dibayar sendiri) 4.000.000 0 500.000 500.000 0 0 30.000 50.000

c. PT BFB selama tahun 2010 belum memanfaatkan PPh 21 DTP bagi karyawannya. d. Seluruh Formulir dibuat di Jakarta pada tanggal 31 Desember 2010 (kecuali untuk pegawai yang pindah) dan ditandatangani oleh Direktur. Pertanyaan : 1. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tetap yang terutang di tahun 2010, dan buatkan form bukti potong 1721 A1. 2. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tidak tetap di masa Desember tahun 2010, dan buatkan form bukti potongnya. Buatkan SPT Masa PPh Pasal 21 masa Desember beserta lampiran-lampiran yang dibutuhkan dengan lengkap dan benar.

---oOo---

halaman 8 dari 8

10

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Januari 2011 - Kurikulum Lama (Kur022004)

Вам также может понравиться