UNIVERSITATEA STEFAN CEL MARE SUCEAVA FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA SPECIALIZARE ASISTENTA MANAGERIALA SI SECRETARIAT ANUL I ID

PROIECTE BAZELE CONTABILITATII

Coordonator stiintific Lect. univ. dr. Boghean Florin Nume student

CUPRINS

Lucrari practice

Lucrare practica 1 - 5 exemple de Bilant initial Lucrare practica 2 Egalitati contabile Lucrare practica 3 Registrul Jurnal si Registrul Cartea Mare Lucrare practica 4 Balanta de verificare

Lucrarea practica numarul 1 BILANT INITIAL Sa se intocmeasca 5 bilanturi initiale care sa cuprinda 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, astfel: 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil productie de bunuri, 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil comert si un exemplar pentru o societate cu profil prestare de serviciu. 1, Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri: S.C. TIGRUL S.R.L. ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit

PASIV
Suma 3000 25000

3 4

2133 214

1000 2000

3 4

1061 121

5000 17000

301

7000

281

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3600 2500 2500 98800

6 7 8 9 10 11 12 13

401 403 421 426 4281 4423 462 5191

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt

6000

18000 3500 4500 4200 1500 1600 1500 8000

Total Pasive

98800

2. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri: SC FERMA S.R.L. ACTIV
Nr crt 1 2 3 4 Simbol element 201 211 213 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Terenuri si amenajari de terenuri Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Seminte si materiale de plantat Furaje Combustibili Animale si pasari Ambalaje Clienti Efecte de primit de la clienti Avansuri acordate personalului Subventii guvernamentale Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Total Active Suma 3200 9000 14000 16000 Nr Simbol crt element 1 1012 2 3 4 1061 121 1621 Denumire element Capital subscris varsat Rezerve legale Profit Credite bancare pe termen lung Amortizari instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Alte datorii n legtur cu personalul Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt

PASIV
Suma 60000 10500 8500 24000

214

1500

2813

4000

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

3025 3026 3022 361 381 4111 413 425 4451 456 5121 5311

1000 3500 2000 10600 1000 11000 15000 4500 4900 7000 19000 2000 125200

6 7 8 9 10 11

401 403 421 4281 462 5191

5000 3200 1700 1900 1400 5000

Total Pasive

125200

3. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert: SC IZZIE S.R.L. ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 203 205 Denumire element Cheltuieli de dezvoltare Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare Alte inregistrari necorporale Constructii Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Marfuri aflate la terti Marfuri Suma 4000 300 Nr crt 1 2 Simbol element 1012 121 Denumire element Capital subscris varsat Profit

PASIV
Suma 132000 85000

3 4 5 6

208 212 213 214

1000 6000 12000 7000

280

Amortizari imobilizarile necorporale

privind

120

4 5

281 401

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori

1900 53400

7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

302 303 357 371 381 4111 409 413 418 511 5121 5311

400 800 300 210000

6 7 8 9 10 11 12 14

403 404 421 4281 431 437 4423 447 462

Efecte de platit Furnizori de imobilizari Personal salarii datorate Alte datorii n legtur cu personalul Asigurari sociale Ajutor de somaj T.V.A. de plata Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate Creditori diversi

1460 1200 15000 1400 6200 4200 120 3500

Ambalaje 1300 Clienti 39000 Furnizori-debitori 100 Efecte de primit de la 10000 clienti Clienti facturi de 2000 intocmit Valori de incasat 800 Conturi la banci in lei 9000 Casa in lei 1500 Total Active 305500

Total Pasive

305500

4. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert: S.C. SKIN S.R.L. ACTIV
Nr crt 1 2 3 4 5 6 7 Simbol element 201 203 208 211 212 213 214 Denumire element Cheltuieli de constituire Cheltuieli de dezvoltare Alte imobilizari necorporale Terenuri si amenajari terenuri Constructii Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale Imobilizari corporale in curs de executie Materiale de natura obiectelor de inventar Marfuri Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Debitori diversi Valori de incasat Conturi la banci in lei Casa in lei Total Active Suma 1.700 900 800 2.000 13.000 6.000 7.250 Nr crt 1 2 3 4 5 6 7 Simbol element 1011 1012 121 280 281 401 403 Denumire element

PASIV
Suma

Capital subscris 10.000 nevarsat Capital subscris varsat 50.000 Rezultatul reportat (profit) Amortizari privind imobilizarile necorporale Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Furnizori imobilizari 11.000 140 200 84.000

de 4.000

8 9 10 11 12 13 14 15 16

231 303 371 413 456 461 511 5121 5311

5.000 1500 165.000 1560 11000 200 150 12000 1500 229560

8 9 10 11 12 13 14 15

404 421 4281 431 437 441 462 5191

Efecte de platit

1.200

Personal salarii 2.000 datorate Alte datorii in legatura 140 cu personalul Asigurari sociale 1.230 Ajutor de somaj Impozit pe profit/venit Creditori diversi Credite bancare termen scurt Total Pasive 90 160 900

pe 64.500 229560

5. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate prestari servicii: S.C. SCALE S.R.L. ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 203 205 Denumire element Cheltuieli de dezvoltare Concesiuni brevete, licente, marci comerciale si alte drepturi si active similare Alte imobilizari necorporale Terenuri si amenajari terenuri Constructii Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale Imobilizari corporale in curs de executie Materiale de natura obiectelor de inventar Lucrari si servicii in curs de executie Clienti Efecte de primit de la clienti Clienti facturi de intocmit Furnizori-debitori Cheltuieli inregistrate in avans Valori de incasat Conturi la banci in lei Casa in lei Total Active Suma 600 1200 Nr crt 1 2 Simbol element 1012 1061 Denumire element Capital subscris varsat Rezerve legale

PASIV
Suma 11000 2000

3 4 5 6 7

208 211 212 213 214

1000 1000 19000 15000 9000

3 4 5 6 7

105 121 281 2808 401

Rezerve din reevaluare Profit Amortizari privind imobilizarile necorporale Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori

2200 30000 900 2100 3400

8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

231 303 332 4111 413 418 409 471 511 5121 5311

1000 1400 12000 1500 1000 11000 200 1000 1500 1200 400 79000

8 9 10 11 12 13 14 15

404 421 4281 431 437 4423 441 444

Furnizori de imobilizari Personal salarii datorate Alte datorii in legatura cu personalul Asigurari sociale Ajutor de somaj T.V.A. de plata Impozit pe profit (venit) Impozit pe venituri de natura salariilor

2000 5600 200 4200 2000 1600 10400 1400

Total Pasive

79000

Lucrarea practica numarul 2

Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intr-un bilant cu 15-20 posturi in activ si 10-15 in pasiv. Sa se prezinte influenta operatiunilor economice asupra bilantului, prin formularea la libera alegere a unui numar de 4 operatii economice. Se va preciza egaliatatea bilantiera corespunzatoareasi silogismul. S.C. TIGRUL S.R.L. ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit

PASIV
Suma 3000 25000

3 4

2133 214

1000 2000

3 4

1061 121

5000 17000

301

7000

281

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3600 2500 2500 98800

6 7 8 9 10 11 12 13

401 403 421 426 4281 4423 462 5191

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt

6000

18000 3500 4500 4200 1500 1600 1500 8000

Total Pasive

98800

Operatiunea economica nr.1 Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2.200 RON prin banca. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ Materiale de natura obiectelor de inventar cu 2.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de activ Produse finite cu 2.200 RON (Bilantul nr.1) ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar (7800+2200) Produse finite (178002200) Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit

PASIV
Suma 3000 25000

3 4

2133 214

1000 2000

3 4

1061 121

5000 17000

5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

301 302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542

7000 1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3600 2500 2500 98800

5 6 7 8 9 10 11 12 13

281 401 403 421 426 4281 4423 462 5191

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt

6000 18000 3500 4500 4200 1500 1600 1500 8000

Total Pasive

98800

98800+2200-2200=98800 ->A + X x = P

Operatiunea economica nr.2 La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de pasiv Drepturi de personal neridicate cu 700 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv Personalsalarii datorate cu 700 RON (Bilantul nr.2) ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit

PASIV
Suma 3000 25000

3 4

2133 214

1000 2000

3 4

1061 121

5000 17000

301

7000

281

6 7 8 9

302 303 345 371

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri

1000 10000 20000 15000

6 7 8 9

401 403 421 426

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate (5200700) Drepturi de personal neridicate ( 3500+700) Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt

6000

18000 3500 4500 4200

10 11 12 13 14 15

4111 413 456 5121 5311 542

Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

7000 4000 4200 3600 2500 2500 98800

10 11 12 13

4281 4423 462 5191

1500 1600 1500 8000

Total Pasive

98800

10

98800=98800+700-700 ->A = P + X x

Operatiunea economica nr.3 Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ Conturi la banci in lei cu 800 RON, concomitent cu cresterea elementului de pasiv Creditori diversi cu 800RON (Bilantul nr.3) ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit

PASIV
Suma 3000 25000

3 4

2133 214

1000 2000

3 4

1061 121

5000 17000

301

7000

281

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei (3600+800) Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 4400 2500 2500 99600

6 7 8 9 10 11 12 13

401 403 421 426 4281 4423 462 5191

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi (1500+800) Credite bancare pe termen scurt

6000

18000 3500 4500 4200 1500 1600 2300 8000

Total Pasive

99600

11

98800+800=98800+800-> A + X = P + X Operatiunea economica nr.4 Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un Furnizor in valoare de 1.200 RON Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare se reduce elementul de activ Conturi la banci in lei cu 1.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv Furnizor cu 1.200 RON (Bilantul nr.4) ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit

PASIV
Suma 3000 25000

3 4

2133 214

1000 2000

3 4

1061 121

5000 17000

301

7000

281

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei (4400-1200) Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3200 2500 2500 98400

6 7 8 9 10 11 12 13

401 403 421 426 4281 4423 462 5191

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori (180001200) Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt

6000

16800 3500 4500 4200 1500 1600 2300 8000

Total Pasive

98400 12

99600-1200=99600-1200 -> A - X = P x Bilantul final ACTIV

Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit

PASIV
Suma 3000 25000

3 4

2133 214

1000 2000

3 4

1061 121

5000 17000

301

7000

281

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3200 2500 2500 98400

6 7 8 9 10 11 12 13

401 403 421 426 4281 4423 462 5191

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt

6000

16800 3500 4500 4200 1500 1600 2300 8000

Total Pasive

98400

13

Lucrarea practica numarul 3

Se va intocmi un bilant initial cu 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, se vor enunta 4 operatiuni economico-financiare care sa corespunda celor 4 egalitati contabile, se vor inregistra in Registrul Jurnal, dupa care se va intocmi registrul Carte Mare pentru toate conturile utilizate (pentru fiecare operatiune inregistrata in Registrul Jurnal se va face analiza contabila, specificand si egalitatea contabila care-i corespunde). S.C. TIGRUL S.R.L. societate comerciala cu obiect de activitate productie de incaltaminte Activ
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime

Bilant initial
Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit

Pasiv
Suma 3000 25000

3 4

2133 214

1000 2000

3 4

1061 121

5000 17000

301

7000

281

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3600 2500 2500 98800

6 7 8 9 10 11 12 13

401 403 421 426 4281 4423 462 5191

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt

6000

18000 3500 4500 4200 1500 1600 1500 8000

Total Pasive

98800

14

Operatiunea economica nr.1 Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2200 RON prin banca. *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 303 Activ + D 345 Activ C

Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 303 Materiale de natura obiectelor de inventar cu 2200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 345 Produse finite cu 2200 RON
+A =-A +x - x

Operatiunea economica nr.2 La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON. *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 421 Pasiv D 426 Pasiv + C

Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 421 Personal - salarii datorate cu 700 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului de Pasiv 426 Drepturi de personal neridicate cu 700 RON.
+P =-P +x - x

Operatiunea economica nr.3 Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON. *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 5121 Activ + D 462 Pasiv + C
15

 Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5121 Conturi la banci in lei cu 800 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului pe Pasiv 462 Creditori diversi cu 800 RON.
+A =+P +x + x

Operatiunea economica nr.4 Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un Furnizor in valoare de 1.200 RON. *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 401, Activ D 5121 Pasiv C

Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401 Furnizori cu 1200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului de Activ 5121 Conturi la banci in lei cu 1200 RON.
-P =-A -x - x

16

Registrul-Jurnal D 1.
% 201 Cheltuieli de constituire 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) 2133 Mijloace de transport 214 Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale 301 Materii prime 302 Materiale consumabile 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 345 Produse finite 371 Marfuri 4111 Clienti 413 Efecte de primit de la clienti 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul 4200 4000 7000 15000 10000 1000 7000 2000 1000 15000 = 891 Bilant de deschidere 4000

SD

SC
98800

Egalitati

20000

17

5121 Conturi la banci in lei 5311 Casa in lei 542 Avansuri de trezorerie Inregistrat descompunerea activului in conturi 891 = % 1011 Capital subscris nevarsat 1012 Capital subscris varsat 1061 Rezerve legale 121 Profit 281 Amortizari privind imobilizarile corporale

3600

2500

2500

98800 3000

25000

5000

17000

6000

401 Furnizori 403 Efecte de platit 421 Personal - salarii datorate 426 Drepturi de personal neridicate 4281 Alte datorii n legtur cu

18000

3500

4500

4200

1500

18

personalul 4423 T.V.A. de plata 1600

462 Creditori diversi 5191 Credite bancare pe termen scurt Inregistrat descompunerea pasivului in conturi

1500

8000

303 Materiale de natura obiectelor de inventar

345 Produse finite

2200

2200

+A =-A

Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2.200 RON prin banca.
4

A +x-x=P
700 700 +P =-P

421 Personal - salarii datorate

426 Drepturi de personal neridicate

La sfarsitul lunii se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON.

5

A=P+x-x
800 800 +A =+P

5121 Conturi la banci in lei

462 Creditori diversi

Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON.

6

A+x=P+x

401 Furnizori

5121 Conturi la banci in lei

1200

1200

-P =-A

Conform extrasului de cont din data 18.12.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un Furnizor in valoare de 1.200 RON.

A-x=P-x

19

TOTAL RULAJE

4900

4900

Registrul Cartea Mare

D 1011- Capital subscris nevarsat 3000 Rd Tsd 0 0 0 3000 3000 C Sic Rc Tsc Sfc Rd Tsd 0 0 D 1012- Capital subscris varsat 25000 0 25000 25000 C Sic Rc Tsc Sfc

1061 5000

C Sic Rc Tsc Sfc

121 17000

C Sic Rc Tsc Sfc

Rd Tsd

0 0

0 5000 5000

Rd Tsd

0 0

0 17000 17000

281 6000

C Sic Rc

401 18000

C Sic Rc Op6

Rd

Rd

1200

Tsd

6000 6000

Tsc Sfc

Tsd

1200

18000 16800

Tsc Sfc

403 3500

C Sic Rc

421 4500

C Sic Rc Op 4

Rd

Rd

700

Tsd

3500 3500

Tsc Sfc

Tsd

700

4500 3800

Tsc Sfc

426

4281

20

4200 Rd Tsd

Sic Rc Tsc Sfc Rd Tsd 0 0

1500 0 1500 1500

Sic Rc Tsc Sfc

0 700
0 0 4900 4900

4423 1600

C Sic Rc Tsc Sfc

462 1500

C Sic Rc Tsc Sfc

Rd Tsd

0 0

0 1600 1600

Rd Tsd

0 0

800 2300 2300

5191 8000

C Sic Rc Tsc Sfc

D Sid Rd Tsd Sfd 4000

201 4000 0 4000 0 0

Rd Tsd

0 0

0 8000 8000

Rc Tsc

D Sid Rd Tsd Sfd

2131 15000 0 15000 15000 0 0

D Sid

2133 1000 0 1000 1000 0 0

Rc Tsc

Rd Tsd Sfd

Rc Tsc

D Sid Rd Tsd Sfd

214 2000 0 2000 2000 0 0

D Sid

301 7000 0 7000 7000 0 0

Rc Tsc

Rd Tsd Sfd

Rc Tsc

21

D Sid Rd

302 1000 0 0

D Sid

303 10000 2200 0

Rc

Rd Op3

Rc

Tsd Sfd

1000 1000

Tsc

Tsd Sfd

12200 12200

Tsc

D Sid Rd

345 20000 0 2200

D Sid

371 15000 0 0

Rc Op3

Rd

Rc

Tsd Sfd

20000 17800

2200

Tsc

Tsd Sfd

15000 15000

Tsc

D Sid Rd Tsd Sfd

4111 7000 0 7000 7000 0 0

D Sid

413 4000 0 4000 4000 0 0

Rc Tsc

Rd Tsd Sfd

Rc Tsc

D Sid Rd

456 4200 0 0

D Sid

5121 3600 800 1200

Rc

Rd Op5

Rc Op6

Tsd Sfd

4200 4200

Tsc

Tsd Sfd

4400 3200

1200

Tsc

D Sid

5311 2500

D Sid

542 2500

22

Rd Tsd Sfd

0 2500 2500

0 0

Rc Tsc

Rd Tsd Sfd

0 2500 2500

0 0

Rc Tsc

Lucrarea practica numarul 4

Situaia iniial a unei ntreprinderi se prezint ntr-un bilan didactic cu 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv. Dup deschiderea conturilor de activ i de pasiv, se vor prezenta n jurnal un numr de 20-25 operaiuni economice. Dup nregistrarea cronologic, se va proceda la sistematizarea soldurilor iniiale i a micrilor din cursul lunii n Cartea mare, pe baza creia se va ntocmi balana de verificare cu patru serii de egaliti Activ
Nr Simbol Denumire element

Bilant initial
Suma Nr Simbol Denumire

Pasiv
Suma

23

crt 1 2

element 201 2131

3 4

2133 214

301

Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime

4000 15000

crt 1 2

element 1011 1012

element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit

3000 25000

1000 2000

3 4

1061 121

5000 17000

7000

281

6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542

Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active

1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3600 2500 2500 98800

6 7 8 9 10 11 12 13

401 403 421 426 4281 4423 462 5191

Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt

6000

18000 3500 4500 4200 1500 1600 1500 8000

Total Pasive

98800

Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice inregistrat. Registrul-Jurnal D 1.
% 201 Cheltuieli de constituire 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) 15000 = 891 Bilant de deschidere 4000

SD

SC
98800

Egalitati

24

2133 Mijloace de transport 214 Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale 301 Materii prime 302 Materiale consumabile 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 345 Produse finite 371 Marfuri 4111 Clienti 413 Efecte de primit de la clienti 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul 5121 Conturi la banci in lei 5311 Casa in lei 542 Avansuri de trezorerie Inregistrat descompunerea activului in conturi 2500 2500 3600 4200 4000 7000 15000 20000 10000 1000 7000 1000

2000

25

891

% 1011 Capital subscris nevarsat 1012 Capital subscris varsat 1061 Rezerve legale 121 Profit 281 Amortizari privind imobilizarile corporale

98800 3000

25000

5000

17000

6000

401 Furnizori 403 Efecte de platit 421 Personal - salarii datorate 426 Drepturi de personal neridicate 4281 Alte datorii n legtur cu personalul 4423 T.V.A. de plata

18000

3500

4500

4200

1500

1600

26

462 Creditori diversi 5191 Credite bancare pe termen scurt Inregistrat descompunerea pasivului in conturi

1500

8000

5311 Casa in lei

456 Decontri cu acionarii asociaii privind capitalul

4000

4000

ncasat de la asociai numerar n valoare de 4000 RONI.

4

1011 Capital subscris nevrsat

1012
Capital subscris vrsat

nregistrat creterea capitalului vrsat de asociai cu 1000 RONI.

5

5121 Conturi la banci in lei

5191 Credite bancare pe termen scurt

15000

15000

nregistrat primirea de la BCR a unui credit bancar pe termen scurt n valoare de 15000 RONI.
6

401 Furnizori

5121 Conturi la banci in lei 2000 2000

nregistrat achitarea unei obligaiei fa de un furnizor de mrfuri n valoare de 2000 RONI., din contul de Disponibil la bnci n lei.

263
Imobilizri financiare sub form de interese de participare

1500

5121
Conturi la banci in lei

750

269
Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare

750

27

nregistrat achiziionarea de aciuni care reprezint Imobilizri financiare sub form de interese de participarecu plata imediat prin contul de Disponibil la bnci n lei a 50% din costul lor de achiziie, de 1500 RONI

%
401 Furnizori 5311 Casa n lei

542
Avansuri de trezorerie 1900

2000

100

nregistrat justificarea avansului de trezorerie primit de administraia societii,n valoare de 2000 RONI, prin achitarea unei facturi de mrfuri n valoare de 1900 RONI i diferena depus la caserie.
9

% = 401 Furnizori 409 Cheltuieli nregistrate n avans

403 Efecte de pltit 4500

5000

500

Se emite un bilet la ordin cu valoarea de 500 RONI, n favoarea unui furnizor de mrfuri, pentru obligaia de 4500 RONI, diferena reprezentnd avans platit furnizorului

10

5121 Conturi la banci in lei

1621 Credite bancare pe termen lung

60000

60000

Primirea unui imprumut pe termen lung de la banca.

11

%
301 Materii prime 4426 Taxa pe valoarea adaugata (TVA) deductibila

401 Furnizori 10000

12400

2400

Se inregistreaza achizitionarea, cu factura fiscala, de materii prime in valoare de 10000 RONI, TVA 24%.

28

12

4111 Clienti

%
701
Venituri din vanzarea produselor finite

12400 10000

4427
Taxa pe valoarea adaugata colectata Se vand produse finite in valoare de 9000 RONI, TVA colectata 24%, pe baza de factura fiscala. 100bucx100lei/buc=10000 RONI
13

2400

5121
Conturi la banci in lei

4111 Clienti

12400

12400

Incasarea de la clienti a contravalorii produselor finite vandute prin contul la banca.

14

5311 Casa in lei

581 Viramente interne

5000

5000

Conform cecului de numarar, se ridica de la banca suma de 5.000 RONI pentru plata avansurilor chenzinale.
15

425 Avansuri acordate personalului

5311 Casa in lei

5000

5000

Se inregistreaza plata avansurilor din salarii pe baza semnaturilor din listele de avans, in valoare de 5.000 RONI
16

581 Viramente interne

5121
Conturi la banci in lei

5000

5000

Se ridica de la banca extrasul de cont prin care se confirma operatiunea de ridicare de catre casier a sumelor aferente avansurilor chenzinale.
17

641 Cheltuieli cu salariile personalului

421 Personal-salarii datorate

6500

6500

Se acorda salariile personalului pentru luna curenta in valoare totala de 6500 lei, conform statului de salarii.

29

18

5411 Acreditive

581 Viramente interne 5000 5000

Se deschide un acreditiv in valoare de 7000 RONI.

19

581 Viramente interne

5121
Conturi la banci in lei

5000

5000

Se primeste extrasul de cont prin care se confirma virarea sumei din contul de disponibil in acreditivul deschis.
20

401 Furnizori

5411
Acreditive

5000

5000

Se schita obligatia fata de un furnizor din acreditivul deschis in valoare de 5000 RONI
21

2111 Terenuri

404 Furnizori de imobilizari

15000

15000

Se cumpara un teren de la un furnizor neplatitor de TVA.

22

404 Furnizori de imobilizari

5121 Conturi la banci in lei

15000

15000

Se achita terenul cumparat.

23

701 Venituri din vanzarea produselor finite

121 Profit sau pierdere

10000

10000

Inchidere conturi venituri

24

121 Profit sau pierdere inchidere conturi cheltuieli

641
Cheltuieli cu salariile personalului

6500

6500

25

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit

4411 Impozitul pe profit curent

8800

8800

30

impozitul pe profit
26

4427
Taxa pe valoarea adaugata colectata

4426 Taxa pe valoarea adaugata (TVA) deductibila

2400

2400

Regularizarea TVA
27

121=691

8800

8000

TOTAL RULAJE

23070 0

23070 0

Registrul Cartea Mare

D 4)Rd Tsd

1011 3.000 1000 1000 0 3000 2000

C Si Rc Tsc Sfc

1012 25.000 1000 1000 26000 2600

C Si (4 Rc Tsc Sfc

D Rd Tsd

1061 0 0 5.000 0 5.000 5.000

C Si Rc Tsc Sfc

Rd Tsd

0 0

D Rd Tsd

121 6500 8800 15300 17.000 10000 27.000 11700

C Si Rc Tsc Sfc C

1621 60.000 60.000 60.000

Rd Tsd

0 0

C Si (8 Rc Tsc Sfc C (5 Rc Tsc Sfc

D Si 19) Rd Tsd Sfd D Si 9) Rd Tsd Sfd

2111 15.000 15.000 15.000 15.000 301 7000 10.000 10.000 17.000 17.000 0 0 0

C Rc Rc Tsc

D Si 5) Rd Tsd Sfd

263 1.500 1.500 1.500 1.500

D Si Rd Tsd

60.000 269 750 750 750 750

0 0

Rc Tsc

0 0

0 0

Rc Tsc

31

D Si 4) 6) 7) 18) Rd Tsd

401 2.000 1.900 4.500 5.000 13.400 13.400 18.000 12.400

C (9

D Si Rd Tsd

403 3.500 5.000 5.000 8.500 8.500

0 0

C Si (7 Rc Tsc Sfc

D Si Rd Tsd

404 15.000 15.000 15.000 15.000

0 0

C Si (18 Rc Tsc Sfc

12.400 30400 17000

Rc Tsc Sfd

D 10) Rd Tsd Sfd

4111 7.000 12.400 12.400 12.400 12.400 19.400 12.400 7.000

C Si (11 Rc Tsc

D Si 13) Rd Tsd

421 0 4.500 6500 6500 11000 11000

C Si Rc Tsc Sfc

D Si 13) Rd Tsd Sfd

425 5.000 5.000 5.000 5.000

0 0

Rc Tsc

D Si 3) 11) Rd Tsd Sfd

5121 3600 2000 15000 750 12400 5000 60000 15000 87.400 22750 91.000 22.750 68250

C Si (4 (5 (20 Rc Tsc

D Si Rd Tsd

5191 8000 0 15000 0 15.000 0 23000 23000

C Si (3 Rc Tsc Sfc

D Si 1) 6) 12) Rd Tsd Sfd

5311 2500 4000 5000 100 0 5000 0 9.100 5.000 11.600 5000 6600

C Si (13 (14 Rc Tsc

D Si 16) Rd Tsd

5411 5000 5000 5000 0 5000 5000 5000

C Si (17 (18 Rc Tsc Sfd

D Si Rd Tsd Sfd

542 2500 0 2000 2.500 2.000 2.500 2.000 500

C Si (6 Rc Tsc

D Si 14) Rd Tsd

581 5000 5000 10000 10000 5000 5000 10000 10000 0

C Si (12 (16 Rc Tsc Sfd

32

D Si Rd Tsd Sfd

641 6500 6.500 6.500 0 6500 6500 6500

C Si (6 Rc Tsc

D Si Rd Tsd

691 8800 8800 8800 8800 8800 8800

C Si (10 Rc Tsc

Sfc

33