UNIDAD 1 ELEMENTOS Y PRINCIPIOS DEL DERECHO FISCAL

CONSTITUCIN Art. 31, fc. IV Principios Tericos de Adam Smith El Principio de Justicia. El Principio de Certidumbre El Principio de Comodidad. El Principio de Economa.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS TRIBUTOS (Art. 31 fraccin IV Constitucional) Legalidad (Que estn contenidos en Ley)

Proporcionalidad. (ste radica, medularmente, en que los sujetos pasivos deben contribuir al gasto pblico de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar una parte adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos, o la manifestacin de la riqueza gravada. Complejo principio Constitucional, que ha sufrido mltiples interpretaciones de la Corte.

Equidad (Trato igual a iguales y desigual a desiguales.)

Destino (Que se destinen a cubrir el Gasto Pblico

Contribuciones

El Diccionario de la RALE define contribucin como: Cuota o cantidad que se paga para algn fin, y principalmente la que se impone para las cargas del Estado.
Por tanto, contribuciones son cargas que el Estado impone a los gobernados para que ste pueda cumplir con sus funciones de Derecho Pblico.

Contribuciones El art. 2 C.F.F. clasifica las contribuciones en: 1) Impuestos. 2) Aportaciones de Seguridad Social. 3) Contribuciones de mejoras. 4) Derechos.

Impuestos. Definicin del CFF: Contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV [del art. 2 CFF.

Derechos.
Definicin doctrinal:

[Contribucin que, al ser pagada por el gobernado, ste] obtiene algo a cambio: la posibilidad de utilizar en beneficio propio terrenos de dominio pblico, el derecho a que la Administracin le preste un determinado servicio pblico o el derecho a que la Administracin realice una actividad que ha sido provocada por l con motivo de dicho pago.

Derechos. Definicin del CFF:

Contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico [].

Aportaciones de Seguridad Social

Definicin del CFF:

Contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Contribuciones de mejoras Definicin del CFF:

Son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.

Actualizaciones y Recargos
Los recargos son accesorios de las contribuciones (ltimo prrafo del 2 CFF).

Las actualizaciones conservan la naturaleza jurdica de la contribucin.

(UBICACIN DENTRO DEL DERECHO) DERECHO INTERNO DERECHO INTERNACIONAL _______________________________________________________________________________________________

Formal Derecho Constitucional o Derecho Poltico Material

Militar DERECHO PUBLICO Derecho Penal Disciplinario Constitucional Sustantivo Procesal Fiscal- - - - - - - - - - Formal Procesal Penal Financiero- - - - - - - Crdito Pblico Internacional Jurisdiccional Monetario Procedimental Patrimonial Presupuestal

Derecho Administrativo

Derecho Procesal

Derecho Civil- - - - - - - DERECHO PRIVADO Derecho Mercantil

Personas Familiar Bienes Sucesorio Obligaciones

(UBICACIN DENTRO DEL DERECHO) DERECHO INTERNO DERECHO INTERNACIONAL _______________________________________________________________________________________________

Derecho Agrario DERECHO SOCIAL

Derecho Trabajo

Seguridad Social Vivienda Laboral

DISCIPLINAS JURIDICAS AUXILIARES

Derecho Comparado Sociologa del derecho Historia del Derecho

FEDERAL

AMBITO NACIONAL DE VALIDEZ

ESTATAL MUNICIPAL

Elementos de la Contribucin. Segn el Artculo 5 del Cdigo Fiscal de la Federacin, "Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones son de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa",

Del anlisis de este prrafo se destaca que los elementos de la contribucin son: objeto, sujeto, exenciones, base, tasa o tarifa, poca de pago (temporalidad y forma), infracciones y sanciones y que es lo nico que se debe aplicar de manera estricta, ya que las dems disposiciones sern de interpretacin

Las contribuciones son con fines fiscales, cuando estn destinadas a proporcionar ingresos al Estado, para cubrir los gastos pblicos contemplados en el presupuesto de egresos, cumpliendo con la finalidad establecida en el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Federal

Las contribuciones con fines extrafiscales, cuando se decreten sin la intencin normal de que el Estado obtenga ingresos, sino principalmente con el objeto de lograr una finalidad de naturaleza econmica o social, diversa de obtener ingresos para sufragar los gastos pblicos.

Atendiendo al ente que recibe el beneficio o el producto de las contribuciones, stas pueden ser:

Federales; Estatales; y Municipales.

Concepto de Derecho Fiscal

Conjunto de normas jurdicas que regulan la actuacin del Estado para la obtencin de recursos y las relaciones que se generan con esa actividad.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES BASE DE LOS IMPUESTOS. Igualdad (1) Libertad de trabajo. (5) Derecho de peticin. (8) Prohibicin de leyes privativas y tribunales especiales. (13) Irretroactividad (14) Garanta de audiencia y formalidad (14) Garanta de legalidad (competencia, requisitos, vicios de procedimiento, contravencin y discrecionalidad) (16) Requisitos de las ordenes de cateo (16)

 Imparticin de la justicia pronta y expedita y no prisin por deudas civiles. (17) La autoridad administrativa castiga infracciones (21) Derecho de Confiscacin(22) No exencin de impuestos, concesiones y monopolios (28) Contribuciones proporcionales, equitativas, destinadas al gasto publico, y legalidad tributaria. entidades federativas (31)

Art. 31 IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. PRINCIPIOS BSICOS DE LAS CONTRIBUCIONES GENERALIDAD.- Para todos los individuos cuya situacin coincida con lo que la ley seala como hecho generador del crdito fiscal, sin excepciones. OBLIGATORIEDAD.- Obligacin Pblica - Procedimiento Administrativo de Ejecucin. Artculo 22 CPEUM no son confiscatorios la aplicacin de bienes para el pago de impuestos o multas. VINCULACIN CON EL GASTO PBLICO.- Con sentido social y alcance de inters colectivo y para los servicios pblicos. PROPORCIONALIDAD.- Correcta disposicin de tasas, cuotas o tarifas y de la capacidad econmica de la persona adecuada a sus utilidades y rendimientos (tarifas progresivas). EQUIDAD.- Sea el mismo para todos los que estn en la misma situacin. (tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales) LEGALIDAD.- Debe estar prevista en leyes y sealar de manera inequvoca con sujecin concomitante a los siguientes elementos:

LEGALIDAD

SUJETO.- Individuo.

OBJETO.- Hiptesis Normativa.

BASE GRAVABLE.- Proporcin del Ingreso TASA, Cuota o Tarifa.- Unidad Aritmtica que se aplicar a la base gravable.

Facultad del congreso para imponer contribuciones. Facultades exclusivas (73 fraccin VII y 74 fraccin IV) Facultades exclusivas de la federacin en comercio exterior, recursos naturales, instituciones de crdito y seguros, servicios pblicos concesionados, energa elctrica, tabacos, petrleo, cerillos, agua miel, forestal y cerveza (73 fraccin XXIX) Derecho de Confiscacin(22) Presupuesto de egresos de la federacin y D F y cuenta pblica, primero C. diputados(74 fracc IV)

 Hacienda Pblica Municipal (115) Competencia Estatal (124)

no puede hacerse ningn pago, no previsto en presupuesto o ley posterior (126)

EXCEPCIONES A PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS

En

caso de invasin, perturbacin grave de la paz pblica, o grave conflicto el Ejecutivo con acuerdo de las Secretarias de estado, Departamentos Administrativos y PGR, con aprobacin del Congreso, podr suspender las garantas individuales y expedir leyes de impuestos para hacer frente a estas situaciones(118)

Se otorgan facultades extraordinarias al Ejecutivo para aumentar, disminuir o suprimir cuotas de tarifas de exportacin e importacin, restringir e prohibir importaciones, exportaciones y trnsito, para regular el comercio exterior (131)

LAS FUENTES DEL DERECHO

Son fuentes formales procedimientos que tienen como fin la creacin de las normas jurdico tributarias: Constitucin (133); Ley (proceso legislativo - iniciativa, discusin, aprobacin, sancin, promulgacin, publicacin, iniciacin de la vigencia y vacatio legis- ), Decreto-Ley; Decreto delegado; Reglamentos (artculo 89 fraccin I de la CPEUM),; Circulares, oficio-criterio (artculo 33 fraccin I inciso h y fraccin II ltimo prrafo), la miscelnea fiscal (artculo 33 penltimo prrafo), Acuerdos; doctrina; Jurisprudencia (artculo 94); costumbre; Tratados internacionales; y Principios Generales del Derecho. En las fuentes reales.- son los factores y elementos que determinan el contenido de las normas, como lo son: valores o principios morales, principios sociales, polticos y econmicos, as como costumbre y criterios. Las fuentes histricas, son aquellos antecedentes que dieron origen a las leyes, como en la Constitucin de 1824, de 1857; las reformas a las leyes, las leyes, reglamentos y otras disposiciones legales derogados y abrogados.