TRABAJO DE AUDITORIA

5TO CONTABILIDAD

INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES, CAJA, BANCOS Y PASIVOS BANCARIOS

CONTENIDO DE LAS CUENTAS

Bajo el epgrafe Inversiones Financieras Temporales, caja, bancos y pasivos bancarios, el Plan General de Contabilidad incluye las siguientes cuentas: 15. EMPRSTITOS Y OTRAS EMISIONES ANLOGAS 150. Obligaciones y bonos.- Corresponde a obligaciones y bonos convertibles en acciones. Figurarn en el pasivo del balance, formando

parte de acreedores a largo plazo. 151. Obligaciones y bonos convertibles en acciones. Figurarn en el pasico del balance, formando parte de acreedores a largo plazo.

16.

DEUDAS A LARGO PLAZO CON EMPRESAS DEL GRUPO Y

ASOCIADAS 162. Deudas a largo plazo con entidades de crdito del grupo.Corresponde a deudas contradas con entidades de crdito del grupo por prstamos y otros dbitos recibidos con vencimiento superior al ao. Figurarn en el pasivo del balance, formando parte de acreedores a largo plazo.

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163. Deudas a largo plazo con entidades de crdito asociadas.Corresponde a deudas contradas con entidades de crdito multigrupo o asociadas por prstamos y otros dbitos recibidos con vencimientos superior al ao. Figurarn en el pasivo del balance, formando parte de acreedores a largo plazo.

17.

DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRESTAMOS RECIBIDOS

170. Deudas a largo plazo con entidades de crdito.- Corresponde a deudas contradas con entidades de crdito por prstamos y otros dbitos vencimiento superior al ao. Figurarn en el pasivo del

recibidos con

balance, formando parte de acreedores a largo plazo.

50.

EMPRESTITOS Y OTRAS EMISIONES ANALOGAS A CORTO

PLAZO 500. Obligaciones y bonos a corto plazo.- Son obligaciones y bonos en circulacin no convertibles en acciones cuyo vencimiento vaya a o superior a un ao.

producirse en un plazo n

501

Obligaciones y bonos convertibles a corto plazo.-

Son

obligaciones y

bonos en circulacin convertibles en acciones cuyo

vencimiento vaya a producirse en un plazo no superior a un ao.

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51.

DEUDAS A CORTO PLAZO CON EMPRESAS DEL GRUPO Y

ASOCIADAS 512 Deudas a corto plazo con entidades de crdito del grupo.deudas contradas con entidades de crdito del grupo por

Corresponde a

prstamos y otros dbitos recibidos con vencimiento inferior o igual al ao. 513. Deudas a corto plazo con entidades de crdito asociadas.Corresponde a deudas contradas con entidades de crdito multigrupo o asociadas por prstamos y otros dbitos recibidos con vencimiento inferior o igual al ao. 52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRESTAMOS RECIBIDOS 5200 Prstamos a corto plazo de entidades de crdito.- Corresponde a la cantidad contratada por el prstamo con la entidad de crdito. 5201 Deudas a corto plazo por crdito dispuesto.- Corresponde a la cantidad dispuesta en la pliza de crdito.

5208 Deudas por efectos descontados.- Corresponde al importe debido a las entidades de crdito por efectos descontados. 57. TESORERIA 870-571. 572 575 Caja Efectivo disponible en las cajas de la entidad. Bancos e instituciones de crdito.- Saldos a favor de la corrientes, a la vista y de ahorro, de disponibilidad

entidad, en cuentas

inmediata en bancos e instituciones de crdito.

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2. NORMAS DE VALORACION Las normas de valoracin que el auditor deber tener en cuenta al examinar estas cuentas son: La conversin en moneda nacional de los efectivos en moneda extranjera se har aplicando los tipos de cambios vigentes en la fecha de incorporacin al patrimonio de la entidad.

Al cierre de cada periodo figurarn valorados al tipo de cambio en ese momento, recogiendo, en su caso, las diferencias de cambio, positivas o negativas en cuentas de prdidas y ganancias. El saldo de las cuentas de Tesorera incluir nicamente el efectivo disponible en caja y los depsitos de libre disposicin en entidades bancarias , y no estarn sujetos a retenciones internas ni externas. Tampoco figurar como disponible de tesorera los gastos pagados por caja. Estos deben figurar como disponible de tesorera los gastos pagados por caja. Los gastos Estos deben figurar contabilizados en sus

correspondientes cuentas de prdidas y ganancias. en efectivo que no sean de libre disposicin han de explicando el motivo de la restriccin.

mostrarse separadamente

Figurarn en el activo circulante o excluido de stos. Los cheques que habiendo sido emitidos por la entidad quedan retenidos a la fecha de cierre del ejercicio para su envo posterior , debe ser considerado efectivo en bancos y, por tanto, no debe ser considerado como pago del perodo auditado.

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De igual modo el efectivo recibido en fechas posteriores al cierre del ejercicio no ser considerado cobro del periodo al no ser cantidades disponibles a favor de la entidad en el momento de cierre del ejercicio. Los cheques entregados por la entidad que no han sido cargados por el banco debern figurar temporalmente como partidas de conciliacin entre los saldos segn la entidad y el banco. Pasado un tiempo

prudencial (por ejemplo, un ao) deber ser traspasado a cuentas de pasivo hasta la prescripcin legal de la deuda. Los saldos disponibles en lneas de crditos bancarias no deben figurar ni como efectivo disponible en tesorera ni como pasivo bancario. Por tanto, solo figurar en el pasivo del balance el saldo dispuesto en la lnea de crdito. El disponible restantes ser indicado en las notas a los estados financieros. 3. OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE ESTA AREA. 3.1 Inversiones Financieras temporales, caja y bancos

3.1.1 Objetivos Generales Debemos formarnos una opinin sobre la razonabilidad de las cuentas

de tesorera en reaccin al conjunto de los estados financieros.

3.1.2 Objetivos Especficos por la Evaluar la razonabilidad de los sistemas de control internos seguidos entidad en las transacciones de tesorera.

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Verificacin de que los fondos de tesorera son autnticos y no existen

omisiones Revisin de las conciliaciones bancarias a la fecha de cierre para razonabilidad de los saldos de tesorera.

evaluar la -

Comprobacin de los saldos del balance y el de los registros contables. Verificacin de los cobros y pagos en los ltimos das del ejercicio y da siguiente para clarificar si el periodo de registro ha sido

primeros del el adecuado. -

Verificacin de los saldos en cuento a cuenta, periodo e importe. Comprobacin de que las notas a los estados financieros auditados informacin mnima requerida.

contienen la -

Comprobar la adecuada clasificacin de los saldos que no son de libre

disposicin.

Es importante destacar que no es un objetivo de la auditoria el descubrir fraudes, pues stos afectaran a la auditora slo si stos fueran de importe significativo, y en estos casos los procedimientos aplicados conduciran a su deteccin.

3.2

Pasivos Bancarios

3.2.1 Objetivos Generales

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Los pasivos bancarios son razonables a las necesidades de la entidad.

3.2.2 Objetivos especficos Los detalles de cuentas cuadran con contabilidad Los pasivos bancarios estn correctamente recogidos en cuanto a e importe.

cuenta, periodo -

Los pasivos bancarios son reales Todos los prstamos bancarios existentes estn recogidos.

4. CONTROL INTERNO 4.1 Inversiones financieras temporales, caja y bancos

El estudio de la calidad de control interno existente en esta rea es muy importante a la hora de definir el alcance y momento de realizacin de las pruebas de auditora, y permite reducir el examen de aquellas transacciones en las que el control sobre ellas haya sido efectivo, as como permite aumentar el trabajo en aquellas en que el control haya manifestado debilidades. La comprensin, revisin y evaluacin de la efectividad de los controles internos en esta rea deber estar dirigido a los siguientes aspectos de control Adecuada segregacin de funciones: a) Los empleados que manejan efectico deben tener una supervisin por persona responsable.

continua

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b)

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Los empleados que manejan efectivo no deben tener acceso a los contables.

registros

Adecuado control sobre las entradas diarias de efectivo: a) cobro Segregacin de funciones entre el empleado que realiza el y el empleado que registra el mismo en las cuentas a

cobrar y de tesorera. b) Elaboracin de un registro diario de cobros cuadrado con el ingreso de efectivo y talones realizado en el banco.

justificante de c)

Entrega al pagador de recibo (prenumerados) que justifique el cantidad, permaneciendo archivada una copia del

cobro de una mismo. d)

En ventas al contado es aconsejable la segregacin de venta de la

de cobro. Adecuado control sobre las salidas diarias de efectivo: a) Pagos superiores a una cantidad predeterminada debern de

realizarse a travs de talones nominativos. b) Previo a la emisin de un taln deber estar definido un sistema

de control de la compra o servicio que se paga, mediante la revisin de los documentos soporte de los mismos. Este sistema debe

requerir la autorizacin del responsable del departamento de pagos y la firma de la c) persona que ha realizado estas comprobaciones.

Los talonarios de cheques deben estar custodiados por la persona responsable de los mismos.

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d)

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Los talones anulados han de ser destruidos parcialmente, matriz del talonario una parte de ellos que soporte

guardando en la dicha anulacin. e)

Los talones deben ir firmados por dos personas que revisen los que soportan el pago.

documentos

Elaboracin peridica de conciliaciones bancarias: a) Peridicamente (es aconsejable al cierre de cada mes) se prepara conciliaciones bancarias que recojan con claridad las partidas que forman las diferencias entre los saldos de tesorera, segn la

entidad y segn los menos, la fecha, el b)

bancos. De cada partida deber explicitarse, al concepto y el importe.

Estas deben de prepararse por escrito en un documento elaborado fin.

para tal c) por

La revisin y aprobacin de estas conciliaciones debe efectuarse persona con responsabilidad en la entidad. En la elaboracin de

las mimas es aconsejable que no participen aquellos empleados que contabilizan los d) pagos y cobro.

Es importante que todas las conciliaciones estn firmadas por la que las prepara y por la persona que las revisa.

persona

Control del dinero efectico en caja: a) Aunque cada da es menor el nmero de transacciones que una realiza a travs del efectivo en la caja, la gestin de debe recogerse en un libro donde quede pagos efectuados.

entidad

estas transacciones

constancia de todos los cobros y b)

Es aconsejable que los cobros en dinero efectivo sean ingresados

diariamente en el banco y que los pagos a terceros se realicen a travs

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de talones, manteniendo en la caja slo una provisin de fondo fijo para atender pequeos pagos. Para mantener este fondo fijo, peridicamente se elaborar una relacin con todos los documentos soportes de los pagos realizados y por el total se sacar dinero del banco para reponer el fondo fijo de caja c) Peridicamente, y al menos al cierre de cada mes, el responsable

de la caja realizar un arqueo del dinero efectivo en la caja detallando la composicin del importe por monedas y/o billetes, quien una vez firmado lo pasar a una persona con responsabilidad dentro de la entidad para que proceda a la revisin y la aprobacin del arqueo firmando el mismo. 4.2 Pasivos bancarios

El sistema de control interno en esta rea est directamente relacionado en todo lo relativo a cobros y pagos, con el sistema de control interno de caja y bancos descrito en el epgrafe anterior.

Los elementos de control interno significativamente propios de esta rea son los siguientes: Adecuado sistema de autorizacin por personal directo a la hora de contratar un nuevo prstamo. Exigencia de dos firmas para la formalizacin de un nuevo pasivo bancario Adecuado control mediante registros auxiliares de todos los pasivos bancarios

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Adecuada segregacin de funciones en relacin con la autorizacin, control y registro de los prstamos bancarios. 5. TRABAJO DE AUDITORIA A AREALIZAR

A continuacin enumeramos los procedimientos habituales a realizar en la auditora de esta rea: 1.Revisar la razonabilidad de los sistemas de control interno y de registro

en contabilidad establecidos para controlar las transacciones de tesorera. 2.Preparar un resumen de los puntos fuertes y dbiles para determinar el

alcance y momento de realizacin de los procedimientos de auditora aplicables. Preparar un resumen de las deficiencias encontradas u comentar con la direccin de la entidad. 3.Identificar los criterios empleados para la valoracin de las cuentas de de

tesorera, determinando su correccin de acuerdo con principios contabilidad generalmente aceptados. 4.-

Preparar una hoja resumen con los saldos a analizar en esta rea,

cuadrada con el mayor y el balance auditado. 5.Una vez realizado el trabajo en esta rea realizar un memorndum que

recoja los principales problemas detectados. Comentar con el responsable de la entidad los ajustes y reclasificaciones por nosotros propuestos. Efectivo en caja

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1.-

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Obtener un detalle de todos los fondos existentes en caja. Para aquellos

ms significativos, revisar el da de cierre del ejercicio de arqueo de caja efectuado por el responsable de sta. Preparar un papel de trabajo detallando el trabajo realizado que incluya los datos necesarios para su posterior cuadre con los datos en contabilidad. a) Obtener explicacin Importe en Bancos

Pasivos Bancario

6. INFORMACION RECOMENDABLE A INCLUIR EN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

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