CASO PRCTICO La empresa En Buen Servicio S.A.

es contribuyente del Rgimen General, su actividad principal la fumigacin de edificios y desarrolla sus actividades econmicas en la ciudad de Huancayo. La Administracin Tributaria le viene auditando informacin tributaria del ejercicio 2007 detectando que dentro de su libro caja no se encontraban especificados pagos de varias facturas a proveedores, las cuales fueron canceladas en el trascurso del ao 2006, as mismo, en la cuenta Proveedores del Libro caja del mes de julio del ao 2007 no fueron desagregados los nmeros de comprobantes ni datos de los proveedores. Verificando informacin de los proveedores, estos no mantenan cuentas por cobrar con el Buen Servicio S.A. Antes esta situacin, La Administracin Tributaria concluyo que el libro Caja ofreca dudas libre su veracidad por tanto se encontraba a utilizar directamente un procedimiento de determinacin sobre la base presunta por haberse presentado el supuesto del numeral 2) del artculo 64 del Cdigo Tributario. En virtud a lo establecido en el artculo 93 de LA Ley del Impuesto a la Renta, La Sunat procedi a certificar informacin de las ventas y compras efectuadas determinando el rendimiento normal del negocio. La informacin de las ventas del ejercicio 2007 es la siguiente:

MESES ENERO 2007 FEBRERO 2007 MARZO 2007 ABRIL 2007 MAYO 2007 JUNIO 2007 JULIO 2007 AGOSTO 2007 SETIEMBRE 2007 OCTUBRE 2007 NOVIEMBRE 2007 DICIEMBRE 2007 TOTAL

VENTAS DECLARADAS S/. 40,450 35,900 37,800 34,780 39,960 40,200 40,000 39,800 39,350 38,800 39,420 42,000 468,460

En aplicacin del artculo 93 de la Ley del Impuesto a la Renta, la Sunat estableci el procedimiento de la presuncin de ventas o ingresos adicionando al costo de ventas declarado o registrado por El buen Servicio S.A., el resultado de multiplicar el referido costo de ventas por el margen de utilidad bruta promedio de empresas similares. Para ello, la Administracin Tributaria elaboro un cuadro con informacin de dos empresas que se dedicaban a la actividad de limpieza de edificios (CIIU 7493) con domicilio fiscal y desarrollo de actividades en la ciudad de Huancayo adems de tener los mismos referentes como: consumo de agua, capital invertido en la explotacin y volumen de transacciones. La informacin del estado de ganancias y prdidas obtenidas de la Conasev de estas dos empresas es la siguiente:
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
AO 2007( en nuevos soles)

GOOD CLEANING S.A.

Importe

DUST OUT S.A.

Importe

VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA

530,720.00 170,450.00 360,270.00

519,480.00 169,550.00 349,930.00

MARGEN DE UTILIDAD BRUTA DE AMBAS EMPRESAS EN TERMINOS PORCENTUALES VENTAS NETAS 100% 100% COSTO DE VENTAS 32.12% 32.63% UTILIDAD 67.88% 67.36% BRUTA(MARGEN BRUTO) PROMEDIO DEL MARGEN BRUTO: (67.88% + 67.36%) /2) = 67.62%

INFORMACION DEL ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS DE EL BUEN SERVICIO S.A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS GOOD CLEANING S.A AO 2007( en nuevos soles) Importe VENTAS NETAS 350,460.00 COSTO DE VENTAS 270,600.00 UTILIDAD BRUTA 79,860.00

Aplicando el margen de utilidad bruta promedio de las empresas similares al costo de ventas de EL Buen Servicio S.A. se obtiene: 270,600 x 67.62% = S/. 189,980 Este monto se adiciona al costo de ventas: 270,600 + 189,980 = S/.453, 580 El monto obtenido de S/.453,580 constituye las ventas presuntas de acuerdo a la aplicacin del coeficiente obtenido por parte de la Administracin Tributaria. VENTAS PRESUNTAS VENTAS DECLARADAS s/.453,580 s/.350,460 = s/. 103,120 TOTAL VENTAS OMITIDAS AO 2007 De acuerdo a lo establecido en el cuarto prrafo del artculo 93 de la Ley del Impuesto a la Renta, La renta se obtendr de la deduccin del costo de ventas declarado a las ventas Presuntas. As en el caso de El Buen Servicio S.A.: S/.453,580 S/. 270,600 = S/.182,980 Renta Neta de Tercera Categora Cabe precisar que para efectos del IGV, de acuerdo al sexto y decimo prrafo del artculo 72-B del Cdigo Tributario, las ventas omitidas sern obtenidas de: (Aplicacin coeficiente econmico tributario a sumatoria de adquisiciones que dan derecho al crdito fiscal declaradas mensualmente por l contribuyente) (Total de ventas o ingresos gravados menos total de adquisiciones con derechos a crdito fiscal declarados)