La forma jurdica con la que se explota un negocio tiene gran importancia toda vez que, segn la opcin elegida

sern distintas las consecuencias de orden fiscal, laboral, responsabilidad ante terceros,... En unos casos ser suficiente realizar la actividad empresarial como autnomo, en otros quiz sea mejor constituir una sociedad civil, y finalmente en otros tal vez merezca la pena una sociedad mercantil. En un negocio dedicado a la hostelera y restauracin, nos podemos encontrar en principio, ante dos posibilidades: bien disponer ya de un negocio en funcionamiento, bien tener prevista su puesta en marcha. Tanto para un caso como para el otro, conviene estudiar las distintas formas jurdicas por las que se puede optar. En el primer caso, porque se puede continuar como se est, (si es que se est bien), o intentar cambiar a corto plazo. En el segundo, porque precisamente antes de iniciar la actividad es el mejor momento para evaluar pros y contras de cada una de las distintas opciones posibles. En el presente artculo vamos a detallar las posibles formas jurdicas de la empresa. La decisin final sobre una forma jurdica u otra ser determinante para que finalmente, escojamos de todas las opciones fiscales de clculo de rendimientos en renta y cuotas en IVA, la ms idnea segn cada caso. En principio, parece aconsejable la constitucin de una sociedad, toda vez que sta se encuentra totalmente separada de lo que podramos llamar patrimonio del empresario. Con ello se evita tener que responder con todos los bienes personales de las posibles deudas que se pudieran originar, aunque no hay que olvidar que, cuando se trate de administradores de sociedades, aquella responsabilidad no est tan limitada. Por otro lado, puede ocurrir que el volumen del negocio no sea lo suficientemente grande como para empezar el mismo con una sociedad mercantil. Tngase en cuenta que, por ejemplo, la gestin administrativa de la sociedad puede ser ms costosa que la de una persona fsica o una sociedad civil. Las distintas formas jurdicas, (ms habituales), que pueden constituir la titularidad de una empresa y sus caractersticas son las siguientes: Persona fsica a) Regulacin civil - Cdigo civil. - La titularidad de la empresa corresponde nicamente a una persona fsica. Esta figura es la que conocemos en lenguaje coloquial como autnomo. - Frente a terceros responde el titular con su patrimonio presente y futuro y en todos los campos de responsabilidad existentes. - La personalidad jurdica para contratar y obligarse la ostenta el empresario. - En caso de matrimonio, es aconsejable, (si no se ha hecho), adoptar el rgimen de separacin de bienes. Tngase en cuenta que los empresarios casados en rgimen de gananciales responden de su actividad con los bienes que comparten con sus cnyuges. b) Regulacin laboral - El titular es, a efectos laborales, el nico empresario por lo que deber causar alta en el Rgimen especial de Autnomos de la Seguridad Social. - Todas las dems personas que desempean alguna actividad para la empresa tendrn la consideracin de trabajadores por cuenta ajena, debiendo causar alta en el Rgimen General de la Seguridad Social. No obstante, si el trabajador es familiar del titular, hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad, y convive con l en el mismo domicilio, deber estar dado de alta como autnomo.

c) Regulacin fiscal El contribuyente persona fsica, podr determinar sus impuestos en las siguientes modalidades: Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas: estimacin objetiva (mdulos) o estimacin directa (normal o simplificada). Impuesto sobre el Valor Aadido: rgimen simplificado (mdulos) o rgimen general. Conviene destacar que no todas las actividades de hostelera pueden acogerse al sistema de mdulos (tanto para Renta como para IVA). Como ejemplo: un restaurante de tres tenedores no puede tributar en mdulos; en cambio un restaurante de dos tenedores si puede hacerlo.

Sociedad civil a) Regulacin civil - Cdigo Civil. - Escritura fundacional y Estatutos o Reglamento aprobados por unanimidad de los dos o ms socios que la componen. - Carece de personalidad jurdica para contratar y obligarse como tal sociedad independiente de sus componentes. - La titularidad corresponde a todos los socios quienes respondern con su patrimonio presente y futuro de las obligaciones contradas por la sociedad civil. - La titularidad proporcional de cada socio puede quedar reflejada en la escritura fundacional. - En cuanto a la responsabilidad de los socios comuneros, es aplicable lo puesto de manifiesto para las personas fsicas. b) Regulacin laboral - Todos los socios, como empresarios que son, han de causar alta en el Rgimen especial de Autnomos de la Seguridad Social, siempre que pongan en comn su trabajo y/o bienes asumiendo la codireccin de la empresa. Si alguno slo aporta capital, y queda debidamente documentado, no precisa darse de alta en la Seguridad Social. - nicamente podrn estar en el Rgimen General aquellos por los que se pueda probar la existencia de una autntica relacin laboral. c) Regulacin fiscal Los distintos regmenes de determinacin de rendimientos en IRPF y clculo de cuotas del IVA son los mismos que los citados en la persona fsica.

Sociedad mercantil

a) Regulacin mercantil - Cdigo de Comercio. - Ley especial de sociedades annimas o limitadas segn los casos. - Escritura fundacional, Estatutos Sociales y Reglamento de Rgimen Interior aprobados por unanimidad de los socios que la componen. - Tiene personalidad jurdica propia e independiente de la de sus socios. - Regida y representada por un administrador colegiado (Consejo de Administracin) o nico (Director Gerente). - Puede ser unipersonal, es decir, estar constituida por un nico socio. - En cuanto a la responsabilidad, sta queda limitada a las aportaciones realizadas por los socios. Ahora bien, en caso de negligencia o fraude podran exigirse responsabilidades a las personas que respondan de la gestin de la empresa. b) Regulacin laboral - Los socios, si no desempean funciones propias de los rganos de administracin de la empresa, y su participacin es inferior a la tercera parte en el capital, teniendo en cuenta tanto su participacin personal como la de los familiares con que convivan, podrn causar alta en el Rgimen General de la Seguridad Social. - El gerente, que tenga un 25% o ms de participacin social, deber darse de alta en autnomos, y si tiene menos participacin, el Rgimen aplicable es el General, pero sin derecho a desempleo ni cobertura por el FOGASA. - Visto lo anterior, el Rgimen General ser aplicable siempre que exista entre la sociedad y el socio una autntica relacin laboral con las notas bsicas de ajenidad, dependencia y remunerabilidad. En caso contrario, el Rgimen de la Seguridad Social ser el de los trabajadores autnomos. c) Regulacin fiscal La sociedad slo puede tributar en cuanto al rendimiento por el Impuesto sobre Sociedades y en cuanto al IVA por el rgimen general. Es decir, una sociedad no puede calcular sus impuestos por mdulos. d) Sociedad Limitada Nueva Empresa Adems de las sociedades convencionales (limitada y annima), no hace mucho tiempo vio la luz esta nueva especialidad que se caracteriza por una simplificacin en su constitucin y algunas pequeas ventajas fiscales. Lo cierto y verdad es que no han sido muchas las sociedades que se han acogido a esta nueva opcin de modo que ha predominado, como siempre, la constitucin de la sociedad limitada. Jubilacin de los autnomos: atencin Desgraciadamente, la mayora de los autnomos no se interesa por su jubilacin de modo que no planifica su futuro.

Aunque en este artculo no tenemos como objetivo planificar los ingresos va pensin una vez es alcanzada la edad de jubilacin, no podemos evitar hacer algn comentario al respecto: Como es sabido, muchos autnomos optan por cotizar durante toda su vida laboral por el mnimo permitido por la legislacin vigente. Esto supone inevitablemente disponer de bajas prestaciones tanto para el caso de incapacidad como para el caso de jubilacin. A nuestro juicio, es aconsejable pensar en ir aumentando la base de cotizacin a la Seguridad Social, sobre todo si se est cerca de los 50 aos. Un importe razonable pagado a la Seguridad Social, unido a un buen seguro de vida y a pequeas aportaciones a un plan de pensiones u otra modalidad de ahorro, nos pueden garantizar la tranquilidad que merecemos despus de tantos aos de esfuerzos. Qu forma jurdica es ms conveniente? Es posible que de la lectura de este artculo se tenga una idea clara de cul es la forma jurdica que conviene a la actividad hostelera en la que estamos encuadrados. Hay quien es partidario de constituir una sociedad cuando se tienen empleados o cuando se alcanza determinado nivel de ingresos, (algunos se atreven a dar una cifra orientativa: 90.000,00 eur). Pero lo cierto es que no es tarea fcil tomar la decisin. Podemos tener en cuenta otros condicionantes tales como la limitacin de responsabilidad, dar una imagen de negocio grande, posibilidad de permitir la participacin de nuevos socios, etc. Sin duda, un argumento de peso, es la fiscalidad. En la siguiente tabla, a modo de ejemplo, indicamos los costes fiscales (en IRPF e IVA) de un negocio de tamao medio dedicado a Cafetera. En dicha tabla pueden verse los costes anuales en Renta, e IVA, segn la forma jurdica y las modalidades de tributacin. Para ello se ha procedido a elaborar varios borradores de declaraciones de renta (tambin de sociedades) en los que nicamente se ha considerado como rendimiento el producido en el negocio de hostelera, no considerando por tanto, otras fuentes de renta y situaciones personales tales como deducciones por adquisicin de vivienda, etc. que seran aplicables obviamente para cualquier modalidad escogida.

COSTES FISCALES SEGN FORMA JURIDICA DE UNA CAFETERA FORMA JURDICA Persona fsica IRPF / IS Mdulos Directa normal Directa simpl. Mdulos Directa normal Directa simpl. Impto. Sociedades IVA Mdulos General General Mdulos General General General IRPF 9.233,00 16.377,00 15.087,00 7.773,00 12.567,00 12.147,00 11.200,00 IVA 1.298,00 3.152,00 3.152,00 1.298,00 3.152,00 3.152,00 3.152,00 TOTAL 10.531,00 19.529,00 18.239,00 9.071,00 15.719,00 15.299,00 14.352,00

Sociedad civil

Sociedad mercantil

Vemos que las diferencias son lo suficientemente importantes como para prestar mucha atencin a la forma jurdica del negocio a sus opciones de tributacin.