Audit financier et comptable

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Plan
Introduction gnrale laudit Le contrle interne Mthodologie gnrale de laudit financier Audit et contrle des comptes Evaluation du CI des principaux cycles comptables Contrle des comptes des principaux cycles :
1 - IMMOBILISATIONS 2 - CYCLE : ACHATS FOURNISSEURS 3 - STOCKS 4 - CYCLE : VENTES CLIENTS 5 - PAIE -PERSONNEL 6 TRSORERIE ENCG

Schma gnral du processus dinformation

normes

Langage

Faits

metteur

Message

Rcepteur

Image des faits

ENCG

Schma gnral du processus dinformation financire

normes comptables Langage

Faits conFinanciers

metteur: dirigeants comptables

Message comptes annuels

Rcepteur : actionnaires fisc, banquiers

Image des faits conomiques et financiers

ENCG

processus information financire / Audit

normes comptables Langage

Faits conFinanciers

metteur: dirigeants comptables

Message comptes annuels

Rcepteur : actionnaires fisc, banquiers

Image des faits conomiques et financiers

Audit

Normes
ENCG

Audit :
Concepts et dfinitions
LAudit LAudit financier Le commissariat aux comptes LAudit interne Le conseil Linspection Le contrle de gestion Le contrle interne

Normes daudit financier Questions cls

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Dfinition gnrale de laudit

Laudit est lexamen professionnel dune information en vue dexprimer sur cette information une opinion responsable et indpendante par rfrence un critre de qualit ; cette opinion doit accrotre lutilit de linformation

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Audit financier (OEC)

Ordre des experts comptables

Laudit financier a pour objectif de permettre lexpert comptable dattester de la rgularit et de la sincrit des comptes annuels et de limage fidle du patrimoine , de la situation financire et du rsultat de lentreprise la fin de lexercice
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Audit financier (FEE)

Fdration des experts comptables europens

lobjet de laudit des comptes annuels est dexprimer une opinion sur le fait de savoir si ceux-ci traduisent fidlement la situation de la socit la date du bilan et de ses rsultats pour lexercice examin

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Audit financier (IFAC)

International Federation of ACcountants

... contrle de linformation financire manant dune entit juridique (le but lucratif ou non lucratif de lorganisation , sa taille et sa forme juridique nentrent pas en ligne de compte ) effectu en vue dexprimer une opinion sur cette information
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Le commissariat aux comptes

Le commissariat aux comptes est une mission d'audit caractre lgal dans la mesure o elle est impose par la loi sur les socits. Le commissaire aux comptes a pour mission permanente de vrifier les comptes de la socit, en vue d'mettre son avis sur leur rgularit et leur sincrit. II est galement charg par la loi de certaines vrifications spcifiques et de certaines missions connexes. ( Voir articles 159 181
socits anonymes)
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de la loi N 17/95 relative aux

Laudit interne
Laudit interne est une activit indpendante et exerce lintrieure de lentreprise afin dapprcier le contrle des oprations, son objectif est dassister les membres de lentreprise dans lexercice efficace de leur fonction.. Dans ce cadre laudit interne fournit des analyses, des apprciations et des recommandations concernant les activits examines

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Audit interne et Audit financier externe

Priodicit Indpendance

Statut

Les diffrences
Objectifs
ENCG

Champ dapplication

Bnficiaires
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Contrle de gestion
Objectifs : Fournir des informations pour apprcier le niveau de matrise de l'entreprise.

Domaine de comptence Axe : Objectifs atteindre / Rsultats

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Le Conseil
Le consultant est appel pour un problme particulier Il est missionn pour un objectif bien prcis Il travaille pour un responsable dtermin La mission du consultant peut diagnostic la prconisation organisation ou moyens aller du simple de nouvelles

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Inspection
Linspection

na pas pour vocation dinterprter ou de

remettre en cause les rgles et directives

Linspection ralise plus de contrles exhaustifs que de

simples tests alatoires.

Elle va se saisir des rvlations de lAudit pour inspecter les

oprateurs impliqus ou susceptibles de ltre.

Linspection peut intervenir spontanment et de son propre

chef, alors que lAudit nintervient que sur un mandat.

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Le contrle interne
Le contrle interne peut tre dfini comme l'ensemble des scurits contribuant la matrise de l'entreprise. Il a pour but d'assurer : * La protection et la sauvegarde du patrimoine * La qualit de l'information comptable et financire . * L'application des instructions de la direction Le contrle interne se manifeste par l'organisation, les mthodes et les procdures de chacune des activits de l'entreprise pour maintenir la prennit de celle-ci. ENCG

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Le contrle interne, suite

D'un point de vue comptable, le contrle interne doit tendre principalement : prvenir les irrgularits comptables (erreurs et fraudes) protger l'intgrit des biens et des ressources de l'entreprise; grer rationnellement les biens de l'entreprise; assurer un enregistrement correct en comptabilit de toutes les oprations. ENCG
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Le contrle interne, suite

Exemples dirrgularits comptables:
Dfaut de prsentation dune comptabilit conforme au normes comptables; Absence ou insuffisance des inventaires de stocks Dissimulation dachats ou de ventes; Erreurs, omissions graves et rptes au niveau des enregistrements; Absence de pices justificatifs; Non comptabilisation doprations ralises; Comptabilisation doprations fictives
ENCG 19

AUDIT EXTERNE Fiabilit des comptes

AUDIT INTERNE Matrise des risques

CONTROLE DE GESTION CONTROLE INTERNE Amlioration des performances

CONSEIL Assistance au management

INSPECTION Dtection de fraude et danomalies

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NORMES DAUDIT

ENCG

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Normes relatives aux comportement professionnel en audit

1. 110- Comptence 2. 111- Indpendance 3. 112- Qualit de travail 4. 113- Secret professionnel 5. 114- Acceptation et maintien des missions
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110- Comptence
Le commissaire aux comptes et ses

collaborateurs compltent rgulirement et mettent jour leurs connaissances et notamment dans les domaines comptable, juridique, fiscal, de gestion et de la pratique des affaires dune manire gnrale.

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111- Indpendance
La loi, les rglements et la dontologie, font une obligation au commissaire aux comptes dtre et de paratre indpendant. Il doit non seulement conserver une attitude desprit indpendante lui permettant deffectuer sa mission avec intgrit et objectivit, mais aussi tre libre de tout lien rel qui pourrait tre interprt comme constituant une entrave cette intgrit et objectivit.

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112- Qualit de travail

Le commissaire aux comptes exerce ses fonctions avec conscience professionnelle et avec la diligence permettant ses travaux datteindre un degr de qualit suffisant compatible avec son thique et ses responsabilits.

Le commissaire aux comptes sassure que ses collaborateurs respectent les mmes critres de qualit dans lexcution des travaux qui leur sont dlgus. ENCG

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113- Secret professionnel

Le commissaire aux comptes est astreint au secret professionnel pour les faits, actes et renseignements dont il a pu avoir connaissance raison de ses fonctions.

Il sassure galement que ses collaborateurs sont conscients des rgles concernant le secret professionnel et les respectent.
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114- Acceptation et maintien des missions

Toute mission propose au commissaire aux comptes fait lobjet, avant acceptation du mandat, dune apprciation de sa part de la possibilit deffectuer cette mission.

Le commissaire aux comptes examine en outre, priodiquement, pour chacun de ses mandats, si des vnements remettent en cause le maintien de sa mission.
ENCG

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Objectif de lauditeur financier en 7 Questions cls

Lauditeur doit poser sept grandes questions qui en cas de vrification permettent de penser que les comptes sont rguliers et sincres

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Question : 1
Les oprations devant tre comptabilises ont-elles fait l'objet d'un enregistrement dans les comptes ?

Lobjectif est de vrifier lexhaustivit des enregistrements

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Question : 2
Les oprations enregistres sont-elles la traduction correcte d'une opration relle ?

Lobjectif est de vrifier la ralit des enregistrements

ENCG

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Question : 3
Les oprations enregistres durant l'exercice concernent-elles le mme exercice ?

Lobjectif est de vrifier que le principe de spcialisation des exercices est respect
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Question : 4
Les soldes du bilan reprsentent-ils des lments existant rellement ?

Lobjectif est vrifier lexistence des soldes ( stocks, crances )

ENCG

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Question : 5
Ces lments du bilan sont-ils valus correctement ?

Lobjectif est vrifier les rgles dvaluation des soldes

ENCG

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Question : 6
Les documents financiers sont-ils correctement prsents ?

Lobjectif est vrifier le respect des rgles de prsentation

ENCG

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Question : 7
Ces documents sont-ils accompagns d'autres informations ncessaires?

Lobjectif est vrifier lexistence des informations annexes ncessaires la bonne comprhension des documents financiers.
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