INSTITUCIN EDUCATAIVA JORGE ELICER GAITN AYALA CONTABILIZACIN DE OPERACIAONES COMERCIALES Y FINANCIERAS ESP.

CLARA EVA MALAGN SABOY EVIDENCIA 14. CUADRO COMPARATIVO ENTRE RGIMEN SIMPLIFICADO Y RGIMEN COMN

RGIMEN SIMPLFICADO
1. Pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad de las siguientes condiciones: 2. Que en el 2010 hayan obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada inferiores a cuatro mil 4.000 UVT 3. Que tengan como mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier sistema que implique la explotacin de intangibles. 5. Que no sean usuarios aduaneros. 6. Que en el 2010 y en el 2011 no hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual hasta por 3.300 UVT. ($81.032.000 en el 2.010) ($82.936.000 en el 2011) 7. Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el 2010 y 2011 sea inferior a 4.500 UVT. ($ 110.498.000 en el 2010) ($113.094.000 en el 2011) 8. Los topes de ingresos y dems requisitos slo aplican para las personas naturales, puesto que las personas jurdicas sern siempre del rgimen comn sin importar sus ingresos.

RGIMEN COMN
1. Pertenecen al rgimen Comn del Impuesto a las ventas las personas jurdicas y sociedades de hecho que vendan o presten servicios gravados. Las personas naturales comerciantes y los artesanos mayoristas. Los usuarios aduaneros, productores o comercializadores de bienes gravados, exentos o excluidos y estos bienes son exportados directamente o son vendidos a sociedades de comercializacin internacional. 2. Que en el 2010 hayan obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada superiores a cuatro mil 4.000 UVT 3. Que tengan ms de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 4. Que en los establecimientos de comercio, oficinas, sedes, locales o negocios se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier sistema que implique la explotacin de intangibles, aunque no cumpla con los topes de ingresos o patrimonio. 5. Que sean usuarios aduaneros. 6. Que en el 2010 y en el 2011 hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual superior a 3.300 UVT. ($81.032.000 en el 2.010) ($82.936.000 en el 2011) 7. Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el 2010 y 2011 sea superior a 4.500 UVT. ($ 110.498.000 en el 2010) ($113.094.000 en el 2011) 8. Los topes de ingresos y dems requisitos slo aplican para las personas naturales, puesto que las personas jurdicas sern siempre del rgimen comn sin importar sus ingresos.

EVIDENCIA 14. CUADRO COMPARATIVO ENTRE RGIMEN SIMPLIFICADO Y RGIMEN COMN

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RGIMEN SIMPLFICADO
1. Inscribirse ante la DIAN como responsables del rgimen simplificado en el registro nico tributario, RUT. en el lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesin, ocupacin u oficio, y obtener el Nmero de Identificacin Tributaria, NIT. 2. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias. Este Libro, debe estar foliado, y en l se anota la identificacin completa del responsable y, adems: Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global o discriminada, los egresos por costos y gastos, consignaciones realizadas. Al finalizar cada mes debern totalizar: El valor de los ingresos del perodo, El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos segn las facturas que les hayan sido expedidas. Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposicin de la Administracin Tributaria durante 5 aos a partir del da 1o. de enero del ao siguiente al de su elaboracin.

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RGIMEN COMN

1. Inscribirse en el Registro nico Tributario (Art 555-2 E.T) e informar el cese de actividades y todo cambio que implique actualizacin de R.U.T y obtener el Nmero de Identificacin Tributaria, NIT. Inscribirse en el registro nacional de vendedores (solo si vende bienes o servicios gravados con IVA). 2. Llevar contabilidad segn lo estableci en el cdigo de comercio. (solo para los comerciantes Personas que ejercen Actos mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una Profesin liberal, quienes no estn obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de sus operaciones. 3. Llevar libros de contabilidad y especficamente un libro auxiliar en el que se registren el valor de las compras y ventas de cada periodo y el correspondiente IVA descontable o generado en una cuenta mayor llamada "IVA por pagar". Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo con los Principios de contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde tambin deber inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio.

3. Cumplir con los sistemas tcnicos de control que determine el gobierno nacional. El artculo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar sistemas tcnicos de control de las actividades productoras de renta, los cuales servirn de base para la determinacin de las obligaciones tributarias. La no adopcin de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos, o 4. Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artculo su violacin, dar lugar a la sancin de clausura del establecimiento 772 establece que la contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma. El no llevar en los trminos del artculo 657 del mismo Estatuto Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es 4. Documento soporte en operaciones realizadas con sancionable en los trminos del artculo 655 del Estatuto tributario. El responsables del rgimen simplificado. Las declaraciones artculo 654 seala cuales son los hechos que se considera irregulares tributarias, al igual que la informacin suministrada a la Administracin en la contabilidad y que se consideran sancionables. La obligacin de de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que llevar contabilidad no est dada por pertenecer o no al rgimen respalden dicha informacin, ya sean registrados en los libros de comn, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas contabilidad, libro de registro de operaciones diarias o en documentos naturales que no son comerciantes y que pertenecen al rgimen pblicos y privados. Los mismos deben estar a disposicin de la DIAN, comn, no estn obligadas a llevar contabilidad. de conformidad con lo sealado en el artculo 632 del Estatuto Tributario. En operaciones realizadas con los no obligados a expedir 5. Recaudar, consignar y Presentar bimestralmente la declaracin factura o documento equivalente, como es el caso de los responsables del impuesto a las ventas cuando se realicen operaciones gravadas

que pertenecen al rgimen simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o la deduccin con el comprobante de que trata el artculo 3o. del Decreto 3050 de 1997. Este documento deber ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deber reunir los siguientes requisitos: a. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono. b. Fecha de la transaccin. c. Concepto. d. Valor de la operacin 5. Obligacin de presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. Las personas naturales del rgimen simplificado tambin quedan cobijadas por las previsiones contenidas en los artculos 592 numeral 1, 593 y 594-1, segn el caso, siempre y cuando llenen los dems requisitos establecidos en las mismas normas, teniendo en cuenta que los montos de ingresos y de patrimonio a observarse son los establecidos en los decretos de ajuste de valores absolutos para estar obligados a declarar renta por el ao gravable de que se trate y no los sealados para pertenecer al rgimen simplificado del IVA. Se sigue de lo anterior, que si un responsable del rgimen simplificado del impuesto a las ventas no est obligado a declarar renta por un ao gravable, la declaracin que llegue a presentar carece de valor legal de acuerdo con lo dispuesto en el Articulo 594-2 del Estatuto Tributario, y por lo tanto su impuesto sobre la renta est constituido por el monto de las retenciones en la fuente que le hayan practicado a ttulo de este impuesto en el ao gravable.

con el impuesto a las ventas (Art. 601 E.T) Presentar la declaracin mensual de retenciones en la fuente (en caso de estar obligado a retener). Expedir certificados a los retenidos. y Presentar la declaracin anual de renta. 6. Expedir factura o documento equivalente por cada operacin de venta o de prestacin de servicios con los requisitos de que trata el artculo 617 del E.T El rgimen comn est obligado a facturar, a cobrar Iva, a declarar y a llevar contabilidad. Discriminar el IVA en la factura de venta (si el bien o servicio que vende est gravado). Los responsables del rgimen comn deben solicitar autorizacin para facturar.
Rgimen gran contribuyente: Las personas que practican la retencin en la fuente por Iva se denominan agentes de retencin en el Impuesto sobre las ventas. Pero quienes son o pueden ser esos agentes de retencin. La norma (Art. 437-2, E.T) seala expresamente quienes son los agentes de retencin en la fuente y entre ellas tenemos a las Entidades estatales, a los Grandes contribuyentes, al Rgimen comn, las Entidades emisoras de tarjetas de crdito y debito, etc. Hasta aqu es muy claro sobre quienes son agentes de retencin, pero surge la inquietud de cuando se est en la obligacin de practicar la retencin respectiva, teniendo en cuenta la calidad de los intervinientes en la operacin. El Reteiva no se aplica de forma general, sino dependiendo de la calidad del retenido, es decir, si quien vende es un Gran contribuyente, y quien compra (agente retenedor) es una rgimen comn que no es Gran contribuyente, en este caso no se aplica el Reteiva, pues un pequeo contribuyente nunca retendr a un gran contribuyente, igual existen otros casos en los que no es aplicable el Reteiva

6. El rgimen simplificado no est obligado a facturar, a cobrar Iva, a declarar ni a llevar contabilidad. Se exceptan los litgrafos Grandes Contribuyentes y Autorretenedores. Tambin pertenecen al rgimen comn, pero representan otra categora de empresas que pertenecientes al rgimen simplificado que si deben facturar. el gobierno nacional determina dependiendo de ciertos criterios 7. Los responsables del rgimen simplificado no. Peo se exceptan los administrativos y tributarios: litgrafos pertenecientes al rgimen simplificado, puesto estos estn obligados a facturar, y por consiguiente a solicitar autorizacin para a) Los grandes contribuyentes: Son aquellas empresas que por su volumen de ingresos y patrimonio el gobierno los considera como ello. grandes aportantes del impuesto de renta y complementarios, razn por la cual delega en ellas algunos mecanismos para asegurar el

recaudo anticipado de los impuestos. El ttulo de "Gran Contribuyente" se lo asigna la DIAN mediante resolucin. Estas empresas deben anunciar su calidad de "grandes contribuyentes" al expedir la factura de venta. b) Las empresas autorretenedoras: Son aquellas a las cuales el gobierno nacional a travs de resolucin de la DIAN autoriza para retener completamente el valor del IVA, el impuesto de renta o el impuesto de timbre nacional en el momento de realizar una venta de bienes o servicios gravados. Esto significa que el comprador no puede aplicarle retencin en la fuente a estas empresas. Al igual que los "Grandes Contribuyentes" debe anunciar su calidad de "auterretenedores" al momento de expedir la factura de venta.

EVIDENCIA 14. CUADRO COMPARATIVO ENTRE RGIMEN SIMPLIFICADO Y RGIMEN COMN

PROHIBICIONES A LOS RESPONSABLES DEL RGIMEN SIMPLFICADO
De conformidad con el artculo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables del rgimen simplificado que vendan bienes o presten servicios, no les est permitido: Adicionar suma alguna por concepto de impuesto sobre las ventas al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten; si lo hicieren debern cumplir ntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al rgimen comn. Si el responsable del rgimen simplificado incurre en esta situacin, se encuentra obligado a cumplir los deberes propios de los responsables del rgimen comn (Art.16 Decreto 380 de 1996). Presentar declaracin de ventas. Si la presentaren, no producir efecto alguno conforme con el artculo 594-2 del Estatuto Tributario. Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables. Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del IVA. Facturar: En efecto, por mandato del artculo 612 2 del Estatuto Tributario y del literal c) del artculo 2o del Decreto 1001 de abril 8 de 1997, entre otros, no estn obligados a facturar los responsables del rgimen simplificado. Si opta por expedir factura, deber hacerlo cumpliendo los requisitos sealados para cada documento, segn el caso, salvo lo referente a la autorizacin de numeracin de facturacin. El artculo 3 de la Resolucin 3878 de 1996 seal a algunos responsables que no necesitaban de la autorizacin de la numeracin, norma que fue adicionada por el artculo 3 de la Resolucin 5709 del mismo ao, en el sentido de que tampoco requerirn autorizacin de la numeracin los no obligados a facturar cuando opten por expedirla, como los responsables del rgimen simplificado.

PROHIBICIONES A LOS RESPONSABLES DEL RGIMEN COMN

Si un responsable del rgimen simplificado que decide expedir facturas, erradamente solicita a la Administracin Tributaria la autorizacin de la numeracin, el ente administrativo debe abstenerse de concederla dado que no se dan los supuestos para su procedencia. Si no obstante, la Administracin emite la resolucin y autoriza determinado rango de facturacin, tal actuacin resulta inocua toda vez que puede el interesado desconocerla al no tener origen en una disposicin normativa que lo sujete a dicho procedimiento. No puede esta actuacin crear una situacin jurdica y menos aun derivar consecuencias que la norma superior no previ.

Obligacin de informar el cese de actividades. Los responsables del rgimen comn estn en la obligacin de informar a la DIAN cuando cesen las actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualizacin o cancelacin del Rut. Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguir siendo responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut, deber ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones pendientes. En trminos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn, tienen con la Direccin de impuestos.

RESUMEN SOBRE REGIMEN COMUN, SIMPLIFICADO, GRAN CONTRIBUYENTE

De lo que podemos afirmar que segn esta jerarqua se retiene e los siguientes casos: - Entidad estatal retiene a: a) Rgimen comn pequeo contribuyente, b) Rgimen simplificado, c) Domiciliado en el exterior.- Gran contribuyente retiene a: a) Rgimen comn pequeo contribuyente, b) Rgimen simplificado, c) Domiciliado en el exterior- Rgimen comn retiene a: a) Rgimen simplificado, b) Domiciliado en el exterior.- Rgimen simplificado retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de Iva. No se retiene en los siguientes casos: - Entidad estatal no retiene a: a) Gran contribuyente, b) otra Entidad estatal.- Gran contribuyente no retiene a: a) Entidad estatal, b) otro Gran contribuyente-

Rgimen comn no retiene a: a) Gran contribuyente, b) A Entidad estatal, c) otro Rgimen comn.- Rgimen simplificado no retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de Iva.

Quines son Responsables del Rgimen Comn Para el Ao 2011?

Usted debe inscribirse como responsable del rgimen comn del Impuesto a las Ventas durante el ao 2011 y registrar en el R.U.T el cdigo de responsabilidad 11 si cumple con una de las siguientes condiciones: - Es Persona Jurdica que vende bienes o presta servicios que estn gravados con el impuesto a las ventas. - Es Persona Natural que vende bienes o presta servicios que estn gravados con el impuesto a las ventas y en el ao 2.010 obtuvo ingresos por actividades gravadas superiores a $98.220.000 - Es Persona Natural y posee ms de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde desarrolla su actividad. - Desarrolla actividades gravadas bajo el concepto de franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles, aunque no cumpla con los topes de ingresos o patrimonio. - Es usuario aduanero. - Si celebr contratos en el ao anterior (2010) o en el ao en curso (2011) de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 U.V.T ($81.032.000 2.010) ($82.936.000 2011) - Si sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior (2010) o el ao en curso (2011) superen la suma de 4.500 UVT ($ 110.498.000 2010) ($113.094.000 2011) - Es productor o comercializador de bienes gravados, exentos o excluidos y estos bienes son exportados directamente o son vendidos a sociedades de comercializacin internacional. Obligaciones de los Responsables del Rgimen Comn. Dentro de las obligaciones formales que deben cumplir los responsables del rgimen comn se sealan las siguientes: - Inscribirse en el Registro nico Tributario (Art 555-2 E.T) e informar el cese de actividades y todo cambio que implique actualizacin de R.U.T

- Presentar bimestralmente la declaracin del impuesto a las ventas cuando se realicen operaciones gravadas con el impuesto a las ventas (Art. 601 E.T) - Expedir factura o documento equivalente por cada operacin de venta o de prestacin de servicios con los requisitos de que trata el artculo 617 del E.T Personas Naturales que deban pertenecer al rgimen comn y que no sean comerciantes. Las personas naturales, que siendo responsables del impuesto a las ventas por desarrollar operaciones gravadas y cumple con alguno de los requisitos para pertenecer al rgimen comn del impuesto a las ventas, pero que no tengan la calidad de comerciantes (como es el caso de las profesiones liberales o actividades agrcolas y ganaderas), no estn en la obligacin de llevar contabilidad conforme a lo estipulado en el artculo 19 del cdigo de comercio, pero debern llevar los registros auxiliares y la cuenta del impuesto a las ventas por pagar, en forma indicada en el artculo 509 del E.T, igualmente, a conservar las informaciones y pruebas conforme a lo dispuesto en el artculo 632 ibdem.

REGIMEN COMUN
QUE ES EL REGIMEN COMUN?

Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona jurdica que venda productos o preste servicios gravados con el Iva.

Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn, todas las personas jurdicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Rgimen simplificado. Toda Persona jurdica por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn. Las personas naturales solo sern responsables del rgimen comn si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del Rgimen simplificado.

REQUISITOS DEL REGIMEN COMUN

-Las personas naturales que vendan bienes o presten servicios gravados y que no cumplan cualquiera de los requisitos indicados para el rgimen simplificado. -Las personas naturales que celebren contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior (al monto establecido para cada ao).

-Las personas jurdicas -Las sociedades de hecho -Las empresas unipersonales -Los consorcios y uniones temporales, cuando presten servicios gravados con el IVA. OBLIGACIONES: 1. inscribirse en el RUT administrado por la DIAN. 2. llevar libros de contabilidad en debida forma. 3. registrar el impuesto a las ventas en la cuenta mayor denominada impuesto a las ventas por pagar. 4. expedir factura o documento equivalente y liquidar el impuesto correspondiente. 5. presentar la declaracion bimensual de ventas. 6. de acuerdo con su calidad de agente de retecion, efectuar le retencion del impuesto a las ventas. 7. informar a la DIAN sobre el sece de actividades.

DIFERENCIAS ENTRE EL REGIMEN SIMPLIFICADO Y EL REGIMEN COMUN.

Cmo queda el Rgimen Simplificado del IVA para el 2011?

Para pertenecer a este rgimen durante el 2011, uno de los 8 requisitos a cumplir es que en el ao 2010 los ingresos brutos de su actividad no hayan excedido de $98.220.000. Sin embargo, si sus ingresos brutos de todo tipo excedieron en el 2010 de $34.377.000, en ese caso s debern cumplir por lo menos con presentar declaracin de renta por dicho ao.
Las Personas Naturales que durante el ao 2011 pretendan seguir ejerciendo actividades gravadas con IVA, al igual que aquellas que tengan pensado iniciar ese tipo de actividades durante dicho ao, podrn hacerlo bajo el Rgimen simplificado del IVA solo si renen la totalidad

de los requisitos que para ello se exige (las actividades gravadas con IVA involucran venta de mercancas, o prestacin de servicios o realizacin de juegos de azar distintos de Loteras; ver Artculo 420 del Estatuto Tributario). Y hay que empezar aclarando que durante el ao 2011 las condiciones para poder pertenecer al Rgimen Simplificado del IVA sern las mismas que rigieron durante el pasado ao 2010 pues en lo transcurrido del ao 2010 no se produjeron reformas tributarias ni fallos de constitucionalidad que afectaran en su aplicacin para el ao 2011 a los artculos 499, 502, 505, 506 y 508-2 del Estatuto Tributario que son las principales normas que aplican a quienes desean funcionar bajo este Rgimen (Nota: La Ley 1429 de Diciembre 29 2010 estableci beneficios tributarios pero solo en materia de impuesto de renta, aportes parafiscales y registro mercantil para las nuevas pequeas empresas que se constituyan, formalicen o reactiven despus de dicha fecha; y en la Ley 1430 tambin de Diciembre 29 de 2010, los artculos 13, 55, 49 y 61 hicieron algunos cambios al tema del IVA pero sin afectar las normas directamente aplicables al Rgimen simplificado). Lo nico que s se deber tomar en cuenta es la actualizacin de las cifras que en trminos de UVT estn contenidas dentro de los numerales del Artculo 499 del Estatuto Tributario, pues varias de esas cifras aplican en referencia al ao fiscal corriente (para nuestro caso el 2011), mientras que otras hacen referencia a valores del ao fiscal inmediatamente anterior (para nuestro caso, el ao fiscal 2010). En consecuencia, cuando se trate de cifras referidas al ao fiscal corriente, las UVT mencionadas en el artculo 499 del Estatuto Tributario deben actualizarse con el valor oficial de la UVT para el 2011 (que fue definido en $25.132; vase la Resolucin DIAN 012066 de Noviembre 19 de 2010). Y si la cifra en UVT se entiende referida a valores del ao anterior, tales UVT se calcularn con el UVT que rigi hasta Diciembre 31 de 2010 ($24.555; consulta nuestra herramienta: Resumen de parmetros claves en la elaboracin de declaraciones tributarias).

Se debern cumplir 8 requisitos

Aclarado lo anterior, podemos establecer que durante el ao 2011 podrn seguir perteneciendo al Rgimen Simplificado del IVA (o podrn inscribirse por primera vez en dicho rgimen si es que apenas durante el 2011 piensan iniciar alguna actividad que las convierta en responsables del IVA) las Personas Naturales que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos.
Requisito Lmite (o restriccin)

1. En al ao anterior, es decir, en el ao 2010, $ 98.220.000 sus ingresosBRUTOS fiscales (es decir, antes de devoluciones en (4.000 UVTs x $24.555) ventas), provenientes de su actividad operacional gravada (es (Nota: tngase presente que aunque cumplan con este tope de ingresos brutos en el

decir, los provenientes de la venta de bienes corporales muebles gravados, o de prestacin de servicios gravados o de ejecucin de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos por operaciones excluidas o los ingresos extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o herencias, o loteras, o dividendos, o salarios, etc; ver el Concepto Unificado del IVA 001 de Junio de 2003 de la DIAN, Ttulo IX, Capitulo II, numeral 2.3), no pudieron haber excedido los .. 2. Durante el 2011, sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de negocio no pueden exceder de.

2010, y por tanto puedan pertenecer al Rgimen simplificado del IVA durante el 2011, en todo caso, frente a la obligacin de presentar declaracin de renta por el ao gravable 2010, los topes de ingresos brutos (por cualquier concepto) que debern revisar son otros diferentes, a saber, los contemplados en elartculo 594 si son Trabajadores independientes (3.300 UVT; $81.031.000), o los del artculo 592 (1.400 UVT; $34.377.000) si son comerciantes (vase elartculo 8 del Decreto 4836 de Diciembre de 2010, y nuestro editorial Cuales personas naturales se convertirn en declarantes de renta por el ao gravable 2010?) Mximo uno (Nota: tngase presente que toda persona natural en el rgimen simplificado del IVA est obligada a inscribirse en el RUT administrado por la DIAN, y en la pgina 6 de dicho RUT se mencionan todos los establecimientos de comercio que le pertenezcan) Franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles

3. Durante el 2011, en su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le est prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de.

4. Durante el 2011 no puede llegar a efectuar operaciones que lo Intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero (consltese nuestra herramienta conviertan en usuario aduanero, es decir, no puede. Tabla resumen para diligenciar en el RUT el cdigo de Usuario Aduanero 5. Durante el ao anterior (2010) no pudo haber celebradocontratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a. $ 81.032.000 (3.300 UVT x $24.555)

6. Durante el 2011 no puede llegar a celebrar contratos de venta $ 82.936.000 de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por (3.300 UVT x $25.132) cuantaindividual y superior a. (Nota: Si durante el 2011 pretende llegar a firmar un contratopara vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuanta del contrato va a superar la cifra aqu reseada, en ese caso deber inscribirse en el Rgimen Comn antes de la celebracin del contrato; ver pargrafo 1 del artculo 499)

7. Durante el ao anterior (2010) sus consignaciones bancarias (en 110.498.000 todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y (4.500 UV x $24.555) sin importar el origen de los recursos), combinadas con sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido de 8. Durante el 2011 sus consignaciones bancarias (en todo el $ 113.094.000 sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin (4.500 UVT x $25.132) importar el origen de los recursos), combinadas con sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a exceder de

Aclrese que si una persona natural, a lo largo del ao 2011, viene cumpliendo con la totalidad de los anteriores 8 requisitos y por ello puede pertenecer al Rgimen simplificado del IVA, pero en algn momento termina incumpliendo alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6 u 8 antes alistados, en ese caso tal persona natural deber inscribirse en el Rgimen comn a partir de la iniciacin del bimestre siguiente a aquel en el que se incumpli el requisito(s). No lo puede dejar para cuando empiece el siguiente ao fiscal (ver Artculo 508-2 del Estatuto Tributario). Por otro lado, y para quienes ya venan en el Rgimen Comn antes de iniciarse el ao 2011, debe tenerse presente que an contina intacta la norma contenida en el Artculo 505 del Estatuto Tributario y que indica que debern permanecer en dicho rgimen durante mnimo 3 aos antes de poder pensar en pasarse (o regresarse) al rgimen simplificado (consulta nuestro anterior editorial Por cunto tiempo debe permanecer en el Rgimen Comn una Persona Natural?).

La DIAN no les pide llevar contabilidad para fines tributarios

Aunque es claro que muchas Personas Naturales que se convierten en responsables del IVA (sea en el Rgimen Simplificado o en el Comn) son a la vez comerciantes obligados a llevar contabilidad, es importante destacar que aun se encuentra vigente el Concepto 15456 de febrero 20 de 2006 en el cual la DIAN concluye que a las personas naturales en el rgimen simplificado del IVA no les exigir, para fines fiscales, que lleven contabilidad mercantil.

Por ello es que en la prctica terminamos viendo que muchos comerciantes personas naturales cumplen con inscribirse en el registro mercantil de la Cmara de comercio (que es algo que el artculo 19 del cdigo de comercio le exige a todo comerciante, sin importar si es responsable del IVA en el rgimen simplificado, o en el comn o incluso sin importar que sea un no responsable del IVA cuando todas sus operaciones son excluidas del IVA). Pero no cumplen entonces con la otra parte que tambin les exige ese mismo cdigo de comercio, a saber, llevar libros de contabilidad. Como quien dice, si la contabilidad mercantil que les exigira el cdigo de comercio no va a ser solicitada por la DIAN para los fines fiscales (ni tampoco es exigida por otra entidad), entonces las Personas Naturales comerciantes que son responsables del IVA en el rgimen simplificado terminan concluyendo que la contabilidad mercantil no se tiene que llevar ni siquiera para los dems fines (como por ejemplo para defenderse ante un pleito mercantil con sus proveedores, acreedores o empleados, o para investigaciones penales, etc.) lo cual consideramos que es un grave error que se promueve justamente con el hecho de que la DIAN diga que no les va a pedir la contabilidad para fines fiscales (consulta nuestro anterior editorial: Por qu algunos comerciantes no llevan contabilidad de sus negocios?).

El Libro Fiscal sigue vigente pero no los sancionan sino lo llevan

Adems, en relacin con el Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que se menciona como una obligacin todava vigente para quienes pertenezcan al Rgimen Simplificado del IVA (ver artculo 616 del Estatuto Tributario), dicho libro no reemplazara la obligacin de llevar contabilidad si la persona natural del rgimen simplificado es comerciante. El mencionado libro solo les sustituye la obligacin de estar expidiendo facturas de venta pues el artculo 616-2 los exoneraba de tal obligacin, y por eso el artculo 616 se encuentra incluido entonces a la altura de las dems normas sobre facturacin contenidas en los artculos 615 a 619 del Estatuto Tributario Adems, aunque se les pide diligenciar un libro fiscal de registro de operaciones diarias (artculo 616 del Estatuto Tributario) sucede que la DIAN no puede sancionar a quienes no lo lleven o lo tengan atrasado (consulta nuestro anterior editorial No existe sancin para quienes no lleven el libro fiscal de operaciones diarias).

RUT y obligacin de facturar

Es de recordar que quienes puedan y quieran desarrollar sus actividades bajo el Rgimen simplificado del IVA deben cumplir con inscribirse oportunamente en el RUT y actualizarlo cuando sea necesario. Si no se inscriben oportunamente, la DIAN podr hacerlo de oficio y se podrn aplicar adems las sanciones contempladas en el artculo 658-3 del Estatuto Tributario (consulta nuestro anterior editorial: DIAN inscribir de oficio en el RUT a los que estando obligados no lo efecten voluntariamente).

Y auque sucede que se les exonera de la obligacin de expedir factura de venta (verartculo 616-2 del Estatuto Tributario), pueden expedirla en todo caso en forma voluntaria con el lleno de todos los requisitos formales (excepto el relativo a la autorizacin de la numeracin de la facturacin; ver artculo 3 Resolucin 3876 de 1996modificado con artculo 3 Resolucin 5709 de 1996). Adems, en el caso de los trabajadores independientes (los que viven de honorarios, comisiones y servicios), si ellos dicen pertenecer al rgimen simplificado del IVA, en ese caso deben expedir factura aunque sea voluntariamente para que se cumpla el requisito exigido en el artculo 594 del Estatuto Tributario y puedan tambin quedar exonerados de presentar declaracin de renta al final del ao (vase el concepto DIAN 76456 de septiembre de 2006 ratificado con el concepto 12517 de Febrero de 2007 consulta nuestro editorial: Cuales personas naturales se convertirn en declarantes de renta por el ao gravable 2010?) Adems, si alguna persona es tipgrafo elaborador de facturas, en ese caso, aunque pertenezca al Rgimen simplificado, s est obligado a expedir factura de venta con todos los requisitos (ver el Artculo 618-2 del Estatuto Tributario y el pargrafo 2 del Artculo 2 del Decreto 1001 de 1997; consulta tambin nuestro anterior editorial:Personas naturales en el Rgimen simplificado del IVA que s estn obligadas a Facturar)
Secretara Distrital de Hacienda

Impuesto Industria y Comercio, Avisos y Tableros

http://www.bogota.gov.co/portel/libreria/php/frame_detalle_scv.php?h_id=23168
El impuesto de Industria y Comercio es un gravamen de carcter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogot en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos.

Son responsables del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurdica o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital. Causacin y periodo gravable: El impuesto se causa el 1 de enero de cada ao y su perodo es anual comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo
ao. RGIMEN COMN

Fecha Causada del Impuesto Noviembre - Diciembre/09 Enero - Febrero Marzo - Abril Mayo - Junio

Fecha Lmite de Pago Enero 19 / 2010 Marzo 19 Mayo 19 Julio 19

Julio - Agosto Septiembre - Octubre Noviembre - Diciembre

Septiembre 17 Noviembre 19 Enero 19 / 2011

RGIMEN SIMPLIFICADO
Ao Causado del Impuesto 2009 2010 Fecha Lmite de Pago 19 de Febrero 2010 18 de Febrero 2011

Valor Sancin: ICA $ 137.000 Retencin de ICA: $ 246.000

Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en:

Rgimen Comn: Los contribuyentes del rgimen comn son las personas naturales que no cumplen con los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado y sin
excepcin todas las personas jurdicas.

Obligaciones del rgimen comn:

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Informacin Tributaria RIT. Actualizar el Registro de Informacin Tributaria RIT con las novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho. Declarar y pagar el Impuestos de ICA, bimestralmente. Declarar y pagar en el formulario especfico, las retenciones de ICA practicadas. Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados. Expedir factura con el lleno de los requisitos. Informar el NIT en correspondencia y documentos. Conservar informacin y pruebas.

Los contribuyentes personas naturales sometidos al rgimen comn, solo podrn acogerse al rgimen simplificado, cuando acrediten que en los tres aos fiscales anteriores, se cumplieron, por cada ao los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado.

Rgimen Simplificado: Pertenecen al rgimen simplificado los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la totalidad de los siguientes
requisitos para pertenecer al mismo en el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con el Estatuto Tributario Nacional:

Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a $95.052.000 (valor ao base 2009 igual a 4.000 UVT). Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a $78.418.000 (valor ao base 2009). Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de $106.934.000 (valor ao base 2009). Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. Que no sean usuarios aduaneros.

Pargrafo 1. Pargrafo 1. Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a $78.418.000 (valor ao base 2009), el responsable del rgimen simplificado deber inscribirse previamente en el rgimen comn. Si no cumple con cualquiera de los anteriores requisitos, pertenece al rgimen comn.

Obligaciones del rgimen simplificado:

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al Registro de Informacin Tributaria RIT. Actualizar el Registro de Informacin Tributaria RIT con las novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho. Declarar y pagar el Impuestos de ICA, anualmente. Llevar libro fiscal de registro de operaciones. Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos.

Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado que obtengan durante el ao gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mnimos mensuales vigentes no tienen que presentar la declaracin del impuesto de Industria y comercio.

Elementos que se requieren para liquidar el Impuesto de Industria y Comercio:

Base gravable: El impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el periodo.
Para determinarlos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos.

Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones, y en generaltodos los que no estn expresamente excluidos.La tarifa: Una vez obtenida la base gravable se multiplica por la tarifa correspondiente al cdigo de actividad(es) desarrollada(s)
La liquidacin del impuesto de industria y comercio ser igual al resultado de multiplicar el valor determinado como base gravable por la tarifa correspondiente. Los siguientes son los trmites asociados al Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros. Liquidacin 2010 y Aos Anteriores - Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros Relacin de Pagos - Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros Estado de Cuenta - Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros Anlisis de Cuenta - Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros Certificacin de Pagos - Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros Devolucin y Compensacin -Industria y Comercio, Avisos y Tableros Facilidad de Pago - Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros Saneamiento Declaraciones Tributarias - Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros Solicitud de Correccin por Menor Valor - Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros Correccin por Mayor Valor - Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros Inscripcin, Novedades y Cancelacin del Registro de Informacin Tributaria RIT Para realizar los trmites relacionados con el Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros usted puede acudir a uno de los siguientes puntos de atencin: SuperCADE Amricas

SuperCADE Bosa SuperCADE CAD SuperCADE Calle 13 SuperCADE Suba

SuperCADE 20 de Julio Direccin Distrital de Impuestos (Nueva Sede)

Tenga en cuenta
Consulte el Calendario Tributario ao 2010 El trmite es totalmente gratuito. La entrega del formulario es de manera inmediata para que pueda realizar el pago en los puntos autorizados. El cdigo de actividad econmica que ha diligenciado en el formato de inscripcin ante la Cmara de Comercio corresponde a la codificacin exclusiva de la Cmara; en consecuencia, al presentar sus declaraciones de industria y comercio deber observar los cdigos de actividad que la Secretara Distrital de Hacienda ha establecido para el efecto. El error en la actividades econmica en sus declaraciones genera sancin pecuniaria .

La inscripcin en el Registro nico Tributario RUT , deber efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha del inicio de actividades. Igualmente, el registro de novedades deber efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha de la ocurrencia de la novedad. El incumplimiento de este trmino le ocasionar sancin.

El rgimen comn se causa bimestralmente (cada dos meses) y el rgimen simplificado anualmente. Si desea obtener un formulario comercializable del Impuesto de Industria y Comercio Avisos y Tableros 2010, puede acercarse a uno de los siguientes puntos de venta autorizados

La actividad industrial es la produccin, extraccin, fabricacin, manufactura, confeccin, preparacin, reparacin, ensamblaje de cualquier clase de materiales, bienes y en general, cualquier proceso de transformacin por elemental que este sea.

La actividad comercial es la destinada al expendio, compraventa o distribucin de bienes y mercancas, tanto al por mayor como al por menor y las dems actividades definidas como tales por el Cdigo de Comercio, siempre y cuando no estn consideradas por la Ley como actividades industriales o de servicios.

La actividad de servicio es toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural, jurdica o por sociedad de hecho, sin que medie relacin laboral con quin lo contrata, que genere una contraprestacin en dinero o en especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.

Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio que tengan la calidad de productores o distribuidores en operaciones no detallistas, que vendan bienes a comerciantes del rgimen simplificado, debern cobrar y retener a ttulo de Impuesto de Industria y Comercio la tarifa correspondiente a la actividad respectiva, si lo desea consulte la informacin adicional sobre sistema de retenciones ICA

En caso de ser requerido consulte la normatividad aplicable:

Resolucin SDH-00005 del 19 de Enero de 2009 . "Por la cual se establecen plazos especiales para la presentacin y pago de los impuestos de industria y comercio y/o de las retenciones sobre este impuesto para las personas naturales y jurdicas que son objeto de intervencin derivada del Estado de Emergencia Social y para los proveedores de bienes y servicios de tales empresas". Segn Acuerdo 352 de 2008, tienen beneficio de exencin los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn, personas naturales, que sean vctimas del secuestro o de la desaparicin forzada. Decreto 352 de 2002 captulo II. "Hace referencia a los Impuestos de Industria y Comercio y su complementario el Impuesto de Avisos y Tableros". Decreto 807 de 1993 "por el cual se armonizan el procedimiento y la administracin de los tributos distritales con el Estatuto Tributario Nacional y de dictan otras disposiciones". Resolucin 000478 de 2009 "Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos para la presentacin de las declaraciones tributarias y el pago de los impuestos administrados por la Direccin Distrital de Impuestos

REGIMEN SIMPLIFICADO 2011-UVT $25.132

Requisito 1. En al ao anterior, sus ingresos brutos fiscales, provenientes de su actividad operacional (es decir, los provenientes de la venta de bienes corporales muebles, o de prestacin de servicios o de ejecucin de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o herencias, o loteras, o dividendos, o salarios, etc,), no pudieron haber excedido los 4.000 UVTs 2. Sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de negocio no pueden exceder de 3. En su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le est prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de 4. No puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en usuario aduanero, es decir, no puede realizar actividades de Lmite (o restriccin) $ 98.220.000 (2010) $100.528.000 (2011) Mximo uno Franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles Exportacin o importacin

5. No pudo haber celebrado el ao anterior contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a3.300 UVTs 6. No puede llegar a celebrar Este ao contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a3.300 UVTs (Nota: Si durante el Ao pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuanta del contrato va a superar la cifra aqu reseada, en ese caso deber inscribirse en el Rgimen Comn antes de la celebracin del contrato; ver pargrafo 1 del art.499) 7. Sus consignaciones bancarias El ao anterior(en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido de..4.500 UVTs 8. Sus consignaciones bancarias Este ao(en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a exceder de 4.500 UVTs

$ 82.936.000

$82.936.000

$113.094.000

$ 113.094.000

Ingresos Que Se Deben Tener En Cuenta Para Determinar Si Se Pertenece Al Rgimen Simplificado Para El Clculo De Los Montos De Los Ingresos Base Para Pertenecer Al Rgimen Simplificado, Se Deben Tener En Cuenta Los Ingresos Provenientes De Las Actividades Gravadas, Es Decir, Que Si El Responsable Del Impuesto Ejerce Una Actividad Gravada Y Una Excluida, Solo Se Tienen En Cuenta Los Ingresos Originados En La Actividad Gravada. Inscripcin en el rgimen comn El rgimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el Comn y en principio en l deben estar inscritos todos los responsables. No obstante, la ley ha reconocido que existen algunos responsables que dado el volumen de operaciones no requieren cumplir con la regulacin existente para el rgimen comn; por lo que se cre el Rgimen Simplificado en el cual deben estar inscritos los responsables que cumplan ciertos requisitos. Quienes no cumplan con cada uno de los requisitos debern inscribirse en el Rgimen comn. Obligaciones de los responsables del rgimen simplificado. Los responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado estn obligados a: Inscribirse como responsables del rgimen simplificado en el registro nico tributario, RUT. Esta Inscripcin deber realizarse ante la Administracin de Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesin, ocupacin u oficio, y obtener el Nmero de Identificacin Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciacin de sus operaciones. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias. En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificacin completa del responsable y, adems:

a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global o discriminada. b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos. c. Al finalizar cada mes debern totalizar: El valor de los ingresos del perodo, El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos segn las facturas que les hayan sido expedidas. Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposicin de la Administracin Tributaria durante 5 aos a partir del da 1o. de enero del ao siguiente al de su elaboracin. Cumplir con los sistemas tcnicos de control que determine el gobierno nacional. El artculo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar sistemas tcnicos de control de las actividades productoras de renta, los cuales servirn de base para la determinacin de las obligaciones tributarias. La no adopcin de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos, o su violacin, dar lugar a la sancin de clausura del establecimiento en los trminos del artculo 657 del mismo Estatuto Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del rgimen simplificado. Las declaraciones tributarias, al igual que la informacin suministrada a la Administracin de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que respalden dicha informacin, ya sean registrados en los libros de contabilidad, libro de registro de operaciones diarias o en documentos pblicos y privados. Los mismos deben estar a disposicin de la DIAN, de conformidad con lo sealado en el artculo 632 del Estatuto Tributario. En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento equivalente, como es el caso de los responsables que pertenecen al rgimen simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o la deduccin con el comprobante de que trata el artculo 3o. del Decreto 3050 de 1997. Este documento deber ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deber reunir los siguientes requisitos: 1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono. 2. Fecha de la transaccin. 3. Concepto. 4. Valor de la operacin Obligacin de presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. Las personas naturales del rgimen simplificado tambin quedan cobijadas por las previsiones contenidas en los artculos 592 numeral 1, 593 y 594-1, segn el caso, siempre y cuando llenen los dems requisitos establecidos en las mismas normas, teniendo en cuenta que los montos de ingresos y de patrimonio a observarse son los establecidos en los decretos de ajuste de valores absolutos para estar obligados a declarar renta por el ao gravable de que se trate y no los sealados para pertenecer al rgimen simplificado del IVA. Se sigue de lo anterior, que si un responsable del rgimen simplificado del impuesto a las ventas no est obligado a declarar renta por un ao gravable, la declaracin que llegare a presentar carece de valor legal de acuerdo con lo dispuesto en el Articulo 594-2 del Estatuto Tributario, y por lo tanto su impuesto sobre la renta est constituido por el monto de las retenciones en la fuente que le hubieren

practicado a ttulo de este impuesto en el ao gravable. Prohibiciones para los responsables del rgimen simplificado. De conformidad con el artculo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables del rgimen simplificado que vendan bienes o presten servicios, no les est permitido: Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma alguna por concepto de impuesto sobre las ventas; si lo hicieren deber cumplir ntegramente con las obligaciones de quienes pertenecen al rgimen comn. Si el responsable del rgimen simplificado incurre en esta situacin, se encuentra obligado a cumplir los deberes propios de los responsables del rgimen comn (Art.16 Decreto 380 de 1996). Presentar declaracin de ventas. Si la presentaren, no producir efecto alguno conforme con el artculo 594-2 del Estatuto Tributario. Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables. Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del IVA. Facturar: En efecto, por mandato del artculo 612 - 2 del Estatuto Tributario y del literal c) del artculo 2o del Decreto 1001 de abril 8 de 1997, entre otros, no estn obligados a facturar los responsables del rgimen simplificado. Si el responsable del rgimen simplificado opta por expedir factura, deber hacerlo cumpliendo los requisitos sealados para cada documento, segn el caso, salvo lo referente a la autorizacin de numeracin de facturacin. El artculo 3 de la Resolucin 3878 de 1996 seal a algunos responsables que no necesitaban de la autorizacin de la numeracin, norma que fue adicionada por el artculo 3 de la Resolucin 5709 del mismo ao, en el sentido de que tampoco requerirn autorizacin de la numeracin los no obligados a facturar cuando opten por expedirla, como los responsables del rgimen simplificado. Si un responsable del rgimen simplificado que decide expedir facturas, erradamente solicita a la Administracin Tributaria la autorizacin de la numeracin, el ente administrativo debe abstenerse de concederla dado que no se dan los supuestos para su procedencia. Si no obstante, la Administracin emite la resolucin y autoriza determinado rango de facturacin, tal actuacin resulta inocua toda vez que puede el interesado desconocerla al no tener origen en una disposicin normativa que lo sujete a dicho procedimiento. No puede esta actuacin crear una situacin jurdica y menos aun derivar consecuencias que la norma superior no previ . En consecuencia, en este evento no proceder para los responsables del rgimen simplificado, la aplicacin de las sanciones que se han consagrado legalmente para quienes estando obligados no den cumplimiento a la obligacin de solicitar autorizacin de la numeracin de las facturas. En conclusin, si un responsable del rgimen simplificado a pesar de no tener obligacin de cumplir con el deber formal de facturar expide factura, no est obligado a solicitar autorizacin de numeracin de facturacin y tampoco del software para facturar por computador. Si un responsable del rgimen simplificado declara el impuesto sobre las ventas, debe tenerse en cuenta no solo la prohibicin que tienen de cobrar el impuesto, de determinarlo, sino lo previsto en el artculo 815 del Estatuto Tributario, el cual consagra el derecho a la

compensacin y/o devolucin de saldos a favor que se originen en las declaraciones del IVA; al igual que el artculo 850 Ibdem, que seala los responsables de los bienes y servicios de que trata el artculo 481 del citado ordenamiento y aquellos que hayan sido objeto de retencin en la fuente a titulo de IVA como sujetos que pueden solicitar la devolucin de los saldos a favor liquidados en las declaraciones tributarias. Tal y como se indic anteriormente, si una persona responsable del rgimen simplificado cobra el IVA debe cumplir con todas las obligaciones de los responsables del rgimen comn y por lo tanto el IVA recaudado en este evento, no se debe considerar como pago de lo no debido, ni objeto de devolucin, salvo que se genere saldo a favor y se cumplan las previsiones legales para tener derecho a la devolucin o compensacin.